财务审计服务质量保障措施方案

财务审计服务质量保障措施方案第一节质量控制措施 3 3二、事务所质量控制措施 5第二节服务保障承诺 6 7二、坚持审帮促结合 7 7四、提高服务态度 8 8第三节审计人员工作质量要求 8 8二、实事求是，客观公正 9 第四节审计工作执业质量标准 一、审计计划阶段质量标准 二、审计实施阶段质量标准 三、审计完成阶段质量标准 第五节服务质量保障措施 一、人员保障 四、审计沟通与配合 25 第一节质量控制措施(一)全面控制措施3.坚持将审核工作委派给具有相应专业能力的人员承位谋私利。如有违反按本所制度给予警告、罚款、停职、开除；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。7.定期对全面执业质量控制制度执行情况进行监督检查，发现问题及时处理和纠正。(二)项目进度控制措施1.高度重视项目准备工作项目准备工作是项目实施的重要组成部分，是对项目目标、资源供应和实施方案的选择，及其空间布置和时间排列等诸方面统筹安排，是项目得以顺利进行的根认真做好实施前的技术准备、物资准备、组织准备、人员准2.按照项目合同工期要求，编制项目进度计划按合同工期完成项目，既是合同要求也是实现企业经营是项目经理的基本职责和主要工作内容。计划是控制的前提，没有计划，就谈不上控制，控制就是将实际值与计划值进行比较，找出期间的偏差，然后进行反馈调整。编制醒目进度计划，就是确定一个控制工期的计划值，并制定出保证计划实现的有效措施。3.建立服务项目的责任体系我们将在项目准备阶段就充分考虑各种可能的不利因素，认真执行相关法律法规，项目经理建立优秀以保证项目的顺利实施。该项目将分五个阶段进行：前期准备阶段、现场审核阶段、复查稽核审计质量控制阶段、汇总上报阶段、资料整理(三)审计方法的选用根据项目实际情况我们将主要采用以下三种审计方法：是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少。把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。能够加快工程量审计速度。确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。为保证和提高工程造价咨询执业质量，降低执业风险，把误差率控制在±2%内，我们做到：家审计准则等法律规范。(二)依据造价管理部门相关规定和项目招标文件的规定，承担受委托建设项目的造价审计工作，在审计工作开始时，针对项目的工作目标及具体要求，制定出详细的工作方案。在实施过程中严格按照方案中的计划进行，并做好后续各种服务工作；确保在规定的时间内完成咨询任务并对成果文件的完整性、准确性、合法性负责。及时认真地分析阅读施工图纸、设计变更、技术签证等相关文件资料，经常去施工现场勘察测量和了解实际情况并做好记录，根据建设单位(及监理公司)提供的有关审计资料在规定的工作日内完成审核工作，不得无故拖延时间。(四)完全响应招标文件的招标范围、要求及考评管理办法，严格执行相关工作程序及工程量计价规范审计成果文件的要求，在约定时间内完成建设工程项目咨询工作，不无故拖延时间，配合委托方做好有关工作，认真履(五)履行合同义务。在接受委托之日起，对其所获知的工程项目的一切信息保密，不向任何人透漏，否则造成的经济损失，将按照国家有关法律规定承担责任。(六)在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则，不损害社会公共利益和他人合法权益，不谋取规定报酬之外的不正当利益。(七)建立项目档案管理制度，并严格遵守执行。第二节服务保障承诺第三节审计人员工作质量要求审计人员应该具备高尚的职业道德，不断提高思想水(一)不准接受被审单位请客等任何招待；(二)不准接受被审单位和个人送来的礼物；(三)不准找被审单位为个人或其他人办私事；(四)不准购买被审单位提供的便宜商品；(五)不准享受被审单位的任何福利待遇。第四节审计工作执业质量标准(一)了解被审计单位的情况(二)审计业务约定书(三)初步评价被审计单位内部控制为了评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，在编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，了解被审计单位的内部控制的设计和运行情况。在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的执业谨慎，充分关注内部控制的固有限制，合理利用以往的审计(四)确定重要性在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则，考虑错报和漏报的金额和性质，初步确定会计报表层次的重要性水平，并分配到相关帐在确定重要性时，应综合考虑以下主要因素，并结合审计经验，对重要性水平做出初步判断：5.会计报表各项目的金额及其波动幅度。(五)分析审计风险为了防止会计报表存在重大错报或漏报，而经审计后发表不当审计意见的可能性，要综合分析和控制审计风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。在执业过程中合理运用专业判断，评估固有风险，对各重要帐户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险做出初步评估，并对拟信赖的内部控制实施符合性测试程序，以评估控制风险。固有风险和控制风险的水平越高，就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。如经实施有关审计程序，仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或拒绝表示意见。(六)编制审计计划为了完成会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前应编制审计计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是对预期范围和实施方式所作的规划，其(一)符合性测试符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有内部控制制度的测试一般应按照业务循环采用审计抽(二)实质性测试审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进用检查、监督、观察、查询及函询、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表各项目的金额进行证实性测试，目的是审定其数额是否可以确认。审计工作底稿应统一使用审计标识、审计工作底稿索引和编号及审计工作底稿目录。审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%。(三)复核审计工作底稿(一级)项目经理要对下属审计人员形成的审计底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。项目经理为审计工作底稿的一级复核(详细复核),应在审计实施阶段现场进行。复核的基本内容：2.审计工作底稿使用的审计标识是否规范和前后一致；4.审计工作底稿互相引用时是否具有明确的勾稽关系；6.对助理人员编制的工作底稿是否经项目负责人复核、7.被审计单位提供的作为审计工作底稿的资料是否进行8.审计结论是否有充分的审计证据支持。(四)取得管理当局声明书在出具审计报告前，应向被审计单位管理当局索取声明书，以明确会计责任和审计责任。被审计单位管理当局声明书注明的日期应为审计报告3.股东大会及董事会(或其他高层领导会)的会议记录期后事项和或有损失均已在会计报表中作相应的调整或披(五)取得律师声明书若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信(六)需企业提供的资料清单在审计外勤工作之前，对需要企业准备的资料提出要2.营业执照(复印件);4.纳税鉴定书(复印件);5.进出口、外汇经营权批件(复印件);帐款的帐龄分析(按：1年，1-2年，2-3年，3年以上划分);13.以前年度会计师事务所审计报告和相关资料及各级三、审计完成阶段质量标准(一)整理、评价审计证据为了把所收集到的分散的、个别的审计证据，变成充分的、适当的、具有证明力的证据，以正确评价被审计单位会计报表等有关会计资料是否恰当地反映了其财务状况、经营成果及现金流量，应按照一定的方法对审计证据进行分类整理和分析，使之条理化、系统化，成为有序的、系统的、彼此联系的审计证据，并在此基础上，恰当的形成整体的审计意见。在整理过程中对发现证据不足的地方，还可以进行补充收集，以便获取新的审计证据材料。(二)编制审计差异调整表和试算平衡表完成业务循环符合性测试、会计报表项目实质性测试和特殊项目的审计后，对审计差异内容，项目经理应根据审计重要性原则予以初步确定并汇总编制审计差异调整表，将审计差异按建议调整的不符事项、重分类误差和未调整不符事项分别汇总至调整分录汇总表、重分类分录汇总表和未调整(三)执行分析性复核程序，对已审报表进行整体复核分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比数额和相关信息的差异。注册会计师应当合理运用专业判(1)与预期金额存在重大差异；(2)与其他相关信息严重不一致：如果被审计单位不(四)最终评价重要性和审计风险应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水(五)与管理当局的沟通(六)形成审计意见，编制审计报告(七)复核审计工作底稿(二级、三级)部门经理(或质量监管部的注册会计师)复核为审计工目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把3.解决二级复核人员尚未解决的专业判断分歧；4.关注对审计报告产生较大影响的问题；(八)签发审计报告项目经理及主任会计师在审核后的审计报告上签字，由主任会计师签发审计报告。(九)撰写管理建议书审计人员对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，并记录于审计工作底稿。必要时，以经过复核的审计工作底稿为依据，出具管理建议书，但出具管理建议书，不应影响应当发表的审计意见。管理建议书应当指明审计目的是对会计报表发表审计意见。管理建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，不应被视为对内部控制发表的签证意见，所提建议不具有强制性和公正性。管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部参考。因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷。管理建议书应当指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议。必要时，管理建议书可说明被审计管理当局对内部控制重大缺陷和改进建议作(十)撰写审计总结结，概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实第五节服务质量保障措施一、人员保障(一)在审计工作开展之前，我公司首先建立审计项目人才库，以便在审计过程中根据审计项目的规模，审计的复杂程度，从人才库中选择合适的人才来确保审计工作高质量的完成。在建立的审计人才库中包括长期从事企业审计业务的资深审计人员、注册会计师等专业人士。(二)为了确保审计任务高质高效的完成，我公司委派具有多年工作经验的审计专家担任项目审计工作的总负责人，负责对重大审计事项的决策，组织与被审计单位交换意见，负责项目的统筹安排、人员调配，确定具体的实施内容从而使审计任务顺利而圆满的完成，为委托方提供良好的审(三)根据本项目的实际情况配置技术过硬的各级专业负责人作为审计机构的各级质量负责人；(四)对不同专业、不同项目的审计工作应根据专业特点安排相应的专业审计人员参加；(五)根据项目的具体情况，我们可以随时增派审计人(六)为保证审计工作质量，本次审计采取逐级负责的原则，即各审计小组成员对审计小组组长负责，审计小组组长对项目负责人负责的组织方式实施。严格遵照委托人的时间要求，准时完成委托审计项目，并按照委托人的要求及时出具审计报告。为按时完成审计工作，我公司采取以下措施：(一)进驻现场后，对受委托项目进行详细研究，对项目的工作量进行充分估计，迅速制定具体详细的审计计划；(二)严格执行审计工作计划，控制审计完成时间；(三)项目小组做好沟通工作，需要公司支援及时协调，需要委托方提供项目所需资料及时联系。项目组对项目实施过程中成果文件严格执行三级审核制度。项目负责人对每位审计人员进行指导、监督和复核，根据每位人员的相应能力委派具体工作。(一)指导项目经理负责审计团队的组织协调工作，审计小组组长及主审委派助理人员工作，对助理人员讲清工作责任，应完成的程序及审计目标，被审计单位的业务性质和审计工作中需特别关注的重大会计和审计问题，以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项。在实际工作中，通过审计程序表、时间预算、审计总体计划、审计具体计划等形式传达其审计指导意见。(二)监督项目经理负责控制总体审计进度，审计小组组长及时掌握职责分工内审计工作进度，随时了解审计期间出现的重大审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按重大事项请示报告制度办理。请示程序：审计小组组长一项目经理一项目总负责人一委托方(三)复核审计小组组长组织审计人员之间每天进行工作底稿的审计小组组长对各审计人员的工作底稿全面复核；项目经理负责复核审计中发现的重大问题等；项目总负责人负责在项目实施过程中，我公司将保证工作人员将全力配合委托方的工作，依照委托方的指导原则进行。(一)审计组在审计范围、时间的协调、具体审计问题方面，与委托单位做好沟通。(二)定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论。(三)审计组要制定定期汇报制度，根据委托方要求定期汇报审计进度及审计情况。(四)审计组对管理发现的问题要形成书面管理建议书及时与内审沟通，内审再与建设单位交换意见。(一)进度控制我公司坚持审核服务过程中，注重服务质量基础上并注重服务工作效率，通过采取下列保障措施，确保服务工作有明确审核任务的具体工作内容和时间预算，并在工作过程中进行实时监控，根据项目进展情况和委托方的要求随时进行根据项目特点选取多次参与同类型项目、熟悉项目地区相关规定、具有较高专业技术水平，业务熟练，综合素质强且富有经验审核人员参与项目审核任务，人员力量上有效保障项目服务的效率，同时根据委托进度时限要求，适时补充增加人员，确保审核进度目标。按审核内容合理进行专业分工，同时保证与委托方、项目组内部人与人之间的适时定期沟通。根据项目特点，确定审核重点，采取有效的审核方式，全面覆盖的基础上把控重点，确保审核效率。加大信息计算机处理能力，及时与施工、监理方、咨询方及建设方进行信息沟通，在预算软件电子版应用等方面做好信息共享，提高审核任务效率。(二)保密制度为了做好保密工作，严守党和国家秘密，特制定如下制1.树立保密观念，遵守保密守则，提高保密意识，确保2.事务所法定代表人负责全所的保密工作，项目负责人对整个项目的保密工作负责。3.事务所在承接涉密业务时，应与参与项目的人员签订4.新入所人员须接受不低于12课时的保密教育。5.审计组在现场执行审计工作时，应严格遵守被审单位的保密制度，服从被审单位保密人员的指挥。6.携带、传递涉密文件、资料、电子文档时，应小心谨慎，防止被抢、被盗、丢失等。7.绝不允许将涉密的计算机、磁盘接入互联网。8.将涉密计算机与非涉密计算机严格区分，涉密的存储介质决不在互联