一章企业与会计概述

会计信息系统东北财经大学会计学院程砚秋

accounting2024/4/111会计信息系统的性质会计信息系统是融会计学、计算机技术和管理信息系统为一体的边缘学科。1954年，美国通用电气公司的工资核算系统应用开创了会计数据处理的新纪元，引起了会计数据处理的革命性变革。会计电算化，1981手工会计、会计电算化举例（会计循环）会计信息化，1999会计信息系统2024/4/112课程基本情况课程学时54学时教材王振武、刘媛媛主编，《会计信息系统》，东北财经大学出版社，第三版。预修课程计算机基础，数据库，会计学后续课程会计信息系统实验2024/4/113课程培养目标不能只培养会计软件的操作和使用人员用友、金蝶软件如何使用输入什么数据、得到什么结果培养会计管理人员培养学生理论创新意识和参与研发的能力分析会计信息系统的业务流程和内部机理业务流程是怎么样的、如何进行流程优化(举例)如何实现管理与控制提出二次开发和实施的需求2024/4/114课程培养目标2024/4/115课程教学目标会计信息系统是会计学专业的重要专业课程之一。教学目标掌握会计信息系统的基本理论熟悉会计信息系统的业务流程了解会计信息系统的安全及审计2024/4/116课程考核方式平时成绩——30%平时习题、作业：20%出勤情况：10%期末考试——70%单选题、多选题、判断题、简答题、业务分析题等等2024/4/117第一章企业信息化与会计信息化概述本章内容第一节企业信息化与ERP系统第二节企业的业务流程第三节企业的一般业务处理循环第四节会计信息化及其人才需求重点会计信息系统的概念企业业务流程2024/4/118第一节企业信息化与ERP系统企业信息化挖掘先进的管理理念、应用先进的信息技术去整合企业现有的生产、经营、设计、制造、管理，及时地为企业提供准确而有效的数据信息，以便对需求作出迅速的反应，其本质是加强企业的“核心竞争力”。罐头生产厂裁剪盖子，余料的处理ERP系统企业资源计划、管理信息系统会计信息系统2024/4/119第一节企业信息化与ERP系统一、数据、信息二、会计数据、会计信息三、系统四、管理信息系统五、会计信息系统六、会计信息系统与手工会计的异同2024/4/1110一、数据、信息1数据数据是用来记录客观事物的性质、形态、结构、属性和特征的抽象符号，如文字、数字、颜色、图表、声音及动画等。2信息信息是对客观事物存在状态及运行状态的描述与反映。在信息技术应用领域，一般认为信息是经过加工、具有一定含义并对管理控制和决策有价值的数据。2024/4/1111一、数据、信息3信息的特征共享性同一内容信息同一时间多人所用同一内容信息不同时间多次使用可传递性横向传递、纵向传递可编码性信息的价值信息价值=信息效用-信息成本2024/4/1112二、会计数据、会计信息1会计数据会计数据是用于描述经济业务活动所需要的数字、文字和专用符号。如：会计凭证、会计账簿、会计报表等。2会计信息会计信息是指会计数据经过加工处理后产生的为会计管理和企业经营决策所需的经济信息。经过分类处理而产生的总账、明细账就是会计信息的表现形式。2024/4/1113二、会计数据、会计信息3会计信息的特征数据关系复杂规范性、准确性要求高可追溯性及可验证性强周期性重复、及时性要求高会计信息输出层次多2024/4/1114二、会计数据、会计信息4会计信息的使用者外部使用者：股东、投资者、债权人、政府部门、工会及公众。内部使用者：组织内各级管理者。5会计信息的分类强制性的会计信息：政府部门、立法部门等需求的信息自由选择性的会计信息：内部管理部门需要的诸如预算报告、责任会计报告2024/4/1115二、会计数据、会计信息6会计数据与会计信息的关系会计数据与会计信息无严格界限，在会计处理过程中，经过加工处理的会计信息，往往成为后续处理的数据，会计数据和会计信息的这种交替过程存在于会计处理的各个环节当中。原始凭证→记账凭证→科目汇总表、总账和明细账→会计报表、财务报告2024/4/1116三、系统1概念由具有独立功能且相互联系、相互制约、为共同完成系统总目标而存在的若干元素构成的有机整体。由要素构成相互联系、相互制约、共同完成系统总目标2举例教育系统——东北财经大学丁谓修复皇宫2024/4/1117三、系统3系统的特性——以东财为例说明目的性任何系统都有其要达到的目的和应完成的任务或功能，即为某一目标服务。要素性由各种互相区别、具有不同属性的元素组成。关联性各要素之间存在相互依存、相互作用和联系层次性可以分解为一系列的子系统环境适应性2024/4/1118四、管理信息系统1概念管理信息系统（ManagementInformationSystem简称MIS）是以信息基础设施为基本运行环境，由人、数据、设备、信息技术和运行规程等要素组成的，通过数据处理产生企业进行各项管理和决策所需信息的系统。随着近几年网络信息技术的迅猛发展和企业信息化进程的加快，MIS已经迎来了他的高级阶段ERP。2024/4/1119四、管理信息系统2ERP的概念及内涵ERP英文为EnterpriseResourcePlanning，直译为“企业资源计划”。是指通过信息技术等手段，实现企业内部资源的共享和协同，克服企业中的官僚制约，使得各业务流程无缝平滑地衔接，从而提高管理的效率和业务的精确度，提高企业的盈利能力，降低交易成本。物料资源人力资源资金资源信息资源2024/4/1120四、管理信息系统ERP的核心思想通过对物料资源、人力资源、资金资源和信息资源等企业资源的合理计划安排，实现对企业资源的合理配置。

2024/4/1121四、管理信息系统3ERP的工作模式ERP系统集成了企业业务和财务系统。在企业内部，没有独立的分割的管理信息系统，所有的业务、管理、财务都集成在一起，通过ERP实现物流、资金流和信息流的统一。以制造业的原材料采购为例说明，ERP如何将业务系统和财务系统集成传统的业务处理、财务处理ERP系统下的业务处理、财务处理2024/4/1122四、管理信息系统4ERP各功能模块的功能业务处理功能会计处理功能内部控制功能例如，采购材料业务中，收货和保管不能是同一个部门、应收账款支付前要进行复核审计线索收集功能系统二次开发时嵌入业务处理模块中，多为内部审计工作所用将不符合常规的数据写到一个特殊的文档中2024/4/1123四、管理信息系统5ERP的发展过程MRP——物料物料资源计划(MaterialResourcePlanning)：是一种保证既不出现短缺，也不积压库存的计划方法，是ERP系统的核心功能模块。MRP包含的要素：原料、生产、销售、产品结构。闭环MRP——人、物料物料计划的基础上考虑了人工完成的情况MRPIIERP系统2024/4/1124四、管理信息系统5ERP的发展过程MRP闭环MRPMRPII——人、财、物MRP2实现物料信息和资金信息的集成；MRP2以产品结构为基础，从最底层的采购成本开始，逐层向上累计材料费、制造费用、人工费用，得到零部件直到最终产品的成本。再进一步接合营销和销售，分析产品的获利情况。ERP系统2024/4/1125四、管理信息系统5ERP的发展过程MRP闭环MRPMRPIIERP系统面向供应链的管理信息集成。除了制造、供销、财务功能外，还支持物料流通体系的运输管理、仓库管理、在线分析、售后服务、备品备件管理。ERP实际上已经超越制造业的范围，成为具有广泛适应性的企业管理信息系统。2024/4/1126五、会计信息系统1会计信息系统的定义利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析、决策所需的辅助信息的系统。会计的各项活动都与信息有关，收集原始凭证是获取用于生成会计信息的会计数据，设置科目是对会计数据进行分类，填制记账凭证和记账处理是把会计数据转换成会计信息并进行信息传递和存贮，账簿和报表的查询是会计信息的输出。2024/4/1127五、会计信息系统2构成要素计算机硬件、软件、数据、会计人员、会计信息系统的运行规程。其核心部分是功能完备的融入ERP系统的各会计功能模块。(1)构成要素—计算机硬件进行会计数据输入、处理、存储（双功服务器、异地存储数据）、传输和输出的各种电子与机械设备。另有，防火墙、UPS电源等辅助设备2024/4/1128五、会计信息系统(2)构成要素—软件操作系统：计算机运行的最基础的系统软件服务器一般采用windowsserver系列操作系统终端一般采用windowsprofessional系列操作系统数据库管理系统：用于存储企业的所有经营管理数据，一般一个企业只构建一个数据库。Oracle：大型企业SQLServer：中小企业unify、informix2024/4/1129五、会计信息系统(2)构成要素—软件应用软件一般是ERP系统中小企业可能单独使用会计软件在会计信息系统中，会计软件是最主要的组成要素，没有会计软件的信息系统就不能称为会计信息系统。这是它区别于其他一切管理信息系统的主要因素。2024/4/1130五、会计信息系统(3)构成要素—数据企业日常业务中的会计数据，存储于企业的数据库软件中(4)构成要素—会计人员从事一般业务处理的财会人员从事财会信息审核、控制、使用、制定财务计划的财务管理人员从事财务规划和决策的财会主管人员系统开发人员2024/4/1131五、会计信息系统(5)构成要素—会计信息系统的运行规程保证会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序国家的法令、条例硬件管理制度数据管理制度岗位责任制度保密制度2024/4/1132五、会计信息系统3会计信息系统的目标会计信息系统是为企业服务的，是企业这个有机体中不可缺少的组成部分，会计信息系统的目标应服从于企业、信息系统、会计三者的目标。企业的目标是通过为客户提供满意的产品或服务，获取更多的利润；信息系统的目标是向信息的使用者提供决策有用的信息；会计的目标是帮助企业提高经济效益以获取更多的利润。2024/4/11332024/4/1134五、会计信息系统4会计信息系统的发展第一阶段：会计电算化阶段第二阶段：业务财务一体化阶段（ERP阶段）第三阶段：事件驱动会计阶段2024/4/1135五、会计信息系统第一阶段：会计电算化阶段目的实现会计数据处理自动化。信息技术应用标志运行自成体系的会计软件（数据库；局域网）。主要特征完全模拟手工。会计职能与手工会计没有区别——记帐、算账、报账等。采集输入、加工处理、信息输出环节2024/4/1136五、会计信息系统第二阶段：业务财务一体化阶段（ERP）目的实现事中、实时、动态的报告与控制。信息技术应用标志实施ERP(中央数据库；局域网、互联网)。主要特征会计信息系统不再是一个独立的系统，而是与业务系统融合与协同。会计职能除基本的核算、报告等职能外，更侧重控制与服务。五、会计信息系统第二阶段：业务财务一体化阶段（ERP）2024/4/1137业务财务一体化阶段（ERP）2024/4/11382024/4/1139五、会计信息系统第三阶段：事件驱动会计阶段目的实现为运营、管理与决策提供全方位信息（包括非财务信息）服务。信息技术应用标志实施事件驱动的包括会计信息系统在内的全系统（用到数据仓库、数据挖掘和网络技术）。主要特征摒弃借贷记账方式，以业务事件驱动数据的记录与处理过程，而由信息需求触发信息的报告（同时加工处理）过程。2024/4/1140五、会计信息系统第三阶段：事件驱动会计阶段会计职能实时的全方位的信息服务。五、会计信息系统5会计信息系统与ERP的关系ERP是集成了业务和财务系统的全系统。在企业内部，再也不应该有独立的分割的管理信息子系统，所有的业务、管理、财务都是集成在一起的，通过ERP实现物流、资金流、信息流的统一。2024/4/1141五、会计信息系统5会计信息系统与ERP的关系财务管理始终是ERP的核心模块和主要职能。ERP系统以业务为中心，根据物流、资金流、信息流的连续运动和反馈来设计，能跨越职能领域的边界，实现整个企业信息的集成。会计信息系统是企业管理信息系统的一个有机组成部分，不是作为一个专门的系统开发的。ERP体现了财务会计思想——输出ERP体现了管理会计思想——供应商选择ERP体现了成本会计思想——计划成本与实际成本2024/4/1142五、会计信息系统6ERP环境下会计职能的发展(1)会计信息系统AIS的管理控制问题控制问题早已有之，但在ERP环境下，控制问题变得异常严峻。因为传统的风险依然存在，同时信息化又带来了许多新的风险。企业数据集中存储和管理，硬件故障怎么办权限如何进行设置系统管理人员的控制各级权限密码保存的问题2024/4/1143五、会计信息系统6ERP环境下会计职能的发展(2)AIS的信息服务问题企业实施ERP后，由于业务与财务的集成，原来的财务会计职能大大简化，而管理会计的职能将大大增强。AIS对企业内部的财务信息服务分成三个方面——部门级服务、企业级服务和专业性服务。2024/4/1144六、会计信息系统与手工会计的异同共同点(1)系统目标基本相同。最终目标都是通过会计信息处理实现加强经营管理、参与经营决策，提高经济效益的目的。会计信息系统使预测和计划更加科学、核算更加明细和准确、控制更加有效、分析更加透彻、考评更具激励性。2024/4/1145六、会计信息系统与手工会计的异同共同点(2)遵守相同的会计规范及各项政策制度。严格遵守手工处理的所有会计规范和政策制度。会计信息系统的信息处理手段和工具的变化不能动摇会计处理的合法性和合规性。(3)会计理论和会计方法相同。会计信息化引起了会计理论和方法上的变革，但这种影响是渐进的，目前建立的会计信息系统应当遵循基本的会计理论和会计方法。2024/4/1146六、会计信息系统与手工会计的异同共同点(4)基本功能相同。信息的收集与记录、信息的存储、信息的加工处理、信息的传输、信息的输出2024/4/1147六、会计信息系统与手工会计的异同不同点(1)运算工具不同算盘、计算器；计算机(2)信息载体不同凭证、账簿、报表；磁性载体(3)信息的表示方法不同文字、数字；代码(4)信息处理方式不同分类、登记、计算；输入、审核、处理、查询、打印（核算型向管理型转化）2024/4/1148六、会计信息系统与手工会计的异同不同点(5)内部控制制度和控制方法不同加强内部会计控制：控制的基础是计划和核算，会计信息化使得成本控制、费用控制、资金控制、风险控制可以做到精细且有效。削弱内部会计控制：手工会计通过人员的职责分离实现相互牵制，会计信息系统使得这种关系失效。设定一些控制措施，如系统权限控制，角色权限控制，功能权限控制，数据权限控制等等2024/4/1149六、会计信息系统与手工会计的异同不同点(6)信息输出的内容和方式不同提供会计信息的数量和质量都大大提高。可以做到日结算或周结算，会计信息不再单一的按一级科目或明细科目进行输出。(7)会计档案的保管形式不同纸介质；磁介质为主，纸介质为辅(8)系统运行环境要求不同会计信息系统所使用的计算机、打印机等设备对防震、防磁、防尘、防潮要求较高2024/4/1150第二节企业的业务流程一、业务流程的概念二、基本业务流程和支持性业务流程三、业务流程管理2024/4/1151一、业务流程的概念业务流程（BusinessProcess，BP）是一系列相关作业，这些作业包括数据、组织单元和逻辑时间顺序。组织内所有与财务相关的活动都可以看作其整体业务流程的一部分。“客户订单管理”流程由收到客户的采买订单引发的，整个流程以销售订单的生成为起点，中间经历一系列有序的业务活动，然后以收到客户的货款为终点。2024/4/1152二、基本业务流程和支持性业务流程一般企业具有九组通用的业务流程。基本业务流程——直接增加产品价值营销——广告、宣传、竞标外部销售管理——订单处理、收账、发货、交付生产——订单处理、收账、发货、交付内部销售管理——存货、控制、退货服务——安装、装修、售后服务2024/4/1153二、基本业务流程和支持性业务流程支持性业务流程——间接增加产品价值采购——询价、选择供应商、订货技术研发——资源开发、新产品研发人力资源管理——招聘、培训、考核企业基础结构——会计、计划与控制、资产管理2024/4/1154二、基本业务流程和支持性业务流程价值链模型2024/4/1155交易循环模型2024/4/1156三、业务流程管理业务流程管理是实现企业各业务环节整合的全面管理。业务流程管理涵盖了人员、设备、业务处理信息系统、企业级后台办公应用等内容的优化组合，从而实现跨应用、跨部门、跨合作伙伴与客户的企业运作。2024/4/1157三、业务流程管理业务流程管理包括：业务流程的确立、业务流程优化和业务流程重组等内容。明确权责、识别和描述流程，使业务流程规范化如何提高企业的效率和反映速度强调以顾客为中心和服务至上的经营理念人员重组，组织结构重组，技术重组，企业文化重组2024/4/1158第三节企业的一般业务处理循环企业的经济业务活动分四个一般循环：销售与收入循环：向其它主体提供产品和服务并收款的有关事件。采购与支付循环：从其它主体获取产品和服务并付款的有关事件。生产循环：将资源转变为产品和服务的相关事件。财务循环：包括现金在内的资金管理的相关事件财务报告循环——会计循环？？？2024/4/1159交易循环模型2024/4/1160第三节企业的一般业务处理循环一、销售与收入循环1销售与收入循环的概念销售与收入循环包括向其它主体提供产品和服务并收款的有关事件。具体活动有：吸引客户关注，帮助客户了解和选择合适的产品，与客户签署供货与服务协议，发运产品或提供客户要求的服务，收款等。2024/4/1161第三节企业的一般业务处理循环一、销售与收入循环2销售与收入循环的目标通过销售增加盈利与及时收回货款缩短选择产品和服务与收款之间的时间间隔减少应收账款和坏账损失合理确定产品价格，寻求增加客户价值和本企业盈利的平衡点这一循环是企业实现经济增长和盈利的关键。2024/4/1162第三节企业的一般业务处理循环二、采购与支出循环1采购与支出循环的概念采购与支出循环包括从其它主体获取产品和服务并付款的有关事件。具体活动有：询价、选择供应商、定购、收货、验货和支付货款等。2024/4/1163第三节企业的一般业务处理循环二、采购与支出循环2采购与支出循环的目标总目标：为组织的转换过程提供必要的资源确认所订购的商品和劳务为企业所需；确保所购得的商品或劳务性能、品质良好；确认发票所记载的数量、金额与实物相符；能按照企业需要的时间、地点和状态接收货物，做到适时可用；确认所有现金支出均已得到授权。2024/4/1164第三节企业的一般业务处理循环三、生产循环1.生产循环的概念生产循环包括将资源转变为产品和服务的相关事件。具体活动有：生产计划、加工装配、生产控制和报告、存货控制、生产进度、产成品计算、成本会计和财产会计处理等。2024/4/1165第三节企业的一般业务处理循环三、生产循环2.生产循环的目标总的目标是利用本组织可利用的资源，创造出市场需要的产品，该产品除了原材料以外还物化了组织的专利、技术、人力和人的创造力。生产过程还要努力追求下列目标：最高的成品率；最低的能耗率；最高的生产率；最低的库存量；不断降低成本，不断推陈出新。2024/4/1166第三节企业的一般业务处理循环四、财务循环1.财务循环的概念财务循环包括现金在内的资金管理的相关事件。具体活动有：现金管理和控制、债务管理和控制、投融资管理和控制、职工福利计划和管理等。2.财务循环的目标财务循环的目标是最优化地使用企业可使用的资金。2024/4/1167第四节会计信息化及其人才需求一、会计信息化会计信息化的概念、内容、条件、特征、意义二、会计信息化人才需求ERP系统环境理解能力参与系统开发能力最终用户处理能力系统内部控制知识提供更多的信息服务能力2024/4/1168一、会计信息化1.会计信息化的概念采用现代信息技术，对传统的会计模型进行重构，并在重构的现代会计基础上，建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代会计信息系统。业务处理自动化信息高度共享主动、实时报告会计信息2024/4/1169一、会计信息化2.会计信息化的内容全面运用信息技术对会计数据进行获取、加工、传输等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息服务。会计基本理论信息化会计实务信息化会计教育信息化会计管理信息化2024/4/1170一、会计信息化3.会计信息化的条件知识经济是会计信息化产生的外部条件企业信息化对会计的影响是会计信息化产生的外在动力会计信息失真等现实问题是会计信息化产生的直接原因现代信息技术与传统会计模型之间的矛盾是会计信息化产生的内在因素2024/4/1171一、会计信息化4.会计信息化的特征普遍性内容上讲，会计理论、会计实务、会计管理、会计教育集成性核算与管理集成，财务业务集成，企业内部与上下游集成动态性采集实时，处理实时，实时报告2024/4/1172一、会计信息化4.会计信