医院预算管理医院培训

医院预算精细化管理

医院预算管理医院培训第1页聚焦年两会：公共资金“钱去哪儿了”？“钱去哪儿了？”

年，新华网“新华视点”栏目陆续10次播发“钱去哪儿了”系列稿件，追问各类行政事业性收费或政府基金去向。“收得爽快，用得糊涂，去向成谜”，调查背后发觉令人触目惊心，而相关部门回应不是"仍在深入研究中"，就是"尚无要求和详细方法"。"钱去哪儿了？"仍欠公众一个交代。

年两会上，“新华视点”记者采访与会部长及相关部门责任人，请他们就土地出让金、农业补助、公交卡押金、水电油价“附加费”、高速公路收费、物业维修基金、科研资金等7大公众关注公共资金流向与使用问题，进行权威回应。医院预算管理医院培训第2页“患者钱去哪了”“医院花每一份钱是否正当、合规、合理”“医院有多少钱、花了多少钱、还剩多少钱、花钱内容、规则、对象、过程、去向等各个方面！”对于患者、民众、媒体等社会各界而言，医院需回答：对于卫计部门、财政部门、纪检审计而言，医院需回答：对于医院领导、财务人员、业务科室而言，医院需回答那么，公立医院财政补助、医药收入等资金使用当前也日益社会关注焦点医院预算管理医院培训第3页今天，我们需要探讨课题就是：在全方面深化改革、依法治国今天，怎么规范和完善医院钱财物管理、提升医院管理水平？医院预算管理医院培训第4页业务活动制度化

制度流程化

流程表单化加强医院业务活动内控管理医院预算管理医院培训第5页医院内控规范建设必要性？医院法治建设用好医疗资金防控风险保护医院领导干部经营所需提升医院管理水平医院预算管理医院培训第6页经营所需，提升医院管理水平

预算编制基础结构不细化，预算编制和执行口径不一致，造成预算与决算数据差异大预算与实际执行脱节，未按预算指标约束执行，无预算不支出，造成预算控制流于形式重点经费支出管控流程、开支范围、开支标准及辅助说明缺乏规范，造成经费报销随意、科室不满意费用报销原始凭证不完整、不准确及”假发票”，造成费用多列或虚列协议签定未与预算指标挂钩；未按签署内容推行；未按照协议约束收款、付款，可能造成经济风险协议缺乏归口部门统一管理，协议数据统计分析不及时、不准确医院预算管理医院培训第7页经营一家医院实现人、财、物等资源合理分配与有效使用就诊患者员工医药供给商卫计行政主管部门财政部门媒体、社会公众同业竞争者股东及合作机构监督指导问责采购药品、设备、材料等资产风险共担财政补助人员配置使用就医需求提供医疗服务威胁机会口碑信誉财政补助降低、资金扶持不够，资金短缺更严格卫生医疗监管法规以及廉政建设要求媒体不恰当传输、医院公众形象受损融资利息提升、出现撤资，合作搭档违约药价提升、质量不合格、供给不及时、缺乏符合要求医疗设备缺乏对口教授医师人才，医务人员技能素质低争夺市场，就诊病人降低，医疗资源竞争激烈医疗纠纷、埋怨看病贵，要求降低价格财务仅是事后核实反应，事前管控防范不到位，财务分析和控制伎俩落实，预算作用未充分发挥、资金缺乏实时监控重医疗轻管理，经济管理意识淡薄，管理伎俩和方法落后，内部管理不到位，决议程序不合理，岗位职责不明确医院内部管理制度、流程不完善，经营机制不健全，资源配置不合理，缺乏有效风险管控伎俩，管理水平有待提升重医疗设备仪器采购轻管理使用，卫生材料、总务材料和固定资产占用资金大，物资管理不到位，存在安全隐患这就是医院内控规范建设将要处理问题经营所需，提升医院管理水平医院预算管理医院培训第8页经营所需，提升医院管理水平内控规范建设从事前建立规则、事中严格执行、事后监督问责等方面，全方面规范医院经济活动管理过程，能够实现医院内部管理规范化、信息化和法治化。第一，为医院各级领导干部履职保驾护航，有一本“明白账”，堵住资金使用漏洞，处理资金跑冒漏滴和挤占挪用问题，有效防范医院公职人员贪污受贿，降低履职风险。第二，为医院领导、财务人员、业务人员、监察审计等人员提供不一样维度实时数据和统计报表，有效监控资金变动情况并进行预警分析，让领导决议有力度、财务监管有尺度、业务执行有速度。第三，使得做事有规则、管事有章法，实现经费管理信息化流转，降低日常工作中无须要推诿扯皮，能够大大提升医院各层级人员工作效率，实现依法治院落地生根和常态运行。医院预算管理医院培训第9页医院法治建设，用好医疗资金

十八届四中全会对建立和实施内部控制提出明确要求：“把公众参加、教授论证、风险评定、正当性审查、集体讨论决定确定为重大行政决议法定程序，确保决议制度科学、程序正当、过程公开、责任明确。”“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中部门和岗位实施分事行权、分岗设权、分级授权，定时轮岗，强化内部流程控制，预防权力滥用。”1.

十八届三中、四中全会，推进全方面深化改革和依法治国，实现国家治理体系和治理能力当代化登陆各级卫生计生部门主要领导要亲自抓，尽快制落实任务实施方案，加强对法治工作统一领导、统一布署、统筹协调，切实保障工作经费和条件。各级卫生计生部门每年最少要听取一次法治建设情况专题汇报，及时处理工作中存在突出问题。对各项任务，要做到有布置、有督促、有检验，确保不折不扣完成。2.国家卫生计生委印发《关于全方面加强卫生计生法治建设指导意见》，推进卫生事业改革发展医院预算管理医院培训第10页医院法治建设，用好医疗资金

年年年年年年……加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提升资金使用效益提升财政资金使用效益：清理普通公共预算结转结余资金、政府性基金预算结转资金、转移支付结转结余资金、部门预算结转结余资金。规范单位财务行为，加强财务管理和监督，提升资金使用效益规范会计核实，确保会计信息质量，促进单位健康发展提升单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设梳理业务流程，明确业务步骤，分析经济活动风险，确定风险点，选择应对策略，健全管理制度并督促执行建立权责发生制政府综合财务汇报制度，全方面、准确反应各级政府整体财务情况、运行情况和财政中长久可连续性在年前建立含有中国特色政府会计准则体系和权责发生制政府综合财务汇报制度。《行政事业单位内部控制规范（试行）》财会〔〕21号《医院财务制度》财社[]306号《基层医疗卫生机构财务制度》财社[]307号《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务汇报制度改革方案通知》国发〔〕63号新《预算法》年1月1日正式实施《国务院关于深化预算管理制度改革决定》国发〔〕45号规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算管理和监督，建立健全全方面规范、公开透明预算制度，保障经济社会健康发展《事业单位财务规则》财政部令第68号《事业单位会计准则》财政部令第72号《事业单位会计制度》财会[]22号《关于深入做好盘活财政存量资金工作通知》国办发〔〕70号《关于推进地方盘活财政存量资金相关事项通知》财预[]15号医院预算管理医院培训第11页医院法治建设，用好医疗资金

伴随我国公共资金管理改革深入推进，医疗卫生资金管理面临外部监管越来越严格诸如医院资金、资产、资源等经济活动方面出台政策法规越来越多：预算收入支出采购资产协议基建国务院办公厅关于完善公立医院药品集中采购工作指导意见（国办发〔〕7号）……公务接待管理因公出国管理差旅费管理培训费管理科研经费管理……协议法医疗器械监督管理条例（国务院令第650号年6月1日施行）……招投标法招投标法实施条例关于深入推进基层财政专题支出预算公开意见（财预[]27号）关于深入推进地方预决算公开工作通知（财预[]36号）关于深入加强行政事业性收费和政府性基金管理通知（财税[]30号）……医院预算管理医院培训第12页内控目标内控标准内控建设组织与实施1、单位经济活动正当合规；2、资产安全和使用有效；3、财务信息真实完整；4、有效防范舞弊和预防腐败；5、提升公共服务效率和效果。合理确保1、全方面性标准。

决议、执行和监督全过程全方面控制。2、主要性标准。3、制衡性标准。4、适应性标准。成本效益标准（企业）1、单位责任人对本单位内部控制建立健全和有效实施负责。2、组建领导小组。3、设置内部控制职能部门，或实施工作牵头部（财务部门）4、建立内部控制体系，并组织实施。梳理业务流程，明确业务步骤，确定风险点，选择风险应对策略，建立健全内部管理制度并督促执行。概述医院预算管理医院培训第13页决议议事机制单位层面内部控制岗位责任制人力资源政策单位文化财务体系信息技术利用6医院预算管理医院培训第14页

预算业务控制收支业务控制政府采购业务控制资产控制建设项目控制协议控制业务层面内部控制医院预算管理医院培训第15页经济活动内控精细化管理流程1、预算精细化管理3、支出管理4、科研经费管理2、收入管理5、采购管理经济活动内控精细化管理医院预算管理医院培训第16页6、协议管理7、资产管理8、存货管理9、项目管理经济活动内控精细化管理流程医院预算管理医院培训第17页业务层面内部控制－预算业务控制

单位应该建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保预算不相容岗位相互分离。不相容岗位：编制审批执行评价医院预算管理医院培训第18页预算主要风险:(1)预算编制过程短，时问担心，准备不充分，可能造成预算编制质量低；财务部门与其它职能部门之间缺乏有效沟通，可能造成预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能造成预算约束不够。

(2)单位内部预算指标分解批复不合理，可能造成内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责推行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控制，可能造成预算约束力不够。

(3)预算执行不严格按照批复预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算严厉性；不对预算执行进行分析，沟通不畅，可能造成预算执行进度偏快或偏慢。

(4)决算与预算存在相互脱节、口径不一，反应不及时、不完整、不真实、不准确，可能造成预算管理效率低下；评价机制不完善，可能造成预算管理缺乏监督。医院预算管理医院培训第19页预算关键控制办法－编制步骤

单位预算编制应该做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

(1)建立完善预算编制组织管理体制，做好预算编制各项准备工作。明确预算业务归口管理部门(通常是财务部门)，建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位沟通协调机制，按照要求进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效利用与预算编制相关信息，依据工作计划细化预算编制，提升预算编制科学性。财务部门应该正确把握预算编制相关政策，做好基础数据准备和相关人员培训，统一布署预算编报工作，确保预算编制相关人员及时全方面掌握相关要求。

(2)规范预算编制程序，明确审批要求。

(3)完善编制方法，细化预算编制。(4)重大预算项目采取立项评审方式。预算编制预算管理方案医院预算管理医院培训第20页预算关键控制办法－批复步骤单位应该依据内设部门职责和分工，对按照法定程序批复预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动管控作用。

(1)明确预算批复责任。明确财务部门负责对单位内部预算批复工作进行统一管理；设置预算管理岗负责单位内部预算批复工作，对按法定程序批复预算在单位内部进行指标分解和细化；设置预算领导小组(或者经过单位领导班子会议)对预算指标内部分配实施统一决议。

(2)合理进行内部预算指标分解。内部指标分解应按照各部门(及各下属单位)业务工作计划对预算资金进行分配，对各项业务工作计划预算金额、标准和详细支出方向进行限定。

(3)合理采取内部预算批复方法。(4)严格控制内部预算追加调整。单位应该明确预算追加调整相关制度和审批程序。医院预算管理医院培训第21页预算关键控制办法－执行步骤

单位应该依据批复预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应该建立预算执行分析机制。定时通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究处理预算执行中存在问题，提出改进办法，提升预算执行有效性。

(I)预算执行申请控制。

(2)资金支付控制。

(3)预算执行分析控制。单位应该建立预算执行分析机制，定时通报各部门预算执行情况。单位能够经过定时召开预算执行分析会议形式．开展预算执行分析。预算执行分析应研究处理预算执行中存在问题，提出改进办法，提升预算执行有效性。医院预算管理医院培训第22页预算关键控制办法－决算与评价步骤(1)决算控制。单位应该加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果利用，建立健全单位预算与决算相互反应、相互促进机制。

(2)绩效评价控制。单位应该加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应直用”全过程预算绩效管理机制。医院预算管理医院培训第23页预算基本概念预算管理意义医院预算管理现实状况医院预算管理基本业务预算管理医院预算管理医院培训第24页历史进程产生期：1860－1930年，协调、控制职能

工业化快速发展，分权化、生产过剩等问题促使标准成本

和预算管理在美国诞生发展期：1930－70前后，各种管理新思想应用于预算20世纪40年代－自上而下和自下面上参加型预算产生20世纪70年代未－零基预算诞生成成熟期：1980年前后，预算成为企业管理不可或缺管理伎俩，信息化使全方面预算管理趋于成熟在我国：计划经济时期和改革开放以后，预算管理得以发展医院预算管理医院培训第25页“预算是一个系统方法，用来分配医院各种资源，并把这些资源落实到各个责任主体，各责任主体协调运作，实现医院战略目标一个战略实现工具。由关键问题融合于一个体系之中管理控制方法之一”

预算定义医院预算管理医院培训第26页预算是指医疗机构依据事业发展计划和任务编制年度财务收支计划，对计划年度内单位财务收支规模、结构和资金起源渠道所作预计，是计划年度内各项事业发展和工作任务在财务收支上详细反应，是财务活动基本依据。预算既是计划工作结果，又是控制业务活动依据。经过合理分配人力、物力和财力等资源，帮助医院实现战略目标和经营计划，并控制开支，提升资产使用效率。预算定义医院预算管理医院培训第27页预算控制定义预算控制是指经过对预算编制、审批、执行、调整、分析、考评等步骤实施事前、事中、事后全过程控制医院预算管理医院培训第28页预算特点对未来作出预计和预测用货币语言描述跨度普通为一年是一项管理承诺要经过审核与审批含有刚性特征绩效评定，连续改进医院预算管理医院培训第29页预算管理流程医院预算管理医院培训第30页预算基本概念预算管理意义医院预算管理现实状况医院预算管理基本业务医院预算管理医院培训第31页资源配置绩效考评沟通协调规划未来细化医院整体发展目标和年度经营计划为各科室和项目确定了详细可行努力目标和共同恪守行为规范强化控制协调各科室和项目标行动、并确保一致性将医院战略目标向预算责任人传达便于预算责任人在过程中控制和监督业务执行情况，及时发觉执行中存在偏差并确定偏差大小是控制经济活动伎俩预算是各科室和项目绩效考评基础和比较对象优化财务和财务资源，向关键科室和项目配置最优资源预算管理意义医院预算管理医院培训第32页预算基本概念预算管理意义医院预算管理现实状况医院预算管理基本业务医院预算管理医院培训第33页新《医院财务制度》已于年1月1日起在全国范围内全方面执行，在新医改背景下，新制度对公立医院财务管理提出了较高要求，制度第十条要求“医院要实施全方面预算管理，建立健全预算管理制度，包含预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考评等制度。”政策医院预算管理医院培训第34页

意识问题

与战略无关；不可预测，流于形式；一系列财务表格堆积；仅上报，与实际工作无关；财务科本身工作；约束太强，以为没有必要。基础体系问题

无组织机构或职责界定；无规范制度；标准化程度低；无配套绩效评价体系；会计核实成本核实基础弱，无有效历史数据。目标问题无细化战略有效伎俩；无目标制订和分解模型；与战略目标不一致；预算松驰，成为形式。预算问题医院预算管理医院培训第35页预算调整与考评问题

无调整，缺乏应变；不停追加，造成刚性不足；与绩效考评两张皮；未落实到预算中心。预算编制问题预算期间未细化到季/月；以上年完成情况为基数；未整合业务计划、资本；预算和现金预算未细化预算中心。预算监控与分析问题无控制流程及监控办法；手工为主，无法动态监控；核实数据支持不足，无法及时分析；局限于财务数据对比。预算问题医院预算管理医院培训第36页全方面预算管理在明确战略发展目标前提下，将医院业务、资金、人才、信息等各种财务及非财务资源进行分配、考评、控制过程，方便有效地组织和开展医疗服务活动，完成既定工作目标管理工具？？？预算过程复杂，工作量巨大，管理成效不显著

重“收支”轻“资金”重“支出经济分类”轻“预算责任中心”重“报表”轻”分析“医院预算管理医院培训第37页预算基本概念预算管理意义医院预算管理现实状况医院预算管理基本业务医院预算管理医院培训第38页日常组织财务科监控机构财务科审计科决议机构预算委员会考评机构人事科财务科执行机构各预算中心建立预算管理机构领导重视全员参加医院预算管理医院培训第39页财务战略表达成本管理目标责任追究标准经营分析依据绩效考评依据奖金分配依据风险控制工具领导决议参考预算管理财务战略成本管理差异分析责任追究绩效考评奖金分配风险控制决议参考预算管理地位医院预算管理医院培训第40页

医疗计划是制订业务指标，主要包含各类科室门急诊人次、住院床日、出院人数，测算出每门诊人次收费水平、每住院床日收费水平、每出院人次平均收费水平、门诊药品百分比、住院药品百分比、每百元收入材料消耗、床位使用率、床位周转次数等，是编制业务预算和收支预算基础。医院预算内容医院预算管理医院培训第41页事业计划反应医院开展医疗事业活动而配置人、财、物标准，主要包含每个科室及全院人员编制、床位编制、房屋建筑面积、物资设备配置标准等。业务预算是反应医院基本业务活动预算，包含：医疗项目收入预算、材料药品采购预算、人工预算、材料药品消耗、医疗服务费用预算、管理费用预算，医疗计划和事业计划是编制业务预算基础。医院预算内容医院预算管理医院培训第42页资本预算是用以规划长久投资业务及与其相关筹资业务，详细包含资本支出预算和一次性专门业务预算等，它是依据特定投资与筹资项目编制而成。医院般都经过专题预算来表达，经过批复后项目库信息，对应资金起源和基金科目编制项目预算。医院预算内容医院预算管理医院培训第43页财务预算综合反应各项业务对医院现金流量和经济运行结果影响，是业务预算和资本预算综合表达，最终表达是现金流量预算，形成预计收入明细表、预计支出明细表、预计收支总表、预计资产负债表和预计现金流量表。经过收支预算和预计应收应付、筹投资时间价值计算出现金预算，经过现金流量项目和预算科目对应关系能自动计算出现金流量预算，自动计算出其它各个预计表。

医院预算内容医院预算管理医院培训第44页资本预算现金收入现金支出业务预测收入预算支出预算资金预算财政补助收入上级补助收入医药收入其它收入人员支出材料支出管理费用其它公用支出门诊人次出院人次项目人次预计收支表预计资产负债表预计现金流量表

医院当前主要预算内容医院预算管理医院培训第45页

医院预算管理流程医院预算管理医院培训第46页固定预算弹性预算增量预算零基预算按照固定业务量、定时并参考往年预算编制

适合用于固定费用或者数额比较稳定项目对预算支出均以零为基础，从实际需要出发，逐项审核各项费用开支必要性、合性性及数额大小

适合用于以前可能存在不合理或潜力较大项目以历史发生数为基础，考虑预算年度业务量改变编制

适合用于影响原因简单和以前年度基本合理预算指标编制基于弹性业务量编制预算，如：基本目标、期望目标、挑战目标

适合用于变动成本费用主要预算编制方法医院预算管理医院培训第47页定时预算滚动预算确定预算概率预算以1个固定期间（如年度）为周期

适合用于固定资产、部分公用支出编制依据相关预算指标概率计算期望值，据以确定预算指标

适合用于预算期改变大指标编制，也适合长久预算编制直接预测预算期望值

适合用于预算期稳定指标编制为了使预算周期一直保持一个固定期间而连续进行预算编制

适合用于受外部环境影响较大项目编制其它预算编制方法医院预算管理医院培训第48页医院预算编制模式自上而下以全院为主体进行预算编制，当确定全院预算总额后按照一定方法分解到各预算部门。自下而上以职能部门或者业务部门为主体进行预算编制，当确定各职能科室或者各业务科室预算总额后汇总生成全院预算。医院预算管理医院培训第49页预算管理是医院运行管理业务根本，最终实现资源合理配置，到达医院战略目标。1、预算内容：医疗计划、事业计划、业务预算、资本预算、财务预算。2、编制流程：方案、编制、审核、下达、调整、执行、分析。3、编制方法：主要有固定预算、零基预算、弹性预算、增量预算等。4、编制模式：普通有两种模式：自上而下、自下而上

医院预算管理业务综述医院预算管理医院培训第50页医院内外部环境发生改变，预算出现较大偏差，目标过低或过高时，对预算进行修改。市场竞争情况、关健人员流动、政策改变、突发事件等预算调整形式：期中调整、期后追加、即时调整预算调整要按照要求程序进行，不能“朝令夕改