初级会计实务参考资料

集团文件发布号：(9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-(一)现金清查(二)银行存款余额调节表(三)其他货币资金(一)应收票据，包括：价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。(二)应收账款(1)商业折扣：按照商业折扣后的金额记账，入帐价值不包括商业折扣。(2)现金折扣：在有现金折扣的请况下，企业应按总价法入账，实际发生现金折扣，作为当期理财费用(即财务费用科目)，计入当期损益。，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损账款；如果余额在贷方，反映预收【例题】下列各项，构成应收账款入账价值的有()A.赊销商品的价款B.代购货方垫付的保险费C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣(三)预付账款2.收到货物时做采购处理(价税合计计入预付账款)(四)其他应收款(五)应收款项减值项的账面价值进行检查，有客观证据将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量业会计准则规定采用备抵法确定应收款项百分比法的余额=应收账款科目期末借方余额×坏账准备的计=当期按应收款项计算应提坏账准备余额—(或+)坏账准备科目的贷方余额(或借方)余额。理(1)计提坏账准备(2)发生坏账(3)坏账又收回【例题】下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有()A.收回应收账款B回已转销的坏账C.计提应收账款坏账准备D.结转到期不能收回的应收票据(一)交易性金融资产的取得值计量资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但金融资产—成本应收股利(或应收利息)贷：银行存款(或其他货币资金)(二)交易性金融资产的现金股利和利息被投资单位宣告发放的现金股利或企业借：应收股利(或应收利息)贷：应收股利(或应收利息)(三)交易性金融资产的期末计量产—公允价值变动动损益或性金融资产—公允价值变动(四)交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值(出售时实际收到的处置价款)与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动：交易性金融资产—成本值变动(差额：记入借或贷“投资收益”)或值变动：交易性金融资产—成本(差额：记入借或贷“投资收益”)或动损益【例题】2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的面值为10000、剩余年限为2(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，该债券公允价值为1150000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；(5)2008年1月5日，收到该债券半年利息；(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利投资收益”项目是多少值变动收益”项目是多少润”项目是多少(一)存货成本的确定注意：(1)商品流通企业发生的采购费用(2)不计入存货成本有哪些(二)发出存货的计价方法(1)先进先出法(2)月末一次加权平均法(3)移动加权平均法(4)个别计价法【例题】某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为()万元。A.502.5B.570C.630D.697.5(三)原材料分因为要记入到存货的实际成本中，但是此时实际、材料成本差异分，也是计入到存货的实际成本即材料采购科目的以此时对于合理损耗部分其实就是作为超支差异记入计入到材料采购科目；入库时，按照计划成本计入购，入库时形成材料成本差异，如果是超支差(四)包装物物应当根据使用次数分次进行摊销(五)低值易耗品用，金额较小的，可在领用时一次计入成本(六)委托加工物资品成本、加工费本的税金，作为实际消费品的消费税应记入“应交税费——；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费(七)库存商品(1)毛利率法用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛品收入4500万元，销售退回与折让合计450万元。则5月末该存货结存成本为()万元。A.3165B.2850C.1950D.3300。本月月初库存商品本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为()万元。A.46B.56C.70D.80(八)存货清查和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“(九)存货减值孰低法计量【例题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元售价110万元。假定乙存货月初存货跌价准备科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为()万元。(一)长期股权投资的概念的对子公司、合营企业及联营企业的权益性投单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活值不能可靠计量的权益性投资。(二)长期股权投资的核算方法(1)成本法核算的长期股权投资或重大影响，并且在活跃市场中没有(2)权益法核算的长期股权投资要随着被投资单位所有者权益的变动，调整长单位只要实现净利，所有者权益就是增加(三)采用成本法核算的长期股权投资(在成本法核算下，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。)可直接相关的费用、税金及其他必要支但派利润或现金股利时，投资方应享有的部资(差额：借或贷“投资收益”)(四)采用权益法核算的长股股权投资1、取得(成本)成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益 (营业外收入)，同时调整长期股权投资的成本。应按照应享有的被投资单位实现的净收益的份派的利润或现金股利计算应分得部分，相的净亏损，应以长期股权投资的账面价值以及其位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承益意外所有者权益的其他变动，在持股比持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。(五)长期股权投资的减值账面价值的，确认减值损失，并记提减值准备，确认减值损失，并记提损失一经确认，在以后期间不得转回(1)A公司于2007年1月2日以银行存款5000万元取得B公司30%的股权，采得投资时被投资单位的可辨认资产、负债的(2)2007年度B公司实现净利润为600万元。(3)2008年2月5日B公司董事会提出2007年分配方案，按照2007年实现净(4)2008年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2007年分配方案，按照提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。(5)2008年B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积100万(6)2008年度B公司发生净亏损为800万元。(7)2009年度B公司发生净亏损16500万元。(8)2010年度B公司实现净利润为1900万元。(9)2011年1月10日A公司出售对B公司投资，出售价款为10000万元。要求：按照时间先后顺序编制A公司有关长期股权投资的会计分录。(列示长产(一)固定资产(1)外购固定资产税一般纳税人，则企业购进机器设备等固定资产的进付的购买价款、相关税费、使固定资产所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固借：固定资产(或在建工程)应交税费—应交增值税(进项税额)(2)自营工程时本企业原材料应交增值税(进项税额转出)(如果建造生产设备不用转出)本企业生产的商品应交税费——应交增值税(销项税额)的工程人员工资等酬为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务本——辅助生产成本的借款费用满足借款费用资本化条件的应付利息预定可使用状态时，按期成本旧(1)影响折旧的因素(2)折旧的计提范围(3)折旧的方法资分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入面价值、使用年限、预计净残值及给定的折旧方(书中P57例1-87)资产的处置【例题】某企业出售一栋办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营考虑其他相关税费。企业出售该栋办公楼确认的净收益为 ()万元。A.10B.77C.95D.105(1)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。(通过“以前年益调整”，转入“利润分配—(2)固定资产盘亏减值确认减值损失，并记提减值准备损失一经确认，在以后期间不得转回(二)投资性房地产(1)成本模式1)取得在建工程2)折旧或摊销贷：投资性房地产累计折旧(摊销)3)取得租金收入入4)减值产减值准备5)处置入投资性房地产累计折旧(摊销)产(2)公允价值模式1)取得房地产—成本贷：银行存款(或在建工程)2)资产负债表日—公允价值变动动损益性房地产—公允价值变动3)取得租金收入入4)处置入：投资性房地产—成本变动(或借：其他业务成本价值变动本(或相反分录)资产(一)无形资产段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进出符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧2其他因素，甲公司2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的事()A认管理费用70万元，确认无形资产360万元B理费用30万元，确认无形资产400万元C30万元，确认无形资产300万元D费用100万元，确认无形资产330万元(1)(2)使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。(3)对于使用寿命有限的无形资产当自可供使用(及其达到预定用途)当(4)无形资产摊销方法：直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可(5)企业应当按月对无形资产进行摊销。价款扣除该无形资产账面价值以及出售【例题】某企业转让一项专利权，有关的资料如下：该专利权的账面余额50万计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为 ()万元。A.—2B.1.6C.3D.8(二)其他资产负债(一)短期借款(二)应付账款款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金应付金额的总值确定。在这种方法下，应按发票上记关科目，贷记“应付账款”科目，获得的现金折扣实无法支付的应付账款，直接转入营业外收(三)应付票据面值及带息票据的预提利息，借方登额在贷方，表示尚未到期的商业汇票的票面金额和应付(四)应付利息长期借款和企业债券的应支付的利息(五)预收账款(六)应付职工薪酬社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经(1)货币性薪酬1)确认2)发放3)结转代扣款项(2)非货币性福利【例题】甲公司增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2008年12月甲生产的500件产品作为福利发放给公司人员，其中生理人员100人。该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。2)编制会计分录级别以上的职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部借：管理费用2贷：应付职工薪酬—非货币性福利2借：应付职工薪酬—非货币性福利2贷：累计折旧2副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费试用，每套借：管理费用12贷：应付职工薪酬—非货币性福利12借：应付职工薪酬—非货币性福利12贷：银行存款12(七)应交税费费包括：增值税、消费税、营业税、城市维、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税等。售应税消费品、委托加工物资说明：(1)不通过应交税金核算的：印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税(2)记入管理费用的：房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费(八)应付股利东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定注意：(1)董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或(2)企业分配的股票股利，不通过应付股利(一)长期借款产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状可靠使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资费用(二)应付债券应付债券—面值借：财务费用(或在建工程)贷：应付利息(或应付债券—应计利息)券—面值(三)长期应付款借：固定资产(或在建工程)购买资产借：固定资产(或在建工程)建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1)2007年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公4.5%，实际年利率为4.5%，每 (2)生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日(一)接受现金投资(二)接受非现金资产投资投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)。(三)实收资本的增减变动(1)企业接受投资者追加投资的，与初次接受投资的处理原则一致。(2)资本公积和盈余公积转增资本时，按转增的资本金额确认实收资本或业股票方式减资的，按注销股票的面值总额的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润；相反增加资本公积(股本溢价)。(或借：股本(1)资本溢价或股本溢价记“银行存款”，贷记“股本”。按其差额，借发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用(2)其他资本公积【特别注意】利得或损失(判断)产的收益资产的收入位除净损益以外的所有者权益的其他变动................................。(1)利润分配利润=(2)盈余公积四章收入(1)一般销售业务的会计处理(2)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理：入时，应按发出商品的实际成本，借记“发存商品”科目。发出商品满足收入确认条件时，确认收入同时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”销售折让的处理(1)商业折扣(2)现金折扣在确认收入时，不考虑预计可能发生的现金折扣待实际发生现金折扣时作为理财费用(记入财务费用)。(3)销售折让符合要求等原因而发生的销售退回，应 (1)尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记 (2)已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税的金额。式销售商品发出商品，并确认收入，结转成本。在此之前款”，贷记“主营业务收入”和“应交应交增值税(销项税额)”；其次，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品销商品的处理托代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议销商品的销售方式。在这种销售方式下，委托方在发售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确应支付的代销手续费计入销售费用；受托方应在代销(一)处理原则并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金不同会计期间的(1)提供劳务交易结果能够可靠估