【行政事业单位内部控制相关概念及理论综述2700字】

行政事业单位内部控制相关概念及理论综述目录TOC\o"1-2"\h\u25802行政事业单位内部控制相关概念及理论综述 1129862.1相关概念 1292602.1.1行政事业单位 1262722.1.2公共卫生组织 189522.1.3内部控制 1191132.2相关理论 38602.2.1委托代理理论 3143682.2.2公共受托责任 3293532.2.3我国行政事业单位内部控制特点 42.1相关概念2.1.1行政事业单位行政事业单位是行政单位和事业单位的统称。行政单位的主体是国家的权利、行政、司法机关，譬如各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关等。主要履行行政管理、经济及文化建设、维护社会公共秩序的职能。事业单位的主体是提供诸如社会文化、教育、卫生、科学等社会公共服务和福利的组织。主要履行提供公共服务，调配社会资源等职能。2.1.2公共卫生组织公共卫生组织属于行政事业单位的一种，一般由国家全额拨款。主体包括政府公共卫生管理部门、公共卫生服务提供机构、公共卫生学术机构、以及其他从事公共服务的机构。承担着调配卫生资源，疾病预防，卫生监督，妇幼保健，健康宣传教育等职能。2.1.3内部控制一、行政事业单位内部控制我国财政部发布的《行政事业单位控制规范（试行）》中把内部控制定义为为了使单位实现经营目标，保证资产的安全性，保障会计信息的真实完整性，防范经济活动带来的风险而采取的一种内部制度措施。一般包括五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。二、行政事业单位和企业内部控制的区别①受托责任履行的自觉性不同行政事业单位的资金主要依靠国家财政拨款，是公共资金运作的受托者，它没有具体明确的产权主体和债权人。行政事业单位因此需要对权力的使用进行更加严格的规范和监督，如果权力制衡和监督机制在预算管理、授权审批、会计控制、信息公开等环节失效，那么履行社会责任的自觉性就会处于失控和无序的状态，往往会导致贪污腐败和权力滥用等风险。而企业有着明确的以法人和股东为主的管理结构，有着清晰的受托责任主体和债权人，它的内控规范可以有效的约束管理层的行为，在受托人产生渎职行为的时候发挥作用。②内部控制目标上的不同行政事业单位主要是为社会提供公共服务，调配社会资源，其内部控制的主要目标为：1.经济活动的合法合规2.资产安全和使用有效3.财务信息真实完整4.有效防范舞弊和预防腐败。尤其偏重于最后一条防止权力的滥用。企业的经营目的是利润最大化，其内控目标为：1.经济活动的合法合规2.资产安全和使用有效3.财务信息真实完整4.保障公司战略目标的实现5.预防舞弊。其侧重点在于为了提高利润率。③内部控制对象上的不同行政事业单位的部门组织严格按照国家法律和政策来设置，限制比较多，内部控制对象主要集中在经济范围内，对单位层面的内部控制较少，比企业的内控范围要小。主要体现在现在预算控制，资金收支，政府采购、固定资产、项目建设、合同控制等方面。企业的内控范围相对行政事业单位就比较灵活和自由，一般包括整个企业的所有部门和层面，不光是经济范围，单位层面也包含其中，内控制度渗透在企业管理的方方面面。④绩效评估指标及侧重点上的不同行政事业单位不以营利为目的，其内部管理的绩效指标侧重于对提供公共服务水平的评估，主要指标为：行政行为的合法合规性、各种矛盾冲突的解决程度、公众舆论的好坏、公共产品的数量、公共项目的建设与效果、资源的耗费程度等。企业管理的内部管理绩效评估侧重于对利润率的评估，主要指标为：销售收入、销售毛利率、销售净利率、资产净利率、净值报酬率和成本费用利用率等。⑦在预算管理方面上的不同行政事业单位的内部控制中，对预算流程的控制占据了主导地位，因为行政事事业单位的业务活动主要依赖于国家财务拨款，预算流程贯穿了项目预算，申请拨款，事后评估等整个业务活动。企业的预算流程管理只占据内部控制管理的一部分。具体归纳总结如下表2-1表2-1行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别行政事业单位内部控制企业内部控制内控目标1.经济活动的合法合规2.资产安全和使用有效3.财务信息真实完整4.有效防范舞弊和预防腐败。1.经济活动的合法合规2.资产安全和使用有效3.财务信息真实完整4.保障公司战略目标的实现5.预防舞弊。绩效评估重点侧重于对提供的公共服务水平的评估侧重于对利润率的评估控制对象局限性大，主要在经济活动上灵活自由，包含全方面全层次内控原则全面性、重要性、制衡性、适应性。全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益。2.2相关理论2.2.1委托代理理论委托代理理论建立在企业所有权与经营权相分离的基础上，最早可追溯于亚当斯密，但是现代经典的委托代理论起源于伯利和米恩斯。理论主要强调委托人和代理人之间利益不一致并且存在信息不对称性。代理人很可能出于自身利益的角度做出损害公司利益的事情。因此，委托代理理论研究的核心是由于委托人和代理人的目标函数不一致、信息不对称而产生所谓的“委托代理问题”行政事业单位是政府部门的一部分，其一切资源都由国家统一支配，调拨。国家作为非人格化的出资人机构和经营机构，使得行政事业单位内部缺乏有效的激励机制，缺乏活力，很可能会在信息不对称的基础上产生代理风险，从而造成重大损失。2.2.2公共受托责任公共受托责任是一种任务，人民群众作为委托人，委托政府部门对社会资源进行统筹和管理，政府部门要对人民群众负责，定期对责任履行情况进行汇报。公共受托责任可以分为公共受托财务责任和公共受托管理责任。财务责任是指要对公共资金负责，要依法使用公共资金，提供真实完整的财务信息。管理责任是指对公共资源负责，提供高质量的公共服务，为人民谋取福利。受托责任就要求必须开展内部控制，以内部控制来防范风险的发生。在我国，实行经济责任审计制度的目的就是对党政领导干部受托经济责任履行情况的检查以及考核和评价，限制领导干部的权力滥用，推动干部勤政、廉政建设。2.2.3我国行政事业单位内部控制特点 一、注重提升内部管理水平和廉政风险防控水平。自党的十八大以来，国家大力深化改革，把反贪防腐放在了政府管理上的重要位置。总书记也不断强调要形成不敢腐，不易腐，不能腐的防控机制。二、更加关注公共服务的效率和效果。我国是社会主义国家，国情决定了行政事业单位是我国提供公共服务和调配社会资源的主体，不同于以利润最大化为目标的企业，行政事业单位的内部控目标从职能角度出发更加关注公共服务的效率和效果。三、党政机关联合实施，将每个单位作为内部控制主体。不同于西方国家，我国的政府部门都是采取党政机关联合实施的方式，在内部控制上也是以每个单位作为单独的主体。四、在单位层面和业务层面实行分离评估。我国的内部控制结合《行政事业单