2013年10月自考00160审计学试题及答案含解析

审计学年月真题

00160201310

1、【单选题】国外注册师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）

资产负债表审计阶段

详细审计阶段

A:

会计报表审计阶段

B:

现代审计阶段

C:

答D:案：B

解析：注册会计师审计经历了四个发展阶段,其中最早的阶段是详细审计阶段。

2、【单选题】在某种意义上，更像管理咨询的是（）

财务报表审计

经营审计

A:

合规性审计

B:

报送审计

C:

答D:案：B

解析：在某种意义上,经营审计更像是管理咨询。

3、【单选题】抽查法的优点是（）

审计工作量大

费时费力

A:

若样本选择不当可能得出错误结论

B:

审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高

C:

答D:案：D

解析：抽查法能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。抽查

法摆脱了详查法不分巨细、一律审核的大量而繁重的工作具有高效率、低费用、省时省力

的优点，能够收到事半功倍的效果。

4、【单选题】注册会计师的审计方法的调整，其主要根据是（）

审计对象的变化

审计环境的变化

A:

审计目标的变化

B:

C:

审计责任的变化

答D:案：B

解析：审计人员在选择审计方法时，应注意三点：第一，审计方法要适应审计的目的。第

二，审计方法要适合审计方式。第三，审计方法要结合被审计单位的实际。因此注册会计

师的审计方法的调整，主要是随着被审计单位的审计环境的变化而变化的。p54

5、【单选题】被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂

费，则被审计单位管理层违反的认定是（）

准确性

截止

A:

发生

B:

完整性

C:

答D:案：D

解析：详见教材第101页第1行。

6、【单选题】交易和事项已记录于正确的会计期间，其认定是（）

发生

完整性

A:

准确性

B:

截止

C:

答D:案：D

解析：截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

7、【单选题】检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，其审计目

标是（）

发生及权利和义务

分类和可理解性

A:

完整性

B:

准确性和计价

C:

答D:案：C

解析：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反完整性目标。

8、【单选题】确定审计范围时，注册会计师需要考虑的事项是（）

编制财务报表适用的会计准则

项目预算

A:

重要性方面

B:

是否需要与第三方沟通

C:

答D:案：B

解析：确定审计范围时，注册会计师需要考虑的事项是项目预算

9、【单选题】注册会计师判断证据是否充分，应当考虑的因素是（）

审计风险

审计对象

A:

审计程序

B:

审计计划

C:

答D:案：A

解析：根据《具体审计准则一审计证据》的要求，注册会计师判断审计证据是否充分适

当，应考虑审计风险；具体审计项目的重要性；审计经验；审计过程中是否发现错误或舞

弊；审计证据的类型与获取途径。

10、【单选题】不适用函证这一审计程序的项目是（）

银行存款

应收账款

A:

固定资产

B:

应收票据

C:

答D:案：C

解析：函证的对象包括：1.银行存款、借款、与金融机构往来的其他重要信息;2.应收

账款;3.函证的其他内容（包括但不限于）：（1）交易性金融资产;（2）应收票据;

（3）其他应收款等

11、【单选题】编制审计工作底稿的审计标识中，B表示（）

与上年结转数核对一致

与原始凭证核对一致

A:

与总分类账核对一致

B:

与明细账核对一致

C:

答D:案：A

解析：编制审计工作底稿的审计标识中，B表示与上年结转数核对一致

12、【单选题】审计最本质的特征是（）

真实性

独立性

A:

公正性

B:

客观性

C:

答D:案：B

解析：审计最本质的特征是独立性

13、【单选题】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）

5年

10年

A:

15年

B:

20年

C:

答D:案：B

解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

14、【单选题】属于控制环境的因素是（）

交易授权

职责划分

A:

凭证的记录控制

B:

企业经营管理的观念、方式和风格

C:

答D:案：D

解析：企业经营管理的观念、方式和风格属于控制环境的因素

15、【单选题】销售与收款业务循环涉及的资产负债表项目是（）

预收账款

营业收入

A:

销售费用

B:

营业税金

C:

答D:案：A

解析：涉及的项目有：应收账款、应收票据、预收账款、应交税金、其他应交款、现金、

坏账准备、存货

16、【单选题】何时调配审计资源是（）

审计约定书中的工作

总体审计策略中的工作

A:

具体审计计划中的工作

B:

审计底稿中的工作

C:

答D:案：B

解析：本题考查总体审计策略的内容。总体审计策略内容包括：向具体审计领域调配资

源；向具体审计领域分配资源的数量；何时调配这些资源；如何管理、指导、监督这些资

源的利用。

17、【单选题】登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对的是（）

发生审计目标

存在审计目标

A:

完整性审计目标

B:

准确性审计目标

C:

答D:案：A

解析：本题是对“与各类交易和事项相关的认定”的考查，如果销售交易没有发生而登记

入账，则不符合“发生”的认定标准。“存在”是与期末账户余额相关的认定，不符合题

意。

18、【单选题】不属于存货的内部控制是（）

购货

付款

A:

验收

B:

仓储

C:

答D:案：B

解析：付款不属于存货的内部控制

19、【单选题】公司签发的证明股东所持有的股份证明是（）

债券

股票

A:

债券契约

B:

股东名册

C:

D:

答案：B

解析：股票是一种有价证券，它是股份有限公司签发的证明股东所持股份的凭证。

20、【单选题】不属于营业成本审计的范围是（）

直接材料

直接人工

A:

制造费用

B:

期间费用

C:

答D:案：D

解析：营业成本审计是指直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、主营业务成本的审

计。

21、【单选题】设计信用批准控制的目的是（）

降低坏账风险

降低信用度

A:

提高信用度

B:

挖掘新客户

C:

答D:案：A

解析：设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险。

22、【单选题】注册会计师验证被审计单位记录的销售交易的正确性，最佳的审计程序是

（）

检查

观察

A:

询问

B:

函证

C:

答D:案：A

解析：检查是注册会计师验证被审计单位记录的销售交易的正确的最佳审计程序

23、【单选题】关于银行存款函证说法错误的是（）

应向所有开户银行发函

由注册会计师亲自寄发询函证

A:

函证结果寄给被审计单位

B:

C:

年末存款余额为零的账户也要发函确认

答D:案：C

24、【单选题】对持续经营能力产生重大疑虑时，需出具的审计报告是（）

带强调事项段的无保留意见

保留意见

A:

否定意见

B:

无法表示意见

C:

答D:案：A

解析：对持续经营能力产生重大疑虑时，需出具的审计报告是带强调事项段的无保留意见

25、【单选题】无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）

结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务

检查资产负债表日后收到购货发票的日期

A:

检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间

B:

检查资产负债表列报

C:

答D:案：D

解析：为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行

为。例如，结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未

收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，

确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，

确认其入账时间是否正确。

26、【多选题】以下属于审计经济职能的有（）

监督

预算

A:

鉴证

B:

评价

C:

决策

D:

答E:案：ACD

解析：目前理论界对审计职能的论述多种多样、见解各异，但多数人认为审计具有经济监

督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

27、【多选题】注册会计师的职业规范体系包括（）

执业准则

质量控制准则

A:

审计人员工作准则

B:

职业道德准则

C:

职业后续教育准则

D:

答E:案：ABDE

解析：注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德

准则和职业后续教育准则。

28、【多选题】下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有（）

请购与审批

询价与确定供应商

A:

采购合同的订立与审核

B:

采购、验收与相关会计记录

C:

付款的申请、审批与执行

D:

答E:案：ABCDE

解析：企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采

购合同的订立与审核；采购、验收及相关会计记录；付款的申请、审批与执行。

29、【多选题】将凭证预先编号的目的有（）

防止漏开发票

便于保管

A:

便于记账

B:

防止重复开出发票

C:

便于凭证在单位各内部间的传递

D:

答E:案：AD

解析：将凭证预先编号的目的有防止漏开发票和防止重复开出发票

30、【多选题】存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有（）

存货数量大幅增加或减少

存货成本项目发生变动

A:

存货核算方法发生变动

B:

存货跌价准备计提基础发生变动

C:

销售费用发生大幅变动

D:

E:

答案：ABCD

解析：详见教材第213页第4段。存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情

况：有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发生变

动；存货核算方式发生变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生幅

度变动。

31、【问答题】审计程序主要包括哪些内容?

答案：(1)接受业务委托；(1分)(2)计划审计工作；(1分)(3)实施风险评估程序；(1

分)(4)实旋控制测试和实质性程序；(1分)(5)完成审计工作和编制审计报告。(1分)

32、【问答题】鉴证业务包括哪些要素?

答案：鉴证业务要素包括(1)三方关系(1分)，(2)鉴证对象与鉴证对象信息(1分)，(3)标

准(1分)，(4)证据(1分)，(5)鉴证报告(1分)。

33、【问答题】与各类交易和事项相关的审计目标包括哪些?

答案：与各类交易和事项相关的审计目标包括(1)发生(1分)，(2)完整性(1分)，(3)准确

性(1分)，(4)截止(1分)，(5)分类(1分)。

34、【问答题】注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包

括哪些？

答案：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。(1分)

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。(1分)(3)提供更多的

督导。(1分)(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先

了解。(1分)(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。(1分)

35、【问答题】资料：注册会计师刘彬2011年3月15日开始对甲公司2010年度会计报表

进行审计。在审查到固定资产时，发现甲公司于2010年开始采用新的企业会计准则，但在固

定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧。(2)本年的固定资产大修

理费用记入了“长期待摊费用”科目。(3)没有按规定考虑计提固定资产减值准备。要求：请

分析以上事项将影响哪些会计项目，并且将会给报表造成什么样的影响?

答案：以上事项将会给报表的资产项目和利润项目有影响。(3分)(1)按照新的企业会计准