【企业货币资金内部控制问题及对策：以汾酒集团为例10000字（论文）】

企业货币资金内部控制问题及对策—以汾酒集团为例目录一、货币资金内部控制的概述 1（一）货币资金内部控制的含义 1（二）货币资金的特点 21.流动性强 22.应用性强 23.安全性低 3二、货币资金内部控制的案例研究—以汾酒集团为例 3（一）汾酒集团的企业概况 3（二）汾酒集团的财务现状 4（三）汾酒集团的货币资金内部控制存在的问题分析 41.管理环节的问题及分析 42.程序方面的问题及分析 43.制度方面的问题及分析 54.监管方面的问题及分析 5三、引起货币资金内部控制出现漏洞的原因 6（一）内控意识不足 6（二）授权审批程序不规范 6（三）职务不分离 7（四）对现金和存款监管不足 7四、解决货币资金内部控制的对策 8（一）加强内控教育意识 8（二）执行严格的授权审批程序 8（三）完善岗位设置 9（四）规范管控票据 9（五）内外结合 9（六）合理控制支出和费用 101、构建管理制度 102.资金集中完善管理 10（七）建立防范风险措施 111.开展审计监督 112.控制支出费用 123.加强对现金的管理 12结语 14参考文献 15中小企业的盈利能力的逐渐增加，在以改进企业的货币资金为前提，对汾酒企业为例进行分析。在货币资金日益成为现代企业发展壮大对必要条件之一，对于企业货币资金内部控制存在漏洞的监管，很重要并且很着急。如果货币资金内部控制出现问题，不仅将直接影响企业货币资金的集中管理，会带来很多不好的影响。因此我们应该站在对企业对内部自我约束的角度出发，分析漏洞的出现和出现的原因，并找到解决问题的思路与方法，提高企业竞争力和创造经济收入。一、货币资金内部控制的概述（一）货币资金内部控制的含义优先建立资金安全系统是完善财务系统的首要任务。资金是一个企业赖以生存下去的基本，是一个企业的生命之源。财务资金风险的内部控制保证了企业资金的进出通道，规划好路径，统一管控，减少财务风险。公司做出的决策，就要注意风险与收益平衡的过程。风险内控是企业经营活动中比较常见的财务系统。如今企业都应该重视对货币资金内部控制的系统的建立，提高企业的经营和防范的能力。要想让企业健康稳定的走下去，应该对企业的货币资金的内部控制的效果进行自我检测。因为在企业发生财务风险系数中，货币资金是最有可能发生的，在企业资产中流动最大、不安全性最高的资产中，也因为是企业中最基本的物质基础。所以应该找准货币资金的特点，找准企业管理中存在的问题及漏洞，加以分析并选择合适的解决方案与应对措施来对企业的货币资金内部控制的管理能力提高来减少企业集团的财务风险，让集团企业更良性的运作。（二）货币资金的特点1.流动性强货币资金经常被使用，所以货币资金的财务风险也就越大。因为货币资金很轻易就可被带走和转移，所以危险系数就比其他资产要高。银行存款在企业中对表现就是银行账户，一个公司会开很多个的银行账户，这就会导致管理会加大难度，因为比较分散，而且大多为闲置账户就会使资金的使用减少。在公司里的不同银行账户里资金进行转移的时候，也会不安全，正是因为流动性高的特点加大了危险系数。库存现金更是因为不易管理，所以库存现金流动系数高。因为经常会有存取备用金等事宜就需要转移现金，日常收付款也会涉及现金，大额就需要去银行进行存储，这也就是为什么货币现金流动性大的原因。2.应用性强在企业中，财务经常接触货币资金，反正都是摸得着，摸不着的货币资金。每天收入，支出，做资金计划，做预算，不都是围绕着货币资金。如果处理不好货币资金的就会对公司造成不好的影响。因为无论在哪个公司，货币资金都是非常重要的环节。如果对货币资金对内部控制环节不能造成严格的把控就无法对公司进行全面对把控。如果这些环节没有严格对控制好，就会在对业务对处理问题上产生错误，不能产生一开始想要达到的效果。这就要求汾酒企业在货币的流入、审核、支付、记账等方面严格把控，不能有任何的批露，也严格防止其他漏洞的产生。3.安全性低企业的生存与发展更是直接与企业货币资金的安全性有着直接的关系。但是在企业的日常业务中又避免不了的需要使用货币资金，就例如，在公司不同账户之间资金进行调拨，如果还是不同的银行之间进行转账，就更会增加运输货币资金的安全系数。再比如，如果出纳不分离职位，可以一人付款出去，有掌管着印鉴，授权，做账的权限，那么更是直接危害着货币资金的安全，更是给贪污、挪用公款的人有机可乘。所以要完善审批程序，如果审批的岗位不分离，甚至没有审批这个程序，那么货币资金的安全问题会更加严重。如果领导手上权利过大，可以直接取现，也还是会危害货币资金的安全问题。而且对货币资金的储存保管不到位，也会危害货币资金的安全问题。只由一人进行管理而没有其他专业人员进行定期盘点就还是会有风险问题的存在。还有就是现在企业财务中普遍存在的状况就是重视付款而看轻收款，没有相应的管理与台账，更是收上来的钱会落入个别人自己的口袋里，而不是进入公司的租金或者是什么科目中。正是因为这货币资金的种种特点，导致其财务风险加大，危险系数增加更应该严格管控。二、货币资金内部控制的案例研究—以汾酒集团为例（一）汾酒集团的企业概况汾酒集团是我国最大的酒类生产企业之一，是以销售酒类产品为主，其名下有不少的子公司和所属公司。汾酒公司是下属中最重要的一家子公司，是在1993年成立，后来也就成为了第一家成功上市的白酒公司，成为了行业内的佼佼者。在汾酒集团的一系列战略转型发展后，盈利能力大大提高，也对整个行业的盈利风气有所提高。汾酒集团有着最有标志性的三个商标，那就是“汾”、“竹叶青”、“杏花村”。后来汾酒集团越来越壮大，也为后来汾酒集团的发展奠定了扎实的经济基础和物质保障。白酒行业也是度过了高速发展的阶段以后，进入了调增阶段。在大家生活水平逐渐上升的时期，也就伴随着消费者的需求多样化以后，白酒也就成为大家普遍选择的产品。汾酒公司尤其在高档白酒里杀出了一条自己的路，几年来营业利润稳步提升。汾酒集团的财务现状表一山西汾酒货币资金变动额一览期间指标（人民币）同比2020年报46.07亿+16.05%2019年报39.69亿+179.22%2018年报14.22亿+12.89%2017年报12.59亿+3.40%汾酒公司是国有独资企业，由上表可以看出在汾酒公司进行战略改革后，企业的货币资金处于增长趋势，并且逐年递增，不仅货币资金所占的金额在不断增多，百分比也呈现逐年增加的趋势，并且在2019年百分比竟然达到了179.22%的高比，可见公司每年的货币资金的流动量都很大。但是汾酒公司对于货币资金的内部控制机制还不成熟，使得财务风险大，所以汾酒公司更应该愈发重视汾酒企业的货币资金内部控制。（三）汾酒集团的货币资金内部控制存在的问题分析1.管理环节的问题及分析汾酒企业对企业内部货币资金对管理具有问题存在。也就是现金资产方面的管理。我发现该企业在现金业务和银行业务的链接方面有着严重的问题。汾酒集团没有很好的管理和控制企业收入问题的登记与记录，与银行业务完全是分离状态。不按规范的登记就会出现很多的问题，会危害到企业的货币资金，也不利于企业的正常运转和盈利状况。同时在对货币资金管理不严中还能引发的问题就是，如果对库存现金和银行存款的混用就会产生货币资金内控不严的问题，也对货币资金的交易安全性产生了威胁。2.程序方面的问题及分析在程序方面，汾酒集团可以一个岗位及时进行轮换，也让大家掌握各个职位的工作也能防止财务人员在一个岗位太久，太过于熟悉，以至于可以有漏洞可以钻，可以徇私舞弊。同样呢，也应该将职位进行细化，进行权责分离，对相应的程序也应该规范起来，对每一个人和每一个岗位有明确的界定。就比如报销程序，一定要规定好报销标准。比如什么职位出差的话，应该是什么样的交通法标准，不能无度地浪费公司公共财产。而且在报销时要检验发票的正伪，防止用私人发票报销，要检验好发票的用途。而且也应该对发票报销单进行规范，比如怎么粘粘贴单，怎么样填写，都应该有明确的规范，不能蒙混过关，如果有不符合的就及时打回，并要求按照标准重新填制并且上报。3.制度方面的问题及分析对货币资金的内部控制就要及时的编制预算等各方面等财务制度。汾酒集团如果要加强对货币资金的内部管理就应该及时有效地编制预算管理制度。根据各部门的需求，要形成良好的财务货币资金制度的建立与完善环境。货币资金是企业发展的关键，所以把货币资金的内部控制制度要落到实处。这不仅要求企业内部加强对制度的完善，而且财政部和行业也应该推动相关法律政策的建立与实施，保护企业权益，尤其要重点保护企业的内部控制制度。就比如要及时检测货币资金的流向问题并且及时向领导反映每笔资金的流向，就需要规范企业的线上交流系统，要求公司的信息技术部门及时的维护和更新整个公司的线上沟通体系。来反映每笔资金的进出以及审批过程，保证每步流程都走到位才能进行支付，来加强货币资金内部控制的质量。就比如在进行预算制度的编制时，在满足了公司的日常支出需要以后再考虑进一步的预算资金的有效使用。在满足了汾酒集团的日常运营的情况下进行下一步的对货币资金对有效合理配置。4.监管方面的问题及分析不仅汾酒集团企业内部的要形成良好的监督环境，外部环境也很重要，内外环境要相互配合，才能提供货币资金的内部控制质量，来提供汾酒集团的发展。首先内部审计是最重要的影响货币资金内部控制的因素。企业应该设置专门的审计团队并且建立完善且严密的审计制度，来进行高效的审计监督。有效的审核体系才会有利于加强货币资金的内部控制。外部就要求注册会计师有时间间断性地对公司的审计制度以及审计体现进行及时的检查和评估，并及时指出错误和漏洞以免发生更大的问题。并且也要求对此行业的相关政策要进行及时的协助和推动企业的货币资金内部控制的开展，来减少货币资金的风险问题。三、引起货币资金内部控制出现漏洞的原因（一）内控意识不足在企业中大家对财务意识的培养会很淡化，很少会有公司培养员工的财务意识，因为大家也都会普遍认为财务不就是收钱管钱的，死气沉沉不懂变通的一个岗位，需要培养什么意识。然而这样想就大错特错了。其实企业中一些很小的事情也就是内控活动的性质，不过不成系统，甚至大家也不在意。例如；，签字的费用报销、稽核会计凭证、老板做出的决策，其实都是内控的体现。然而现如今，企业中也存在着很多的员工对货币资金内部控制的漠视，公司对员工内控意识的培养落实不到位，现在大部分公司大力引进技术型人才来提高其公司的营业能力和竞争力，却忽略了对企业的财务人员尤其财务资金管理人员内控意识的培养，导致企业财务人员内控意识不足，甚至职业素养远远低于技术部门的员工。或许也是因为现如今人员流动大，新员工对财务制度不了解，公司又没有及时下发讲解财务制度及政策，培训的不到位会导致资金财务管理人员的能力无法胜任岗位，最后导致公司财务资金出现严重问题。财务人员内控素养和意识不到位，就会出现严重的资金管理的财务风险问题。（二）授权审批程序不规范企业应该根据授权的规定来确定公司的一些岗位，明确其岗位的什么能做，什么不能做、审批中的一些程序和应该各自承担的风险与责任。来把大家制约到财务制度的体系中，规范了授权审批程序，形成完整的体系，系统就会形成标准，也就会形成统一运作的机器流水线，来保障企业的高效运转。完善的程序系统会把人约束起来，使企业对某个人的依赖程度降乎为零，这样的话企业就会变成一个精密无比的大机器，每一个财务人员只会成为其中的一个零部件，其中的一个零件可以随意更换，但是下一个零件会继续补上，就不会影响整体机器的运作。这就要求领导不能权力太过于集中，领导不能拥有太多的权力。对于职员来说，应该有严格的授权审批制度，不能一个人就可以进行款项的支付，为挪用公款和中饱私囊有可乘之机。如果由出纳一个人进行对账和编制银行余额调节表的工作就会出现财务风险，所以要有严格的授权审批程序。（三）职务不分离职务不分离，是财务制度体系出现问题最先开始的原因，一些企业为了省事，或者也为了减少人员经费，就比如出纳和做账的使用同一个人。就有一个例子，一个员工用假身份证进入某一个公司，取得了老板的信任，然后老板非常相信他，就将做账和出纳，存款付款，做账面都交给他一个人，结果可想而知，老板在审计的时候才发现，被这个员工私自挪用公司公款个人使用高达70万元。就因为职位划分不清，老板太信任他，居然在审计的时候才发现这个漏洞，可想而知，资金内部控制制度不完善，职位划分不清，可以导致多么大的危害，会使公司损失惨重，不利于公司的良性循环。所以就算是老板娘担任出纳，也应该职务不相容，只有遵循不相容的岗位设定原则，才能保护货币的企业资金的安全管理，增强财务系统制度对企业的内部控制的约束，保证企业健康的现金流，形成完整并且完善的财务系统，来合理规避财务风险。（四）对现金和存款监管不足企业应该对现金加强监管。比如设置库存现金在公司的存放限额并统一管理要求。减少库存现金在公司的存放数量，来减少现金的财务风险。并且如果没有最近的零星开支使用量，就应该由出纳及时交送银行进行存储。还有就是出纳在收到现金时，仔细核实与其他的凭证金额是否一致。还有出纳所保存的收据，必须要按顺序编号，并按顺序保存。对于银行存款，就应该按规格模式和时间编制银行余额调节表。并且坚持日清月结的好习惯，对出纳及时纠错，防止发生更大的错误，及时止损。每周上传资金日报，对银行存款流水进行掌握，报告给财务经理，及时追踪负责并检查出未达账项，以此开加强对库存现金和银行存款的监管力度。四、解决货币资金内部控制的对策（一）加强内控教育意识企业的领导应该重视对员工财务制度的培训，加强员工内控意识。领导应该将内控意识的培养扩展到整个企业的层面而不止财务部门，觉得只是财务部的事情，就无法做到全员参与、全员落实加强内控意识。而且如果想要公司全部员工加强企业内控意识建设就应该落到实而不是空有其表。不能只有制度，应该与公司的实际情况相结合，不能只注重形势而不注重落实在实处。应该在配合着制度的讲解与公司实际情况的分析一起下发给员工，只有这样才能将制度执行到位，控制好风险，而不是让财务制度的编写和传达成为空架子，徒有其表。在制度的约束下，形成统一的风险防范机制。一直以来，因为公司企业一直忽略公司的防范意识培养，所以没有成立相应的资金风险防范机制。应该及时的开展风险评估活动，系统地、完整地、详细地复盘在公司所开展的业务中所涉及到的风险点并及时规避。（二）执行严格的授权审批程序执行严格的授权审批制度就要求领导不能拥有太大的权力，不能给领导的权力太大，太过于主观随意。如果这样的话会使领导权力太集中，大额支出也许会领导一个人说了算，制度条例也就没有存在约束的意义。而且必须有严格的授权审批制度，应该必须通过授权审批再去办理资金的支付转业务才可以。就比如，无论什么款项的支出，就算是报销电话费，也应该通过授权审批程序才能办理资金的支付，无论大小额和项目。（三）完善岗位设置大家自古以来就明白一个道理，如果管账的人同时就就不能管钱，但是如果你管钱的话当然中国人也不能管账。应该明确管钱和管账两个岗位的不相容原则，实现互相约束，彼此牵制。最基本的不相容原则的体现就是在管钱与管账相分开。一个公司会有年度预算，半年度预算，来为公司未来一年的所有财务活动，收入及支出进行预判并提前做好计划，用报表数字的方式表达出来给领导和公司的财务主管。有些人会认为做预算是为了花钱，但其实并不是，是为了省钱。公司的资源以及经费都是有限的，想想怎么去获得更多的利润，来更加合理的分配资源，为公司获得更大的利益。（四）规范管控票据就比如对于印鉴来说，就应该分开保存管理，其本质就相当于付款的操作与授权审批的制约关系。必须经过两个人，才能将一笔钱付出去，才是正确的执行步骤。不管你是通过网银进行支付或者是支票转账，也必须依照这个企业规范。必须将操作和授权也相当于印鉴的分开保管。简单点来说就是，出纳不能自己一个人就把款付出去，即使是公司的老板也是一样的道理，要规范企业的操作。财务章和人名章就应该交给两个人来管理，并且要提前在银行保存预留印章样式。（五）内外结合我们既要优化内部环境也要加钱外部环境的控制，里应外合地来增强货币资金的内部控制问题，合理规避财务风险。就比如在优化内部审计结构的同时也同时应该加强和外部审计的合作。内部审计与外部审计一起配合，来加强对货币资金的风险控制。内部匹配独立并且专业的审计团队，在外也要配合外部监察，严防死守。（六）合理控制支出和费用1、构建管理制度如果想要对预算支出进行合理的管理，就要做好每年公司的半年度预算和年度预算。这样就可以强化对成本支出和费用进行合理对监管，就是通过建立管理制度。在加强预算的强效执行力的同时也应该同时保证预算的合理支出。在建立和完善好控制支出和费用的制度以后，后续的工作也是很重要的。就比如在进行预算支出时要进行合理的监管与控制。汾酒集团可以开展定时和不定时的抽查来检验预算工作的开展情况。大家的监督也必不可少，该及时公开的信息，就要及时批露给财务报告使用者和社会公众和政府部门，来增加对预算支出使用的透明性。社会公众和审计部门也要参与监督中来，审计部门更要对汾酒集团的财务部门的收入、支出、费用等的相关情况进行重点关注。2.资金集中完善管理通过对货币资金对集中管理可以提高对货币资金的配置效率，也可以减少财务风险，来增强汾酒集团的核心竞争力。如果要进行集中管理就要要求汾酒集团总公司和子公司配合，要接受总公司的检查和管理，并且主动参与到公司的集中管理中。还要求汾酒公司完善资金集中管理体系，要规范对货币资金对集中管理，要保持专业性，规范货币资金集中性章程。这也需要汾酒集团建立统一平台，完善机构这样才能使货币资金集中管理的效果。完善货币资金集中管理的体系，就要求，像汾酒集团这种子公司众多的集团性公司，财务信息上传下达不到位，所以要汾酒集团利用电脑和网络资源进行货币资金系统的维护，追逐现金流，来防止财务漏洞，规范财务管理中的对货币资金的不合理行为，提高货币资金的使用效益。不仅企业内部的下属公司要相互配合，而且要求企业和银行的联系加强，银企之间要多样地加强合作方式。汾酒集团的货币资金管理方式要多依赖银行，这样的话才能使子公司和集团的财务避免关联性的交易。一些汾酒集团旗下公司的领导就会认为子公司只要配合集团公司完成年度预算和指标任务即可，不用积极参与汾酒集团的集中管理，只是流于形式而不落实到实处。所以就会出现因为货币资金的集中管理因为集团内部的不配合而导致汾酒集团的集中管理困难重重。（七）建立防范风险措施1.开展审计监督作为一个规范的企业，应该在公司内部设立自己的审计监察机构和专业的部门，并且要具有自己的独立性，就比如在一些企业里，办公室，财务部和审计监察部门没有特别的细化与区分，这样就是不行的。不能开展独立的监察，就不能对货币资金进行合理的检测，不能够及时的监督现金的日常变化与活动，这样才能及时地发现货币资金的风险点和不安全因素并及时制止。并且要选择具有专业知识素养的审计人员组成。要有扎实的基础和充足的理论知识，还要对企业的货币资金活动了如指掌，对它的流程充分了解，才能够及时发现货币资金的内控问题。而且审计员工平时还要多了解公司政策，把财务制度落实到实处，让审计监督人员了解制度的基础上加上自身专业知识的，只有这样才能充分把握监督依据，协助上级党委、政府的纪律监督人员有效的开展审计监督。这样才会使审计活动不流于形式，这样才能使定期开展的内审人员可以更加独立、自主、更加主动地去寻找出问题，使对货币资金的监管更加的有效和权威。也可以多一些突击盘点现金抽查的活动，抽查银行凭证、回单、付款申请单等等来及时发现货币资金内控存在的薄弱问题和风险问题并及时管理来减少财务风险。2.控制支出费用对费用对严格管理和控制可以加强对成本，这样有利于货币资金的有效管理，提高对货币资金的使用。汾酒集团应该优化成本和费用、支出管理的策略和方案。汾酒企业严格控制支出和费用就应该意减少成本支出为原则。这就要求汾酒集团建立合理和科学的目标成本，每个项目的支出要定立明确的目标，建立完善的指标。加强预算成本的管理与监管，这样可以大大加强费用支出的执行力。在编制预算的时候，应该合理按照之前的指标和需求量来定今年的任务量。所以我们来定立年度预算、半年度预算的时候就一定要科学。还有就是货币资金的使用管理制度要完善，并且加强监管力度。一定要严谨地落实预算的执行力度。将职责运行到实处就要明确各部门和各个岗位的职责，并且具体细分化各个职位的职责。这样也可以有效的进行对员工权利的制约与规范。将员工的权利制约在制度的范围内，并且还要及时的监督，及时发现问题并且加以解决，提高对货币资金的使用效率。有的时候对费用支出对管理也受专业人士专业程度的影响，这就要求会计人士不仅熟练掌握专业知识也要特别熟悉公司的运营情况才能做出正确的决策。所以汾酒公司要重视对人才的培养及引进。3.加强对现金的管理汾酒集团应该加强对企业货币现金管理制度的完善完善和对企业集团内部货币资金业务的控制机制的管理。如果不这样做的话，就会出现财务部门的现金流出现严重问题的情况。比如收支会出现困难，也许太多应收账款挂在账面上，就会出现企业内部管理资金的问题。因此，公司应该加强对货币资金的管理，提高企业对货币资金的使用效率，来进行企业的其他现金资金运转业务，这样也能使企业的其他货币资金运动能够稳定的运行。一个大型企业应该做到收支清晰，这就要求我们的财务人员应该分清收支两条线，不能为了省步骤而直接把收入直接付给其他公司的客户。企业在运营过程中难免会产生许多的应收账款和应付账款，但是如果这样的款项占比太大就会使企业的生产经验活动产生威胁。在公司产生一定的规模的时候就会有许多的赊销，但是一定要规定一定的额度，这样的话就就会减少一定的对货币资金的财务威胁。而且在公司日常运行的过程中也应该保持一定量对现金对持有，来保证公司对日常运作，这就要求汾酒集团对财务人员做好提前的预测，对现金流量的估计，提前做好资金计划。比如在现金持有量较多的时候，财务人员可以根据资金计划买一些有价证券，并且在适当需要的时候可以再进行。结语货币资金是很重要的然而，近几年来，新闻媒体却陆续曝光了许多起关于资金货币舞弊案件，比如，瑞华事务所谴责改正，涉年报审计未勤勉尽责等六大违规。这些舞弊的案例时刻提醒着我们如果对货币资金放任不管，对企业的发展没有益处。本文采用案例分析的方法，在了解货币资金和内部控制的含义以及特点的基础上，通过对汾酒集团的企业概况和财务现状进行分析，通过对汾酒集团管理环节方面，程序方面，制度方面，找出问题再分析原因。主要在于模式企业的内控工作，对内控意识的不足。还有就是授权审批程序的不规范。职务分工划分不清。以及对库存现金和银行存款的监管力度不足。并得出解决措施，第一就是要加强对员工和领导的教育，提高制度建设和监管意识，完善财务内控工作，减少财务风险。第二就是执行严格的授权审批程序。第三就是明确岗位职责，完善岗位设置，确定预算控制制度和内部稽核制度。第四就是，合理管控单据，印章，对账单等，明确登记规范。第五就是优化企业内部环境，加强外部控制来减少企业风险。第六就是合理控制支出和费用。最后一个措施就是建立风险防范机制。通过对汾酒集团的分析，来提出对我国企业货币资金内部控制的建议，是这篇论文的目的所在。

参考文献王然.公司货币资金内部控制思考.天津科技大学.经济与管理学院.2020魏文金.关于货币资金内部控制的探讨.财会学习.2017吕杰荣.浅析中小企业如何加强货币资金的管理.宝鸡石油机械有限有限责任公司.2020李景梅.由银行内控引发的思考.中国经贸.2017王雨晴.M公司货币资金内部控制问题研究.中国乡镇企业会计.2017申丽娟.货币资金管理中存在的问