注会税法章节练习

精品文本精品文本第一章税法总论一、单项选择题1．税收“三性”是一个完整的统一体，其中〔〕是核心，〔〕是保障。A．无偿性强制性B．强制性无偿性C．固定性强制性D．无偿性固定性2．以下关于税法概念的相关理解，不正确的选项是〔〕。A．从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主B．税法是税收制度的核心内容C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权利性法规D．税法具有综合性法规的特点3．以下关于税法与其他法律的关系，表述不正确的选项是〔〕。A．税法是国家法律的组成局部，它是依据?宪法?的原那么制定的B．税法与刑法的调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处分C．民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，优先按照民法处理D．税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特性4．以下关于税法根本原那么的表述中，不正确的选项是〔〕。A．税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原那么和税务合法性原那么B．税收公平原那么认为税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同C．税收效率原那么包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率D．实质课税原那么要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行5．纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这表达了税法适用原那么中的〔〕。A．法律优位原那么B．特别法优于普通法原那么C．实体从旧，程序从新原那么D．程序优于实体原那么6．“自2010年l2月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人〔简称外资企业〕征收城市维护建设税〞，在城建税征税问题上对内外资纳税人平等对待，这表达了税法根本原那么中的〔〕。A．税收法定原那么B．税收公平原那么C．税收效率原那么D．实质课税原那么7．我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方确实定，采用的是〔〕。A．属人原那么B．属地原那么C．属地兼属人的原那么D．属人属地并重的原那么8．关于税收法律关系的表述，以下说法错误的选项是()。A．在税收法律关系中，权力主体双方的权力与义务是平等的B．税收法律关系的内容就是权力主体所享有的权利和所应承当的义务C．税法是引起税收法律关系的前提条件D．税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的9．税收法律关系中最实质的东西是〔〕。A．税收法律关系的主体B．税收法律关系的客体C．税收法律关系的内容D．税收法律事实10．在税收法律关系中，权利主体双方〔〕。A．法律地位平等，权利义务对等B．法律地位平等，权利义务不对等C．法律地位不平等，权利义务对等D．法律地位不平等，权利义务不对等11．税收法律关系的产生、变更与消灭是由〔〕来决定的。A．税收法律制定B．税收法律实施C．税收法律事实D．税收法律本身12．税法的构成要素中，〔〕是税法最根本的要素。A．纳税人B．征税对象C．税目D．税率13．某纳税人5月份取得应纳税所得额4600元，假设规定起征点为3000元，采用超额累进税率，应税收入为0～3000元，适用税率为5%，应税收入为3000～5000元，适用税率为10%，那么该纳税人应纳税额为〔〕。A．160元B．230元C．310元D．460元14．以下税种中，采用超额累进税率征收的税种是()。A．印花税B．土地增值税C．工资、薪金所得应征收的个人所得税D．营业税15．我国目前税收体系中采用超率累进税率的税种是〔〕。A．增值税B．个人所得税C．资源税D．土地增值税16．我国目前税制根本上采用的是〔〕的税制结构。A．间接税为主体B．直接税为主体C．间接税和直接税双主体D．无主体17．我国直接税〔企业所得税、个人所得税〕占全部税收收入的比重为〔〕。A．25%左右B．40%左右C．50%左右D．60%左右18．根据我国税法的相关规定，?中华人民共和国个人所得税法?属于〔〕。A．由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律B．全国人大或人大常委会授权立法C国务院制定的税收行政法规D．地方政府制定的税收地方规章19．根据我国税法的相关规定，税收行政法规由〔〕制定。A．全国人民代表大会及常务委员会B．地方人民代表大会及常务委员会C．全国人大常委会D．国务院20．目前我国税收立法程序主要包括的阶段有〔〕。A．起草阶段、审议阶段、公布阶段B．提议阶段、表决阶段、公布阶段C．起草阶段、审议阶段、表决和公布阶段D．提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段21．?个人所得税法?在税法不同类型中属于()。A．既是实体法，又是普通法B．既是实体法，又是程序法C．既是实体法，又是根本法D．既是程序法，又是国内法22．以下税种中，其全部收入属于中央政府固定收入的是〔〕。A．增值税〔不含进口环节由海关代征的局部〕B．城镇土地使用税C．车辆购置税D．车船税二、多项选择题1．以下关于税收相关概念的理解，正确的有〔〕。A．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系B．国家征税依据的是财产权利C．国家征税的目的是满足社会公共需要D．税收具有强制性、无偿性和多样性的形式特征2．以下各项中，属于税法的适用原那么的有〔〕。A．法律优位原那么B．法律不溯及既往原那么C．税收法定原那么D．新法优于旧法原那么3．以下说法符合税法的法律优位原那么的是〔〕。A．法律的效力高于行政立法的效力B．我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力C．税收行政规章效力优于税收行政法规的效力D．效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的4．按照税法相关规定，以下选项属于纳税义务人的权利的有〔〕。A．多缴纳税款申请退还权B．依法申请减免税权、C．申请复议权D．提起诉讼权5．以下关于税收法律关系的表述正确的选项是〔〕。A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等B．税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承当的义务C．税法是引起税收法律关系的前提条件，因而税法本身可以产生具体的税收法律关系D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西6．以下关于税法的构成要素的表述，错误的有〔〕。A．征税对象是一种税区别另一种税的重要标志B．税基又叫计税依据，是对课税对象质的规定C．税率是衡量税负轻重与否的重要标志D．税目是对课税对象量的界定7．我国现行税制中采用的税率有〔〕。A．比例税率B．超率累进税率C．超额累进税率D．超倍累进税率8．以下各项中，属于我国税收立法应遵循的原那么有〔〕。A．从实际出发的原那么B．效率优先的原那么C．民主决策的原那么D．原那么性与灵活性相结合的原那么9．以下各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有〔〕。A．国家税务总局B．财政部C．海关总署D．人民政府10．以下关于我国税收法律级次的表述中，正确的有()。A．?税收征收管理法?属于税收规章B．?企业所得税法实施条例?属于税收行政法规C．?税收征收管理法实施细那么?属于税收行政法规D．?增值税暂行条例?属于全国人大常委会制定的税收法律11．以下各项中，属于税收法律的有〔〕。A．?个人所得税法?B．?税收征收管理法?C．?企业所得税法?D．?增值税暂行条例?12．以下各项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有〔〕。A．?税务代理试行方法?B．?增值税暂行条例实施细那么?C．?税收征收管理法?D．?税收征收管理法实施细那么?13．以下各项中，属于国务院制定的税收行政法规的有〔〕。A．?企业所得税法实施条例?B．?税收征收管理法实施细那么?C．?企业所得税法?D．?税务代理试行方法?14．以下关于在税收执法过程中，对税法适用性或法律效力的判断原那么，表述正确的有〔〕。A．层次高的法律优于层次低的法律B．同一层次的法律中，普通法优于特别法C．国际法优于国内法、D．实体法从旧，程序法从新15．?中华人民共和国税收征收管理法?属于我国税法体系中的〔〕。A．税收根本法B．税收实体法C．税收程序法D．国内税法16．以下关于税法分类的说法正确的有〔〕。A．所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，属于直接税B．流转税属于直接税C．流转税是按照商品和劳务收入计算征收的，但最终由商品和劳务的购置者负担，属于间接税D．个人所得税属于间接税17．按照征税对象分类，以下各项中属于资源税类的有〔〕。A．营业税B．房产税C．资源税D．城镇土地使用税18．以下有关我国税收执法权的说法，正确的有〔〕。A．中央税的税收管理权由国务院及其税务主管部门〔财政部和国家税务总局〕掌握B．地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握C．除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种D．各省级人民政府及其税务主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案19．经全国人大及常委会和国务院的批准，〔〕可以拥有某些特殊的税收管理权。A．首都B．直辖市C．民族自治地方D．经济特区20．以下各项中，属于由国家税务局系统负责征收和管理的税种有〔〕。A．增值税B．消费税C．城镇土地使用税D．耕地占用税答案及解析一、单项选择题1．【答案】A【解析】税收“三性〞是一个完整的统一体，其中无偿性是核心；强制性是保障；固定性是对强制性和无偿性的一种标准和约束。2．【答案】C【解析】从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主，税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的，所以C选项错误。3．【答案】C【解析】民法的调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的标准为准那么。4．【答案】D【解析】税收效率原那么包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管本钱；实质课税原那么指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。5．【答案】D【解析】程序优于实体原那么是关于税收争讼法的原那么，其根本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原那么，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。6．【答案】B【解析】城市维护建设税不再区分内外资企业，发生增值税、消费税和营业税“三税〞纳税义务的都要征收城市维护建设税，表达了税法根本原那么中的税收公平原那么。7．【答案】C【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方确实定，在我国采取的是属地兼属人的原那么。8．【答案】A【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。9．【答案】C【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承当的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。10．【答案】B【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。11．【答案】C【解析】税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。12．【答案】B【解析】征税对象是税法最根本的要素，因为它表达着征税的最根本界限，决定着某一税种的根本征税范围，同时征税对象也决定了各种不同税种的名称。13．【答案】C【解析】应纳税额=3000×5%+〔4600-3000〕×10%=310〔元〕。14．【答案】C【解析】工资、薪金所得应征收的个人所得税采用超额累进税率征收。15．【答案】D【解析】我国目前税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税。16．【答案】C【解析】我国目前根本上是以间接税和直接税双主体的税制结构。17．【答案】A【解析】我国间接税〔增值税、消费税、营业税〕占全部税收收入的比重为60%左右，直接税〔企业所得税、个人所得税〕占全部税收收入的比例为25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。18．【答案】A【解析】?中华人民共和国个人所得税法?属于由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。19．【答案】D【解析】全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是税收地方性法规；财政部、国家税务总局和海关总署制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。20．【答案】D【解析】目前我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。21．【答案】A【解析】我国目前还没有制定统一的税收根本法，只有税收普通法。?个人所得税法?是对具体税种的立法，属于税收实体法，不属于税收程序法。22．【答案】C【解析】A选项由中央与地方按一定比例分享；B选项和D选项属于地方政府固定收入。二、多项选择题1．【答案】AC【解析】选项B：国家征税的依据是政治权力；选项D：税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。2．【答案】ABD【解析】税法的适用原那么包括：法律优位原那么；法律不溯及既往原那么；新法优于旧法原那么；特别法优于普通法原那么；实体从旧，程序从新原那么；程序优于实体原那么。税收法定原那么属于税法根本原那么。3．【答案】AD【解析】选项B：我国税收法律的效力高于税收行政法规的效力；选项C：税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。4．【答案】ABCD【解析】纳税义务人的权利主要有多缴纳税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。5．【答案】ABD【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。6．【答案】BD【解析】税基又叫计税依据，是对课税对象量的规定；税目是对课税对象质的界定。7．【答案】ABC【解析】我国目前没有采用超倍累进税率。8．【答案】ACD【解析】税收立法主要应遵循的原那么包括：从实际出发的原那么；公平原那么；民主决策的原那么；原那么性与灵活性相结合的原那么；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原那么。9．【答案】ABC【解析】有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署。10．【答案】BC【解析】选项A属于税收法律；选项D属于由全国人大或人大常委会授权国务院立法。11．【答案】ABC【解析】?增值税暂行条例?属于全国人大或全国人大常委会授权立法。12．【答案】AB【解析】C选项属于全国人民代表大会及全国人大常委会制定的税收法律；D选项属于国务院制定的税收行政法规。13．【答案】AB【解析】?企业所得税法?为全国人民代表大会及全国人大常委会制定的税收法律；?税务代理试行方法?为国务院税务主管部门制定的税收部门规章。14．【答案】ACD【解析】在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原那么掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。15．【答案】CD【解析】作为税务管理方面的法律，?中华人民共和国税收征收管理法?不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，?中华人民共和国税收征收管理法?属于国内税法。16．【答案】AC【解析】流转税属于间接税，个人所得税属于直接税。17．【答案】CD【解析】A选项属于流转税类；B选项属于财产和行为税类；资源税类包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。18．【答案】ABC【解析】涉外税收必须执行全国的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，所以D选项不正确。19．【答案】CD【解析】经全国人大及常委会和国务院的批准，民族自治地方和经济特区可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有某些特殊的税收管理权。20．【答案】AB【解析】C选项和D选项由地方税务局系统负责征收和管理。第二章增值税法〔课后作业〕一、单项选择题1.以下属于增值税应税行为的是〔〕。A.电视台提供广告播映B.汽修厂提供汽车修理的劳务C.房地产开发企业销售商品房D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为2.以下关于增值税视同销售行为的说明正确的选项是〔〕。A.购进的货物用于非增值税应税工程应该作增值税视同销售处理B.购进的货物用于个人消费属于增值税的视同销售的行为C.位于同一县市的实行统一核算的两个机构间的货物移送应该作视同销售处理D.购进的货物用于无偿赠送给其他单位属于增值税视同销售行为3.以下描述中，不属于增值税混合销售行为的根本特征的是〔〕。A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务B.发生在同一项销售行为中C.同时从一个购置方取得货款D.从不同购置方收取货款4.以下收入应该计算缴纳增值税的是〔〕。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.农业生产者销售自产农产品收入C.避孕药品和用具的销售收入D.从事货物期货收入5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照?增值税暂行条例?的规定缴纳增值税。放弃免税后，〔〕个月内不得再申请免税。A.12B.24C.36D.486.某企业〔增值税一般纳税人〕因管理不善毁损一批以往购入的材料〔该材料已经抵扣了增值税的进项税额〕，该批原材料账面本钱为24465元〔含运费465元〕，那么该批材料当期应转出的增值税进项税为〔〕元。7.“增值税一般纳税人〞戳记印色为红色，印模由〔〕制定。A.纳税人B.主管税务机关C.国家税务总局D.国务院财政部门8.增值税一般纳税人发生以下业务不需要缴纳增值税的是〔〕。A.将自产的货物捐赠给西部贫困县的儿童B.将购进的货物用于企业的办公楼的建设C.将委托加工收回的货物用于交际应酬D.以自产的货物作为分红分配给投资者9.以下关于增值税纳税人适用税率的说明正确的选项是〔〕。A.增值税的根本税率为17%和13%，增值税一般纳税人适用B.增值税小规模纳税人一般情况下适用的征收率为3%C.增值税一般纳税人销售自己使用过的物品统一适用4%的征收率减半征收增值税D.增值税一般纳税人和小规模纳税人销售旧货的增值税计算公式是一样的10.以下关于纳税人申请办理增值税一般纳税人资格应该提供的材料说法不正确的选项是〔〕。A.?税务登记证?正本B.财务负责人的身份证明C.办税人员的身份证明D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件11.以下关于特殊销售方式下的增值税一般纳税人的销售额确实定，说法不正确的选项是〔〕。A.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格B.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出C.采取以物易物方式销售的，交易双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额D.发生销售折让的，可以按照折让后的货款为销售额12.辅导期纳税人甲企业，月初领购增值税专用发票20份，月中全部使用，开出的增值税专用发票上注明的销售额共为8万元，由于业务需要，当月再次向主管税务机关申请领购增值税专用发票，那么此次申购增值税专用发票需要向税务机关预缴增值税〔〕万元。13.某白酒生产企业〔增值税一般纳税人〕销售一批白酒，取得含税销售额23400元，同时收取包装物押金2000元，那么白酒生产企业该笔业务需要计算增值税的销项税额〔〕元。A.3400B.3690.60C.3740D.431814.以下增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣增值税进项税额的是〔〕。A.购进的货物用于避孕药品的生产B.购进的货物用于职工食堂使用C.购进的货物效劳于动产的安装使用D.购进的货物由于管理不善被盗15.增值税一般纳税人的食品加工企业由于管理不善造成的仓库漏雨损毁了一批往期从农民手中购进的大豆，该批大豆的账面价值为7930元，其中含运费930元，那么应该就该批损毁的大豆应该转出增值税〔〕元。A.1348.1B.1115.98C.1030.9D.98016.增值税一般纳税人的甲服装制造厂，业务需要购进运货用卡车2辆，取得机动车销售统一发票上注明价款共42万元；购进管理部门用小轿车1辆，取得机动车机动销售统一发票上注明价款30万元。那么该服装制造厂就该项购进业务可以抵扣增值税进项税额〔〕万元。17.位于甲市的洪华制鞋厂〔增值税一般纳税人〕由于山洪爆发损失了一批去年购入的原材料〔原材料的进项税额已经抵扣〕，原材料的总的账面本钱为20万元，损毁局部的原材料的账面本钱为2万元。以下对该损毁局部原材料的增值税的税务处理正确的选项是〔〕。A.损毁的时候不需要作增值税进项税额转出的处理B.损毁的时候应该按照视同销售缴纳增值税的销项税额C.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额3.4万元D.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额0.34万元18.某企业〔增值税一般纳税人〕采购原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元。那么该企业本业务可以抵扣的进项税税额为〔〕元。19.某金店〔中国人民银行批准的金银首饰经营单位〕为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新〞方式向消费者销售金项链30条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元；当月取得含税首饰修理费2457元。该金店上述业务应缴纳增值税税额〔〕元。20.增值税一般纳税人支付的以下运费，不允许计算扣除进项税额的是〔〕。A.销售自产小轿车支付的运输费用B.外购气体支付的运输费用C.外购职工福利用品的运输费用D.向小规模纳税人购置免税农产品的运输费用21.某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销“买一赠一〞活动，购置一件西服赠送一件衬衫，共销售西服1200件，每件西服的含税销售价格为468元，同时赠送衬衫1200件，该衬衫的含税市场价格为117元/件。问商场的此次促销活动应该缴纳增值税〔〕元。A.81600B.95472C.102000D.11934022.以下关于商业企业向供货方收取的各种返还收入的发票的开具情况说明正确的选项是〔〕。A.一律开具增值税专用发票B.一律不得开具增值税专用发票C.可以开具普通发票也可以开具增值税专用发票D.以上说明均不正确23.甲超市〔增值税一般纳税人〕直销某饮料厂的碳酸饮料系列，2010年4月份购进该厂的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，因此取得饮料厂的与销售量挂钩的返还收入2000元。此项业务，对甲超市的税务处理说明正确的选项是〔〕。A.返还收入缴纳营业税100元，可以抵扣增值税的进项税1700元B.返还收入不缴纳营业税，可以抵扣增值税的进项税额为1700元C.返还收入计算冲减增值税的进项税额，可以抵扣增值税的进项税额为1360元D.返还收入计算冲减增值税的进项税额，可以抵扣增值税的进项税额为1409.40元24.增值税一般纳税人的甲企业2010年10月销售一批自己使用过的摩托车，销售价款共40000元，该批摩托车的购进原价为120000元。那么销售该批摩托车应该缴纳的增值税为〔〕元。25.某商店为增值税小规模纳税人，2010年9月取得零售商品收入总额为12.36万元，该商店2010年9月应该缴纳的增值税为〔〕万元。26.增值税小规模纳税人的甲企业，2011年2月发生销售业务取得销售额30000元，购置税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额500元。甲企业2月份应该缴纳增值税〔〕元。27.以下属于混合销售行为并需要缴纳增值税的是〔〕。A.电信单位销售移动同时提供有关的电信效劳B.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为C.某药店销售药物，还提供医疗效劳D.典当业销售死当物品28.甲建筑公司(增值税小规模纳税人)承包了一栋办公楼的施工工程，承包价款1000万元，其中包括提供的自产辅助材料的价款200万元。问甲建筑公司就该项业务应该缴纳增值税〔〕万元。A.0B.5.83C.136D.17029.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格85500元人民币，假定关税税率20%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税为〔〕元。A.3078B.3240C.17442D.1836030.以下关于进口货物增值税的征收管理说明不正确的选项是〔〕。A.进口货物的增值税由海关代征B.个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征C.进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天D.进口货物的纳税期限为自海关填发进口增值税专用缴款书之次日起15日内缴纳税款31.以下不属于我国现行出口货物增值税退税率的是〔〕。A.18%B.17%C.13%D.5%32.某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入100万美元〔美元与人民币的比价为6.5：1〕，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为〔〕。A.52.2万元B.84.5万元C.135.1万元D.137.7万元33.以下关于国家停止为骗取出口退税企业办理出口退税的有关问题的规定不正确的选项是〔〕。A.骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上1年以下B.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税1年以上一年半以下C.出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之次日起，可以按现行规定到税务机关办理出口退税业务D.出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物以及代理出口的货物等，一律不得申报办理出口退税34.增值税一般纳税人发生以下业务取得的运输发票不可以抵扣增值税进项税额的为〔〕。A.销售钢材一批，卖方承当运费，从运输公司取得运输发票B.购进办公用电脑一批，取得运输公司开具运输发票C.销售避孕药品，卖方承当运费，从运输公司取得运输发票D.购进免税农产品，发生运费，从运输公司取得运输发票35.对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满〔〕的当天。A.30天B.90天C.180天D.1年二、多项选择题1.以下属于增值税纳税人的有〔〕。A.进口卷烟的单位B.专门从事货物运输的运输公司C.提供汽车修理劳务的汽车修理厂D.个体工商户的食杂店2.以下工程适用免征增值税的政策的有〔〕。A.以废旧轮胎为全部生产材料生产的胶粉B.以废旧轮胎为全部原料生产的翻新轮胎C.销售利用风力自产的电力D.销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品3.以下关于增值税一般纳税人丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联之后的处理正确的有〔〕。A.如果丧失前已认证相符的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证B.如果丧失前未认证的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证C.一般纳税人丧失已开具专用发票的抵扣联，如果丧失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查D.如果丧失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查4.以下纳税人不属于增值税一般纳税人的有〔〕。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业B.个体工商户以外的其他个人C.非企业性单位D.不经常发生增值税应税行为的企业5.以下关于增值税纳税人申请办理一般纳税人资格的相关说明正确的有〔〕。A.纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送?增值税一般纳税人申请认定表?B.纳税人应当在申报期结束后60日内向主管税务机关报送?增值税一般纳税人申请认定表?C.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定D.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起30日内完成一般纳税人资格认定6.以下关于增值税相关税收政策的说明正确的有〔〕。A.纳税人受托开发软件产品，需要缴纳增值税B.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴按照增值税的价外费用征收增值税7.主管税务机关在一定期限内对增值税一般纳税人实行纳税辅导期管理，这里的一般纳税人包括〔〕。A.新认定为增值税一般纳税人的小型商贸批发企业B.骗取出口退税的一般纳税人C.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人D.增值税偷税数额占应纳税额的5%以上的一般纳税人8.以下关于小规模纳税人的认定标准说法正确的有〔〕。A.从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的认定为小规模纳税人B.从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下的认定为小规模纳税人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税D.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税9.增值税一般纳税人销售以下货物，适用增值税低税率的有〔〕。A.食用植物油B.天然气C.电子出版物D.农机零件10.增值税一般纳税人销售以下货物适用13%的低税率的有〔〕。A.姜黄B.橄榄油C.麦芽D.自产人工合成牛胚胎11.增值税一般纳税人销售货物向购置方收取的以下费用应该计入增值税价外费用的有〔〕。A.手续费B.滞纳金C.违约金D.代购置方缴纳的车辆购置税12.以下可能成为增值税纳税人的视同销售行为的销售额的有〔〕。A.纳税人最近时期同类货物的平均销售价格B.其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格C.组成计税价格D.税务机关核定的最低计税价格13.增值税一般纳税人购进货物〔取得增值税专用发票〕，用于以下工程，不允许抵扣购进的增值税的进项税额的有〔〕。A.外购的货物用于动产的在建工程B.外购的货物用于交际应酬C.外购的货物用于增值税免税产品的生产D.外购的货物用于厂房的建设14.以下发票可以成为抵扣增值税进项税额的合法凭证的有〔〕。A.增值税专用发票B.公路内河货物运输业统一发票C.机动车销售统一发票D.海关填报的专用缴款书15.以下关于适用增值税的征收率的说明正确的有〔〕。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售旧货，按照简易方法依照4%征收率减半征收增值税D.小规模纳税人销售旧货，适用的计算公式为：销售额=含税销售额÷〔1+3%〕；应纳税额=销售额×2%16.以下属于增值税混合销售行为的有〔〕。A.商场销售空调同时提供安装劳务B.家电商销售家电并负责送货上门C.汽车销售商销售汽车，并从事汽车修理业务D.商贸公司零售货物同时也从事本企业以外的运输业务17.进口货物适用的税率包括〔〕。A.17%B.13%C.6%D.3%18.关于进口环节增值税的纳税人纳税时间及纳税地点、纳税期限的说明正确的有〔〕。A.进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天B.进口货物增值税的纳税地点为报关地海关C.进口货物的增值税纳税期限为自海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款D.进口货物增值税的纳税人为进口人或者代理人19.除另有规定外，以下出口的货物适用免税但不予退税的税收政策的有〔〕。A.来料加工复出口的货物B.避孕药品和用具、古旧图书C.农业生产者销售的自产农产品D.农业生产者销售的饲料20.生产企业出口外购的产品，符合条件的，可视同自产货物办理退税。需要符合的条件包括〔〕。A.与本企业生产的产品名称、性能相同B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标C.出口给进口本企业自产产品的外商D.与本企业生产的产品包装一致21.生产企业委托加工收回的产品，同时符合一定条件的，可视同自产产品办理退税。以下属于应该符合的条件的是〔〕。A.必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品B.出口给进口本企业自产产品的外商C.委托方执行的是生产企业财务会计制度D.委托方与受托方必须签订委托加工协议22.对以下特定出口的货物享受出口免税并退税的是〔〕。A.对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程的货物B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C.外轮供给公司、远洋运输供给公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物23.出口商的以下行为税务机关可以责令限期改正，处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款的有〔〕。A.定办理出口货物退〔免〕税认定、变更或注销认定手续的B.照规定设置、使用和保管有关出口货物退〔免〕税账簿、凭证、资料的C.税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退税账簿的D.报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的24.增值税小规模纳税人出口以下货物，除另有规定外，应征收增值税的有〔〕。A.规定不予退〔免〕增值税、消费税的货物B.行免税申报的货物C.规定期限内办理免税核销申报的货物D.办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物25.以下关于增值税纳税义务发生时间说明正确的有〔〕。A.采取直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天D.采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天26.根据?增值税暂行条例?的规定，增值税的纳税期限包括〔〕。A.1日B.10日C.1个月D.1个季度27.以下情况中不能开具增值税专用发票的有〔〕。A.购货方购进免税药品要求开具专用发票B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票C.商业企业零售化装品D.增值税一般纳税人境内易货贸易28.我国的出口货物税收政策分为以下三种形式〔〕。A.出口免税并退税B.出口免税不退税C.出口不免税也不退税D.出口退税不免税29.增值税专用发票的根本联次包括〔〕。A.发票联B.记账联C.抵扣联D.存根联30.以下属于?增值税暂行条例?规定的免税工程的是〔〕。A.古旧图书B.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品C.增值税一般纳税人销售自己使用过的物品D.少数民族文字出版物三、计算分析题某服装厂〔增值税一般纳税人〕位于市区，2010年6月发生以下业务：〔1〕取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输发票。〔2〕种面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，支付从港口到厂区运费2000元，取得国际货运代理发票。〔3〕面料生产300件连衣裙，单位本钱每件40元；将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含税金额15000元，另向商厦支付不含税结算金额20%的代售手续费。〔4〕产600件西服，单位本钱每件100元，本钱中外购比例60%〔假设本钱中不含运费〕，将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业，30件因保管不善损毁。当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料答复以下问题：〔1〕该企业进口环节应该交纳的各项税额合计〔2〕该企业当期可从销项税额中抵扣的全部进项税〔3〕该企业当期内销销项税额〔4〕该企业当期应向税务机关交纳的增值税2.某增值税一般纳税人大型综合性的生产企业，2010年5月发生以下业务：〔1〕从小规模纳税人处购进一批生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款5万元；支付运杂费1.51万元，取得货物运输发票注明运费金额1.25万元，保险费0.05万元，建设基金0.06万元，装卸费0.15万元；〔2〕为免税产品的生产购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售额为10万元，税额1.7万元；〔3〕销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，商场尚未付款提货；〔4〕从国外进口生产用原材料一批，取得海关开具的海关缴款书上注明已缴纳增值税8.5万元；〔5〕由于管理不善损毁了上月购进的免税农产品一批，损毁局部的账面价值为2.61万元〔该免税农产品已经计算抵扣增值税的进项税额〕；〔6〕转让闲置的08年购进的旧设备一台，账面原值为18万元，已经计提折旧8.37万元，转让价格为10万元。根据以上资料计算该企业5月份应该缴纳的增值税。〔有关涉税凭证合法且已经税务机关认证并在当月抵扣，该企业非增值税转型试点企业〕参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。B选项的加工修理修配劳务属于增值税的应税范围，ACD选项均属于营业税的应税范围。2.【答案】D【解析】AB选项，将自产、委托加工收回的货物用于非增值税应税工程、集体福利或者个人消费属于增值税的视同销售行为；将外购的货物用于非增值税应税工程、集体福利或者个人消费，不属于视同销售行为，购进的货物的增值税进项税额不可以抵扣；C选项，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售属于增值税视同销售行为，但相关机构设在同一县〔市〕的除外，所以选项C错误；D选项的说明正确。3.【答案】D【解析】掌握混合销售行为的根本特征，以便于区别兼营行为。4.【答案】D【解析】根据增值税法律制度的规定：A选项，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；B、C选项，农业生产者销售自产农产品收入及避孕药品和用具的销售收入享受免征增值税的税收优惠；D选项，货物期货属于增值税特殊征税范围的范畴，从事货物期货收入应该按照规定缴纳增值税。5.【答案】C【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照?增值税暂行条例?的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。6.【答案】B【解析】当期应该转出的增值税进项税额=〔24465－465〕×17%＋465÷〔1－7%〕×7%=4080＋35=4115〔元〕；由于运输费465元是按7%扣除率计算抵扣过增值税进项税后的余额，所以要复原成计算增值税进项税的基数来计算转出的增值税进项税额。7.【答案】C【解析】增值税一般纳税人戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。8.【答案】B【解析】A选项属于自产的货物用于对外捐赠，属于增值税视同销售行为，应该计算缴纳增值税；B选项，购进的货物用于不动产的建设，购进的增值税进项税额不可以抵扣；C选项，将委托加工收回的货物用于交际应酬，属于用于个人消费，属于增值税视同销售行为；D选项也是需要按照视同销售缴纳增值税。9.【答案】B【解析】A选项，增值税的根本税率为17%，13%为增值税低税率；C选项，增值税一般纳税人销售自己使用过的属于?增值税暂行条例?第十条规定不得抵扣且未抵扣进行税额的固定资产，按简易方法依4%征收率减半征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税；D选项，增值税一般纳税人销售旧货适用的计算公式为：应纳税额=含税销售额/(1+4%)×4%/2；小规模纳税人销售旧货适用的计算公式为：应纳税额=含税销售额/〔1+3%〕×2%，所以一般纳税人与小规模纳税人不同，D选项错误。10.【答案】A【解析】纳税人申请办理增值税一般纳税人资格，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供以下资料：〔1〕?税务登记证?副本；〔2〕财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；〔3〕会计人员的从业资格证明或者中介机构签订的代理计账协议及其复印件；〔4〕经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；〔5〕国家税务总局规定的其他有关资料。所以此题A选项错误。11.【答案】A【解析】根据增值税法的规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。12.【答案】B【解析】根据增值税纳税辅导期管理的规定，辅导期纳税人一个月屡次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其出售专用发票。所以此题的情况需要预缴增值税0.24万元。13.【答案】B【解析】销售白酒的包装物押金，不管在会计上如何记账及是否逾期，均应该在收取的时候计算缴纳增值税，白酒生产企业该笔业务应计算增值税的销项税额=23400/〔1+17%〕×17%+2000/〔1+17%〕×17%=3690.60〔元〕。14.【答案】C【解析】A选项属于购进的货物用于免税产品的生产，B选项属于购进的货物用于集体福利，均属于购进的货物不可以抵扣增值税的进项税额的工程；C选项属于购进的货物用于增值税应税工程，购进的货物的增值税的进项税额可以抵扣；D选项属于购进的货物由管理不善造成的损失，购进的增值税进项税额不可以抵扣。15.【答案】B【解析】根据增值税法的相关规定，增值税一般纳税人购进免税农产品增值税的抵扣的规定，可以按照收购凭证上注明的价款抵扣13%的增值税进项税额，同时发生的运费可以按照7%的扣除率进行计算抵扣增值税的进项税额，所以这里在计算转出的增值税的时候，需要运费局部及价款局部分别进行复原计算，即需要转出的进项税额=〔7930-930〕/〔1-13%〕×13%+930/〔1-7%〕×7%=1115.98〔元〕。16.【答案】A【解析】根据增值税法律制度的规定，纳税人购进自用的应征消费税的汽车，其购进的增值税进项税额不得抵扣，所以购进的小轿车不可以抵扣购进的增值税进项税额；机动车统一发票属于可以作为增值税进项税额抵扣的凭证，同时机动车统一销售发票与增值税专用发票一样，发票上均为价税分开记录，注明的价款为不含增值税价款。17.【答案】A【解析】此题中外购的原材料的损失是由自然灾害造成的，在损毁的环节不需要作增值税进项税额转出的处理。18.【答案】B【解析】可计算抵扣进项税〔1200＋80〕×7%=89.6〔元〕；按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税；如果发票所列工程不能把运输费与其他杂费分开，那么不可计算抵扣进项税。19.【答案】B【解析】金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，应纳增值税=〔30×1200+2457〕÷〔1+17%〕×17%=5587.77〔元〕。20.【答案】C【解析】增值税一般纳税人外购职工福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税额。21.【答案】C【解析】实行“买一赠一〞活动在增值税上，赠送的产品按照视同销售缴纳增值税，因此此次活动应该缴纳增值税=[468/〔1+17%〕+117/〔1+17%〕]×17%×1200=102000〔元〕。22.【答案】B【解析】根据增值税法的相关规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。23.【答案】D【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。所以甲超市的此项业务可以抵扣的增值税的进项税额为=1700-2000/〔1+17%〕×17%=1409.40〔元〕。24.【答案】D【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易方法依4%征收率减半征收增值税。增值税一般纳税人购进自己使用的消费税应税消费品摩托车不可以抵扣购进的增值税的进项税额，所以此题中的甲企业销售该批摩托车应该缴纳的增值税为=40000÷〔1+4%〕×4%×50%=769.23(元)。25.【答案】D【解析】增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易方法。该商店应该缴纳的增值税为12.36/〔1+3%〕×3%=0.36〔万元〕。26.【答案】D【解析】增值税小规模纳税人取得的销售额为含税销售额，所以在计算涉及的增值税时应该首先做增值税的价税别离，之后计算涉及的增值税；同时根据增值税的相关规定，小规模纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣，所以此题中小规模纳税人应该缴纳增值税30000/〔1+3%〕×3%-500=373.79(元)。27.【答案】B【解析】A选项属于营业税的混合销售业务；B选项属于增值税混合销售业务；C选项属于兼营非增值税应税劳务；D选项不属于混合销售行为。28．【答案】B【解析】根据?增值税暂行条例实施细那么?的规定，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为属于特殊的混合销售行为，对建筑业的劳务及销售的货物应该分别缴纳营业税和增值税。此题，该建筑公司应该就这个销售的自产材料缴纳增值税，200÷〔1+3%〕×3%=5.83〔万元〕。29.【答案】D【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。进扣环节应该缴纳的增值税=85500×〔1+20%〕/〔1-5%〕×17%=18360〔元〕。30.【答案】D【解析】进口货物，其纳税期限应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款；ABC选项的说明均正确。31.【答案】A【解析】出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。现行出口货物的增值税退税率有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。32.【答案】A【解析】当期应纳增值税=350×17%-[137.7-100×6.5×(17%-13%)]=-52.2(万元)，当期免抵退税=100×6.5×13%=84.5〔万元〕，84.5＞52.2；那么应退的增值税为52.2万元。33.【答案】C【解析】出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之日起，可以按现行规定到税务机关办理出口退税业务；ABD选项的说明均正确。34.【答案】C【解析】销售避孕药品属于增值税免税工程，根据增值税法的规定，增值税一般纳税人购置或销售免税货物〔购进免税农业产品除外〕所发生的运输费用，不得计算增值税进项税额进行抵扣。35.【答案】C【解析】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位或者个人，此题中的ACD选项均为增值税的纳税人；B选项：从事货物运输的运输公司应该按照营业税的交通运输业缴纳营业税。2.【答案】AB【解析】C选项，适用增值税即征即退50%的政策；D选项，适用增值税即征即退100%的政策。3.【答案】ABCD【解析】以上说明均正确。①增值税一般纳税人丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丧失前已认证相符的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；②如果丧失前未认证的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；③一般纳税人丧失已开具专用发票的抵扣联，如果丧失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查；④如果丧失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查；⑤一般纳税人丧失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。4.【答案】ABCD【解析】根据增值税一般纳税人的认定及管理的规定，以下纳税人不属于一般纳税人：〔1〕年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；〔2〕个体工商户以外的其他个人；〔3〕非企业性单位；〔4〕不经常发生增值税应税行为的企业。5.【答案】AC【解析】增值税纳税人按照以下程序办理一般纳税人资格认定：〔1〕纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送?增值税一般纳税人申请认定表?，申请一般纳税人资格认定；〔2〕认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?，告知纳税人；〔3〕纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达?税务事项通知书?，告知纳税人。6.【答案】BC【解析】A选项，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；D选项，根据增值税法的规定，各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。7.【答案】ABC【解析】主管税务机关可以在一定期限内对以下一般纳税人实行纳税辅导期管理：〔1〕按照?增值税一般纳税人资格认定管理方法?第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；〔2〕国家税务总局规定的其他一般纳税人“其他一般纳税人〞是指具有以下情形之一的一般纳税人：增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；骗取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局规定的其他情形。8.【答案】ACD【解析】根据?增值税暂行条例?及其?增值税暂行条例实施细那么?的规定，小规模纳税人的认定标准是：〔1〕从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的：〔2〕对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；〔3〕年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；〔4〕非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。9.【答案】ABC【解析】D选项，农机零件适用增值税17%的税率，农机整机适用增值税13%的低税率。10.【答案】AB【解析】2010年，国家税务总局对局部农产品的税率进行了明确的规定：干姜、姜黄的增值税适用税率为13%，自2010年10月1日起执行；人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售资产人工合成牛胚胎应免征增值税；橄榄油按照食用植物油13%的税率征收增值税。麦芽、复合胶、人发不属于?财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知?规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率。11.【答案】ABC【解析】纳税人销售货物或者提供给税劳务向购置方收取的手续费、滞纳金、违约金等价外费用均应该计入销售额计算缴纳涉及的增值税；销售货物的同时代办保险等而向购置方收取的保险费，以及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于增值税价外费用的范畴，不需要计入销售额缴纳增值税。12.【答案】ABC【解析】税法规定，对视同销售行为征税而无销售额的按以下顺序确定其销售额：〔1〕按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格〔2〕按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格〔3〕按组成计税价格确定，征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成价税价格中应加上消费税税额。13.【答案】BCD【解析】根据增值税进项税额抵扣的问题的规定，增值税一般纳税人外购的货物用于非增值税应税工程、增值税免税工程、集体福利及个人消费，购进的增值税的进项税额不可以抵扣。A选项外购的货物用于动产的在建工程属于用于增值税应税工程。14.【答案】ABCD【解析】纳税人取得的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票及海关填报的专用缴款书均可以作为抵扣增值税进项税额的合法凭证。15.【答案】ABCD【解析】ABCD选项的说明均符合增值税相关规定的要求。16.【答案】AB【解析】AB选项均属于增值税混合销售行为；C选项属于增值税兼营行为；D选项属于兼营非增值税应税劳务。17.【答案】AB【解析】进口货物适用的税率包括17%和13%，进口货物不适用征收率。18.【答案】ABCD【解析】进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。19.【答案】ABCD【解析】A选项，来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税；B选项，避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；C选项，国家规定的免税货物，如农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜均适用出口免税但不予退税。20.【答案】ABC【解析】生产企业出口外购的产品，凡符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：〔1〕与本企业生产的产品名称、性能相同；〔2〕使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；〔3〕出口给进口本企业自产产品的外商。21.【答案】ABCD【解析】生产企业委托加工收回的产品，同时符合以下条件的，可视同自产产品办理退税：〔1〕必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；〔2〕出口给进口本企业自产产品的外商〔3〕委托方执行的是生产企业财务会计制度〔4〕委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费的增值税专用发票。22.【答案】ABCD【解析】ABCD选项说明的货物均属于享受免税并退税的特定出口的货物。23.【答案】AB【解析】C选项，出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退税账簿、凭证、资料的，由税务机关责令改正，可以处以10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款；D选项，出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应按照?中华人民共和国税收征收管理法?第六十六条规定处理。24.【答案】ABCD【解析】小规模纳税人出口以下货物，除另有规定外，应征收增值税。以下货物为应税消费品的，假设小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。〔1〕国家规定不予退〔免〕增值税、消费税的货物；〔2〕未进行免税申报的货物；〔3〕未在规定期限内办理免税核销申报的货物；〔4〕虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；〔5〕经主管税务机关审批不批准免税核销的出口货物；〔6〕未在规定期限内申报开具?代理出口货物证明?的货物。25.【答案】AC【解析】根据增值税纳税义务发生时间的特殊规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天，所以B选项错误；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，所以D选项错误。26.【答案】ABCD【解析】根据?增值税暂行条例?的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。ABCD选项均正确。27.【答案】ABC【解析】增值税专用发票的开具范围有严格的限制。销售免税药品、商业零售化装品、将货物用于个人消费均不得开具增值税专用发票。28.【答案】ABC【解析】目前，我国的出口货物税收政策分为三种形式：出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税。不存在出口退税不免税这种形式。29.【答案】ABC【解析】增值税专用发票由根本联次或者根本联次附加其他联次构成，根本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。30.【答案】AB【解析】AB选项均属于?增值税暂行条例?规定的免税产品；C选项，增值税纳税人中的其他个人销售自己使用过的物品享受增值税免税的待遇，增值税一般纳税人销售自己使用过的物品按照规定缴纳增值税；D选项自2016年1月1日到2010年12月31日属于享受出版环节实行增值税100%先征后退政策的出版物。三、计算分析题1.【答案及解析】〔1〕进口环节关税=关税完税价格×关税税率=36000×5%=1800〔元〕；进口环节增值税=〔关税完税价格+关税〕×增值税税率=〔3600+1800〕×17%=6426〔元〕进口环节需要缴纳税款为1800+6426=8226〔元〕〔2〕根据材料一，购进A种面料可以抵扣的增值税进项税额为6800+500×7%=6835〔元〕；港口到厂区的运费取得的是国际货运发票，相关的运费不可以抵扣增值税进项税额；因此A面料可以抵扣的购进的增值税进项税额为6835-30×100×60%×17=6529〔元〕；当期可从销项税额中抵扣的全部进项税为6529+6426=12955〔元〕〔3〕当期内销销项税额=15000/(1+17%)×17%+180×〔400+100〕×17%=2179.49+15300=17479.49(元)〔4〕当期应该向税务机关缴纳的增值税款为17479.49-12955=4524.49〔元〕。2.【答案及解析】当期增值税进项税额转出的数额=2.61/(1-13%)×13%=0.39〔万元〕；〔损毁的免税农产品应该复原计算增值税的进项税额的转出〕当期可抵扣的增值税进项税额=5×3%+〔1.25+0.06〕×7%+8.5-0.39=8.35〔万元〕〔购进的用于免税货物生活的原材料不可以抵扣购进的增值税进项税额〕当期增值税销项税额=100×17%=17〔万元〕当期适用简易方法计算缴纳增值税=10/〔1+4%〕×4%×50%=0.19〔万元〕当期应该缴纳增值税=17-8.35+0.19=8.84〔万元〕。第三章消费税法一、单项选择题1．以下关于我国消费税的相关说法正确的选项是〔〕。A．消费税是价外税B．消费税是价内税C．消费税是价外、价内混合税D．进口应税消费品缴纳的消费税是价外税2．以下关于消费税的计税方法说法不正确的选项是〔〕。A．各国采用的消费税的计税方法根本相同B．从价定率计征，税收随物价涨落而增减，对消费者表现为税收负担的或重或轻C．从量定额计征，单位税额固定，不随物价变化而变化，对国家表现为货币收入的相对稳定，对消费者那么表现为税负相对稳定D．在我国消费税只实行从价定率的计税方法3．消费税的纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内〞，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的〔〕在境内。A．生产地B．销售地C．起运地或所在地D．消费地4．以下关于消费税的纳税环节说法不正确的