会计学：企业决策的基础 课件 第1、2章 经济活动中的会计、账户与复式记账

第一章经济活动中的会计第一节会计的重要性第二节会计信息第三节会计基本原则第四节会计职业与道德规范学习目标了解企业的类型、组织形式和三大经济活动；界定会计信息使用者及会计信息对其决策的支持；解释会计目标；理解财务报表提供的主要信息，并解释各类财务报表之间的内在联系；解释企业会计准则，分析并应用会计假设及会计信息质量要求；了解会计工作及职业发展机会；解释职业道德对会计的重要性、内部控制对预防财务欺诈的作用。本章预览第一节会计的重要性一、企业及主要经济活动二、会计系统与企业决策一、企业及主要经济活动（一）企业类型与组织形式生产制造企业商品流通企业服务企业把原材料或者零配件加工制作成为产成品或者半成品然后销售给客户的企业从其他企业购入商品然后销售给客户的企业向客户提供服务而非产品的企业企业类型独资企业合伙企业法人企业业个人出资经营、由个人所有和控制、个人承担经营风险并享有全部收益的企业由两个或两个以上的合伙人通过订立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式按照法律规定，由法定人数以上的投资者（或股东）出资建立、自主经营、自负盈亏、具有法人资格的经济组织，是现代企业组织形式中的典型和代表组织形式有限责任公司股份有限公司一、企业及主要经济活动（二）企业经济活动1.筹资活动2.投资活动3.经营活动二、会计系统与企业决策二、会计系统与企业决策

会计信息使用者二、会计系统与企业决策（一）信息系统与外部决策支持<财务会计>二、会计系统与企业决策（二）控制系统与内部决策支持<管理会计>第二节会计信息一、会计目标二、基本财务报表我国企业财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。决策有用受托责任一、会计目标一、会计目标财务报告具体目标（1）反映企业某一特定日期的财务状况；（2）反映企业某一会计期间财务状况的变化情况。二、基本财务报表（一）资产负债表

资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况，通过企业拥有的经济资源（资产）和对这些资源的要求权（权益）来衡量，可以表示为：资产=权益资产=负债+所有者权益二、基本财务报表项目上年年末余额期末余额项目上年年末余额期末余额货币资金684.24890.72短期借款63.35121.23应收账款112.94237.54长期借款60.68221.19存货132.25402.00其他750.201808.03长期股权投资48.13109.49负债合计874.242150.45固定资产196.22412.75股本23.2923.31无形资产25.1844.80留存收益*197.99352.54其他367.23979.38其他470.67550.37

所有者权益合计691.95926.22资产总计1566.183076.67负债和所有者权益总计1566.183076.67*留存收益包括盈余公积和未分配利润两个项目。表1-1宁德时代资产负债表（简化）2021年12月31日

单位：亿元二、基本财务报表（二）利润表

利润表反映企业某一时期实现的经营成果。利润是企业当期实现的收入减去发生的相关费用的差额，表达式为：收入－费用=利润二、基本财务报表表1-2宁德时代利润表（简化）2021年度

单位：亿元项目金额一、营业收入1303.56

减：营业成本960.94

税金及附加4.87

其他费用147.87

加：其他8.35二、营业利润198.24

加：营业外收入1.83

减：营业外支出1.20三、利润总额198.87

减：所得税费用20.26四、净利润178.611.归属于母公司股东的净利润159.322.少数股东损益19.29二、基本财务报表（三）所有者权益变动表

所有者权益变动表反映企业某一时期所有者权益各组成部分的变动情况。二、基本财务报表表1-3宁德时代所有者权益变动表（简化）2021年度

单位：亿元项目归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计股本资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润小计一、本年期初余额23.29416.627.1011.2711.58186.41642.0749.87691.95二、本期增减变动金额0.0115.02-2.6630.810.01154.55203.0631.21234.27其中：

所有者投入的普通股0.016.78-2.66

9.4610.3619.81对所有者（股东）分配

-5.59-5.59

-5.59三、本期期末余额23.30431.644.4442.0811.59340.96845.1381.09926.22二、基本财务报表（四）现金流量表

现金流量表反映企业某一时期现金变化的情况。经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量二、基本财务报表表1-4宁德时代利润表（简化）2021年度

单位：亿元项目金额一、经营活动产生的现金流量：经营活动现金流入小计1453.30其中：销售商品、提供劳务收到的现金1306.17经营活动现金流出小计1024.22经营活动产生的现金流量净额429.08二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入小计49.56投资活动现金流出小计587.37其中：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金437.68投资支付的现金117.26投资活动产生的现金流量净额-537.81二、基本财务报表续表1-4宁德时代利润表（简化）2021年度

单位：亿元项目金额三、筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金流入小计310.63其中：吸收投资收到的现金15.51取得借款收到的现金262.77筹资活动现金流出小计74.04其中：偿还债务支付的现金54.58分配股利、利润或偿付利息支付的现金15.68筹资活动产生的现金流量净额236.59四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-7.12五、现金及现金等价物净增加额120.74加：期初现金及现金等价物余额634.32六、期末现金及现金等价物余额755.06二、基本财务报表【注】现金流量表中的“现金及现金等价物”包括：（1）现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；（2）现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。表1-5宁德时代货币资金

单位：亿元项目2021.1.12021.1.2.31货币资金684.24890.72减：所有权或使用权受到限制的款项

（1）保证金33.69123.70（2）银行借款质押存单6.875.10（3）定期存款6.573.55（4）按实际利率法计提的利息2.793.30小计49.92135.66现金及现金等价物634.32755.06第三节会计基本原则一、企业会计准则二、会计假设三、会计信息质量要求一、企业会计准则财务会计实务受公认会计准则的一系列概念和规则约束。美国通用会计准则（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples，USGAAP）由美国财务会计准则委员会（FASB）、会计师协会（APB）和证券交易委员会（SEC）在《意见书》和《公报》中所规定的会计准则、方法和程序所组成的。国际财务报告准则（internationalFinancialReportingStandards，IFRS）由独立组织国际会计准则理事会（InternationalAccountingStandardsBoard，IASB）发布。一、企业会计准则财务会计实务受公认会计准则的一系列概念和规则约束。各国对其概念框架有不同的名称，但其基本内容通常至少包括：（1）目标——为投资者、债权人以及其他利益相关者提供有用的信息。（2）信息质量特征——相关性、可靠性和可比性。（3）会计要素——定义财务报表中所包含的项目。（4）确认与计量——将一个项目确定为某一会计要素的标准以及如何计量这些要素。一、企业会计准则财务会计实务受公认会计准则的一系列概念和规则约束。各国对其概念框架有不同的名称，但其基本内容通常至少包括：（1）目标——为投资者、债权人以及其他利益相关者提供有用的信息。（2）信息质量特征——相关性、可靠性和可比性。（3）会计要素——定义财务报表中所包含的项目。（4）确认与计量——将一个项目确定为某一会计要素的标准以及如何计量这些要素。一、企业会计准则财务会计实务受公认会计准则的一系列概念和规则约束。我国会计准则的制定是由政府部门主导。财政部于2006年发布了与国际会计准则高度趋同的企业会计准则，由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告构成，并于2007年开始实施。一、企业假设

会计假设是保证会计工作正常进行和会计信息质量，对会计核算范围、内容、基本程序和方法所作的合理设定，是人们在长期会计实践中逐步认识和总结形成。会计假设持续经营会计分期货币计量会计主体一、企业假设（一）会计主体

我国《企业会计准则——基本会计准则》规定：“企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。”会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织，界定了会计核算的空间范围。【解析】甲公司赊销一批材料给乙公司应收账款应付账款一、企业假设（一）会计主体会计主体不同于法律主体（法人）——法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（1）会计主体可以是法人企业、也可以是非法人企业一、企业假设（一）会计主体会计主体不同于法律主体（法人）——法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（2）会计主体可以是一个企业（法人或非法人），也可以是企业内部某一单位一、企业假设（一）会计主体会计主体不同于法律主体（法人）——法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（3）会计主体可以是一个单一的企业，也可以是几个企业组成的企业集团一、企业假设（二）持续经营

我国《企业会计准则——基本会计准则》规定：“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。”持续经营是指在可预见的未来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。一、企业假设（三）会计分期

我国《企业会计准则——基本会计准则》规定：

企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计分期是将一个企业持续经营的生产经营活动人为地划分为一个个连续的、长短相同的期间，并按期提供相应的财务信息。一、企业假设（四）货币计量

我国《企业会计准则——基本会计准则》规定：企业会计应当以货币计量。对所有经济业务采用同一种货币作为统一尺度进行计量若企业的经济业务用两种以上的货币计量，应该选用一种作为记账本位币在确定货币计量假设的同时确立币值稳定的假设二、会计信息质量要求

我国《企业会计准则——基本准则》规定，会计信息质量特征包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。会计人员在处理经济业务，提供会计信息时，应遵循这些质量特征要求，以便更好地为利益相关者服务。二、会计信息质量要求`（一）可靠性

可靠性又称客观性、真实性，是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。二、会计信息质量要求`（二）相关性

相关性也称有用性，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。<决策有用>反馈价值+预测价值二、会计信息质量要求`（三）可理解性

可理解性也称明晰性，是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。如果会计信息不能被使用者理解，即使会计信息与决策相关且可靠，也将无法实现决策有用。二、会计信息质量要求`（四）可比性

可比性是指企业提供的会计信息应当相互可比。不同企业同一时期的会计信息之间应当相互可比。这要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。同一企业不同时期的会计信息之间应当相互可比。这要求企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。横向可比纵向可比二、会计信息质量要求`（五）实质重于形式

实质是指经济实质，形式是指法律形式，实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入固定资产经济实质重于法律形式二、会计信息质量要求`（六）重要性

重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。这要求企业在会计核算过程中，对经济业务应区别重要程度，采用不同的会计处理程序与方法。重要事项充分披露，次要事项简化处理【重要性判断】性质——如果某会计事项发生可能对决策产生重大影响，则该事项属于具有重要性的事项数量——如果某会计事项的发生达到一定数量或比例可能对决策产生重大影响，则该事项属于具有重要性的事项二、会计信息质量要求`（七）谨慎性

谨慎性又称稳健性，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。如果一项经济业务有多种处理方法可供选择时，应选择不导致夸大资产、虚增利润的方法进行会计核算时，应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。不应高估资产或者收益、低估负债或者费用二、会计信息质量要求`（八）及时性

及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时性制约着相关性和可靠性及时收集会计信息及时对会计信息进行加工处理及时传递会计信息第四节会计职业与道德规范一、企业工作与职业发展二、会计职业素养一、会计工作与职业发展（一）企业会计工作工作财务会计工作管理会计工作财务管理成本会计税务会计会计核算规划决策

控制评价

决策分析资金管理……筹资投资

经营……分配审计鉴证业务一、会计工作与职业发展（二）企业职业发展初入职场出纳、会计、审计助理会计主管、审计员财务经理、项目经理财务总监部门经理CFO

事务所合伙人二、会计职业素养（一）会计专业能力会计专业知识与技能相关法律法规业财融合企业管理沟通、组织与协调、灵活应变二、会计职业素养（二）会计职业道德1.会计职业道德规范一、坚持诚信，守法奉公。牢固树立诚信理念，以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏。学法知法守法，公私分明、克己奉公，树立良好职业形象，维护会计行业声誉。二、坚持准则，守责敬业。严格执行准则制度，保证会计信息真实完整。勤勉尽责、爱岗敬业，忠于职守、敢于斗争，自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序。三、坚持学习，守正创新。始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取，持续提升会计专业能力。不断适应新形势新要求，与时俱进、开拓创新，努力推动会计事业高质量发展。2023年财政部

《会计人员职业道德规范》二、会计职业素养（二）会计职业道德2.财务欺诈与内部控制财务舞弊动因舞弊三角”理论：财务舞弊的产生是由压力（Pressure）、机会（Opportunity）和借口（Rationalization）三要素组成。压力来源于经营或财务上的困境以及对资本的急切需求；机会是进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机；借口（自我合理化）是企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。GONE理论：企业的财务舞弊是由G——贪婪（Greed）、O——机会（Opportunity）、N——需要（Need）和E——暴露（Exposure）四个因子构成，如果舞弊者有贪婪之心且又十分需要钱财、自尊时，只要有机会，并认为事后不会被发现，就一定会进行舞弊。这些因素是相互作用，密不可分，没有哪一个因子比其他因子更重要，它们共同决定了企业舞弊风险的程度。二、会计职业素养（二）会计职业道德2.财务欺诈与内部控制《萨班斯—奥克斯利法案》SOX法案上市公司在加强会计监督的同时要实施严格的内部控制制度，增加财务报告编制的透明度、责任感和可信度。如果上市公司未能达到SOX的要求，将会被处以罚款、取消上市资格，甚至高管人员会被起诉。上市公司的管理层还要发布报告，证明其内部控制制度的完整性和有效性，并由注册会计师对内部控制制度的完整性和有效性发表审计意见。二、会计职业素养（二）会计职业道德2.财务欺诈与内部控制内部控制是为确保企业合规有效经营、保护资产安全完整、保证会计信息可靠而建立起来的一系列的程序与措施，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、独立监督五个要素。《企业内部控制基本规范》二、会计职业素养（二）会计职业道德2.财务欺诈与内部控制内部控制控制环境风险评估控制活动信息与沟通独立监督ThankYou第二章账户与复式记账第一节会计要素与会计等式第二节会计科目与会计账户第三节复式记账学习目标界定会计要素，并将交易或事项按会计要素进行确认和计量；定义会计等式及其构成要素；分析企业经济业务对会计等式的影响；了解会计科目、账户及其分类；定义账户的借方和贷方并解释借贷记账法（复式记账法）；设置账户，并运用账户采用借贷记账法记录经济业务；编制试算平衡表并解释其作用和局限性。本章预览第一节会计要素与会计等式一、会计要素及其确认与计量二、经济业务与会计等式会计要素确认是将一项交易或事项作为某项会计要素加以记录和列入财务报表的过程，包括初始确认和最终确认计量是将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。会计要素的确认与计量一、会计要素及其确认与计量（一）资产1.资产及其确认条件

资产是由过去的交易或者事项形成、企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源，包括各种财产、债权和其他权利。【特征】（1）资产是由过去的交易或事项所形成的（过去形成）（2）资产应为企业拥有或控制（3）资产预期会给企业带来经济利益一、会计要素及其确认与计量（一）资产1.资产及其确认条件【确认条件】资产的确认除了满足上述基本特征外，还必须同时具备以下两个条件：第一，资产的价值能够可靠地计量，如果不能可靠计量，就不能在资产负债表中反映出来；第二，经济利益很可能流入企业。一、会计要素及其确认与计量（一）资产1.资产及其确认条件【资产分类】流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、交易性金融资产、存货等。非流动资产是指不准备在一年内变现的投资或为管理目的而拥有或控制的资产，通常包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。资产【例2-1】假设康达公司10月份通过相关交易或事项形成以下的经济资源，判断哪些属于公司的资产？分别属于哪一类资产？（1）10月8日，与欣荣公司签订了一份第二年的服装采购合同，合同金额7万元，次年2月，康达公司还将与新荣公司再签订一份采购合同。（2）10月15日，与美联汽车销售公司签订一份购买合同，购入一台自用小型货车，价值18万元，分3年付款，每年支付6万元。货车已提回并投入使用。（3）10月18日，因意外灾害，库存的一批运动鞋被水浸泡，无法再出售，其购入成本1万元。（4）10月24日，销售20辆山地自行车给凯兴公司，签订销售合同金额3万元。凯兴公司开具一张面值3万元、期限2个月的票据。一、会计要素及其确认与计量（一）资产2.资产的计价历史成本公允价值重置成本可变现净值现值《企业会计准则——基本准则》第四十三条规定：“企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。”一、会计要素及其确认与计量（二）负债1.负债及其确认条件

负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。【特征】（1）负债是由过去的交易或事项所形成的（2）负债是企业承担的现时义务（3）负债预期会导致经济利益流出企业一、会计要素及其确认与计量（二）负债1.负债及其确认条件【确认条件】负债的确认除了满足上述基本特征外，还必须同时具备以下两个条件：第一，与该义务有关的经济利益很可能流出企业；第二，未来流出的经济利益金额能够可靠地计量。一、会计要素及其确认与计量（二）负债1.负债及其确认条件【负债分类】流动负债是指企业在一年或超过一年的一个营业周期内必须偿还的债务，包括短期借款、应付及预付款项等；非流动负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。一、会计要素及其确认与计量（二）负债2.负债的计价负债按照将来偿付的金额来计价，如将来需要偿还20万元，负债就按照20万元计价。如果未来偿还的金额包含货币时间价值，就需要把未来将偿还的金额按照恰当的折现率折算成现值计价。负债【例2-2】假设康达公司10月份发生下列交易或事项，判断哪些属于公司的负债？分别属于哪一类负债？（1）10月12日，向工商银行取得3个月的借款6万元，同时与银行达成了2个月后借入15万元、期限2年的借款意向书。（2）康达公司与文华中学签订服装销售合同，约定3个月后交付一批运动服，价款4万元，预付60%定金，如果逾期交货，康达公司将赔偿该客户3000元。定金尚未收取。一、会计要素及其确认与计量（三）所有者权益

所有者权益是所有者对企业资产享有的求偿权，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益或净资产。所有者权益（净资产）=资产—负债一、会计要素及其确认与计量（三）所有者权益

【来源与构成】一、会计要素及其确认与计量（四）收入

收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【特征】（1）收入是在企业在日常活动中形成（2）收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少（3）收入会导致所有者权益的增加（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入一、会计要素及其确认与计量（四）收入【构成】项目报表项目释义日常活动营业收入（经营业务的主次）主营业务收入企业的主营业务所带来的收入【例】工业企业销售商品、提供劳务收入其他业务收入除主营业务活动以外（附营业务）的其他经营活动实现的收入【例】工业企业出租固定资产（无形资产、包装物）、销售材料等。投资收益企业对外投资所取得的收益减去发生的投资损失后的净额非日常活动（利得）营业外收入企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入【例】处置固定资产净收益、罚没收入等一、会计要素及其确认与计量（五）费用

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【特征】（1）费用是在企业在日常活动中形成（2）费用会导致所有者权益的减少（3）费用导致的经济利益总流出与向所有者分配利润无关一、会计要素及其确认与计量（五）费用

【配比原则】收入与费用是企业日常活动形成的，二者之间有直接的因果关系，费用的发生是因，收入的实现是果，费用的发生是形成收入的基础，因此，收入与费用的确认遵循配比原则，当期收入与当期费用相配比即得出当期利润。利得和损失是在非日常活动中形成，二者之间不存在因果关系，不需要进行配比。一、会计要素及其确认与计量（五）费用

【费用与支出】划分收益性支出与资本性支出凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）相关的，应当作为资本性支出。一、会计要素及其确认与计量（五）费用

【费用与支出】划分收益性支出与资本性支出一、会计要素及其确认与计量（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，即收入减去费用后的净额，若收入小于费用，则表明企业发生了亏损。收入－费用=利润【来源构成】（1）营业利润（2）利润总额（3）净利润【链接】利润表收入与费用【例2-3】假设康达公司10月份发生下列经济利益的流入与流出：（1）销售运动服装、鞋帽等商品取得价款120000元，销售健身器材取得价款45000元，全部商品相应的成本为98000元；（2）出租一批包装材料，取得租金收入1200元，其相应的成本为900元；（3）处置一台不需用的打印复印一体机，发生净损失1200元；（4）按合同收取客户违约金2000元；（5）支付产品印刷、宣传费2400元；（6）计算并支付店面管理人员工资、水电费用等6300元；（7）计提本月应负担的利息费用950元；（8）计算本月税金及附加为18150元。收入与费用项

目本期金额一、营业收入166200

减：营业成本98900

税金及附加18150

销售费用2400

管理费用6300

财务费用950二、营业利润（亏损以“-”号填列）39500

加：营业外收入2000

减：营业外支出1500三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）40000

减：所得税费用10000四、净利润（净亏损以“-”号填列）30000表2-2利润表（简化）编制单位：康达公司20×7年10月

单位：元二、经济业务与会计等式（一）会计等式的表现形式

会计等式也称会计平衡公式，或会计方程式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。项目内容说明基本会计等式资产=负债+所有者权益由静态会计要素组合而成的、表明企业某一特定时点财务状况的等式动态会计等式收入–费用=利润由反映企业一定会计期间经营成果的要素组合而成的等式，是建立利润表的理论基础扩展会计等式资产+费用=负债+所有者权益+收入由六个会计要素综合而成的全面完整的反映企业财务状况和经营成果的等式二、经济业务与会计等式（一）会计等式的表现形式会计等式【康达公司案例】二、经济业务与会计等式（二）经济业务对会计等式的影响

进入会计信息系统的每一项经济业务都会引起会计要素发生变化，进而影响会计等式。企业的经济业务纷繁复杂，但无论何种类型的经济业务都不会破坏会计等式的恒等关系。经济业务对会计等式的影响【例2-4】承前例，康达公司20×7年12月31日的总资产为650000元，负债总额为200000元，所有者权益为450000元，假设20×8年1月发生如下经济业务：（1）1月4日，李刚以其拥有的库房作为投资投入康达公司，价值100000元；（2）1月5日，从鑫华公司赊购运动服一批，价款20000元（不考虑相关税费）；（3）1月6日，销售给力美健身俱乐部卧式健身车8台取得收入30000元存入银行（不考虑相关税费）；（4）1月8日，以银行存款20000元归还前欠购货款；（5）1月10日，张帆抽回资本60000元，公司用银行存款支付；（6）1月12日，以现金支付办公费用2000元；（7）1月15日，宣告分配现金股利30000元；（8）1月18日，接到银行通知，银行将原3年期的借款70000元转作对公司的投资。（9）1月22日，签发商业票据，清偿到期的应付货款40000元；（10）1月25日，从银行提取现金5000元。经济业务对会计等式的影响每一项经济业务的发生必然会引起会计等式一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化：涉及会计等式一边的项目时，有关项目的金额发生增减相反方向的变动，但总额不变；当涉及会计等式两边的项目时，有关项目的金额发生同时等额增加或同时等额减少，且总额发生变化。无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。第二节会计科目与会计账户一、会计科目二、会计账户一、会计科目

会计科目就是对会计要素具体内容进行分类形成的项目。会计科目科目编码科目名称科目编码科目名称一、资产类1001库存现金1471存货跌价准备1002银行存款1501债权投资1012其他货币资金1502其他债权投资1101交易性金融资产1511长期股权投资1121应收票据1512长期股权投资减值准备1122应收账款1521投资性房地产1123预付账款1531长期应收款1131应收股利1601固定资产1132应收利息1602累计折旧1164合同资产1603固定资产减值准备1221其他应收款1604在建工程1231坏账准备1605工程物资1401材料采购1606固定资产清理1402在途物资1701无形资产1403原材料1702累计摊销1404材料成本差异1703无形资产减值准备1405库存商品1801长期待摊费用1406发出商品1811递延所得税资产1408委托加工物资1901待处理财产损溢1411周转材料

一、会计科目科目编码科目名称科目编码科目名称二、负债类

2001短期借款2232应付股利2201应付票据2241其他应付款2202应付账款2501长期借款2203预收账款2502应付债券2204合同负债2701长期应付款2211应付职工薪酬2801预计负债2221应交税费2901递延所得税负债2231应付利息

三、共同类（略）四、所有者权益类4001实收资本4103本年利润4002资本公积4104利润分配4003其他综合收益4201库存股4101盈余公积

五、成本类

5001生产成本5201劳务成本5101制造费用5301研发支出

会计科目就是对会计要素具体内容进行分类形成的项目。会计科目一、会计科目科目编码科目名称科目编码科目名称六、损益类

6001主营业务收入6601销售费用6051其他业务收入6602管理费用6101公允价值变动损益6603财务费用6102投资收益6701资产减值损失6103资产处置损益6702信用减值损失6301营业外收入6711营业外支出6401主营业务成本6801所得税费用6402其他业务成本6901以前年度损益调整6403税金及附加

会计科目就是对会计要素具体内容进行分类形成的项目。会计科目应收账款总分类科目应收账款——甲公司应收账款——乙公司明细分类科目

总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）明细科目（细目、三级科目）原材料原料及主要材料圆钢生铁辅助材料润滑油防锈剂燃料汽油柴油生产成本第一车间甲产品乙产品第二车间丙产品丁产品一、会计科目会计科目的级次——提供信息的详细程度二、会计账户（一）账户基本结构

账户是用来记录某项经济业务发生使会计要素具体内容增减变动和结余情况。

一个完整的账户结构（总账）通常包括：（1）账户的名称，即会计科目；（2）日期，经济业务发生的时间；（3）会计凭证种类和号数，是账户记录的依据；（4）摘要，简明扼要地概括经济业务的内容；（5）金额，包括增加额、减少额及余额。二、会计账户【实务中的账簿（账户）】账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构和格式【账户简化形式——T形账户】二、会计账户二、会计账户（二）账户设置总分类科目→总分类账户→总分类核算（仅以货币计量单位登记）明细分类科目→明细分类账户→明细分类核算（除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等）第三节复式记账一、记账方法二、借贷记账法一、记账方法记账方法：单式记账法→复式记账法

对于每项经济业务，通常只登现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；不登记单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法一、记账方法记账方法：单式记账法→复式记账法

对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。双重等额记账方法：单式记账法→复式记账法

记账方法记账符号符号意义增减记账法增、减增加、减少收付记账法收、付增加、减少借贷记账法借、贷增加、减少【企业会计准则——基本准则】第十一条规定：“企业应当采用借贷记账法记账”。一、记账方法二、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。（一）记账符号【解析1】记账符号——“借”、“贷”【解析2】主要作用——表示“增加”或“减少”二、借贷记账法（二）账户结构1.资产类、成本类和负债类、所有者权益类账户结构二、借贷记账法（二）账户结构2.收入、费用和利润类账户结构二、借贷记账法（二）账户结构3.共同类账户结构二、借贷记账法