外贸企业出口退税操作手册

会计实操文库PAGEPAGE21外贸企业出口退税操作手册一、软件概述外贸企业出口退税申报系统是《出口退税计算机网络管理系统》的出口退税申报系统之一，外贸企业申报退税必须使用该系统进行申报，申报前有关的出口报关单必须已通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统进行报送。二、软件的安装运行安装文件，按提示进行安装。三、申报系统的运行安装完毕后，启动计算机到windows界面，点击开始—〉程序—〉出口退税电子化管理系统—〉外贸企业出口退税申报，出现进入申报系统界面，安装后首次进入系统，必须使用用户名为sa,密码为空进入系统，按确定，出现„确认当前所属期‟画面，在当前所属期处输入当前申报年月，按确定，进行系统，首次进入系统必须先进行系统初始化及初始设置。四、系统初始化及初始设置首次进入系统，必须进行如下操作后才能正式使用该系统进行申报。（1）、点击菜单系统维护—〉系统配置—〉系统配置设置与修改，出现如下画面：点击修改键，修改有关内容。企业代码：企业海关代码（10位阿拉伯数字）企业名称：本企业全称纳税人识别号：企业税务登记证号码计税计算方法：2开户银行码：开设退税帐户的银行代码开户银行名称：开设退税帐户的银行全称银行帐号：退税帐户号码进货足额检查：2是否分部核算：不分部核算的填F，否则填T。是否分部申报：不分部申报的填F，否则填T。是否财务挂钩：T审核系统版本：2退税机关代码：4419退税机关名称：东莞市国家税务局修改完毕，按保存—〉退出（2）、点击菜单系统维护—〉系统配置—〉系统口令设置与修改，出现如下画面：首先点击增加，增加一个或多个操作人员，用户名和口令即为进入系统的用户和口令，操作人级别可参考数据项目说明填写，操作人权限为：ADM（A：增加，M：修改，D：删除），增加完毕后，点击保存键，再点击修改口令键，出现如下画面：输入口令后，按确定键。（3）、点击菜单系统维护—〉系统初始化，出现如下画面：系统安装后，使用前必须执行系统初始化，输入大写„YES‟，按确定键。初始化后提示系统重入，重新进入时使用新增的用户和口令，不再使用用户sa进入。五、退税申报第一步、退税申报数据录入：包括〈基础数据采集〉中的〈进货明细申报数据录入〉和〈出口明细申报数据录入〉。1、进货明细申报数据录入字段规则：关联号：将最小一笔业务(即对应的专用发票、税票、报关单、核销单不能分割)编一个关联号，关联号为10位：第1位为贸易性质，一般贸易为“1”，进料加工为“2”第2—3位为申报年份后两位，如2005年应为“05”第4—5位为申报月份，如1月份应为“01“第6—8位为申报单证的册号，如第2册应为“002”第9—10为流水号，每册均由“01”起每一册退税单里可包含多个关联号，每个关联号对应专用发票、税票、报关单、出口发票和核销单必须一起装订，企业申报时必须在每笔业务第一份报关单的右上角用铅笔注明对应的流水号；在申报表的“编号”栏填写本册的关联号前1—8位，在封面“编号”栏注明本册关联号（10位）的起止号。税种：V增值税；C消费税申报批次：当月申报的次数。进货凭证号：增值税专用发票号码（18位，包左上角10位和右上角8位）。供货方纳税号：供货企业的税务登记证号码。发票开票日期：增值税专用发票开具日期。商品代码：商品对应的海关商品代码，必须与对应报关单上的商品编号一致。专用税票号：录入税收（出口货物专用）缴款书右上角号码，录入规则祥见附件。属于消费税才录入此项，否则不需录入。2、出口明细申报数据录入字段规则：关联号：同一笔业务中与进货明细数据录入相对应且必须一致申报批次：申报的次数。出口发票号：出口发票号码，若对应多张出口发票，只需录入一张出口发票的号码。报关单号码：出口报关单右上角号码（9位）+0+项号（2位），同一张报关单上有多条信息的，必须逐条信息录入，不能汇总录入。出口日期：出口报关单上的出口日期美元离岸价：报关单上的总价，非美元币制必须折成美元价录入。核销单号：出口报关单所对应出口收汇核销单的号码商品代码：报关单上的商品编号代理证明号：属委托代理出口申报退税的，在此栏录入代理出口证明号码，且报关单号码栏不用录入内容，否则，此栏为空。第二步、退税申报数据审核1、进入“基础数据采集—〉进货明细申报数据录入”，按〈审核认可〉键，出现如下画面：根据实际需要，设置条件，按确定。2、进入“基础数据采集—〉出口明细申报数据录入”，按〈审核认可〉键，出现如下画面：根据实际需要，设置条件，按确定。第三步、退税申报数据检查1、数据加工处理—〉进货出口数量关联检查，如下图，若检查全部通过，没有W、E显示，点击关闭，则可进入下一步操作。若有W或E，则数据检查不通过，需再检查录入数据的准确性。需要修改数据，先执行第二步中的第1、2点的取消标志操作，待修改且检查完毕后，重新执行第二步。2、数据加工处理—〉换汇成本检查，若检查通过，点击关闭，进入下一步操作。3、数据加工处理—〉预申报数据一致性检查。第四步、预申报数据加工处理—〉生成预申报数据，输入本次申报最大的联号，或输入10个9，点击确定。显示文本查看器，关闭后提示生成申报软盘，将软盘插入软驱，路径为A:，选择“本地申报”，点击确定，预申报完成。预申报无疑点或将疑点调整后，才可以进行正式申报。第五步、正式申报1、预审反馈处理—〉确认正式申报数据，显示文本查看器，关闭后提示“确定本次预申报数据转为正式申报数据吗（Y/N）？”，点击是，提示数据已转入正式申报。2、打印退税进货、申报明细表A、进货明细申报数据的打印退税正式申报—〉查询本次申报数据—〉进货明细申报数据查询，按打印键，出现如下画面：报表预览是将已设置好的报表格式显示出来。打印报表是将已设置好的报表打印出来。若需对报表格式进行设置，选中报表设置，出现如下画面：可打印字段：表示可输出到打印机打印的字段，可在里面选择所需要打印的字段。所选择字段：所选中的字段按顺序将在报表中打印出来。需打印的字段：关联号、申报批次、序号、进货凭证号、商品代码、商品名称、数量、计税金额、征收率、退税率、可退税额。选择字段的方法：选中某一字段（变成蓝色），点击>,进行选择。选中上图左下角的报表设置，出现如下画面：企业根据自己需要，选中所需的打印设置，按确定键，再按生成报表，所需要的报表已经生成。可选择报表预览和打印报表进行操作。导出数据功能：将需打印的报表不直接输出到打印机，按EXECL格式输出，企业可根据实际调整报表格式。B、出口明细申报数据的打印参考A的方法,包括：关联号、申报批次、序号、出口发票号、报关单号、核销单号、商品代码、商品名称、出口数量、美元离岸价。3、退税正式申报—〉查询本次申报数据—〉退税汇总申报表录入，点击增加，录入本次申报的申报年月，按回车，系统自动生成退税汇总申报表，核对各项数据无误后，点击保存，退出。4、退税正式申报—〉生成退税申报软盘，选择“本地申报”，输入路径，点击确定，正式申报完成。到此，已完成退税电子数据的正式申报，企业办税人员将正式申报的软盘和有关退税申报资料上报到国税主管分局。外贸企业申请出口退税必须提供下列凭证资料：1、出口货物退(免)税申报表(一式5份)；2、出口货物报关单(出口退税专用)；3、出口收汇核销单(出口退税专用)；4、出口商品销售发票；5、增值税专用发票及税收(出口货物专用)缴款书；6、出口退税货物进货凭证申报明细表；7、出口退税货物退税申报明细表；8、增值税专用发票认证结果通知书及清单；9、主管国税机关要求提供的其它资料。外贸企业将上述资料凭证根据对应关系顺序连同封面装订成册。六、有关功能键的用途最前：点击后显示最前一条记录。最后：点击后显示最后一条记录。筛选：按条件输入的内容查询出符合条件的记录。如下图在条件输入栏输入条件，按增加后，条件列表和条件表达式处就显示条件的内容，按确定，符合条件记录就显示出来。浏览：全屏幕显示多条记录内容。扩展：包括如下功能状态：显示当前数据库状态。纵排：录入界面显示字段纵向排列，可选择横排。七、将已正式申报数据调回待申报已正式申报的数据存在“审核反馈处理—〉已申报进货明细数据查询和已申报出口明细数据查询”处，要将已申报的数据调回待申报后重新申报，执行如下步骤：点击审核反馈处理—〉已申报出口明细数据查询菜单，先用筛选功能键将要重新申报的数据筛选出来，点击红色的„认可申报‟键，出现如下图：选中„所有关联号转为待申报‟后确定，就将所筛选的所有记录转回待申报（即在基础数据采集处）。若选择第三、第四栏，将数据转为已认可，即数据存放在“审核反馈处理—〉已认可进货明细数据查询和已认可出口明细数据查询”处，在此处的数据不能再调回待申报。附件录入规则：1、税收（出口货物专用）缴款书的录入规则录入税收（出口货物专用）缴款书右上角号码，包括字轨号（4位）+号码（7位）+项号（2位）字轨号：是缴款书右上角括号中号码，录入时去掉第2、3位，只录入第1、4、5、6位。号码：是指缴款书右上角括号外的号码项号：一张缴款书上若只有一行数字，则项号为01；若有多行数字，则第一行的项号为01，第二行项号为02，如此类推，项号顺序不能调乱。例如：一张缴款书右上角为（020011）1234567第一行数字对应进货凭证号为：0011123456701第二行数字对应进货凭证号为：0011123456702第三行数字对应进货凭证号为：0011123456703若同一行数字对应不同的商品代码，可将同一行的数字分解多条录入，但进货凭证号码必须一致，且总和不能大于未分解的数值。若同一行数字分解成多条录入，只需在第一条数据的备注处录入地区代码，其余分解的数据不录入地区代码，而在备注处录入fj。2、国内购料委托加工的录入规则加工费专用发票的数量按实际发生数录入，原材料的专用发票数量录入0且必需在备注处录入大写WT。第3篇：出口退税(外贸企业)目录1、出口业务流程2、出口退税企业认定的条件3、出口业务收入的确认及纳税申报表的填写4、出口业务核算科目设置及账务处理5、退税申报（结合退税软件）相关附件：《一般纳税人增值税申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进货明细申报表》、《外贸企业出口退税出口明细申报表》；出口货物报关单、外销发票、进项发票。1、出口业务流程出口货物流程主要包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。一、报价在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中，对于出口产品的报价主要包括：产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。比较常用的报价有：FOB"船上交货"、CNF"成本加运费"、CIF"成本、保险费加运费"等形式。二、订货（签约）贸易双方就报价达成意向后，买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商，双方协商认可后，需要签订《购货合同》。三、付款方式比较常用的国际付款方式有三种，即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。1、信用证付款方式2、TT付款方式TT付款方式是以外汇现金方式结算，由您的客户将款项汇至贵公司指定的外汇银行账号内，可以要求货到后一定期限内汇款。3、直接付款方式是指买卖双方直接交货付款。四、备货五、包装六、通关手续通关手续极为烦琐又极其重要，如不能顺利通关则无法完成交易。1、属法定检验的出口商品须办出口商品检验证书。2、须由专业持有报关证人员，持箱单、发票、报关委托书、出口结汇核销单、出口货物合同副本、出口商品检验证书等文本去海关办理通关手续。七、装船在货物装船过程中，您可以根据货物的多少来决定装船方式，并根据《购货合同》所定的险种来进行投保。八、运输保险通常双方在签定《购货合同》中已事先约定运输保险的相关事项。常见的保险有海洋货物运输保险、陆空邮货运输保险等。九、提单提单是出口商办理完出口通关手续、海关放行后，由外运公司签出、供进口商提货、结汇所用单据。进行海运货物时，进口商必须持正本提单、箱单、发票来提取货物。（须由出口商将正本提单、箱单、发票寄给进口商。）若是空运货物，则可直接用提单、箱单、发票的传真件来提取货物。十、结汇出口货物装出之后，进出口公司即应按照信用证的规定，正确缮制（箱单、发票、提单、出口产地证明、出口结汇）等单据。在信用证规定的交单有效期内，递交银行办理议付结汇手续。除采用信用证结汇外，其它付款的汇款方式一般有电汇(TELEGRAPHICTRANSFER(T/T)、常用的出口单据和凭证：提单(BillofLanding,B/L)【保险单(InsurancePolicy)和保险凭证(InsruanceCertificate)、商业发票(CommercialInvoice)、产地证明书(CertificateofOrigin)、检验证书(CertificateofInspection)、包装3单(PackingList)和重量单(WeightMemo)。2、出口退税认定出口货物退税认定，是国家税务机关对出口商的开业、变更以及生产经营范围等实行法定登记的一项管理制度，是国家税务机关了解出口商组织结构、经营范围、法人地位、资产规模等情况，确定出口商是否具备退税资格的有效途径，是国家税务机关对退税权力主体的确认，是国家税务机关进行出口退税管理的基础，是出口退税管理的首要环节。办理出口货物退税认定是出口商的法定义务，从事应税货物或劳务出口的出口商应当在规定期限内持有关证件、资料向所在地国家税务机关申请办理出口退税认定手续。一、认定范围自2004年7月1日起，出口货物退税开业认定的范围是按照《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案认定办法》的规定在相关外经贸主管部门办理了出口备案登记手续的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，以及委托外贸企业代理出口4自产货物的生产企业。（《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退免税办法的通知》国税函[2004]955号）对外贸易经营者应以备案登记的身份名称开展出口业务和申请出口货物退税认定。个人（包括外国个人）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可办理出口货物退税认定登记。凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口退税。没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退税。对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。二、认定时间对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起三十日内，持有关证件、资料向所在地国家税务机关办理出口退税认定手续。特定退税的出口商办理出口退税认定手续按国家有关规定执行。出口商办理出口退税认定手续后可按规定办理退税。出口商在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，国家税务机关退税部门须视同内销予以征税。三、认定需要提供的资料出口商申请办理出口退税认定，应提供以下证件资料及复印件：1、《出口货物退税认定表》(一式二份)；2、商务部或其授权单位已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（非对外贸易经营者无须提供）；外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资(台港澳侨)企业批准证书》；3、《企业法人营业执照》（副本）；4、《税务登记证》（副本）5、《自理报关单位注册登记证明书》；6、《增值税一般纳税人资格认定书》，新开业并被暂时认定为一般纳税人的企业提供《增值税一般纳税人申请认定表》或其他资格证明材料（小规模纳税人无须提供）；7、开户银行及帐号（出口退税指定帐户）；8、国家税务机关要求提供的其他证件资料。四、认定地点（略）出口商的注册地和生产经营地以及总机构和分支机构不在同一县(市)的，均在纳税所在地办理认定。五、认定的一般程序（略）办理出口退税认定的一般程序：1、受理。出口商应在规定期限内持上述证件资料，向国家税务机关退税部门申请办理退税认定，并领取（或网上下载）填写《出口货物退税认定表》。国家税务机关退税部门经审核无误，即予受理出口退税认定，将上述资料1和其他资料的复印件留存，将上述资料1之外的原件退还给出口商。2、审核。出口商应按要求填妥认定表，加盖印章，连同附送资料一并报送国家税务机关退税部门。经审核，认定表内容填写齐全、表达准确、资料完整的，予以受理。3、认定。国家税务机关退税部门受理退税认定后，按现行退税政策规定进行审核，确定出口商退税方法及申报方式。4、退回。国家税务机关退税部门办妥出口退税认定手续后，由出口商到国家税务机关窗口领取国家税务机关退税部门盖章后的《出口货物退税认定表》，认定完成3、外贸企业出口货物免退税的申报（一）申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。（二）申报资料（现不需报送，但要装订备查）1．《外贸企业出口退税汇总申报表》；2．《外贸企业出口退税进货明细申报表》；3．《外贸企业出口退税出口明细申报表》；4．出口货物退（免）税正式申报电子数据；5．下列原始凭证（1）出口货物报关单；（2）增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；（3）外销发票（4）主管税务机关要求提供的其他资料。出口业务收入的确认及纳税申报表的填写货物报关出口后，登录南通国税网,根据预录关单开具外销发票，确认销售收入。出口货物不论以何种方式报关出口，均以货物实际出口取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间记载出口销售账。一般以出口当月1号的汇率为基准，折合为人民币，确认收入金额；当成交价格为CIF(或C&F)发生运保佣时，冲减销售收入.几种成交方式:FOB、CIF和CFRFOB，也称离岸价。由买方负责运输货物，卖方应在合同规定的装运港和规定的期限内，将货物装在买方指定的船只，并及时通知买方，货物在装船时越过船舷，风险即由卖方转移至买方。CIF，也称到岸价。货价的构成因素中包括从装运港至约定目的港的通常运费和约定的保险费，故卖方除具有CFR相同的义务外，还有办理货运保险，交付保险费CFR，也称成本加运费。指卖方必须在规定的装运期内，在装运港将货物交至运往指定目的港的船上负担货物越过船舷为止的一切费用9和货物灭失或损坏的风险，由卖方负责装船或订舱，支付抵达目的港的正常运费。运保佣费用：指外贸企业进行出口业务时发生的境外运输费、运输保险费和向外商（包括代理商）支付的一种价外报酬。是对服务贸易的补偿，用外币结算，直接抵减出口销售收入。运保佣单证及内容：国外运费：国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上所注明的海运费、空运费、陆运费。国外保险费：保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单等单证上注明的保险费。国外佣金：根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和暗佣。关于佣金我国的外贸专业公司，在代理国内企业进出口业务时，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金率不明示在价格中，这种佣金称之为"暗佣"。如果在价格条款中，明确表示佣金多少，称为"明佣"。在我国对外贸易中，主要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。增值税纳税申报表的填写外贸企业发生出口业务应按规定填报《增值税纳税申报表》（适合于增值税一般纳税人，以下简称主表）、《增值税纳税申报表附列10资料》（表一，以下简称附表1）和《增值税纳税申报表附列资料》（表二，以下简称附表2），如实反映出口销售收入和进项税额情况。出口货物销售额应填写在主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”中，购进供出口的货物进项税额填写在附表2第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中。（结合纳税申报表实际操作）4、出口业务核算科目设置及账务处理外贸会计科目设置外贸企业出口货物必须单独设帐核算购进金额和进项税额，外贸企业出口货物的进项税额不允许抵扣内销货物的销项税额，《增值税纳税申报表》中（第12栏）“进项税额”只核算内销货物的进项税额，出口货物收入应计入（第9栏）“免税货物销售额”中。第15栏“免抵退税货物应退税额”只核算出口货物实行“免、抵、退税”办法的生产企业的退税额。“应交税金－应交增值税”科目出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；11贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。㈠“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。㈡“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。㈢“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。㈣“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。㈤“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。㈥“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。㈦“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。㈧“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分(征退税率之差)，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出”。㈨“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。上述四个专栏，在“应交增值税”明细帐的贷方核算。“其他应收款--出口退税”科目该科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金－应交增值税—出口退税”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。出口业务成本的核算13对于贸易型出口企业（外贸企业）而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）。一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例（有征退税率差的商品）退还。如果是全额退税的商品，如：征税率13%、退税率13%的商品，商品成本即为不含税的采购成本。因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。如果是按一定比例（有征退税率差的商品）退税的出口商品，如：征税率13%、退税率10%的商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。换句话讲：外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。成本组成：进货价格+不予退税部分进货价格：购进货物增值税专用发票注明的金额不予退税部分：进货价格X（征税率-退税率）实际采购成本=含税采购成本-出口退税额=货价×（1+增值税率）-货价×出口退税率=货价×（1+增值率-出口退税率）=含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）由此，得出如下公式：含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率)退税额=含税采购成本/（1+增值税率）×出口退税率财务核算是对业务过程的正确反映，结合财务核算对上述内容举例说明。例：一件产品的含税采购成本（价税合计）是113元人民币，其中包括13%的增值税，若该产品的退税率为13%，那么该产品的实际采购成本为：实际采购成本=113/（1+13%）(1+13%-13%)=104元换汇成本定义：换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币（人民币）成本。换言之，即用多少元人民币的“出口总成本”可换回单位外币的“净收入外汇”。15公式：换汇成本=出口总成本(人民币)/出口外汇净收入(外币)其中，出口外汇净收入为FOB净收入(扣除佣金、运保费等劳务费用后的外汇净收入)。一般在实际操作中用下面公式换汇成本=不含税金额*（1+增值税率-退税税率）/报关金额用途：从公式中可以看出，换汇成本与出口总成本成正比，与外汇净收入成反比。利用这一关系，换汇成本常用于考核出口商品的经营成果，主要作用为:(1)通过不同种类出口商品换汇成本高低的比较，作为调整出口商品结构和¨扭亏增盈"的依据之一。(2)同一种类的出口商品，比较出口到不同国家和地区的换汇成本的高低，作为选择出口市场的依据之一。(3)比较不同地区、不同公司，出口同一种类商品的换汇成本的高低，找出差距，挖掘潜力，改善经营管理。(4)同一种类出口商品，比较不同时期的同期换汇成本，以便比较换汇成本的增减情况。换汇成本过低的原因是企业购进原材料的价格过低，而售价高，盈利过多。出口退税换汇成本是指商品出口后的离岸价（FOB）每1美元所耗费的人民币实际采购成本。计算公式为：出口退税换汇成本=实际采购成本（人民币）/FOB出口外汇净收入（美元）实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率)换汇成本的合理上下限是根据高于或低于汇率来设置的。笼统地说，换汇成本的合理上限设置最高不能高于汇率，如果高于，企业出口就亏损。实际上，最高上限应和汇率保持一定的距离，以使企业具有一定得盈利，企业得以持续经营。换汇成本的合理下限是考虑出口业务合理性指标，除了高技术、高附加值和垄断性产品外，企业出口普通商品的盈利具有一定空间，不可能是暴利，如果过低，则可能在购入环节税收、或者出口环节的结汇存在一定问题。但是合理上下限的提出只是针对一般情况，有一定的局限性。一．出口退免增值税的帐务处理1．外贸企业（指拥有出口经营权商业企业）出口退增值税的帐务处理A．计算应收出口退税款的帐务处理：借：其他应收款出口退税贷：应交税金应交增值税（出口退税）。B．同时依据商品购进增值税专用发票上注明的增值税税额与法定13退税率计算的应退增值税之间的差额，作如下帐务处理。借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税转出）C．收到退税款时帐务处理为：借：银行存款贷：其他应收款出口退税。实例操作：外贸企业退税一、某外贸企业购进一批出口产品，增值税专用发票所列计税价格为100万元，进项税金为13万元。同月出口到日本，出口额12万美元，出口产品征税率13％，退税率13％。（美元汇率1：8）1、购进出口货物借：库存商品100万贷：应交税费—应交增值税—进项税额13万贷：应付货款（银行存款）113万2、产品销售借：应收帐款—某国外公司12万美元96万元贷：主营业务收入—外销收入12万美元96万元结汇时（美元1：7）：借：银行存款84万元借：汇兑损益12万元贷：应收帐款—某国外公司96万元3、结转成本：借：主营业务成本—自营出口销售成本100万元贷：库存商品100万元4、出口退税申报后，出口退税税差和退税金额确认：借：主营业务成本—自营出口销售成本4万元贷：应交税金—应交增值税—进项转出4万元借：其他应收款—出口退税13万元贷：应交税费—应交增值税-出口退税13万元5、收到退税款借：银行存款13万元贷：其他其收款—出口退税13万元上述例子中收汇结汇的账务处理是按照仅存在某一批货物，应收账款每笔能清掉的情况，如果应收账款较复杂，我们在记账过程中由于客观原因没有及时拿到相关票据，或者该企业在外贸业务中还存在预收情况，通常按下面的办法进行统一：某外贸企业外币是以当月1日汇率作为月度结算汇率的，2012年9月1日汇率为6.34，9月18日三、应收账款与银行存款的美元账户账面余额，按12月31日的汇率计算出的差额在年末做账时计入财务费用-汇兑