【M公司货币资金内部控制存在的问题及优化建议探析18000字（论文）】

-4-M公司货币资金内部控制存在的问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u6902摘要 114291绪论 359641.1选题目的及意义 3309931.2国内外研究现状 3227721.2.1国外研究现状 330421.2.2国内研究现状 453131.3研究内容及方法 522651.3.1研究内容 5259561.3.2研究方法 5139492货币资金管理相关概述 570312.1货币资金的概念 5323572.2货币资金内部控制的概念和意义 540902.2.1货币资金内部控制的概念 572462.2.2货币资金内部控制的意义 690912.3货币资金内部控制的关键点及方法 6314922.3.1货币资金内部控制的关键控制点 661672.3.2货币资金内部控制方法 8218353M公司货币资金内部控制存在的问题 989173.1M公司简介 990773.2M公司货币资金内部控制现状 9153093.2.1岗位设置 9251613.2.2现金管理 1096603.2.3银行存款管理 10262033.2.4票据及印鉴管理 11134493.3M公司货币资金内部控制存在的问题 11181943.3.1货币资金职务分工内部控制存在的问题 11206533.3.2货币资金授权批准控制存在的问题 1217713.3.3货币资金会计控制系统存在的问题 13263573.3.4货币资金预算控制存在的问题 1427433.3.5货币资金内部监控体系存在的问题 14120964M公司货币资金内部控制完善 15163604.1完善货币资金职务分工 15189724.1.1明确出纳与会计的职责分工 1546484.1.2明确M公司董事长和总经理的职责 15298194.1.3提高财务人员业务水平及素质 1648174.2完善货币资金授权批准制度 16188964.3完善货币资金会计控制系统 1723054.3.1收付款原始凭证的控制 1741794.3.2结算方式的控制 1859774.3.3保管和稽核控制 18103124.4完善货币资金全面预算管理 19196234.5建立和完善内部审计职能 19159844.5.1内部审计机构的机构设置 19243434.5.2内部审计机构履行的主要职责 1989744.5.3内部审计机构监督的主要内容 2034764.5.4内部审计机构的主要权限是 20292335结论 2016767参考文献 21【摘要】在当代企业，随着经济的快速发展，一体化经济的加速。企业与企业之间的竞争演变的愈来愈激烈，企业在经营过程中的财务风险也越来越大。而企业的货币资金作为企业一项流动性很强的资产。它是企业生存壮大的根基。直接决定企业的建立和壮大，对企业的影响是举足轻重的。因此加强企业货币资金内部控制对企业的成长有着十分重要的作用。怎样保证资金的安全，如何防范财务风险，怎样高效利用资本成为研究热点。假如，内控制度建立的并不科学严谨，将出现资源浪费的情况，影响企业的正常经营，削弱员工工作效率。随着快速发展的集团型企业的出现，如何在企业中施行内部控制，成为内部控制研究的新方向，能够使我们看到不一样的企业类型，都应重视并强化内控建设。因此本文选取M公司为研究的对象，对其货币资金内部控制问题进行分析，并结合相关的理论对此提出相应的改进建议，以此为更多企业加强货币资金内部控制，防范企业财务风险提供经验借鉴，进而促进国民经济的发展。【关键词】货币资金；内部控制；财务风险1绪论1.1选题目的及意义近年来，在中国经济犯罪的数量呈上升趋势，如贪官外逃。利用公共资金在资本市场上买卖股票以谋取私利已经增加。这些违法行为是由多方面原因造成的。但其中最重要的原因之一是企业内部控制，特别是货币资金内部控制不健全、不完善和不足。来自国外，安然公司，世通公司财务丑闻。随着资金链断裂的出现，我们可以看到，这些企业在货币资金的内部控制和管理方面存在着很大的缺陷。企业货币资金内部控制的失灵，可能给投资者造成巨大的、无法弥补的经济损失，甚至导致企业破产清算。加强上市公司内部控制，规范公司财务和信息披露程序和行为，防止或减少虚假、欺诈行为的发生，这也是企业内部控制货币资金的最终目标。企业要建立一套行之有效的货币资金内部控制制度，就是要督促企业守法，还要促进企业加强内部管理，完善现代企业制度，保护投资者的利益。内部控制是近年来国内外普遍关注的问题，对企业内部控制制度的生存和发展具有重要意义。货币资金是企业资产的重要组成部分，是一种对企业资产流动性最强的资产，也是控制金融风险是最高的，和企业没有任何经济活动没有钱，因此货币资金的管理必须对企业资产管理的重点，货币资金内部控制是企业内部控制的关键。要加强货币资金的内部控制力度，不仅可以减少或消除因盗窃、贪污带来的资金损失，还有利于企业改善治理结构，加强对其他企业的控制，完善货币资金。而建立有效的内部控制制度，也是保证企业财务信息的真实性和完整性，加强企业管理和经营管理，对保护企业资产安全等方面起到积极的作用。因此，建立和深刻地认识企业的发展，完善企业货币资金的内部控制。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状StevenJRoot（2004）指出，COMO框架认为，最重要的控制是识别和避免风险，但事实上，企业决定通过哪些机会承担哪些风险更重要。PhilipJCandreva（2006）认为，往往繁复的内部控制比起设计简洁的内部控制，更易出现会计资源不充分的缺陷。主要在货币资金收入确认、期末会计程序、会计调整和责任分工等存在缺陷。当下，内部控制的主流理论体系是是以风险为导向的理论体系，因此，在为企业制定货币资金内部控制体系时，要着重考虑各个环节存在风险的可能性。ChristopherJoe(2012)在研究中提出内部控制的起点应当是风险管理，作为制定内控制度的关键点，风险管理的对象、层次以及内容都随着企业的规章制度、企业的控制环境以及企业经营模式的更新而改变。Mitra（2013）在研究中提出以企业信息系统的生命周期作为基础的信息系统内部控制风险管理是一种“全过程”的风险管理。ZhouTingting（2013）认为造成资金风险的主要原因是企业内部道德水平不高的工作人员违法乱纪以及企业经营管理不善而引发的资金浪费。Turtle（2014）认为要防止企业财务风险，最基础也是最关键的是要正确的认识企业的内控环境，这样才能使企业内部控制体系有效的发挥作用。Marinovic（2013）通过研究提出可以通过合理的规划企业的工作岗位、完善企业的核查制度等手段来确保企业的资金内控制度得以有效实施。Asare（2015）的研究指出，企业若拥有完善的货币资金内部控制制度，可使得企业拥有更好地防范财务风险并为企业带来一定的战略机会1.2.2国内研究现状张玉华（2008）认为货币资金内部控制的方法，以实现货币资金的内部控制等一系列措施和程序设定的控制目标和目标包括提高会计信息质量，保护资产的安全完整，贯彻执行国家的有关法律规定。吴玉烁（2012）提出建立货币资金内部控制，完善企业制度可以货币基金业务发生前是明确的，客观的反映，预计这将对企业利益的行为造成的经济损失，如错误记录，采取控制措施，防止不良行为的前发生了什么。沈艳（2015）指出有很多货币基金的风险管理，如现金管理风险，对资金使用过程中的风险，货币基金信息风险、安全风险的缺乏，短缺的风险，风险的利用效率，处理相互之间的关系，我们必须采取多种方式对财务管理工作的各个环节的有效衔接，确保掌握在受控条件下的汇率风险，并采取有效的措施来控制风险，并最终为企业或企业的正常运行，参与市场竞争的条件下，增加企业价值。陈思聪、梁运吉（2015）指出预算管理与预算协调人员的经验不足以解决规划和分配的货币资金问题；在付款阶段岗位分工不明确，容易泄漏会计控制系统存在的问题；在货币基金库存阶段容易内部审计部门不独立相关的激励措施不完善。提出改善内部控制环境，强化风险评估意识，加强资金控制点管理，完善货币资金信息与沟通。货币资金内部控制是企业内部控制的核心内容。以上研究基金的控制结果对企业货币资金管理的内部风险分析，以及货币资金内部控制应如何控制？然而，研究并没有具体的制造企业讨论货币资金的内部控制问题，也没有在信息网络飞速发展的今天，如何阐述企业货币资金对信息网络技术的更先进的利用，内部控制更为合理。只有先进的信息网络技术，从制造特定企业货币资金案例的深入研究，在新的形势下，一定程度上的补充，在货币资金的内部控制方面的制造企业的研究文献的补充不足，理论研究的对象和研究水平。为适应时代的发展，应创新和发展企业货币资金内部控制。1.3研究内容及方法1.3.1研究内容本文的研究内容主要分为五个部分，第一部分为绪论，主要阐述本文的研究目的、意义，国内外的研究现状以及研究的内容与方法。第二部分主要是阐述货币资金内部控制的相关概念。第三部分主要是以M公司为例，对其货币资金内部控制的现状进行分析，从中分析其存在的问题。第四部分主要是对上一部分发现的问题提出相应的建议。第五部分，总结全文，简要阐述本文观点。1.3.2研究方法1.文献研究法，通过阅读相关文献资料，对调研结果发现的问题进行整合，并出对策，以此完善M公司货币资金内部控制问题。2.案例分析法，本文以M公司为例，对其货币资金内部控制的现状进行分析，从中发现存在的问题，并对这些问题提出改进的对策和建议。2货币资金管理相关概述2.1货币资金的概念货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金,是联结生产与流通环节的纽带,是资金运动的起点和终点,在资产负债表中,往往列在资产项目的首位。现金指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币,即库存现金。银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的各种款项。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。2.2货币资金内部控制的概念和意义2.2.1货币资金内部控制的概念货币资金内部控制是指，公司为了提高货币资金使用效率，预防货币资产的贪污舞弊和保护货币资金的安全性和完整性而建立的在全公司适用的控制和安排。货币资金流转的快慢、完整对企业的意义十分重大，假如货币资金内部控制制度有漏洞，不法分子就会利用这些漏洞去贪污、挪用公司资金等，公司财产就会遭受巨大的损失。2.2.2货币资金内部控制的意义货币资金内部控制的意义体现在以下三个方面。（1）企业生存发展的基础是货币资金。在企业的正常生产经营中，通常都会有一些对企业发展非常有利的机会，在企业有充足的资金的支持下，企业才有可能及时抓住；如果企业资金周转不灵，即使管理者有前瞻的理念，再好的想法也不可能付诸实践，再好的机会也抓不住，只能与之擦肩而过。企业扩大再生产的基础是储存一定量的货币资金。在企业有充足的货币资金的情况下，企业债务才能得到清偿，企业才能走出财务困境，避免出现破产的悲剧。企业持有充足的资金，就能随时根据瞬息万变的市场及时调整生产经营目标和策略。由此可见，企业保值增值的重点是货币资金的管理。（2）资金的安全风险存在于企业资金流转的各个环节。在资金流转过程中，一旦任意一个环节出现问题，企业生产经营活动立即就会停止运转。在筹资的过程中，企业应该运用科学的方法，对比和分析筹资的各种渠道及其所需支付的费用，得到最适合本企业的筹资渠道和筹资金额。如果没有良好的投资机会，货币资金筹集过多，就会浪费资源。同样，即使企业想扩大再生产，又或者遇到好的投资项目，如果筹集资金不足，就会丧失了发展机遇。（3）企业资金流动性最强的特点，导致资金舞弊非常严重。资金在企业日常生产经营中收支频繁，导致容易出错，罪犯喜欢利用制度中的漏洞挪用、侵占企业资金，因此要重视和加强货币资金的内部控制，降低出现舞弊的机会。企业货币资金的合理使用和资金使用不当而产生损失的减少都需要企业建立完善的货币资金内部控制制度。建立科学的货币资金内部控制系统，合理的预测、规划和控制企业的现金流，在提高企业的偿债能力和盈利能力的同时又确保了企业资金的安全完整。建立健全的货币资金内部控制制度，并严格执行，对企业发展影响深远。2.3货币资金内部控制的关键点及方法2.3.1货币资金内部控制的关键控制点企业在管理中，若将所有资金环节都纳入控制范围，以期提高内控的效果的做法，并不是最佳的控制体系。在货币资金的整体控制中，我们发现，这些关键点若控制得当，就可以实现总体控制效应，这些点就是关键控制点。关键控制点是指对业务流程中起着重要作用的一些控制环节。关键控制点的缺失意味着货币资金无法正常流转或使货币资金易出现不安全不完整等风险。设立关键控制点，是为保证能够对内部控制不完善的地方，及时发现并解决。依据货币资金的特性以及企业财务工作流程，对资金内控影响的程度，共有五个环节称为关键控制点，一是对涉及资金的岗位施行责任制；二是施行严格的授权审批；三是加强收入的管控；四是加强支出的管控；五是加强银行存款的管控。每个方面的具体控制点如下：1.货币资金岗位责任制企业要对经营中涉及货币资金的岗位施行岗位责任制，并针对货币资金流程需要，实行分工制度，即在企业中每一项涉及货币资金的业务均需两人以上共同完成。控制措施：（1）负责对审批程序履行完毕的申请进行支付的岗位不得兼任审批职责；（2）货币资金的总账会计和明细账会计分开；（3）负责保存货币资金的人不得兼任盘点资金和清查资金的工作；（4）会计不能身兼出纳的职责；（5）负责对货币资金进行会计记录的人不得兼任监督职责；（6）货币资金的审计工作与记录工作不得由一人兼任；（7）票据使用人不得兼顾票据保管工作；（8）保管印章的人不能办理涉及印章使用的业务。2.授权批准控制授权批准控制意味着企业针对涉及货币资金的业务涉及的岗位进行权限限制，每个岗位在履行职责时，都应先取得从事该项业务的授权，才能处理该业务。这种权限的授予可以使每个岗位的权力范围被限制，防止滥用，同时又能保证正常的行权。它有通用和特殊授权两类。在实际操作中应从以下几个方面加以控制：（1）只有企业的最高行权机构，比如董事会，才能具有批准人的权限；（2）涉及行使特殊授权时，也必须由企业最高行权机构授权，因特殊情况，批准人无法做出或不能授权时，可以临时指定代理人；（3）严禁越权批准；（4）凡发现存在超越范围行权的行为，应及时向企业类似董事会等机构报告。3.资金收入控制具体关键控制点有：（1）每笔业务流程至少需要两个员工才能完成；（2）出纳不可身兼记账职责；（3）对发生的每笔货币资金收入按照发生时间的先后登记账簿；（4）检查入账金额与取得的收据等所列应收额是否一致；（5）每日将取得的货币资金按有关规定保管；（6）负责银行存款余额调节表的岗位不得同时兼任支票、货币的保管、使用职责；（7）对货币资金的收支进行预算管理，跟踪预算与实际的差异。4.货币资本支出控制具体控制点有：（1）货币资金申请上除填明所申请金额、用途等外，申请人还应提供经济合同、原始凭证等供审核；（2）批准人有权拒绝超越授权范围、违反规定程序的支付申请；（3）复核岗的职责是对申请所填内容的完整、真实进行复核，同时审核其程序履行是否合规；（4）处理资金付款业务时，应首先对相关手续是否完整进行检查，检查合格后才能进行付款，并及时入账。5.银行存款控制关键控制点有：（1）对银行账户的开户、变更等设有明确审批程序，必须走正式审批程序；（2）银行对账单与余额调节表、凭证保管与现金的收付等具有互相检验是否正确作用的业务必须分人分岗负责，确保出现差异时及时发现。2.3.2货币资金内部控制方法1.职责分离控制方法在企业中，财务人员各负其职，会计的职责是对总分类等账簿进行登记，负责账簿的日常管理。收取和支付资金的人员不能兼任保存财务印章和会计档案，而出纳主要是负有对收到的现金进行保管的职责，不能兼对银行存款余额调节表编制的职责，但对资金的盘点工作必须交由独立第三方。企业在选人用人时，除应选择适合的人从事资金收付工作外，还应施行岗位分工制，通过岗位的巧妙设置，在完成预定职责的同时，达到彼此监督、彼此制约的目的，最大限度的保证资金的安全，避免发生欺诈等风险。2.授权与审批控制方法该方法主要是对企业的货币资金进行综合梳理，根据实际业务可能需要的额度、用途等进行划分，制定审批程序，并对每个程序予以授权，授权内容包括拟使用资金的使用范围、金额等，并规定了货币资金的工作人员的责任范围和控制措施。实行分层管理，分层级分项目实施审批，并有相制衡的岗位，确保审批程序被正确履行，在关键控制点至少需要经过受理、审核、批准三个岗位的审批，只有经过全部审批通过时，才能进入下一步，进而构成了比较严密的货币资金的内控系统。3.货币资金管理控制方法该方法一般包括对货币资金收入、货币资金支付、货币资金保管三方面内容的控制：（1）收入控制。在因销售商品等业务发生而取得货币资金时，尽可能避免使用现金，而应首先选择支票、转账等结算方式，若必须用货币进行支付，要按有关规定存入银行指定账户，然后再收据上盖已收款的印章；（2）支付控制。企业的相关部门或个人在申请以货币资金支付有关项目时，需要按规定填写支付申请，经被授权进行审批的人员进行审核，申请中应对需支付的金额数目、支付的用途、付款方式等，并将与付款有关的支付合同等一同提交给审批人。审批人应在自己审批权限范围内履行审批职能。最后，复核人对经审批合格的支付申请做全面审核，审查申请流程是否合规，复核通过后，方可履行付款的程序；（3）保管控制。企业里，只有出纳有保存货币资金的权限，除非经特别授权，否则任何其他人都不能保管资金。企业需按照相关规定结合经营实际，设立库存现金最大数额，对超过数额上限的，要马上存入银行规定账户，应有专人将现金每日汇总账与实际金额进行核对，一般此项工作由出纳负责。同时，也要按支付规定的要求，对银行账户进行严格管控。原始凭证无论是否作废都应按规定保管并入账。4.货币资金预算控制方法该方法是对企业可能取得或支付的货币资金进行合理预计，并通过预算的编制进行控制。资金预测分为短期、中长期，对经营所需资金进行预测，选择合适的投融资方式，尽可能获得最大的收益。在预算执行过程中会出现与实际情况不一致的情况，要及时分析原因，并通过对投融资计划进行修正等，尽可能提高资金使用的有效性。5.盘点与审核控制方法利用资金盘点、审核等手段对资金的完整、真实等进行控制。比如，组织人员对资金使用的内容、方式等进行审查，检查其是否符合法律法规或企业的有关制度规定，保证资金项目正常运作。或是组织人员对现金、支票等票据进行盘点，将差错及时修正，使得账账、账据、账实一致。3M公司货币资金内部控制存在的问题3.1M公司简介M新材料股份有限公司（简称“M公司”）成立于2003年，坐落于湖南娄底，截止2016年12月31日，公司总资产为15,793.31万元，净资产为10,690.94万元。M公司的主营业务和经营范围包括：轧辊、锤头、耐磨球、工磨具钢、耐磨新材料及成套机械设备、硼合金化钢液添加剂研发、生产、销售；轧钢工艺技术与矿山机械设备改造的技术设计、开发、咨询服务等。M公司是一家拥有完全自主知识产权的高新技术企业，是湖南省重点上市后备企业。公司目前已拥有两项已申请国家发明专利和实用新型专利。在硼合金材料研究领域的一些独特的作用，是中国企业主要生产长材卷。目前世界上仅有的传统辊套和辊芯回收生产企业。同时，我公司致力于硼合金化技术在耐磨材料和模具生产领域，改变落后局面的MTM硬质合金轧制国内。我公司长期生产耐磨材料最近开发的辊和等离子表面强化技术在轧辊制造史上的一个重要突破。明显提高了生产效率，降低了生产成本。3.2M公司货币资金内部控制现状内部控制的设计与实施离不开日常运行过程中的各种内外风险。为了加强风险控制，必须对风险进行有效的评估。根据科莫报告。所有企业，不论其规模、结构、性质或行业，都在其组织中的各级面临风险。风险评估是识别和分析与实现目标相关的财务风险。管理者必须注意企业各级的财务风险，并采取必要的措施加以管理。M公司根据业务职能划分相应部门，主要有财务部、人力资源部、采购部、研发中心、质量管理部等，各部门根据自己的职能范围相应行使自己的职责。下面主要从以下方面介绍M公司货币资金内部控制管理：岗位设置、现金管理、银行存款管理、票据和印鉴管理。3.2.1岗位设置1.公司财务部门根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则建立会计和出纳岗位，并明确各岗位职责和权限，以分离应收账款。2.该制度规定，出纳不得兼任审计人员，保管会计档案，保管债权、债务账户的收支、费用和登记，会计不得兼任出纳的收付基金。3.在货币资金收入业务的发行、收款过程中，支付的银行本票和印章必须由两个或两个以上的人办理，不得一人办理收付资金的全过程。4.公司财务部会计人员符合货币资本业务资格。为钱业务人员具有良好的职业道德、忠诚、诚实、守法、客观公正。5.货币基金支付的审批程序需要采用合适的支付审批程序。3.2.2现金管理公司财务部要求原则上不允许直接收支现金，均需通过银行办理转账结算，特殊情况时须报公司财务部长审批。但实际上M公司坐支现象严重。3.2.3银行存款管理1.公司财务部门严格遵循银行账户管理制度，依法开立、变更、注销银行账户手续，依法办理存款、取款、结算业务，不违反规定擅自开立和使用银行账户。2.公司财务部门必须严格遵守银行结算纪律，不出具无资本保证的支票，不签发远期支票，不出租，出借银行账户，无需实际交易即可发行、取得和转让票据。3.公司的财务部出纳处理审计工作程序，根据各类银行结算业务的要求，必须在支票上的处理单元的购房合同和发票印章一致，不得更改收款人姓名，如管理人员提供的收款人姓名不一致，出纳人员有权拒绝办理。4.原则上，公司不允许办理空白支票。在特殊情况下，如数额不可预测或无法确定接受单位，应提交公司财务部长批准。5.当一个出纳签发空白支票，必须填写日期、用途和限额，并使用人民币符号封顶。空白支票负责人应当在3日内将支票存根交给出纳，并在空白支票簿上注明。6.M公司财务部应当每月核对银行账户，准备银行资产负债表调整。银行账户的管理不能一人操作。银行余额不符，应及时查明原因，及时处理。但M公司没有指定一个人从银行对账单，并通过银行本票核对银行存款余额和编制银行资产负债表调整。7.公司财务部门应及时清理“未清帐目”，特别是银行已付款给公司的“未清帐目”，并应及时与银行“未清帐户项目”核对。有必要督促有关人员尽快查明原因，妥善处理。3.2.4票据及印鉴管理1.公司购买财务部负责银行汇票、银行汇票和接收保管，包括支票、现金缴款单、银行汇票。银行出纳员购买的所需银行票据，并登记保管。购买银行本票要逐一清点，核对支票号码是否有连续的页损，是否盖有专用印章银行，如有损坏或缺页，应数不连续的问题予以更换。领取银行本票，记录，防止空白票据丢失和被盗。2.在银行出纳员和监管人员联合销毁一年后，应加盖作废的支票，加盖“作废”印章。3.公司财务部严格加强银行签名管理，并分别由出纳和财务经理分别撰写公司财务专用章。保管人对保管人的银行本票要求保管，禁止人员同时保管使用预留印章的票据。但是M公司有时为了方便，所有印章由保管人支付所需的条件。3.3M公司货币资金内部控制存在的问题3.3.1货币资金职务分工内部控制存在的问题1.出纳与会计分工存在的问题出纳与会计的分工和制衡是最原始的内部控制措施之一。然而，M公司在这两个部门的分工中还存在一些问题：首先，出纳没有会计审核直接付款。有时会计职责不到位，出纳将在批准和直接付款后跳过会计业务。事实上，根据规定，只有经过会计审核，出纳才能付款。不要让会计人员对原文件的真实性进行审查，在付款前和出纳审批过程中，会扼杀会计监督的职能，会计权人缺乏对权利人的制约，容易导致资金流失的风险。其次，有一人托管。根据规定，对所有人的保管都是禁止支付的。在M公司，会计人员为了保全收银员四处找人盖章的麻烦，索性将印章保管到一个人身上。当出纳工作人员需要找到凭证时，直接打电话或通过互联网进行会计咨询，会计人员则授权直接电话安全保管印章。虽然这一行动给出纳带来了便利，但也意味着巨大的安全风险，资本出纳员可以做到，任何付款，都影响到企业的资金安全。有时甚至章章和章章都集中在一人的管理上，造成M公司货币资金内部控制的隐患，极大地增加了货币资金流失的风险。第三，有一些人没有进行正常的旋转现象。尽管该公司的人力资源政策要求关键岗位强制离职，但该公司未能实施。在一些领导人看来。长期处于同一职位的人会熟悉业务，能够更好地完成工作。如果他被调到一个新的工作岗位，他将无法充分利用它。许多并购的财务主管都在相同的位置上工作超过十年的老员工。这势必会造成公司财产的巨大损失。事实上，岗位轮换是防止舞弊的有效手段，因为通过轮换员工作为员工可以发现前任经理在任职期间的存在，可以对公司员工起到威慑作用，从而形成一种潜在的监督，可以在一定程度上防止腐败的发生。2.董事长与总经理分工不清按照现代企业制度的有关要求，作为企业负责人的主席，对企业的货币资金的安全性和完整性的责任，但这并不意味着公司的钱的相关事宜，主席都要亲力亲为存在问题。我公司是：M公司董事长支付重视人事权和财务权，他认为他是大股东，所有事项的公司应该听他的，许多被批准董事总经理审批，造成这些问题的总经理审批权限无用。这种情况会模糊董事长和总经理的职责，不利于责任的划分，最终会导致内部控制混乱。3.财务人员业务水平及素质问题M公司是一家私营企业，有考生在选择某一现象的任人唯亲。在过去的三年里，公司还没有招聘一名财务人员在校园招聘。例如，现任财务主任是股东的姐妹，现任出纳员是股东的相对侄女。许多员工不是来自金融专业背景。没有专门的会计培训，直接就业，这与现代上市公司高度不协调，给公司的内部控制带来了极大的不便。4.银行对账单索取过程中的薄弱环节由于人事方面的限制、成本的限制以及为了便于工作，在实际工作过程中，总出纳是从事银行业务的，也从银行办理了银行对账单。它将为出纳隐藏的腐败行为提供便利，增加资金损失的风险。M公司应派专职人员负责银行报表和银行对账，出纳员不从事银行业务并取得银行报表，以确保岗位不相容。3.3.2货币资金授权批准控制存在的问题1.外商投资、重大融资业务、资本性支出、重大货币流动性资本增值和一切费用预算等主要企业，均应按多数原则为企业权力机关，在实施前作出特别决议。2012年M公司前董事会只是口头通知几种情况召开董事会会议，投入大量资金开发新产品，并停止老产品的生产新产品的性能不稳定，会大量销售的新产品，由于新产品的质量问题的回报，这对M公司的影响很大，这直接导致了上市进程至少推迟一年。2.审批制度缺乏有效分解与制衡M公司的财务支出审批程序一般是：第一，根据实际开支，由部门领导签字批准，然后经总经理批准，总经理有最终审批权。最后，财务部门进行报酬。M公司根据领导的签字和批准结果。由于总经理权力的集中化，必须对总经理进行批准，以保证企业战略目标的实现。我们只能希望总经理具有良好的判断能力和较高的道德意识，但这种希望在总经理的道德约束下是远远不够的。一个好的长期企业必须依靠严格的制度、程序和合理的制度，特别是完善企业内部控制制度。企业只有以总经理良好的职业道德为基础，才会有意识、正确地进行财务审批。最终必然导致总经理滥用职权，动摇企业的财务基础。一方面，权利高度集中在总经理会对缺少制衡权利的总经理，权力真空会形成总经理滥用职权总经理将增加的可能性和机会；另一方面，如果每个支付公司总经理手中，总经理的工作效率会下降，可能会失去外部良好的商业机会。M公司和对功率对应的平衡金融决策的总经理或急功近利可能导致决策的盲目投资充分放权总经理缺乏，这可能给企业造成严重损失。3.3.3货币资金会计控制系统存在的问题会计制度控制的目的是保护企业资产安全，实现岗位间信息交流，确保岗位之间的制衡。会计系统控制由会计和相关手段和方法控制。1.现金收支业务方面存在的问题“坐支”现象非常严重，M公司部分的付款由业务人员交回收银处，收银员没有存款，每天将收到的钱汇到银行，一般收银员一般要在2-3天内统一存入银行。因此，企业存在着大量的现金滞留问题。违反银行结算相关规定的同时，“坐支”行为很可能导致支付混乱、偷税漏税、提供腐败机会。票据时间不一致。相关人员在出具虚假复印件时，使收据和存根金额不一致，致使实际收入报告或实际支出额较少，卖出的钱就少了很多。虚假发票，虚构内容。财务人员或相关人员勾结外部人员为公司作出虚假发票，会计财务人员的费用。作为一个结果，多支出的现金为自己。账单被撕掉了，凭单被偷了。财务人员把相关收入票据，并把这部分收入纳入自己的财产，或使用盗用凭证编制注意隐藏的现金。私人使用公款和挪用现金。2.银行存款收支业务方面存在的问题使用现金支票或现金支票。财务人员签发现金支票，提取现金，以现金为自己的业务，或签发支票免费支票，不留存根，不记帐，并购买货物作为自己的。银行帐户被修改了。出纳员没有现金，然后，出纳员向银行借款，以便银行有机会更改银行结单的金额，以便与注册银行账户的金额相一致，以弥补银行存款减少的事实。多账户，保留公款。未经授权使用全套会计人员的单位印章，在其他银行开立账户，然后向单位更换行为，由开户、营业单位将所欠的款项要求私人银行开户人员，以保留公款为目的。私自转让。有关财务人员将持有未经法定程序的支票、汇票或本票的保管权，给予其在该股的股份，以达到侵占的目的。收银人员加盖公司公章，月初从公司银行账户提取所需现金，月底完成资金数额，变相占用公司资金用途。3.3.4货币资金预算控制存在的问题资本预算是事先由货币资金预算编制，为了控制公司资金的平衡。在2013年M公司为更好地利用资源开始实施预算管理，由财政部总部收集相关信息，并为编制收入预算，支出预算基础，现金流量预算、利润预算等，整个预算的编制很粗糙，精度有待提高。我在理解预算管理控制存在的领导：因为M公司的快速扩张，公司规模、公司M，许多领导人只注重眼前利益，不注重这一内部控制建设的重要性认识不足，预算管理的控制和科学的，虽然不支付重视预算。M公司目前的年度预算编制了收入、成本和费用预算、资产负债表、损益表、现金流量表等预算表，但未考虑公司年度资本支出预算的领导，数据和资本支出指导的准确性较低。预算缺乏科学合理的预算：从M公司的财务报表来看，实际完成的财务预算很薄弱。虽然在每年年初将M公司的财务目标，收入和支出下发相应的计算各部门，但由于M公司各部门之间的工作配合不到位，各自为了争取更多的资源管理，提供虚假的收入数据，更多的支出，假预算的编制，这将导致财政部门的预算是从一开始就缺乏活力。这也是M公司实际完成财务和财务预算脱节最为关键的原因。预算制度的缺失：M公司完成预算在每年年初在预算的执行情况，不遵守，不按照公司的内部和外部的预算及时调整相关的实际情况，预算已经失去了预算控制功能，严重削弱了预算有效性。弹性预算太大：在企业完成预算的编制，企业的所有经营费用应受到预算的限制，但预算必须确保企业应对公司的突发工作实际进行的过程中，一定的弹性，但弹性必须在一定范围内的弹性保障，否则将失去随意调整预算的目的。而M公司对于超出预算或没有预算的项目只要总经理执行相同，预算失去了控制实际意义。3.3.5货币资金内部监控体系存在的问题从内部监督的角度看，M公司内部审计部门缺乏应有的内部审计职能的建立和完善。基于内部控制制度的综合框架，公司内部控制分为5个部分，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部控制有效性监督体系的确定。要完善有效的内部控制制度，还要依靠良好的运行机制，这就需要企业的监督运作，通过评价内部控制运行的有效性，提出相应的改进措施，不断优化企业内部控制制度。公司需要继续完善系统的控制活动部门，随着经济环境的变化，继续识别公司面临的新风险和新的内部控制缺陷，而有效的监督和完善内部控制制度是内部审计的内部审计。通过一系列的审计程序，评价公司内部控制制度健全，如果内部控制制度健全有效的实施，如果公司的内部控制制度不健全或不到位，内部审计部门提出了相应的解决措施，提供管理咨询管理，从而不断完善公司货币资金内部控制制度。M公司受人事和公司费用的限制，自成立以来，公司还没有设立专门的审计部门。没有人员或部门行使内部审计职能。虽然每年都有外部会计师事务所进行年度审计，但会计师事务所的审计一般仅限于财务报表审计。审计不涉及本单位的内部控制，不对公司内部控制的建设和实施提出意见。因此，要完善公司内部控制制度，加强公司内部控制。公司必须尽快建立内部审计机构，发挥内部审计职能。4M公司货币资金内部控制完善4.1完善货币资金职务分工工作分工需要控制不相容职务相互分离，各岗位的职责和权限应明确，并应形成限制，而且各个岗位之间的相互制约。职责控制的有效性直接影响公司内部控制制度的有效性。4.1.1明确出纳与会计的职责分工M公司出纳的主要职责：进行货币资金和证券收益、费用和保管，登记现金和银行存款日记账、与货币基金有关的原始凭证的保管等。主要职责：负责审核和准备相应的凭证录入和过户登记、总ledger和明细帐、保管会计档案等相关工作。特别是，直接联系企业货币基金或会计，不得以任何方式、任何理由和价值出现机会，以债券、贪污等企业货币基金。实践表明，M公司的会计人员非法接触企业货币资金的会计人员是贪污、挪用现象的发生的主要原因，如会计人员没有邮政代理出纳业务的机会，接触货币基金；会计主管的身份，控制平衡，间接接触货币资金。因此，M公司必须严格控制企业财会人员的货币资金往来，确保资金分离，禁止会计人员，特别是会计工作作为总会计师独立核准货币资金支付。4.1.2明确M公司董事长和总经理的职责董事长在货币资金内部控制中的主要职责：主持股东大会和董事会，负责建立货币资金内部控制制度、财务预算核准、主要支出账户和预算、关键管理人员任用等决策。此外，财务前企业董事长还负责通过股东会会议通过的报告，根据章程规定，日常开支范围内的审批范围内的预算支出和高管人员和权限。在预算执行过程中，组织内部审计人员或者监事会，对预算执行情况进行日常监督检查。董事会任命的总经理在货币资金内部控制中的主要职责是。制定货币资金内部控制制度，组织财务预算，向董事会报告财务管理工作。总经理还负责向公司董事会或股东大会推荐财务总监和内部审计部门的负责人。企业预算支出必须经过M公司总经理的调整和批准。不能允许M公司的主管批准企业预算中的支出。如果这样做，就会违背原来的两权分立。这不仅会影响负责相关权利行使的业务管理人员。它也削弱了管理当局的监督权。企业管理部门应当通过预算审批，对企业的财务收支进行监督，确保所有者权益不受损害，不得以审批权干涉管理的自主权。此外，董事、独立董事和监事也有监督公司内部控制活动的责任和权力，包括货币资金的内部控制活动。4.1.3提高财务人员业务水平及素质为了确保制衡的会计和出纳之间可以运行在一个长期的、有效的方式，我们必须确保他们的关系的独立性、道德操守和专业胜任能力。独立性不是会计与出纳之间的关系，而是近亲属或其他近亲属之间的关系，而不是两个个人利益之间的关系。因此，企业必须配备适当的会计和出纳，合理划分职责范围，实行定期轮换制。道德诚信是指出纳和会计应忠于单位及其所有者，遵纪守法，诚实守信，认真负责。因此，企业应定期组织培训，加强对财务人员的道德教育，不符合财务人员道德素质的要求，应及时予以清除。做生意是指财务人员应具备从事此项工作所需的专业知识和技能。因此，企业应加强招聘和培训工作，继续保持和提高业务质量；全面、客观地评估自己的工作能力和业绩，并与奖励和晋升有关的工作；不称职的出纳和会计应及时删除。4.2完善货币资金授权批准制度授权控制是指任何企业必须事先获得授权，否则我们不能处理M公司各级管理人员，必须按职责范围和工作要求授权的公司人员。也就是说，对各级管理人员，M公司应在履行职责范围内开展货币资金业务，并承担相应的责任。对考试以外的货币资金支出业务的审批机构审批，管理者应予以拒绝，并将情况汇报首次批准者授权的部门。具体而言，为了确保企业货币资金支出的真实、合理、有效，M公司应从以下几个方面加强对货币资金的授权和控制。授权范围：一个有效的授权控制应该是完整的，并且任何人和任何业务都不应在授权控制的外部或外部。基层商务人员不仅处理各项经济业务，中、低管理人员处理各种管理工作，都应获得上级的授权批准。高级管理人员包括公司董事会主席。总经理及其他行政工作也由公司授权批准。企业各级管理人员负责范围内的财务支出审批。公司章程、内部控制文件、财务预算等应当经公司股东大会或者公司董事会批准。各级管理人员必须在各自职责范围内履行审批权，并承担与审批有关的一切责任。责任授权和授权的各级人员应明确：明确各级财政支出和审批人员的相关责任，并实行严格的监督检查，严肃问责调查他们的表现，这是一个前提和有效运行的重要保障，授权批准控制机制。实践证明，只有经过授权的审批权限，无需负担责任的认可，是越权行为，形成非法审批，审批，审批太多，比如为一个重要的原因是过度的问题，应明确规定和授权的相关经济责任的审批权限，确保授权审批人可以审慎地、有效地进行控制，对企业的经济责任。授权审批程序：根据相关规定，M公司所有现金支付，必须通过以下四个方面进行：第一，经办人员应提前付款要求，说明使用收益、金额等细节。第二，负责审批的人员应严格按照批准的要求进行。不符合申请。人们应当拒绝批准批准。审批程序已完成，由公司员工指定审核。如果审查发现花钱的批准不符合要求，或未经授权的人员应请求批准、审查审批人员将不予以纠正的；正确的，应当在申请企业主管报告人、企业负责人如何处理的书面指示。支票收银处，收银台付款。最后，按照规定的金额核定付款要求，及时付款。付款完成后，在付款申请中用“现金付款”或“银行预付”一章，然后根据出纳登记现金或银行账户，以及与会计人员有关的文件登记台账。4.3完善货币资金会计控制系统就M公司货币资金内部控制而言，其会计系统控制至少应当重点解决以下问题：4.3.1收付款原始凭证的控制收付的原始凭证包括发票，银行收到通知，通知银行付款，支票、本票、汇票、贷款秩序，费用报销凭证，等单位应当加强货币资金相关票据的管理，明确职责，权力，和办理购房手续，保管和使用各种票据，并设立登记记录。为防止空白票据的丢失和盗用，必须根据其自身的问题采取以下措施：原始资料的收集：加强控制自制的收据，收据，收据须由企业承担了门将设计印刷根据公司的业务，或从外面购买改进后，再由公司财务印章管理员加盖公司财务章，同时，为为了避免财务章的滥用，这一过程必须负责财务的见证。后密封，对密封后检查财务印章管理员保管收据自制收据剂，检查收据编号是连续的，所有的收入都被加盖公司财务账目，检查后，双方应在各自的“印章使用登记”和详细记录数字笔记，检查数量和时间戳，和财务负责人签署的应加以监管；收据，企业应指定专人负责采购、存储收据，使用登记，建立严格的岗位责任制。原始凭证的控制：内部控制的一般要求是，所有支出凭证应严格审查和批准，复查，有完整的签名和完整程序，这些工作应该由不同的人持有。借款及报销凭证控制：为了保证企业支付真正有效的企业，有关部门或人员在付款前主管需要提交付款申请，说明退出原因，所需金额付款金额、付款时间、付款，必要时，还应附使用说明。所有贷款及费用报销凭证应按公司规定的程序经相关审批批准批准，并由会计复核，由出纳负责付款、报销手续。检查企业的原则应该是专门颁发给出纳保管，明确责任，确保完成检查出纳保管安全；成员不遵守财务印章的同时，防止收银员从签发支票，贪污和挪用公款罪。企业应根据外包收入审核控制办法，定期检查、保管、使用和记帐。4.3.2结算方式的控制企业一般来说，有两种结算方式：现金结算和非现金结算，非现金结算主要是转帐结算，转帐结算是一种很好的结算方式。M公司应严格限制现金结算，尽量使用转账结算方式。按照支付结算的有关规定，加强对银行账户的管理。严格按照规定开立账户，办理存款、取款、结算业务。单位应当定期检查、清理银行账户，发现问题，及时处理问题。各单位应加强银行结算凭证的填写。企业也应加强管理和填充控制、传输和银行收据保管和支付：妥善解决方法的选择应按照国家有关规定不同现金收付业务；应根据不同的结算方式，建立相关的结算手续，审核有关结算凭证在时间银行，填写收据和付款凭证。当有业务人员携带结算凭证外出办理业务时。出纳员应提前将收款人的姓名、目的、日期及结算凭证的金额写在结算凭证上，以防止结算凭证的滥用和丢失给企业造成经济损失，以及业务人员处理有关业务后。当证书及时归还时，我们应该谈论原始依据，取消程序将被处理。结算凭证的发行、银行存单的收款、凭证的登记、相关图书的登记不得一人持有，结算凭证和相关印章的保管不得由一人保管。4.3.3保管和稽核控制保管控制：企业货币基金只由出纳或授权人员保管，未经企业授权的任何人，应与企业货币基金或非法占用企业联系。货币资金不是银行的个人名称，以防止腐败、挪用和金库问题。按照内部控制的有关规定，专用印章必须由财务人员保管，必须在我保管下。一个人的个人私章保管是禁止的。所有企业都必须建立印章责任制度，明确个人在企业使用过程中印章的责任和义务；将印章的清单设置使用明细簿，详细记载印章的使用情况，防止印章的滥用。审计控制：为了保证公司货币资金的真实性、准确性和完整性，企业应当建立会计审计制度。可靠的，企业审计人员应加强对M公司货币基金收支款及其帐簿记录的核对和核对，使日记账和总帐帐目记录经常核对一致，帐簿记录和会计凭证经常核对往来信件。会计凭证与原始凭证相符，特别是如果你想每月与银行核对账户，你应该准备银行存款余额的对账表，作为银行存款的账户金，金额等于银行票据的余额。为确保库存现金的完整性，公司必须定期、不定期地进行检查，并查明现金或银行盈余或亏损的原因。4.4完善货币资金全面预算管理总预算编制工作量大，操作复杂。为了确保预算工作的编制。一般要求企业设立预算委员会负责预算编制工作。其主要职责是制定和公布预算政策，审查和协调各部门的预算申报工作。解决预算编制过程中的矛盾，监督和检查预算执行情况等。预算编制要从上到下，从上到下，由预算委员会进行纠正。预算委员会在预测和总结以往预算编制经验和教训的基础上，制定了一般预算政策，包括企业的原则、政策和企业的总体目标和次级目标，如利