全面预算管理在事业单位财务管理中的运用

一、全面预算管理在事业单位财务管理中的作用(一)为事业单位对经济业务进行全程的监控事业单位在办理经济业务过程中，通过实施全面预算管理制度，可利用预算指标来对不同业务部门资金收支加以监控、限制，及时发现业务部门在开展经济业务中存在的不规范问题。同时，通过对预算执行差距进行原因分析、绩效考核，可以及时地督促业务部门积极按照预算指标办理资金收支，避免预算执行出现差异，并为下一步完善预算管理制度与流程提供依据。综上，事业单位在实施了全面预算管理工作后，可通过制定符合自身实际情况的预算方案，来强化对财政资金的监控，使事业单位内部管理效率不断地提高。(二)使事业单位提升公益服务质量事业单位内部管理效率与水平将直接影响到事业单位公益服务质量，需要事业单位通过强化内部管理来规范、控制经济业务活动，降低运营成本，提高公益服务质量。因此，事业单位在实施了全面预算管理后，通过将战略发展目标以分解后的预算目标进行反映，使每名工作人员严格按照预算指标开展工作，使业务部门公益服务目标得以实施，最终促使事业单位整体的公益服务目标高效地完成。(三)能够使事业单位按照市场化发展要求开展工作由于事业单位具有公益性质，其主要的工作经费由政府财政部门提供，但由于不同地区财力保障存在较大差异，这样也将影响到事业单位公益服务质量与水平的保障。通过对事业单位编制预算指标，可以通过充分考虑当地市场经济发展水平来衡量项目预算是否符合市场经济发展要求。同时，财政部门在对事业单位预算进行审批时，也会对申报的项目预算从当地经济发展水平相结合，使事业单位预算更加符合市场发展。(四)使事业单位数据资源进行整合事业单位通过建立ERP信息化综合平台，使业务部门各自开发使用的业务管理系统可以通过数据读取、端口连接等方式录入到事业单位数据库之中，既方便了财务人员、业务工作人员对数据的收集、分类、汇总，还使各业务部门掌握的不同标准、不同口径、十分庞杂的数据能够得到有效的整合，形成了对事业单位决策有用的信息。(五)促进事业单位内部业务部门之间的沟通与联系事业单位通过将ERP信息化平台与全面预算管理工作相结合，使事业单位业务部门掌握的数据能够及时与财务部门进行共享。同时，财务人员在征求、反馈业务部门预算编制方案时，还会加深对业务部门工作流程的了解，并可加强对预算管理工作的宣传，使事业单位业务部门之间加强沟通，提高事业单位各项内部管理工作的效率。(六)为事业单位绩效考核工作提供依据通常情况下，事业单位会根据每个工作人员在执行内部管理制度中的表现开展绩效考核工作。事业单位通过强化全面预算管理，通过指标的形式为绩效考核部门提供考核的标准与素质，例如，预算执行存在差异形成后，如果没有正当事由，则将影响工作人员绩效考核成绩。同时，对预算执行差异进行原因分析后，还可以为事业单位完善管理制度、提高管理效率提供意见与建议。(七)帮助事业单位防范财务风险事业单位在财政资金收付过程中也存在一定的财务风险，特别是一些承担专项资金管理的事业单位，在办理专项财政资金支付中存在着挪用、挤占、超预算及资金被侵占等财务风险、法律风险。同时，当事业单位由于预算编制不科学时，将使投资项目与预测收支不符，出现较大的预算差异，增加了财务人员的支付风险。而财务人员通过实施了全面预算管理后，将通过制定预算指标的方式对财政资金收支加以全程监控，使各项支出符合预算制度，既降低了工作人员超预算支出、随意支出或随意调整预算等违规问题发生的概率，又可以使事业单位避免审计、财政、监察等机关对本单位的处罚风险。二、事业单位在全面预算管理工作中存在的问题(一)全面预算组织机构设置与制度不科学在个别的事业单位内部，由于业务部门众多、服务项目不断增加，使得全面预算管理工作的工作量及复杂程度也在增加，事业单位没有由独立的预算管理机构负责此项工作。首先，在机构设置方面，一些事业单位由于人员编制等方面的限制，只是在财务部门指派个别工作人员兼任预算管理工作，由于财务人员平时将主要精力放在会计核算方面，没有充足的时间开展预算管理工作，造成事业单位全面预算管理工作开展进度缓慢。其次，在制度方面，一些事业单位在预算管理制度设计方面，直接照搬照抄，没有考虑本单位实际情况，也没有将大数据、管理会计、财务共享、新《政府会计制度》等内容与预算管理制度相结合，造成事业单位预算管理工作与实际相脱节。(二)没有明确全面预算管理工作职责与义务目前，个别事业单位制度中对业务部门在开展预算管理工作的中职责与义务、岗位分工没有明确，使得事业单位工作人员没有认真履行预算管理方案，在开展预算管理工作中存在应付、抵触心理，没有为完善、创新预算管理工作提供支持。在这样的背景下，将直接影响到事业单位全面预算管理工作正常开展及作用的发挥。此外，业务量小、繁杂，也会制约工作人员的工作热情。没有一个良好的工作环境、工作风气作为依托，工作人员的上进和创新意识都会被慢慢磨灭，从而使事业单位失去内在发展动力，难以提高社会服务能力。(三)没有树立正确的信息化观念在大数据时代背景下，信息化技术已经被更多的事业单位所接纳，并在提升财务管理效率方面发挥着积极的作用。而一些事业单位工作人员并没有重视信息化技术的应用，认为只要是准确地记录经济业务既是完成了财务管理目标，甚至认为信息化是“烧钱”的形象工程，严重地阻碍着信息化技术与全面预算管理工作的结合进程。例如，由于一些事业单位的预算人员大都是老职工，他们学习新技术的能力偏弱，不能高质高效地掌握信息技术，这就会给预算信息化带来一定的困难。如果强行让这些老职工使用信息化技术，极有可能使预算工作产生风险问题。(四)未能建立预算管理监督管理机制监督管理机制是促使事业单位业务部门、工作人员形成全面预算管理意识的关键。而个别事业单位管理层没有重视预算监督管理工作，没有将预算执行结果与个人绩效、晋升相挂钩，造成一些工作人员对预算管理工作存在应付心理，不关注预算指标执行结果，这样最终造成事业单位全面预算管理工作滞后。(五)事业单位预算编制方法不科学预算编制方法是否科学、可行是直接关系到全面预算管理工作能否发挥效果的关键。个别的事业单位由于将主要精力放在了提升公益服务质量方面，没有抽出时间革新落后的预算编制方法，使编制出来的预算指标与事业单位实际情况、时代发展要求存在差异。此外，一些事业单位由于长期受到传统预算管理观念的影响，其预算主要以实际支出为依据，通过对各种因素进行分析，才得出来年的预算结果。这种预算方式受制于支出和预算编制方式双重因素制约，一旦支出和编制方式出现了问题，就很难进行合理的预算，从而使预算达不到预期效果。三、提升全面预算管理在事业单位财务管理运用中的措施(一)科学设置事业单位全面预算管理机构建议一些具备条件的事业单位可抽调专业财务人员组建预算管理机构，并由业务部门领导作为预算管理委员会成员，以确保全面预算管理工作能够顺利开展，得到业务部门工作人员的积极配合与支持。同时，为了提高预算管理机构工作效率，建议预算管理机构应在内部明确岗位分工与职责，通过设计考核指标，并赋予管理人员一定的工作权限，以提高单位的预算组织运营能力。此外，还需要加强对预算工作人员的培训，组织专家讲解预算知识和工作技能，使预算工作人员可以掌握更多的预算管理技能和预算方案编制方法。(二)强化事业单位全面预算管理执行力事业单位管理层应对预算执行给予必要的关注，为了保证执行到位，事业单位应在以下方面予以强化：一是在财务人员编制预算指标时，财务人员应全面地掌握事业单位内部实际情况，将战略目标与预算管理目标结合，使全面预算管理方案更加科学。二是建立内部控制制度，以审批授权的方式来强化财政资金支付流程，将预算管理与事业单位各个经济业务流程进行整合，使业务部门工作人员为了完成预算目标而努力。财务人员、预算管理人员还要定期对业务部门就预算指标设计、执行困难等内容进行沟通、反馈，分析问题原因，为制定改进方案提供素材。(三)进一步优化全面预算管理方案全面预算管理能否发挥作用，将受到预算管理方案的影响。事业单位除了应在编制预算方案前采取调研、论证等方式提高方案科学性外，还应该通过建立绩效考核评价机制，来对预算执行的结果进行全方位的评价，以及时对预算管理方案进行调整、完善。(四)清晰界定全面预算管理岗位与职责为了使事业单位内部提高管理效率及提升公益服务的质量，事业单位管理层应对业务部门、工作人员的职责分工进行再次明确，使工作人员清晰地了解其在全面预算管理工作中的工作流程、岗位职责。首先，事业单位管理层应进一步明确预算管理机构或财务部门工作分工与工作目标。其次，有关领导应重视预算部门的发展与建设，通过给予足够的监督与管理，用最短的时间提升预算管理能力。最后，有关领导应重视提升预算人员的素质，激发预算人员的上进心和责任心，从而使工作环境趋向健康和谐。(五)事业单位应树立起信息化管理意识事业单位管理层应带头重视大数据等信息化技术，通过宣传，使事业单位业务部门工作人员真正了解信息化重要性，使事业单位内部树立起预算信息化管理的意识。同时，事业单位内部应通过绩效考核等奖惩机制，使其在领导的考察下，员工必定会积极提高自身信息化水平，从而为事业单位发展提供更多的活力和动力。另外，在学习信息化技术的同时，有关领导应鼓励员工进行各方面的工作创新，从而推进社会服务能力，保证事业单位的健康持续发展。(六)为财务人员提供良好的发展、学习空间为了适应大数据、管理会计、新《预算法》《政府会计制度》要求，事业单位应强化对财务人员的专业培训，可聘请财经院校教授、会计师事务所注册会计师及软件公司工作人员，为财务人员就预算管理理论、信息化应用进行培训。同时，为了保证培训效果，事业单位应将培训结果作为考核领导干部、财务人员工作业绩的重要标准，调动起事业单位财务人员参与培训的积极性。例如，对于一些预算管理业务能力较强、执行到位的工作人员给予表扬，并适当给予晋升。而对于不贯彻执行预算管理制度且业绩水平低的员工，给予通报点名批评，根据实际情况，决定其职位变动。通过严明的奖罚晋升机制，能够有效提升员工的工作意识，从而使员工努力学习技能，通过积极的工作，帮助单位创造更多的价值。(七)不断创新事业单位预算编制方法首先，事业单位预算编制方式不应一成不变，应根据财政体制改革、国库集中支付、新预算法及信息化技术发展要求，对原有预算编制方式进行创新。例如，事业单位应尽量采用“零基预算”编制方法，使预算可以真实反映事业单位实际经营情况，提高预算指标可操作性。同时，将ERP信息化软件系统与预算管理工作结合起来，为财务人员收集业务部门预算编制基础数据提供信息化的支持，既提高预算管理工作的效率，又提升了预算指标的科学性。其次，事业单位应强化预算管理绩效考核工作，充分利用信息化平台来对各业务部门预算执行情况及执行效果进行跟踪监控，及时指出预算差异产生的真正原因，为下一步完善预算管理制度与流程提供素材。再次，事业单位在绩效考核中应科学设计绩效考核指标，将财务与非财务指标结合使用，更好地提升预算管理绩效考核工作的效果。比如工作人员及时提交相关预算并辅以较为详细的资料说明，此指标在考核项目中的占比需要提前进行规定。事业单位对不同项目绩效考核