安徽财经对口高考会计基础-借贷记账法下账务处理

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理【例题】企业收到投资者投资人民币100,000元存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000【例题】企业收到某公司投入全新的设备一套，确认价值200,000元。借：固定资产200000贷：实收资本200000【例题】某企业7月1日向银行借款50000元，期限为6个月，年利率为7.2﹪，所得款项存入银行，借款到期一次还本付息。借：银行存款50000贷：短期借款50000【例题】企业于1月初向银行借款100000元，期限2年，利率7.2﹪，款项存入银行。借：银行存款100000贷：长期借款–本金100000【例题】上述企业1月末计算本月应负担的借款利息。（100000×7.2﹪÷12×1=600）借：财务费用600（或：在建工程）贷：应付利息600（2～12月末作同样分录）【例题】甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3％，本月生产产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下：单件折旧额=680000×（1-3％）/2000000=0．3298（元／件）月折旧额=34000×0．3298=11213．2（元）【例题1】企业从大华工厂购入甲材料40千克，单价为700元；乙材料60千克，单价为900元，价款合计82000元，增值税进项税额13940元，运杂费2600元（按材料重量分配），发票帐单已到，款项已用银行存款支付，材料尚未运到企业。借：在途物资——大华工厂84600（82000+2600）应交税费——应交增值税（进项税额）13940贷：银行存款98540【例题2】上述从大华工厂购入甲乙两种材料已运达企业并验收入库，结转入库材料实际成本84600元。甲材料应负担运杂费=2600×40/（40+60）=1040元乙材料应负担运杂费=2600×60/（40+60）=1560元借：原材料——甲材料29040（28000+1040）——乙材料55560（54000+1560）贷：在途物资——大华工厂84600【例题3】企业从本市购进甲材料100千克，单价为700元/千克，价款70000元，增值税率17℅，进项税额为11900元。款项已用银行存款支付，材料已运达企业并验收入库。借：原材料——甲材料70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：银行存款81900【例题4】企业从长庆工厂购入丙材料10千克，单价为500元，价款5000元，增值税进项税额850元，长庆工厂代垫运杂费200元，材料已运达企业并验收入库，发票账单已到，但货款尚未支付。借：原材料——丙材料5200应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付账款——长庆工厂6050【例题5】企业以银行存款归还前欠长庆工厂购材料款6050元。借：应付账款——长庆工厂6050贷：银行存款6050【例题6】企业以银行存款预付新华工厂购料款50000元。借：预付账款——新华工厂50000贷：银行存款50000【例题7】新华工厂按合同发来此前已经预先付款的丙材料80千克，单价500元，价款40000元，增值税进项税额6800元，运杂费400元。余额2800元已退回存入银行，材料运达企业并验收入库。借：原材料——丙材料40400应交税费——应交增值税（进项税额）6800银行存款2800贷：预付账款——新华工厂50000【例题】企业2008年8月领用材料及用途如下表所示：原材料耗用汇总表2008年8月金额单位：元受益产品或部门甲材料乙材料丙材料合计生产A产品耗用2400013000786044860生产B产品耗用160008000173025730车间机物料消耗4006201801200行政管理部门消耗10004001400合计40400226201017073190借：生产成本──A产品44860──B产品25730制造费用1200管理费用1400贷：原材料──甲材料40400──乙材料22620──丙材料10170（2）职工薪酬核算【例题】结算本月应付职工工资32650元，车间生产工人工资24200元，其中A产品生产工人工资14520元，B产品生产工人工资9680元，车间管理人员工资4450元，行政管理人员工资4000元。借：生产成本──A产品14520──B产品9680制造费用4450管理费用4000贷：应付职工薪酬——工资32650【例题】从银行提现32650元，备发工资。借：库存现金32650贷：银行存款32650【例题】以现金发放工资32650元借：应付职工薪酬——工资32650贷：库存现金32650【例题】发放工资时，按规定比例计提职工三险共4571元，其中A产品负担2032.80元，B产品负担1355.20元，车间管理人员负担623元，行政管理人员负担560元。借：生产成本──A产品2032.80──B产品1355.20制造费用623管理费用560贷：应付职工薪酬——社会保险费4571（3）制造费用的归集和分配【例题】按规定计算并提取固定资产折旧12000元，其中车间固定资产计提折旧8400元，行政管理部门固定资产计提折旧3600元。借：制造费用8400管理费用3600贷：累计折旧12000【例题】以银行存款支付车间办公费、水电费等2127元，行政管理部门办公费、水电费等2000元借：制造费用2127管理费用2000贷：银行存款4127【例题】月末，将本月发生的制造费用16800元分配转入产品生产成本，A产品负担10080元，B产品负担6720元。借：生产成本──A产品10080──B产品6720贷：制造费用16800（4）结转完工产品成本【例题】本月生产A产品1000件，全部完工并验收入库，结转其实际生产成本71492.80元（假设B产品全部未完工）。借：库存商品71492.80贷：生产成本——A产品71492.80（1）.实现销售时的处理【例题】向红光工厂销售A产品100件，每件售价150元，价款15000元，应向购买单位收取的增值税销项税额2550元，产品已发出，货款及增值税已通过银行转账收讫。借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550【例题】向外地东方公司销售a产品200件，每件售价150元；b产品100件，每件售价200元，价款共计50000元，增值税销项税额8500元，并以银行存款代垫运杂费1000元，产品已经发出货款及增值税款尚未收到。借：应收账款——东方公司59500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500银行存款1000【例题】接到银行通知，收到东方公司货款59500元，存入银行。借：银行存款59500贷：应收账款——东方公司59500【例题】收到沪光公司预付购买a产品货款35600元存入银行。借：银行存款35600贷：预收账款——沪光公司35600【例题】接上例，按合同规定向沪光公司发出a产品200件，每件售价150元，价款30000元，增值税销项税额5100元。以银行存款代垫运杂费500元。借：预收账款——沪光公司35600贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100银行存款500（2）.发生销售费用时的处理：【例题】以银行存款2000元支付广告费、展览费等销售费用。借：销售费用2000贷：银行存款2000（3）.计算应交应交城建税、教育费附加时应交城建税=（应交增值税+应交消费税＋应交营业税）×7%应交教育费附加=（应交增值税+应交消费税＋应交营业税）×3%【例题】按规定计算并结转本月销售A产品应交纳的城市维护建设税2100元，教育费附加900元。借：销售税金及附加3000贷：应交税费－应交城市维护建设税2100－应交教育费附加900（4）结转销售成本【例题】月末计算并结转本月已销A产品500件的实际成本36000元，B产品100件的实际生产成本12000元。借：主营业务成本48000贷：库存商品——A产品36000——B产品12000【例题】甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为8000元。（1）取得原材料销售收入借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（2）结转已销原材料实际成本借：其他业务成本8000贷：眼材料8000【例题】乙公司因未能及时履行与甲公司签订的供货合同，甲公司收到乙公司支付的违约金2500元的支票，并送存银行。甲公司收到违约金的会计分录如下：借：银行存款2500贷：营业外收入2500【例题】甲公司发给丙公司的商品，其规格型号与订货合同不符，按照合同规定支付违约金3000元，甲公司开出转账支票付讫。甲公司支付违约金的会计分录如下：借：营业外支出3000贷：银行存款3000【例题】会计期末，甲公司结转本期实现的各项收入，其中，主营业务收入1680000元，其他业务收入80000元、营业外收入70000元。借：主营业务收入1680000其他业务收入80000营业外收入70000贷：本年利润1830000【例题】接上例，会计期末，甲公司结转本期发生的各项支出，其中主营业务成本1220000元、销售税金及附加80000元、其他业务成本50000元、销售费用75000元、管理费用65000元、财务费用20000元、营业外支出40000元。借：本年利润1550000贷：主营业务成本1220000销售税金及附加80000其他业务成本50000销售费用75000管理费用65000财务费用20000营业外支出40000【例题】接上例，计算甲公司本期利润总额。利润总额=1830000－1550000＝280000（元）【例题】接上例，假设甲公司应纳税所得额也为280000元，所得税税率25℅，计算本期应纳所得税，并作会计分录。应纳所得税＝应纳税所得额×税率＝280000×25℅＝70000（元）借：所得税费用70000贷：应交税费——应交所得税70000【例题】接上例，结转本期所得税费用。借：本年利润70000贷：所得税费用70000【例题】接上例，计算甲公司本期净利润。净利润＝利润总额－所得税费用＝280000－70000＝210000（元）第一净利润的结转【例题】接上例：年末，甲公司将“本年利润”账户的贷方余额（即：净利润）210000元结转“利润分配——未分配利润”账户。借：本年利润210000贷：利润分配──未分配利润210000第二提取法定盈余公积金和任意盈余公积金【例题】甲公司按照净利润210000元的10%提取法定盈余公积。借：利润分配──提取法定盈余公积21000贷：盈余公积──法定盈余公积21000第三向投资者分配利润【