管理会计-本量利分析

任务四本量利分析一,本量利分析概述二,保本点分析三,保利点分析四,敏感分析知识目地了解本量利分析地概念,基本假设。了解保本点,保利点分析地概念与意义。熟悉本量利分析地基本计算模型,有关指标以及几种主要地本量利分析图地特点。掌握单一品种,多品种地本量利分析及敏感分析。重点掌握保本点,保利点,保净利点有关公式及其应用。重点掌握有关因素地变动对保本点与保利点地影响。能力目地能够熟练掌握保本点地计算与保利点地计算。能够熟练运用本量利分析方法解决问题。任务要点能力要点知识要点本量利分析本量利分析概述本量利分析基本意义,基本假设,基本概念及基本计算模型保本点分析单一品种保本点分析,多品种保本点分析有关因素变动对保本点地影响保利点分析单一品种保利点分析,多品种保利点分析有关因素变动对保利点地影响本量利分析地有关指标敏感分析有关因素临界值地确定及利润对有关因素变动地敏感程度一,本量利分析概述本量利分析是在成本态分析地基础上,研究成本,业务量与利润三者之间相互依存关系地一种分析方法,也称CVP分析（cost-volume-profitanalysis）。一,成本态分析假设概念基本假设二,有关范围假设三,模型线化假设五,品种结构不变假设四,产销衡假设一,贡献毛益有关概念贡献毛益＝销售收入－变动成本贡献毛益,亦称为创利额,贡献边际,边际贡献。它通常有两种表达方式:单位贡献毛益与贡献毛益总额。单位贡献毛益＝单位售价－单位变动成本贡献毛益总额＝销售收入总额－变动成本总额假设某公司生产甲产品,全年生产一零零零件,经成本核算,该产品地单位变动成本七零元,年固定成本为一五零零零零元,单位售价三七零元,产品预计全部售出。要求计算贡献毛益。例二,贡献毛益率贡献毛益率是指贡献毛益与相应销售收入地比值,即

或假设某公司生产甲产品,全年生产一零零零件,经成本核算,该产品地单位变动成本七零元,年固定成本为一五零零零零元,单位售价三七零元,产品预计全部售出。要求计算贡献毛益率。例三,变动成本率变动成本率是指变动成本与相应销售收入地比值或假设某公司生产甲产品,全年生产一零零零件,经成本核算,该产品地单位变动成本七零元,年固定成本为一五零零零零元,单位售价三七零元,产品预计全部售出。要求计算变动成本率。例基本模型一,以实物量为基础地本量利分析模型利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本＝单位贡献毛益×销售量－固定成本二,以价值量为基础地本量利分析模型利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝贡献毛益－固定成本＝贡献毛益率×销售收入－固定成本＝（一－变动成本率）×销售收入－固定成本

为了计算方便,我们设以实物量为基础地本量利分析模型以价值量为基础地本量利分析模型则二,保本点分析保本点分析又称盈亏衡点分析,盈亏临界点分析,损益两点分析,两点分析,是研究当企业恰好处于保本状态时成本,业务量与利润三者之间关系地一种定量分析方法。保本点是指能使企业达到保本状态时地业务量地总称,又称盈亏衡点,盈亏临界点,损益两点,两点。单一品种保本点分析保本点分析地主要内容多品种保本点分析有关因素地变动对保本点地影响单一品种保本点分析（一）基本公式法设保本点销售量为保本点销售额为根据保本点地意义可知∴保本点地销售量保本点地销售额基本公式法贡献毛益法图解法（二）贡献毛益法贡献毛益总额＝固定成本总额保本点销售量保本点地销售额

或（三）图解法

传统绘制法（一）在直角坐标系,以横轴表示销售数量,以纵轴表示成本与销售收入。（二）绘制固定成本线（三）绘制总成本线（四）绘制销售收入线总成本线与销售收入线地点就是保本点。传统绘制法贡献毛益绘制法利量式绘制法二．贡献毛益绘制法（一）在直角坐标系,以横轴表示销售数量,以纵轴表示成本与销售收入。（二）绘制变动成本线。（三）绘制总成本线。（四）绘制销售收入线总成本线与销售收入线地点就是保本点。三．利量式绘制法（一）在直角坐标系,以横轴表示销售数量,以纵轴表示利润。（二）在纵轴上过（零,）点画一条直线。利润线与横轴地点就是保本点地销售量。（三）过点（零,）作一条斜率为地直线。该直线即为利润线。多品种保本点分析（一）综合贡献毛益率法综合贡献毛益率法是根据各种产品有关资料计算出企业综合地贡献毛益率（或均贡献毛益率）,然后去除企业总地固定成本,得到企业保本点地销售额,再根据各种产品地销售比重将企业保本点地销售额分解为各产品保本点地销售额及销售量地方法。各种产品保本点销售额为:各种产品保本点销售量为:综合贡献毛益率法联合单位法分算法历史数据法一.总额均法总额均法就是将各种产品地贡献毛益之与除以各种产品地销售额之与,求得企业综合地贡献毛益率地方法。二,加权均法加权均法就是用加权算术均法求企业综合地贡献毛益率地方法。（二）联合单位法

（一）选择一种产品为标准产品,确定各种产品销售量一标准产品地销售比;（二）以各种产品地销售比为权数,计算联合单位地贡献毛益;（三）计算联合单位保本点地销售量与销售额;（四）计算各种产品地保本点地销售量与销售额。（三）分算法有地企业同时生产多种产品,但各种产品地生产基本上是独立地,车间范围内地费用也很容易区分,这时,只要将企业同地固定成本按适当地标准分配到各产品上,就可分别按单一产品计算保本点地方法行计算。（四）历史数据法历史数据法就是根据若干期地历史数据行均计算,作为企业地保本销售额。有关因素地变动对保本点地影响（一）固定成本变动对保本点地影响（二）单位变动成本变动对保本点地影响（三）单价变动对保本点地影响（四）产品品种结构变动对保本点地影响在假定其它条件不变地情况下,保本点变动地幅度取决于各种产品总地贡献毛益率地大小。所以,贡献毛益较高地产品销售比重增加时,综合贡献毛益率提高,从而使保本点地销售量及销售额降低。单一品种保利点分析三,保利点分析多品种保利点分析有关因素地变动对保利点地影响本量利分析地有关指标保利点是指在单价与成本水确定地情况下,为确保预先确定地目地利润能够实现,而应达到地销售量与销售额。单一品种保利点分析（一）实现税前目地利润地销售量与销售额设－税前目地利润－实现税前目地利润地销售量－实现税前目地利润地销售额则有所以（二）实现税后目地利润地销售量与销售额设－税后目地利润－实现税后目地利润地销售量－实现税后目地利润地销售额则有－税率所以多品种保利点分析多品种地保利点分析,需要先求保利点地销售额,再根据产品地不同比重推算出各种产品保利点地销售量。各种产品保利点销售额为:各种产品保利点销售量为:实现税前目地利润地销售额各种产品保利点销售额为:各种产品保利点销售量为:实现税后目地利润地销售额有关因素地变动对保利点地影响保利点地模型是保本点模型地拓展与延伸,导致保本点变化地各因素都可能对保利点产生影响。此外,在行实现税后目地利润地分析时,所得税地变动也会对保利点影响。（一）固定成本变动地影响从实现目地利润地模型可以看出,如若其它条件既定,固定成本与目地利润之间是此消彼长地关系。固定成本降低,则目地利润增大,或者会使实现目地利润地销售量降低。（二）单位变动成本变动地影响从实现目地利润地模型可以看出,其它条件既定时,单位变动成本与目地利润之间是反向变动关系。单位变动成本降低,目地利润增大,或者会使实现目地利润地销售量降低。目地利润与单位变动成本之间地数量变动关系为（三）单位售价变动地影响从实现目地利润地模型可以看出,其它条件既定时,单位售价与目地利润之间是正向变动关系。单位售价降低,目地利润减少,或者会使实现目地利润地销售量增加。目地利润与单位售价之间地数量变动关系为（四）多种因素同时变动地影响一,提高单价,同时增加固定成本（广告费）二,降低售价,同时增加销售量在现实经济生活企业往往采取综合措施以实现目地利润,这需要反复行权衡与预算。本量利分析地有关指标（一）保本作业率保本作业率又叫"危险率",是指保本点销售量（额）占正常（或预计）销售量（额）地百分比。保本作业率安全边际安全边际率销售利润率（二）安全边际安全边际是指预计（或实际）销售量（额）与保本点销售量（额）地差额。安全边际可根据销售量计算,叫安全边际销售量,简称安全边际量;也可根据销售额计算,叫安全边际销售额,简称安全边际额。－

安全边际量＝预计（或实际）销售量保本销售量－安全边际额预计（或实际）销售额保本销售额－＝只有安全边际才能为企业提供利润,保本点地销售量（额）只能为企业收回固定成本。企业利润与安全边际之间地关系利润＝安全边际销售量×单位贡献毛益＝安全边际销售额×贡献毛益率∵保本点上地贡献毛益等于固定成本,即∴（三）安全边际率安全边际率是指安全边际量（额）与预计（或实际）销售量（额）地比率。安全边际率+保本作业率＝一西方企业经常使用地经营安全程度标准安全边际率四零%以上三零%-四零%二零%-三零%一零%-二零%一零%以下安全等级很安全安全较安全值得注意危险（四）销售利润率销售利润率是指销售利润与预计（或实际）销售额地比率。即:销售利润率＝安全边际率×贡献毛益率四,敏感分析一,有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损二,有关因素变化对利润变化地敏感程度从保本点分析与保利点分析看,销售量,单价,单位变动成本,固定成本等因素地变动,都会对保本点与目地利润产生影响。但由于各因素在计算保本点与目地利润地过程作用不同,影响程度当然也就不一样,或者说保本点与目地利润对不同因素变动所作出地反应在敏感上存在着差异。（一）有关因素临界值地确定销售量地最小允许值单价地最小允许值单位变动成本地最大允许值固定成本地最大允许值根据得（二）有关因素变动对利润变化地敏感程度反映利润敏感程度地指标称敏感系数。敏感系数越大,说明利润对该因素地变动越敏感。各因素敏感系数也可通过简捷公式求得其它因素地敏感系数地推导过程与此雷同。本量利分析是在成本态分析地基础上,研究成本,业务量与利润三者之间相互依存关系地一种分析方法。具体来讲,就是通过对成本,业务量与利润三者关系地分析,找出三者之间关系地规律,从而便于有效制定经营决策与行目地控制。本量利分析地基本原理与分析方法在企业地预测,决策,计划,控制等诸多方面具有广泛地用途,也是管理会计地一项基本内容。本量利分析以下列假设为前提:成本态分析假设,有关范围假设,模型线化假设,产销衡假设,品种结构不变假设。本量利分析地基本计算模型:利润

=

销售收入－变动成本－固定成本

=

（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本

=

单位贡献毛益×销售量－固定成本或利润

=

销售收入－变动成本－固定成本=

贡献毛益－固定成本

=

贡献毛益率×销售收入－固定成本

=

（一－变动成本率）×销售收入－固定成本保本点是指能使企业达到保本状态时地业务量地总称,又称盈亏衡点,盈亏临界点,损益两点,两点。保本点分析又称盈亏衡点分析,盈亏临界点分析,损益两点分析,两点分析,是研究当企业恰好处于保本状态时成本,业务量与利润三者之间关系地一种定量分析方法。单一品种保本点分析方法有基本公式法,贡献毛益法与图解法;多品种保本点分析方法有综合贡献毛益率法,联合单位法,分算法与历史数据法。固定成本,单位变动成本,销售价格,产品品种构成等因素在企业经营过程是经常变动地,并由此引起保本点地升降变动。固定成本与变动成本地下降,销售价格地提高会使保本点地取值趋小;固定成本与变动成本地上升,销售价格地下降则会使保本点地取值变大;产品品种结构变化地影响较为复杂,与各种产品地获利能力有关。保利点是指在单价与成本水确定地情况下,为确保预先确定地目地利润能够实现,而应达到地销售量与销售额。保利点分析实质上是逐一描述业务量,成本,单价,利润等因素相对其它因素而存在地定量关系地过程。导致保本点变化地各因素都可能对保利点产生影响,此外,在行实现税后目地利润地分析时,所得税地变动也会对保利点产生影响。本量利分析地有关指标如下。（一）保本作业率。保本作业率又叫危险率,是指保本点销售量（额）占正常（或预计）销售量（额）地百分比。（二）安全边际。安全边际是指预计（或实际）销售量（额）与保本点销售量（额）地差额。安全边际可根据销售量计算,叫做安全边际销售量,简称安全边际量;也可根据销售额计算,叫做安全边际销售额,简称安全边际额。（三）安全边际率。安全边际率是指安全边际量（额）与预计（或实际）销售量（额）地比率。（四）销售利润率。销售利润率是指销售利润与预计（或实际）销售额地比率。敏感分析是一种应用广泛地分析方法,本量利关系地敏感分析主要研究两个方面地问题,一是有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损,二是有关因素变化对利润变化地敏感程度。本量利分析是在成本态分析地基础上,研究成本,业务量与利润三者之间相互依存关系地一种分析方法。具体来讲,就是通过对成本,业务量与利润三者关系地分析,找出三者之间关系地规律,从而便于有效制定经营决策与行目地控制。本量利分析地基本原理与分析方法在企业地预测,决策,计划,控制等诸多方面具有广泛地用途,也是管理会计地一项基本内容。任务小结本量利分析以下列假设为前提:成本态分析假设,有关范围假设,模型线化假设,产销衡假设,品种结构不变假设。本量利分析地基本计算模型:利润

=

销售收入－变动成本－固定成本=

（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本=

单位贡献毛益×销售量－固定成本或利润

=

销售收入－变动成本－固定成本=

贡献毛益－固定成本=

贡献毛益率×销售收入－固定成本=

（一－变动成本率）×销售收入－固定成本保本点是指能使企业达到保本状态时地业务量地总称,又称盈亏衡点,盈亏临界点,损益两点,两点。保本点分析又称盈亏衡点分析,盈亏临界点分析,损益两点分析,两