第十章主要经济账务处理课件

17四月2024第十章主要经济账务处理教学目的要求：掌握借贷记账法的应用会计分录的编制重点难点工业企业各环节会计分录的编制第三章借贷记账法的应用本章内容：第一节筹集资金过程的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节产品销售过程的核算第五节财务成果形成及其利润分配的核算第三章借贷记账法的应用第一节筹集资金过程的核算1、企业资金筹集的主要渠道包括：投入资金(投资者)借入资金(从银行或其他金融机构)2、投资按资金投入时间分为：初始投资追加投资一、关于资金筹集的知识点3、投资方式的划分现金投资；非现金资产投资（固定资产、无形资产等。）4、投资主体：国家其他法人单位个人外商第一节筹集资金过程的核算一、关于资金筹集的知识点第一节筹集资金过程的核算1、“实收资本or股本”账户2、“银行存款”账户3、“固定资产”账户4、“无形资产”账户设置“实收资本”账户反映所有者享有的权益;设置“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”等账户揭示投入资本的形式。二、投入资金的会计核算（一）需设置的会计账户第一节筹集资金过程的核算1、“实收资本”账户①核算内容：核算企业的投资者投入资本的增减及结果的账户②性质：所有者权益类③明细账户：按投资者设置④结构借方实收资本贷方投入资本减少投入资本增加投入资本结余第一节筹集资金过程的核算2、“银行存款”账户①核算内容：核算存放于银行或其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情况。②性质：资产类③明细账户：按银行名称或币种设明细分类账户④结构借方银行存款贷方存入银行的款项提取和支出的存款银行存款的结存数第一节筹集资金过程的核算3、“固定资产”账户－资产类核算企业所有固定资产的原始价值。企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片,按固定资产类别,使用部门,和每项固定资产进行明细分类核算。借方固定资产贷方增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值期末固定资产的原值价值第一节筹集资金过程的核算4、“无形资产”账户－资产类用以核算企业为生产商品,提供劳务,出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等。按无形资产的类别设置明细账户。借方无形资产贷方取得各种无形资产无形资产对外投资或转让期末无形资产的价值第一节筹集资金过程的核算（1）收到投入资本时：

借：银行存款or原材料or固定资产or无形资产贷：实收资本（2）减资时：借：实收资本贷：银行存款二、投入资金的会计核算（二）需编制的会计分录第一节筹集资金过程的核算【例1】甲企业收到C公司投入设备一台，价值8万即C公司以固定资产对甲企业进行投入；甲企业接受投入后：固定资产增加，计入借方；实收资本增加计入贷方。借：固定资产80000贷：实收资本－C公司80000第一节筹集资金过程的核算【例2】收到国家投入资本5000000，款项存入银行借：银行存款5000000贷：实收资本－国家投资5000000【例3】收到永生公司投入全新设备一台价值10000元，投入专利技术一项55000元。借：固定资产10000无形资产55000贷：实收资本－永生公司65000第一节筹集资金过程的核算借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。短期借款是指归还期在一年以内的借款；长期借款是指归还期在一年以上的各种借款二、借入资金的会计核算第一节筹集资金过程的核算1、“短期借款”账户2、“长期借款”账户3、“财务费用”账户二、借入资金的会计核算（一）需设置的会计账户第一节筹集资金过程的核算1、“短期借款”账户①核算内容：短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下（含一年）或超过一年的一个营业周期内的各种借款。②性质：负债类③明细账户：按借款单位和借款币种设置明细账户。④结构借方短期借款贷方归还的短期借款本金取得的短期借款本金尚未偿还的短期借款本金第一节筹集资金过程的核算2、“长期借款”账户①核算内容：长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。②性质：负债类③明细账户：按借款单位和种类设置明细。④结构借方长期借款贷方归还的长期借款本息取得的长期借款本金及应付而未付的利息尚未偿还的长期借款本息第一节筹集资金过程的核算3、“财务费用”账户①核算内容：用来核算和监督企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（利息收入）、汇兑损益及相关的手续费。②性质：损益类③明细账户：按费用项目设置明细账。④结构借方财务费用贷方发生的各项财务费用期末转入“本年利润”的数额无余额第一节筹集资金过程的核算4、“应付利息”账户①核算内容：用来核算企业按照合同约定应支付的利息。②性质：负债类③结构借方应付利息贷方偿还的利息计提的应支付的利息期末尚未支付的利息第一节筹集资金过程的核算（1）借入款项时：借：银行存款贷：短期借款or长期借款（2）利息计提时：借：财务费用贷：应付利息二、借入资金的会计核算（二）需编制的会计分录第一节筹集资金过程的核算（3）归还借入资金借：短期借款（and应付利息）or长期借款贷：银行存款二、借入资金的会计核算（二）需编制的会计分录第一节筹集资金过程的核算【例1】向银行借入六个月的生产周转借款110000元，款项已存入企业的开户银行。借：银行存款110000贷：短期借款110000【例2】1月1日向银行借入人民币200000元，用于购置卡车，年利率10％，两年后一次还本付息，款项存入银行。借：银行存款200000贷：长期借款200000【例3】承例2，年末计息时借：财务费用20000贷：应付利息20000【例4】例2到期还本付息时借：长期借款200000应付利息20000财务费用20000贷：银行存款240000第二节供应过程的核算增值税纳税人：一般纳税人：抵扣制度小规模纳税人：不能抵扣例题说明其交纳税金的区别。小规模纳税人购货的增值税进项税额计入采购成本一般纳税人购货的增值税进项税额不计入采购成本若一般纳税人未取得增值税专用发票时，增值税进项税额计入采购成本。（二）办理货款结算（三）办理材料入库，结转实际成本第二节供应过程的核算1、“在途物资”账户特点：①核算内容：核算采用实际成本法进行材料、商品等物资的核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的实际成本。②性质：资产类③明细账户：按供应单位或物资品种设置明细账户。④结构在途物资①购入材料的买价②购入材料的采购费用结转验收入库材料的实际成本未验收的材料实际成本二、设置的账户第二节供应过程的核算2、“原材料”账户特点：①核算内容：核算材料的收入、领用及结存情况。②性质：资产类③明细账户：按购入材料的品种或类别设置

④结构原材料验收入库材料的实际成本(在途物资转入）发出材料的实际成本结存材料的实际成本二、设置的账户第二节供应过程的核算3、“应付账款”账户特点：①核算内容：核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。②性质：负债类③明细账户：按单位（供应单位）④结构应付账款偿还的购货款应付未付的购货款期末尚未支付的购货款二、设置的账户第二节供应过程的核算4、“应付票据”账户特点：①核算内容：核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开出的商业汇票。②性质：负债类③明细账户：按单位（供应单位）④结构应付票据支付到期商业汇票的金额开出商业汇票的金额尚未到期的应付票据金额二、设置的账户第二节供应过程的核算5、“预付账款”账户特点：①核算内容：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。②性质：资产类③明细账户：按单位（供应单位）④结构预付账款因购货而预付或补付的部分收到所购物质的应付金额或多付金额退回实际预付的款项尚未补付的款项二、设置的账户第二节供应过程的核算6、“应交税费”账户特点：①核算内容：核算企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税等。②性质：负债类③明细账户：按税种④结构应交税费实际上缴的税费应上交尚未交纳的各种税费期末多缴的或留待以后抵扣的税费尚未交纳的税费二、设置的账户第二节供应过程的核算“应交税费－应交增值税”“应交税费－应交营业税”“应交税费－应交消费税”增值税的应税范围：销售商品或提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人。应交税费－应交增值税进项税额（购进材料支付的增值税）销项税额（销售产品收取的增值税）尚未抵扣的税金应交未交的增值税二、设置的账户第二节供应过程的核算前提：实际成本法核算1、购入材料（1）以银行存款结算货款借：在途物资－XX材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）赊购或以商业汇票结算货款借：在途物资－XX材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付账款or应付票据三、供应过程应编制的会计分录第二节供应过程的核算（3）预付货款购入预付采购货款借：预付账款贷：银行存款收到采购材料借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付账款收回多余款或补付不足款三、供应过程应编制的会计分录第二节供应过程的核算2、支付前欠货款借：应付账款（应付票据）货：银行存款3、材料入库，结转材料的实际成本借：原材料－XX材料贷：在途物资－XX材料三、供应过程应编制的会计分录第二节供应过程的核算假定某企业2011年12月份有如下经济业务：1.12月2日，购入甲种材料4000千克，每千克78元，共计买价312000元，运杂费用8000元，支付增值税53040元，货款运杂费用与税金当即以银行存款支付借：在途物资——甲种材料320000应交税费—应交增值税（进项税额）53040贷：银行存款373040四、举例第二节供应过程的核算2.12月3日，上项材料点验无误，质量合格，收入仓库借：原材料——甲种材料320000贷：在途物资——甲种材料3200003.12月5日，向振华公司购入乙种材料1000千克，每千克49元，共计买价49000元，运杂费1000元，应计增值税8330元，货款税金与运杂费尚未支付。借：在途物资——乙种材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8330贷：应付账款——振华公司58330四、举例第二节供应过程的核算4.12月6日，上项材料验收入库。借：原材料——乙种材料50000贷：在途物资——乙种材料500005

.12月10日，以银行存款偿还振华公司货款，税金和代垫运杂费58330元。借：应付账款——振华公司58330贷：银行存款58330四、举例第二节供应过程的核算6.12月26日，向四达公司购入下列材料，：甲种材料1000千克，每千克79元，共计买价79000元；乙种材料400千克，每千克49元，共计买价19600元。两种材料的运杂费1400元。货款和运杂费共计100000元，应付增值税16762元。先从银行存款中支付86762元，其余30000元尚未支付。借：在途物资——甲种材料80000——乙种材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）16762贷：银行存款86762应付账款——四达公司30000四、举例第二节供应过程的核算7、12月27日，上项材料点验无误，质量合格，收入仓库。借：原材料——甲材料80000——乙材料20000贷：在途物资——甲材料80000——乙材料20000四、举例第二节供应过程的核算1.先确定分配标准:重量,体积,买价总额2.计算分配率=应分配的采购费用总额/材料总重量(买价等)3.某种材料应分配的采购费用=该种材料的分配标准×分配率(也可以编写表)4.计算总成本=直接费用+应分配间接费用注:实际工作中,是通过多栏式在途物资明细账来归集的.第二节供应过程的核算例：某企业12月份购入甲乙两种材料的各项支出如下：日期材料数量买价运杂费合计12．2甲种材料4000千克312000800032000012．5乙种材料1000千克4900010005000012．26甲种材料乙种材料10004007900019600

1400100000合计45960010400470000第二节供应过程的核算例：12月26日一次购入甲乙两种材料,运杂费是共同发生的,无法直接计入甲乙两种材料的采购成本,故需要在两种材料之间加以分配假定以两种材料的重量比例作为分配标准，则计算如下：采购费用分配率=应分配的采购费用总额÷材料总重量(总体积,买价总额)=1400÷1400=1元甲种材料应分配运杂费＝１000×1=1000乙种材料应分配运杂费=400×1=400第二节供应过程的核算练习1、向利华公司购入A材料20吨，每吨200元，计买价4,000元，对方代垫运输费200元，增值税进项税款680元，货款及税金均未支付。2、上项A材料已验收入库，按其实际成本转账。3、以银行存款偿还购入A材料所欠利华公司的款项。4、向东新公司购入B材料40吨，每吨250元，计买价10,000元，C材料60吨，每吨280元，计买价16,800元，增值税进项税额4,556元。开出31,356元商业汇票一张抵付货款。5、企业以银行存款1,000元，支付上述从东新公司购入B、C材料外地运杂费。假设已计算出B、C材料各应负担的运输费（计算过程见后），B材料负担400元，D材料负担600元6、上项B、C两种材料均已验收入库，结转其实际采购成本。材料已验收入库。第二节供应过程的核算答案1、借：在途物资—A材料4,200应交税费—应交增值税（进项税额）680贷：应付账款—利华公司4,8802、借：原材料—A材料4,200贷：在途物资—A材料4,2003、借：应付账款—利华公司4,880贷：银行存款4,8804、借：在途物资—B材料10,000—C材料16,800应交税费—应交增值税（进项税额）4,556贷：应付票据31,356第二节供应过程的核算答案5、借：在途物资—B材料400—C材料600贷：银行存款1,0006、 借：原材料—B材料10,400（10,000+400）—C材料17,400（16,800+600）贷：在途物资—B材料10,400—C材料17,400第三节生产过程的核算1、特点:（1）产品的生产过程：（2）生产费用的发生过程2、主要的经济业务生产费用的发生、归集、分配及产品的成本的形成过程。一、生产过程的特点和主要经济业务第三节生产过程的核算(1)生产成本和期间费用企业在一定时期发生的各项费用：

一部分计入产品成本，构成产品的生产成本；一部分不计入直接记入当期损益，属于期间费用。期间费用指行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用。对期间费用容易划分其归属的期间，但不能确定其具体的受益对象，因此不能计入产品的成本，而是直接从当期收益中扣除。期间费用包括：管理费用、财务费用、销售费用。第三节生产过程的核算产品成本指产品生产过程中所耗费的材料费、人工费以及其他各种费用。按照能否直接计入某种产品分：直接费用：直接材料、直接人工间接费用：制造费用第三节生产过程的核算直接材料指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料及有助于产品形成的辅助材料等。直接人工指直接参加产品生产的工人工资及按生产工人工资和规定比例计算提取的职工福利费。制造费用指直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本（如机器折旧），以及间接用于产品生产的各项费用（如车间厂房折旧）

第三节生产过程的核算(2)产品成本的形成生产成本按产品的品名进行归集。直接费用直接计入某品名的产品成本中；间接费用按一定标准分配计入某品名的产品成本中。第三节生产过程的核算1、生产成本特点：①性质：成本类②明细账户：成本计算对象(并列设"基本生产成本""辅助生产成本")③核算内容：归集企业为进行产品生产而发生的一切生产费用,并计算各种产品生产成本的账户。生产成本直接费用：直接费用直接计入间接费用：分配计入产品的实际成本结转完工入库尚未完工的在产品成本二、应设置的主要账户第三节生产过程的核算2、“制造费用”账户特点：①性质：成本类；无余额②明细账：按车间③核算内容：反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的账户。如：材料.工资及福利费.折旧.水电费.办公.保险等制造费用某一车间发生的全部“制造费用”月终按一定标准分配转入"生产成本"账月末没余额第三节生产过程的核算3.“库存商品”：账户特点：①性质：资产类②明细账：品名,规格③核算内容：反映已完工入库的产成品的实际的成本库存商品入库产品的实际成本从"生产成本"账户转入销售产成品的实际成本库存产成品的实际成本第三节生产过程的核算4.“管理费用”①性质：损益类②核算内容：核算和监督企业行政管理部分为组织和管理生产经营活动发生的各项费用。③明细账：按费用项目管理费用发生的各项管理费用月末转入"本年利润"月末没余额第三节生产过程的核算

5、“应付职工薪酬”①性质：负债类②核算内容：核算和监督企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬实际支付的工资及福利费(含实际支付的现金及代扣的各种款项)工资及福利费的计提数多付的工资数尚未发放的工资数及结余的福利费第三节生产过程的核算

6、累计折旧1)核算内容:固定资产由于使用磨损而减少的价值2)为什么要提：反映固定资产的损耗3)折旧额的计算:平均年限法；加速折旧法①账户的特殊性-------资产类②只进行总分类核算固定资产借方余额－累计折旧贷方余额＝固定资产净值累计折旧出售、报废毁损等固定资产折旧的转销数计提固定资产折旧的增加数现有固定资产累计提取折旧额第三节生产过程的核算

7、长期待摊费用①性质：资产类②核算内容：指企业已经实际支付的摊销期在一年以上的各项费用.长期待摊费用发生各项长期待摊费用分期摊销时期末尚未摊销额第三节生产过程的核算1、材料费用的核算（1）领用材料成本的确定先进先出；加权平均；移动加权平均。按领用材料的实际成本，计入有关的成本类和费用类账户。三、生产过程应编制的会计分录第三节生产过程的核算（2）会计分录借:生产成本_____XX产品制造费用（－车间耗用）管理费用（－行政管理部门领用）销售费用（－销售部门领用）贷:原材料____XX材料三、生产过程应编制的会计分录第三节生产过程的核算2.制造费用核算

借:制造费用贷:银行存款（本期直接支付的有关间接费用如水电费）累计折旧（车间耗用固定资产的折旧）应付职工薪酬（车间管理人员工资及计提的福利费）原材料（－车间领用材料）三、生产过程应编制的会计分录第三节生产过程的核算3、工资核算1)计提分配工资及福利费借:生产成本（－车间工人工资）制造费用（－车间管理人员工资）管理费用（－公司管理人员工资）销售费用（－销售部门人员工资）贷:应付职工薪酬-工资三、生产过程应编制的会计分录4、福利费核算（14%）1)计提分配及福利费借:生产成本（－车间工人工资）制造费用（－车间管理人员工资）管理费用（－公司管理人员工资）销售费用（－销售部门人员工资）贷:应付职工薪酬-福利费第三节生产过程的核算2)开出支票：领取现金，备发工资借:库存现金贷:银行存款3)发放工资借:应付职工薪酬-工资贷:库存现金第三节生产过程的核算4.计提折旧的核算借:制造费用管理费用贷:累计折旧三、生产过程应编制的会计分录第三节生产过程的核算

5.将本月发生的制造费用转入生产成本(分摊费用)直接材料、直接人工可以直接计入生产成本，间接费用先归集计入制造费用，然后再分摊计入各产品的生产成本。即：借:生产成本贷:制造费用制造费用的分摊金额计算(生产成本计算过程)制造费用总额分配率=生产工人工资(生产工时等)总额编制“制造费用分配表”（见后例题）三、生产过程应编制的会计分录第三节生产过程的核算6、结算完工产成品的实际生产成本期末要在完工产品和在产品之间分配费用。期末在产品成本＋完工产品成本＝期初在产品成本＋本期生产成本借:库存商品---xx产品贷:生产成本-----xx产品三、生产过程应编制的会计分录第三节生产过程的核算例:（1）12月6日，为生产871#产品领用甲种材料2000千克，每千克80元；为生产872#产品领用乙种材料1000千克，每千克50元。借：生产成本---871#产品160000---872#产品50000贷：原材料---甲种材料160000---乙种材料50000（2）12月10日，以现金支付生产车间文具用品400元，增值税68元。借：制造费用400应交税费—应交增值税（进项税额）68贷：库存现金468第三节生产过程的核算（3）12月12日，以银行存款预付半年设备保险费1800元。借:预付帐款1800贷：银行存款1800（4）12月15日，从银行中提取现金124070元，以备发工资。借：库存现金124070贷：银行存款124070（5）12月15日，以现金发放本月份应发职工工资124070元。借：应付职工薪酬-工资124070贷：库存现金124070第三节生产过程的核算（6）12月31日，结算本月份应付的职工工资，其用途如下：生产工人工资：制造871#产品生产工人工资80000制造872#产品生产工人工资20000车间管理人员工资8400厂部管理人员工资15670合计124070第三节生产过程的核算借：生产成本---871#产品80000---872#产品20000制造费用8400管理费用15670贷：应付职工薪酬–工资124070第三节生产过程的核算（7）12月31日，按照规定提取本月份固定资产折旧，属于生产车间部门为3600元，企业管理部门为1200元。借：制造费用3600管理费用1200贷：累计折旧4800第三节生产过程的核算（8）12月31日，将本月份发生的制造费用12700元计入产品成本，按生产工人工资分配。产品名称分配标准（生产工人工资）制造费用分配率分配金额871#产品800000.12710160872#产品200000.1272540其中871#产品负担10160元，872#产品负担2540元。借：生产成本---871#产品10160---872产品2540贷：制造费用12700第三节生产过程的核算（9）12月31日，结转本月份完工入库产成品的实际成本，871#产品1000件全部完工，并验收入库。872#产品尚未完工编制“产品生产成本计算表”项目871#产品总成本单位成本直接材料直接人工制造费用16000080000101601608010.16产品生产成本250160284.84借：库存商品---871#产品250160贷：生产成本---871产品250160第四节销售过程的核算在销售过程中，企业要发出各种产品，结转产品销售成本，要支付各种销售费用，比如包装费、运输费、广告费等，此外，企业还要按照国家规定的税率和实现的销售收入计算缴纳销售税金，在销售过程中，企业还要同银行、购货单位发生结算等。1、取得主营业务收入—“银行存款”或“应收账款”等2、结转主营业务成本——“库存商品”减少3、发生销售费用——支出增加4、计算营业税金及附加——城市建设税,教育费附加，资源税，消费税一．销售过程的主要经济业务(一)主营业务收入的确认和计量收入的确认，即确定收入的入账时间;收入的计量，指确定收入的入账金额.收入的确认时间确认条件说明销售时企业已发运商品或提供劳务,同时收讫价款或取得索取价款的凭据.最一般的收入确认标准销售前经营活动的最终结果比较确定适用于特定行业销售后按合同约定的收款日期或以本期收到的价款确认收入适用于特定行业第四节销售过程的核算一．销售过程的主要经济业务第四节销售过程的核算(二)主营业务成本的计算(三)营业税金及附加的计算一．销售过程的主要经济业务第四节销售过程的核算1、“主营业务收入”①性质：损益类，结转后期末无余额②核算内容：核算企业销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。③明细账：按产品的品种或主营业务的种类**其他业务收入主营业务收入(销售退回.折让或折扣)期末转入“本年利润”数额本期实现的销售收入月末无余额二．应设置和运用的账户第四节销售过程的核算2、“主营业务成本”①性质：损益类，结转后期末无余额②核算内容：核算企业销售商品、提供劳务等日常活动而产生的实际成本。③明细账：按产品的品种或主营业务的种类主营业务成本结转已售出产品的实际成本结转入“本年利润”的数额月末无余额二．应设置和运用的账户第四节销售过程的核算3、“营业税金及附加”①性质：损益类，结转后期末无余额②核算内容：核算日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城建税、教育费附加等。营业税金及附加按规定计提的消费税城建税和教育费附加(资源税)结转"本年利润"月末无余额二．应设置和运用的账户第四节销售过程的核算4、“销售费用”①性质：费用类，结转后期末无余额②核算内容：核算企业销售商品过程中发生的费用。③明细账：按费用项目销售费用发生的各项销售费用期末结转入"本年利润"月末无余额二．应设置和运用的账户5、"应交税费"----应交增值税(前已述)第四节销售过程的核算6、“应收账款”①性质：资产类②核算内容：核算企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。③明细账：按购货单位或接受劳务单位此外还有:"预收账款"等.应收账款发生应收购买单位的货款收回应收购货单位的款项期末尚未收回的款项二．应设置和运用的账户第四节销售过程的核算7、“应收票据”①性质：资产类②核算内容：核算企业因销售商品、提供劳务等收到购货单位或接受劳务单位开出的商业汇票。③明细账：按购货单位或接受劳务单位应收票据（资产类）因销售或提供劳务而收到商业汇票的票面金额及持有期间计提的应计利息票据到期收回、票据转让、贴现及到期因无法收回而转出的票面金额和应计利息持有的汇票的面值及应计利息二．应设置和运用的账户第四节销售过程的核算1.销售产品收入确认借:银行存款(应收账款等)贷:主营业务收入——xx产品应交税费——应交增值税(销项税额)2.支付产品销售费用借:销售费用贷:银行存款(库存现金)3.月终,结转已售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品三.销售过程应编制的主要会计分录第四节销售过程的核算4.月终,计提已售产品的销售税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费－应交营业税－应交消费税－教育费附加－应交城建税教育费附加按“三税”7％，城建税按“三税”7%、5％、1％。三.销售过程应编制的主要会计分录第四节销售过程的核算5.交纳税费等借:应交税费贷:银行存款三.销售过程应编制的主要会计分录第四节销售过程的核算（1）12月8日，售给大华工厂872#产品200件，每件售价300元，货款60000元和应收增值税收10200元尚末收到。借：应收账款—大华工厂70200贷：主营业务收入—872#产品60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200（2）12月9日以银行存款支付广告费4550元借：销售费用4550贷：银行存款4550四.例题分析第四节销售过程的核算（3）12月15日，收到大华工厂还来货款70200元，当即存入银行。借：银行存款70200贷：应收账款70200（4）12月20日，向华联公司出售871#产品500件，每件售价500元，共计250000元，应收取增值税42500元，当即收到货款及税金并存入银行。四.例题分析第四节销售过程的核算借：银行存款292500贷：主营业务收入---871#产品250000应交税费-应交增值税（销项税额）42500（5）12月30日，售给新谊公司871#产品200件，每件售价500元，872#产品150件，每件售价300元，共计货款145000元，增值税收制度24650元当即收到货款及税金124650元存入银行，其余45000元尚末收到。四.例题分析第四节销售过程的核算借：银行存款124650应收账款---新谊公司45000贷：主营业务收入---871#产品100000---872#产品45000应交税费—增值税(销项)24650四.例题分析第四节销售过程的核算（6）12月31日，结转本月份售出产品的生产成本。871#产品售出700件，每件生产成本400元，计280000元；872#产品售出350件，每件生产成本200元，计70000元。本月份出售两种产品的生产成本共350000元借：主营业务成本—871#产品280000—872#产品70000贷：库存商品—871#产品280000—872#产品70000四.例题分析第四节销售过程的核算（7）12月31日交纳增值税41650元。借：应交税费—应交增值税41650贷：银行存款41650四.例题分析第四节销售过程的核算1、向大华公司出售甲产品100件，每件售价2,000元，货款200,000元和增值税34,000元已通过银行收讫。2、向永利公司出售乙产品20件，每件售价800元，收取的增值税2,720元，产品已发出，货款及增值税尚未收到。3、结转本月销售的甲产品实际生产成本60,000元，乙产品实际生产成本6,000元。4、结算本期应交纳的城市维护建设税2,300元，教育费附加为1,020元。5、以银行存款支付广告费10,000元。6、开出转账支票一张，支付产品展览费2,000元。练习第四节销售过程的核算1、借：银行存款234,000贷：主营业务收入200,000应交税费—增值税（销项）34,0002、借：应收账款——永利公司18,720贷：主营业务收入16,000应交税费——应交增值税（销项税额）2,7203、借：主营业务成本66,000贷：库存商品—甲产品60,000—乙产品6,000答案第四节销售过程的核算4、借：营业税金及附加3,320 贷：应交税费—城建税2,300 —教育费附加1,0205、借：销售费用10,000 贷：银行存款10,0006、借：销售费用2,000 贷：银行存款2,000答案第五节财务成果形成及分配的核算1.营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本2.利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出3.

净利润＝利润总额－所得税费用一.利润总额的形成1.“投资收益”账户①性质：损益类②核算内容：用来记录企业各项投资的收益实现情况的一个损益类账户。投资收益发生的投资损失实现的投资收益第五节财务成果形成及分配的核算二,"本年利润"的核算（一）账户的设置2.“营业外收入”账户①性质：损益类②核算内容：用来记录企业取得的各项与生产经营活动无直接关系的收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

营业外收入期末转入本年利润的累积营业外收入企业取得的营业外收入第五节财务成果形成及分配的核算二,"本年利润"的核算（一）账户的设置3.“营业外支出”账户①性质：损益类②核算内容：用来记录企业取得的各项与生产经营活动无直接关系的支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等营业外支出发生的各种营业外支出期末转入“本年利润”的余额第五节财务成果形成及分配的核算二,"本年利润"的核算（一）账户的设置第五节财务成果形成及分配的核算4.“其他业务收入”账户①性质：损益类②核算内容：企业除主营业务以外的其他业务如销售原材料、出租包装物等的收入。二,"本年利润"的核算（一）账户的设置其他业务收入期末转入“本年利润”的余额企业已实现的其他业务收入期末无余额第五节财务成果形成及分配的核算5.“其他业务成本”账户①性质：损益类②核算内容：其他业务成本指因其他业务如销售原材料、出租无形资产及包装物等而发生的相关成本。二,"本年利润"的核算（一）账户的设置其他业务成本发生的各项其他业务成本期末转入“本年利润”的余额期末无余额第五节财务成果形成及分配的核算6.“所得税费用”账户①性质：费用类②核算内容：记录反映企业根据税法规定计算确定的,且应由企业本期利润所负担的所得税费用。“应交税费－应交所得税”，所得税计提与所得税交纳二,"本年利润"的核算（一）账户的设置所得税费用（损益类）本期负担的所得税费用金额结转本年利润的金额期末无余额第五节财务成果形成及分配的核算7.“本年利润”账户①性质：所有者权益类②核算内容：用来记录反映企业在一个会计年度内所实现的利润或发生的亏损总额.注:年终转入“利润分配－未分配利润”后无余额二,"本年利润"的核算（一）账户的设置"本年利润"①主营业务成本①主营业务收入②销售费用②其它业务收入③营业税金及附加③营业外收入④其它业务成本④投资收益⑤管理费用⑥财务费用⑦营业外支出⑧资产减值损失⑨所得税费用转入的各项费用转入的各项收入本年净亏损累计数本年净利润累计数年末转出本年利润年末转入本年亏损第五节财务成果形成及分配的核算第五节财务成果形成及分配的核算8.“利润分配－未分配利润”账户①性质：所有者权益类②核算内容：记录反映企业本年度实现利润的分配情况和留待以后年度进行分配的结存利润金额.二,"本年利润"的核算（一）账户的设置利润分配－未分配利润本年利润账户贷方转入的全年发生的净亏损金额；利润分配金额本年利润账户借方转入的全年实现的净利润金额累计未弥补亏损金额累计未分配利润损益类收入类费用类收入类结转计入“本年利润”本期发生额费用类本期发生额结转计入“本年利润”第五节财务成果形成及分配的核算第五节财务成果形成及分配的核算1、结转损益类账户（1）收入类借：收入类账户贷：本年利润（2）费用类借：本年利润贷：费用类账户二,"本年利润"的核算（二）利润形成的会计分录第五节财务成果形成及分配的核算2、结转本年利润余额（1）本年实现净利润借：本年利润贷：利润分配－未