农行上市后可编辑

农行上市后一、缘起银行业对新会计准则的深层次实施谈及新会计准则对商业银行的阻碍，一样的论述为其不仅仅在会计与财务报告方面，而且关于银行的风险治理、经营策略、信息系统等诸多方面都产生了深远阻碍。由于我国原有银行会计制度或准则的变化相对稳固，商业银行关于会计标准的习惯原则通常是变革性的，而非连续性的，例如1993年和2001年我国对金融企业财务会计制度分别进行了重大改革，银行只需变革性的满足新制度的要求，且每次系统习惯性改造能使用数年之久。然而国际财务报告准则的明显特点是持续颁布新准则和新讲明公告，或按照情形对原有准则进行修订，其变化的频繁性就要求银行提升自身连续习惯准则的能力，大大缩短信息系统对会计准则变化的响应时刻。正是基于以上缘故，农业银行从2005年底在着手研究新准则应用的同时，就尝试性地探讨准则或会计与银行核心业务系统之间的关系。通过大量的调研与多年深入研究，我们发觉只有解决好如下三个层面的咨询题才能完全透析准则或会计与核心业务系统之间的关系。一是会计在核心业务系统中的作用。回忆银行核心业务系统进展历程，在第一代核心银行系统时期，核心系统几乎等同于银行会计系统；在第二代核心银行系统时期，要紧以交易处理为中心，并通过交易要素来驱动会计核算和支付清算，交易与会计如影随形；在第三代及以后核心银行系统时期，要紧以客户为中心，按产品进行治理，如果讲核心系统是银行的“心脏”，那么“心脏”的作用便是持续提升产品创新和客户服务能力，而不是对这些产品或服务进行确认、计量、记录和报告，即会计核算和财务报告应服务而不是牵制“心脏”作用的发挥。二是会计核算与治理的关系。随着商业银行精细化治理能力的提升，传统的“靠体会决策”慢慢的退出历史舞台，取而代之的是“科学决策”，而“科学决策”的基础是“用数据讲话”，“数据”最重要的来源便是会计确认、计量、记录和报告的结果，因此，关于会计信息系统而言，其立足点不能仅仅是为了满足准则的要求，更为重要的是通过全方位的、立体化的信息加工，充分满足治理决策的需要，从全然上提升会计数据在治理中的作用。三是会计核算与报告的关系。由于利益有关者通常所需要的信息是企业的财务报告，因此当会计准则发生变化后，一样银行通常的做法便是在报告层面通过转换的方式编制出符合准则的报表，进而达到“形似”而非“神似”的目的。然后要想实现与会计准则的“神似”，就必须在核算层面借助信息系统充分满足准则的各项要求，财务报告在核算的基础上直截了当按照所要披露的信息口径进行数据加工即可。二、建设以“面向核算、面向披露、面向治理”为定位的新核算与报告系统从2005年年底开始，农业银行组织专门团队对上述咨询题进行了战略性研究，重要的理论和实践成果便是研发了全新的财务会计信息系统，即新核算与报告系统。该系统是满足新会计准则下会计确认、计量和记录需要，满足面向资本市场和国内外准则编制财务会计报告需要，并为后续治理提供决策支持的一个财务会计信息系统；在农业银行整体信息系统架构中，处于承上启下的关键地位，是农业银行以后新一代核心银行系统中会计核算、报告、治理的核心，是所有上游业务处理系统的落脚点和下游各类治理应用系统的动身点。新核算与报告系统以“交易与核算相分离”为建设原则，开展核算业务流程再造，构建全新的五级账簿体系，剥离现有综合业务系统会计核算职能，整合其他财务会计报告系统，旨在满足准则要求、提升数据质量、提升核算效率、防范核算风险、服务财会治理，全面提升农业银行会计核算治理能力。从同业来看，该系统在设计理念、整合度、技术架构、技术实现方式、可扩展性等方面均处于国内领先和国际先进水平，是先进的会计理念与领先的技术运用有力结合的典范。新核算与报告系统的差不多定位是“面向核算、面向披露、面向治理”，制造性地解决了财务会计信息系统与核心银行系统面临的诸多难题。面向核算—即系统以准则为依据记录农业银行的资产负债的真实价值；业务系统以合同为依据记录农业银行与客户的债权债务关系。面向披露—即该系统负责按照会计法规及准则的要求进行对外报告披露；业务系统负责面向客户的合同报告。面向治理—即该系统负责进行全行全量会计主体、会计人员、核算参数和核算信息的监控治理，为股东、监管者、治理者提供高质量的核算基础信息；业务系统负责进行全行要紧营业主体、营业人员、业务参数和业务数据的监控治理，为客户及其他利益有关者提供各项客户合同基础信息。三、新核算与报告系统的建设，遵循国际、国内统一标准的会计准则和制度，重构了完整、有效的会计治理流程，实现了四大建设目标一是实现了“交易和核算相分离”，标志着农业银行全新会计核算模式的差不多建成。所谓“交易和核算相分离”是指剥离包括核心业务系统等各类业务系统的会计核算职能，使业务系统不再受制于会计核算，“路归路，桥归桥”，不把核算的因素放到业务因素。“交易和核算相分离”后，充分开释了前台业务系统的生产力，制造性地解决了会计在核心业务系统中的作用这一难题。前台业务系统能够真正“以客户为中心”，更加用心于业务流程再造和产品创新；反之，会计核算制度的变化也不再或专门少阻碍业务系统，二者紧密耦合关系的解除将极大地促进新一代核心银行系统产品领域的建设。二是落实了新会计准则，标志着农业银行新会计准则的实施工作实现了在业务经营治理层面的对接，完成了新会计准则深层次实施目标。系统上线后，实现了新会计准则实施规划中的第三个层次工作，即优化业务流程、改造信息系统，在业务经营治理层面对接，确保农业银行在国内同业中自主运用新准则的能力始终处于领先水平。系统不仅对银行业务中最复杂的衍生业务实践了“交易和核算相分离”模式下新准则的运用，而且实现了“批量作业为主、联机交易为辅”的核算模式，进而大大提升了准则核算的自动处理能力和新准则实施的深度，并有力推动和保证了新准则实施工作向纵深方向进展。三是提升了对外信息披露质量，标志着农业银行作为公众公司满足投资者及资本市场要求的习惯性能力明显提升，财会数据的权威、专业和规范性得到了全然保证。系统借助先进的科技手段实现财务会计数据的高效加工和储备，统一了全行财务会计数据加工流程和处理方式；整合分散的会计核算及报告数据，实现了“全行一本账”、“集团一张表”、T+1日就能够提供全行各级机构的账务数据和基础报表；大大提升了农业银行财务会计信息质量和可利用程度，充分满足了资本市场及监管层的各类要求。四是开启了财务会计信息系统全面整合的新局面，标志着农行会计核算系统整合工作差不多完成，财务会计信息化建设水平进入国内领先、国际先进的行列。该系统是第一个全面整合各项财务会计核算、报告、治理功能和信息的系统，已上线的9大模块囊括了成百上千的联机功能和批量功能，为各级机构和人员提供了各类治理决策信息，大大提升了治理效率和决策水平。同时，会计核算系统整合的差不多完成以及系统报告功能的逐步完善将开启全行对外报告的整合，即监管报表与系统实现数据层面的整合，至此系统总账和报告的核心优势将得到充分体现。四、采纳先进完备的5大平台系统架构，支持任意层次的横向和纵向拓展及延伸应用，完全解决了财务会计信息的猎取以及利用的瓶颈难题新核算与报告系统的总体架构分为五大平台，即：账务核算平台、账务数据平台、财务报告平台、治理应用平台及内部操纵平台。每一平台的建设差不多上开放性的，账务核算平台是基础，通过核算产生各类账务数据，依据账务数据编制财务报告，在账务数据和报告数据的基础上进行各类外延性治理层面的应用，如考核评判、预算治理、纳税申报等。在五大平台架构的基础上，系统应用多维弹性总账、多账套、附属会计期间、并账等全新理念，统一全行账务处理流程，构建完备的五级账簿体系，实现了“全行一本账”。按照业务信息和核算规则，按照准则要求进行确认、计量和记录，提供高效的批量会计核算功能；对专门的内部核算事项提供便利的联机记账功能和核算场景录入功能；对手工网点、本级机构、境外分行等会计主体账务通过专门记账服务接口，以并账的方式纳入统一的账务体系；统一设置、加工、储备全行各类会计账簿和账务数据，为后续财务报告及财会治理提供完备的基础账簿数据；采纳统一和健全的账务处理流程，构建了全行“大总账”，实现了财务会计信息的数据统一、集成和共享。五、建立高配置化和快速响应的核算引擎，运用全新理念支撑账务体系综合核算，在国内银行领域领先实现了业务与核算相分离原先农业银行是采纳核算驱动业务的模式，任何一笔业务都必须通过准确的核算之后才能顺利进行，靠固化在系统里的核算流程及时完成业务的借贷确认、计量、记录等相对简单的核算过程。但现在银行业务的核算专门复杂，而且核算规则也在发生变化，如果依旧把交易和核算捆绑在一起，全然无法实现业务的正常记账，而且也不利于银行做更多的核算分析。为了破解交易与核算相互制约的“坚冰”，农业银行通过自主开发的高性能规则引擎系统以及主机DLL技术研制了核算引擎，实现了基于业务系统提供的业务场景信息以及集中储备的核算模型驱动会计核算，从而实现了业务与核算的分离。核算引擎完全改变了传统的业务和会计、前台和后台的结合逻辑，借助核算引擎，会计人员按照核算场景信息，配置业务规则和会计模板的功能。在核算场景的数据接口不变的前提下，当核算规则或有关运算规则发生改变时，不修改程序代码，由业务人员编辑公式串、设置账务码、修改会计模板的方式来习惯新的核算规则。如此，一方面，回避了准则变化导致传统核算系统推倒重来或者大面积修修补补的怪圈，大大提升了系统的准则习惯性。另一方面，当核心业务系统有新产品推出或者业务变更时，仅需要通过对业务场景规则和会计模板的进行习惯性配置即可，从而大大缩短了会计对前台业务的响应时刻，实现对“心脏”进行强有力的爱护，而不是“后发制人”式的“牵制”。随着系统建设持续推进，核算规则配置将涵盖农业银行所有业务，改变了农业银行原有不同业务分散在不同系统中核算的状况，保证了全行会计核算规则的统一性和标准化；通过标准化的核算场景信息接口，能够与任意业务系统进行批量核算对接，进而满足持续加快的金融创新要求，全面提升了核算习惯能力。六、全面提升报告编制的可控性、灵活性、合理性，实现了报表自定义编制和分析，按照披露和治理需要随意定制报表数据新核算与报告系统从核算层面完全解决了会计准则的应用咨询题，并通过多维弹性总账的引入解决了治理信息缺口的咨询题。当准则信息和治理信息都具备以后，该系统强大的报表功能大大提升这些信息的利用程度。新核算与报告系统实现了报表的数据集中与统一管控，报表自定义与零爱护，支持对报表项目进行综合查询，同时通过建立数据模型能够实现对报表数据的钻取、切边、对比等高级分析操作，从而为内部治理者提供有效的决策支持。通过搭建功能强大、性能高效的会计核算与报告的基础应用和数据平台，系统统一了全行财会报告调整模式，实现了报表的数据集中与统一管控、报表自定义与零爱护、优化了报表加工方式，实现了抵销规则配置与自动抵销、支持报表调整与衔接；在“全行一本账”的基础上，实现了包括各类自办实体、各境内外子公司等在内的“集团一张表”；改变了农业银行长期以来报表分散在各个系统中手工汇总生成的现状，首次实现全行会计报表的集中、分层并行加工，极大地提升了各级机构报表的时效性。原先需要三至四天才能完成的逐级报表加工汇总，系统在T+1日就可实现全部机构报表原表的生成，在保证报表准确性的同时，大大提升了报表编制的时效性，为各类拓展性报表分析和治理决策应用赢得了时刻和空间。七、提供强大的会计数据全方位、立体化、定制化查询功能，实现财务指标自定义、提取和加工，全面提升了会计数据治理应用能力会计信息系统不能仅仅“为了核算而核算”，更应对账务信息进行多位一体、有机有序的立体化加工和处理，发挥会计信息系统的治理决策作用。农业银行通过自主研发的多维弹性总账实现了会计与治理的融合。多维弹性总账通过多个维度的弹性账号和属性的灵活组合，使总账数据的组织形式由原先单一的树状结构，变成了立方体式的结构，满足多视角治理信息需要；采纳多账套全新核算理念，可支持多组织、多币种、多准则的会计核算；实现了多层次、多角度的任意汇总核算，支持业务人员自定义汇总模式和汇总路径。多维弹性总账使得财务会计信息系统从单一的会计核算服务延伸到全方位的决策支持服务。新核算与报告系统能够提供简单查询、综合联动查询、属性过滤式查询、钻取式查询、报表查询、报表下载和报表分析等便利高效的治理应用平台，使得深度挖掘会计数据，提升会计数据可利用的深度和广度成为可能。在提升会计数据的可读性和可用性的同时，大大提升了账务数据在治理决策中的作用。此外，系统还能够提供各类财务指标加工规则自定义功能、批量财务指标数据提取及加工功能、财务指标数据的公布、查询及下载功能，实现考核评判指标运算数据来源统一，在农业银行历史上首次统一、规范了考评数据的来源和方式，改变了长期分散采集、手工作业、3E（效益、效率、成效）整体上备受质疑的考评模式，从而大大提升农业银行绩效考核工作的科学性、准确性、及时性和合理性。八、构建更为安全、高效的系统管控体系，采纳全方位信息监控手段，防范核算风险，逐步建立、健全农业银行内部操纵规范体系为满足股改上市对财务报告质量的要求，落实财政部等六部门联合公布的《企业内部操纵规范》、《企业内部操纵配套指引》等内控要求，切实防范和操纵风险，农业银行正着手对现有核算和报告领域内部操纵制度、措施进行梳理，并依靠新核算与报告系统建设，力争从系统层面加大内部操纵的规范性、严谨性和有效性，逐步建立有效的、符合国际公认内控框架要求的企业内部操纵规范体系。一是全面强化了包括主体、用户在内的核算参数系统自动管控。建立了全行统一的会计主体系统治理体系，提供高效便利的会计主体管控功能，满足集中会计核算、账务分级反映的核算治理要求；建立了规范与灵活兼备的操作用户系统治理体系，提供职员、用户、岗位、交易、数据的多层次组合权限配置功能，既能够满足会计劳动组织规范，也能满足一定的个性化操纵需要；建立了全行集中的核算参数系统治理模式，提供重要核算参数的治理、校验、操纵功能，有效防范参数设置及使用中可能导致的核算风险；建立了全行集中的交易权限系统治理模式，提供可针对主体、用户、数据、操作环境的交易权限操纵功能，实现身份认证、双人操作以及任意层级的集中操作处理等操作风险操纵功能。二是采纳全方位、定制化的核算信息监控、预警等系统手段，有效防范核算风险。建立了全行统一的核算信息及操作的系统监控体系，实现监控规则的配置化，能够按照业务需要持续增加监控内容，通过对监控种类、监控规则统一配置，持续扩展系统信息监控内容；实现了对核算信息的联机监控、批量监控、预警推送，能够在各个层级及时反馈各种核算违规、操作违规、以及数据专门等情形，满足自上而下的核算监管要求，便于治理行充分发挥核算治理作用。“面对复杂变化的股改形势和艰巨繁重的股改任务，农行股改财务工作交了一份漂亮答卷。”随着农行副行长张云话起话落，始于2007年的农行财务改革以刚刚终止的农行2007年度财务决算工作会议为标志，落下最后一个棋子，圆满收官。

2007年是农行股改攻坚年。面对复杂变化的股改形势和艰巨繁重的股改任务，农行会计财务部门紧紧围绕股改这条主线，以价值最大化为目标，全力推进股改基础工作，抓紧实施公司治理建设、整合优化财务资源配置，做了大量富有成效的股改财务工作，有效地保证和推动了全行股改工作进程，取得了明显成绩。财务改革的起因和目标目前国内许多大集团公司的财务部门在实现治理职能向价值治理转变的基础上，持续丰富价值治理的内涵，推行价值治理创新，利用银行提供的现金治理工具和理财产品，实现了流淌资金的集中治理；在满足流淌性需要的基础上，将整合的富余资金投向银行的理财产品组合，实现资金治理的价值最大化。

与之相比较，农行财务资金治理水平相对落后：分支机构多，财务资金人为分割于3630多个分支行；财务资金占用偏高，2006年仅拨付备用金，月均余额就达到51.6亿元；总分支机构资金链残缺，资金流断裂，无法发挥财务资金整体合力；财务资金治理不规范，财务备用金、应对未付、财务临时性收款等资金多户核算，多头进出；财务资金占用随意性较高。基于目前农行财务资金治理现状，迫切需要推行财务资金改革，以习惯正在进行的股份制改造。财务改革是改制上市的基础工作。因此，农行的财务一揽子改革事关重大，马虎不得，拖延不得。

按照《中国农业银行财务资金改革方案》所制定的目标，农行在深入分析财务资金治理现状的基础上，借鉴国内大集团公司资金集中治理的成功体会来进行。围绕那个目标农行制定了三个子目标：完善财务治理，提升资金操纵力；实施财务资金集中治理，提升资金价值；规范财务资金治理流程，防范财务资金风险。

此前，农行行长项俊波在同意媒体采访时曾表示：“一旦股改方案获批，财务重组工作将赶忙展开。”农行财务改革的圆满完成，表明农行股改的各项预备工作已差不多就绪。攻坚之战外部审计是农行最先启动的改制上市前期工作。2007年，农行对全行的账目进行了全面清理和审计，以积存3年的审计数据为改制上市提供基础依据。同时，按照国际国内两套新会计标准，编制符合股改要求的新的两套年度报表，为上市夯实基础，制造条件。

由于历史积存、国家政策等缘故，在土地房产确权评估这一环节，土地物业资产年代久长、权源复杂、确权办证难度高、产权不清的咨询题一直困扰着农行，成了一个亟待解决的难题。

只是，农行通过实施“一把手工程”，加班加点，在短短50天内，超常规地完成了6月底达到70%的确权率打算目标。如果按10月末数据运算，农行土地和物业确权率按宗数已分别达到90.25%和92.59%，按面积分别达到93.27%和91.92%,差不多差不多满足了改制上市确权率的要求。

固定资产处置和清理是改制上市的重要基础和前提。在固定资产清理处置上，农行主动创新处置手段，认真界定和落实盘亏责任，截至10月底，固定资产共处置78.42亿元，完成年度打算124.48%，使固定资产结构得到了优化。推行EVA苦练内功国有银行股改的目的不仅仅是重组上市，而是建立长期进展、连续盈利的长效机制，实现治理经营“质”的改变，这只能依靠于银行自身的内部改革。在这一点上，农行有清醒的认识，在稳步推进股改工作的同时，也在内部关键配套改革上做起了文章，这确实是在农行推行EVA治理。它是一种正被企业广泛采纳的新的企业业绩评估标准和资本治理体系，也是专门从股东的角度定义的利润。EVA的核心理念是：资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风险。

年初，农行为完善以经济增加值为核心的价值考核体系，印发了经济增加值治理暂行方法，以经济增加值的内涵和口径，对经济增加值实行指令性预算考核，并与效益工资和费用挂钩分配，与综合绩效考核有效衔接，与业务和资本打算有效联动，以体现收益、风险、资本和价值平稳，初步构建出农行以价值为核心的考核机制。

长期以来，农行在核算和治理上一直没有产品概念，更谈不上部门价值核算和治理。为习惯股改新要求和公司治理建设需要，农行推出了业绩价值治理体系并开始在系统内推广应用。农行会计财务部专家向记者介绍，该系统的目标是在科学、综合评判各部门、各分行业绩的基础上，合理地进行资源、资本配置和有效鼓舞，构建有效的内部治理机制。

目前，农行已选择治理基础好的深圳、浙江分行及四川、上海分行，分别完成了系统和改革试点，做好了制度等各项推广预备。

“交了一份漂亮答卷。”既能够讲是为农行财务改革画上的一个句号，也能够讲是预示着深化农行财务改革一个新的开始。

农行董事长项俊波在香港同意媒体采访时表示，对16日H股的表现感到中意，并表示有信心今年底农行不良资产覆盖率将达150%。

香港特区