会计等式和借贷记账法

第二章账户与复式记账第一节会计恒等式

第二节会计科目和账户第三节复式记账

1可整理ppt第一节会计恒等式一、会计等式二、经济业务的发生对会计等式的影响三、收入与费用变动对会计等式的影响2可整理ppt一、会计等式1、资产＝权益2、资产＝负债(债权人权益)＋所有者权益3、资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）其中：资产＝负债＋所有者权益，称为会计恒等式

3可整理ppt等式两边同时增加等式两边同时减少等式左边此增彼减等式右边此增彼减无论是哪种变化，都不会影响等式的平衡。二、经济业务的发生对会计等式的影响

4可整理ppt1、等式两边同时增加资产与负债同时增加：如？资产与所有者权益同时增加：如？5可整理ppt2、等式两边同时减少资产与负债同时减少：如？资产与所有者权益同时减少：如？6可整理ppt3、等式左边此增彼减一项资产增加，一项资产减少：如？7可整理ppt4、等式右边此增彼减一项负债增加，一项负债减少：如？负债减少，所有者权益增加：如？所有者权益内部转换：如？所有者权益减少，负债增加：如？8可整理ppt三、收入与费用变动对会计等式的影响和结果1．取得了收入，会表现为资产要素（增减？）和收入要素增加，或者是在增加收入时（增减？）负债。2．发生了费用，会表现为费用要素的增加和资产的（增减？），或者是增加费用时（增减？）负债。3．在会计期末，按收入减费用计算出的利润按规定程序进行分配以后，其留归企业部分仍为所有者权益的增加；反之，如若发生亏损则又为所有者权益的减少；变化后的会计等式仍会保持平衡。9可整理ppt第二节会计科目和账户

一、会计科目二、账户

10可整理ppt一、会计科目

（一）会计科目的概念（二）常用会计科目主要名称

（三）会计科目的分类

11可整理ppt（一）会计科目的概念

1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目2、为了全面、系统、分类地核算与监督各项经济业务的发生情况，以及由此而引起的各项资产、负债、所有者权益，以及各项损益的增减变动，需要设置会计科目12可整理ppt

（二）常用会计科目主要名称编号名称编号名称

一、资产类

二、负债类1001现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1015其他货币资金2202应付账款1121应收票据2205预收账款1122应收账款2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费1131应收股利2231应付股利1132应收利息2232应付利息13可整理ppt常用会计科目主要名称1401材料采购2241其他应付款1402在途物资2401预提费用1403原材料2601长期借款1406库存商品2602长期债券1412包装物和低值易耗品2801长期应付款1461存货跌价准备四、所有者权益类1501待摊费用3101实收资本1601固定资产3111资本公积1602累计折旧3121盈余公积14可整理ppt常用会计科目主要名称1603固定资产减值准备3131本年利润1604在建工程3141利润分配1605工程物资

五、成本类1606固定资产清理5001生产成本1701无形资产5101制造费用1702累计摊销5201劳务成本1703无形资产减值准备5301研发支出1711商誉六、损益类1801长期待摊费用6001主营业务收入1901待处理财产损溢6011其他业务收入15可整理ppt常用会计科目主要名称1421长期投资减值准备6301营业外收入1431委托贷款6401主营业务成本1501固定资产6402其他业务支出1502累计折旧6405营业税金及附加1505固定资产减值准备6601销售费用1601工程物资6602管理费用1603在建工程6603财务费用1605在建工程减值准备6701资产减值损失1701固定资产清理6711营业外支出1801无形资产6801所得税16可整理ppt（三）会计科目的分类1．按反映的经济内容不同：

资产类负债类所有者权益类损益类成本类17可整理ppt2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类科目

明细分类科目18可整理ppt二、账户

（一）账户的概念（二）账户的分类（三）账户的基本结构（四）账户与会计科目的联系和区别19可整理ppt

（一）账户的概念

账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的手段。

20可整理ppt（二）账户的分类1.按反映的经济内容不同：

资产类负债类所有者权益类损益类成本类21可整理ppt（二）账户的分类2.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同:

总分类账户明细分类账户22可整理ppt（三）账户的基本结构会计科目（账户名称）分为左右两边，分别记录增加和减少23可整理ppt现金左边记增加,右边则记减少10000200024可整理ppt短期借款左边记减少,右边则记增加100002000025可整理ppt第三节复式记账一、复式记账二、借贷记账法三、借贷记账法的应用四、借贷记账法的试算平衡五、借贷记账法应用举例26可整理ppt一、复式记账（一）记账方法的种类单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。（二）复式记账法的特点可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。27可整理ppt二、借贷记账法借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

28可整理ppt(一)记账符号以“借”和“贷”为记账符号，“借”表示?，“贷”表示?“借”表示增加，“贷”表示减少，这句话对吗？为什么？29可整理ppt(二)借贷记账法的账户结构

1、不同性质的账户结构2、账户结构的总结本课程的重中之重30可整理ppt1、不同性质的账户结构借方资产类账户贷方期初余额×××增加额×××减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××

资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额31可整理ppt借方权益类账户贷方期初余额×××减少额×××增加额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××

权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

32可整理ppt借方成本类账户贷方期初余额×××增加额×××减少或转出额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××33可整理ppt借方费用类账户贷方增加额×××转出额×××本期发生额×××本期发生额×××

费用类账户一般没有期末余额

34可整理ppt借方收入类账户贷方转出额×××增加额×××本期发生额×××本期发生额×××

收入类账户一般没有期末余额35可整理ppt2、账户结构的总结借方账户名称贷方资产的增加资产的减少成本的增加成本的结转费用的增加费用的转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的转销收入的增加期末余额：资产余额期末余额：权益余额36可整理ppt(三)借贷记账法的记账规则有借必有贷借贷必相等37可整理ppt会计等式与借贷记账法费用负债所有者权益=＋增加借方减少贷方资产＋收入＋贷方增加减少借方38可整理ppt三、借贷记账法的应用（一）会计分录的概念和编制步骤（二）会计分录的种类（三）借贷记账法的账户对应关系和对应账户39可整理ppt（一）会计分录的概念和编制步骤会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？

40可整理ppt（1）分析经济业务涉及的账户名称；（2）分析所涉及账户的性质；（3）分析经济业务的增减变动情况；（4）确定记入账户的方向和金额。

会计分录的编制步骤41可整理ppt编制举例企业从银行提取现金100000元。借：现金100000贷：银行存款100000银行存款现金10000010000042可整理ppt（二）会计分录的种类

1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录。2、复合会计分录是指由两个以上对应账户组成的会计分录。（1）复合分录可以分解成若干简单分录。（2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。（同一笔会计分录中的账户就是对应账户么？）43可整理ppt（三）账户对应关系和对应账户1、账户对应关系：采用借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。2、对应账户：形成对应关系的账户。44可整理ppt四、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的概念（二）试算平衡的依据和公式（三）试算平衡的方法（四）试算平衡的结果45可整理ppt（一）试算平衡的概念试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。46可整理ppt（二）试算平衡的依据和公式

依据

1、发生额试算平衡的依据是记账规则。2、余额试算平衡的依据是会计等式。公式

1、全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计2、全部账户期末借方余额合计＝全部账户本期贷方余额合计47可整理ppt（三）试算平衡的方法一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。发生额及余额试算表期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方

合计48可整理ppt（四）试算平衡的结果

如果借贷方金额不等记账肯定有错

如果借贷方金额相等想想看，能否肯定正确？49可整理ppt五、借贷记账法应用举例[例]一某企业总分类账户的月初余额如下表所示：月初余额单位：元资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款 50800短期借款20000原材料 120000 应付账款 9200库存商品 16400 实收资本470000固定资产 312000

合计 499200合计 49920050可整理ppt（二）该企业本月发生下列经济业务：1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库；2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款；3、用银行存款偿还短期借款10000元；4、收到投资者追加投资120000元，存入银行；5、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。51可整理ppt（三）根据上述经济业务编制会计分录：1、借：原材料10800贷：银行存款108002、借：应付账款5200贷：短期借款52003、借：短期借款10000贷：银行存款100004、借：银行存款120000贷：实收资本1200005、借：银行存款16000贷：主营业务收入1600052可整理ppt（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额：

银行存款

期初余额50800

4）1200001）108005）16000 3）10000

本期发生额136000本期发生额20800

期末余额166000

53可整理ppt原材料期初余额1200001）10800本期发生额10800期末余额130800库存商品期初余额16400本期发生额－本期发生额－期末余额1640054可整理ppt固定资产期初余额312000本期发生额－本期发生额－期末余额31200055可整理ppt短期借款3）10000期初余额200002）5200本期发生额10000本期发生额5200期末余额15200应付账款2）5200期初余额9200本期发生额5200本期发生额－期末余额400056可整理ppt实收资本期初余额4700004）120000本期发生额－本期发生额120000期末余额59000057可整理ppt主营业务收入5）16000本期发生额－本期发生额16000期末余额1600058可整理ppt发生额及余额试算平衡表单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料库存商品固定资产短期借款应付账款实收资本主营业务收入5080012000016400312000

2000092004