【Z市烟草公司烟叶收购成本概况调研探析报告8800字（论文）】

Z市烟草公司烟叶收购成本概况调研分析报告目录TOC\o"1-2"\h\u32619Z市烟草公司烟叶收购成本概况调研分析报告 1178131.1ZM市烟草公司概况 131051.2ZM市烟草公司烟叶收购流程 2128181.3ZM市烟草公司烟叶收购成本构成 3177791.4ZM市烟草公司烟叶收购成本现状 526082第二章ZM市烟草公司烟叶收购成本管控现状分析 7302882.1ZM市烟草公司烟叶收购成本管控主要做法 7111402.2ZM市烟草公司烟叶收购成本管控存在的主要问题 8259492.2.1烟叶收购成本核算不够精确 8175722.2.2烟叶收购成本管控体系缺乏完整性 9298952.2.3烟叶收购部分环节成本偏高 9238452.3ZM市烟草公司烟叶收购成本管控存在问题的原因分析 9209082.3.1烟叶收购成本管控重点单一 9254442.3.2烟叶收购作业流程重复繁琐 9142732.3.3职工对烟叶收购成本管控意识薄弱 10224822.3.4预算编制不合理，考核不到位 10130782.3.5烟叶收购成本管控信息共享不及时 11ZM市烟草公司概况ZM市烟草专卖局（公司）最早于1983年成立。在2000年的时候，随着ZM地区撤地设市，更名为ZM市烟草专卖局（分公司）。又于2007年更改机构名称为ZM市烟草专卖局（公司）。ZM市烟草公司属于政企合一单位，在国家烟草专卖专营制度下，实行“两块牌子、一套班子”的运行方式，受省局（公司）和市委、市政府双重领导，以行业统一领导垂直管理为主。ZM市烟草专卖局（公司）下辖9个县烟草专卖局（分公司）、1个区烟草专卖局（分公司）、1个卷烟物流配送中心、2个业务中心和18个职能部门。其中以卷烟营销中心和烟叶营销中心为核心职能部门。全市现辖烟叶仓库2个，收购站点14个，服务烟农两千余户，年收购烟叶11万多担，是ZM市经济发展的重要支柱产业之一。ZM市地处淮河上游，属北亚热带向暖温带过渡的丘陵平原地区，地势西高东低。四季分明，气候温和，光、热、水资源丰富。平均常年温度为14.6℃，无霜期218天，大于20℃的时间105天。符合烟叶生长成熟期间温度20℃以上的要求，热量条件充分满足优质烟叶生产的需要。年平均降水量为800-1200毫米，降水量及其分配与烟叶生长发育对水分的需求基本吻合，是烟叶生产的最适宜区。ZM市烟区是以农业为主的地区，盛产芝麻，花生等油料作物。所产芝麻饼、花生饼，质优价廉，数量充足，为优质烟生产提供了丰富的优质饼肥。ZM市优质烟叶内外在质量在国内有一定的知名度和美誉度，赢得上海、浙江、湖北等重点工业企业的认可，进入到中华、黄鹤楼、利群等品牌的主配方，具有广阔的市场前景。ZM市烟草公司烟叶收购流程ZM市烟叶收购早期以把烟收购为主，但是该收购方式不仅浪费人力物力，还要耗费大量时间，影响烟叶收购进度，造成收购成本较高且收购质量和纯度不能达到卷烟工业企业的要求。2019年，ZM市烟草公司在部分烟站开始推行“专分散收”模式。2020年，全市14个烟站对烟叶收购全部实施“专分散收”模式。烟站依据实际收购情况，将烟站收购区域划分为候烟区、分级区、定级区、退烟区、过磅区、成包区和仓储区。烟叶收购专分散收流程：烟农去青去杂→预约预检→合同检查→烟叶初检→专业化分级→分级组长验收、装筐→质检员检验→主评员定级→烟农确认→过磅开单→开票支付→入库成包→调运→中心仓库。（1）烟农去青去杂：下炕的烟叶烟农在家中去青去杂，做到同部位打捆、同烤次同部位堆放。（2）预约预检：预检员根据轮流交售时间安排，上门预检烟农去青去杂情况，对去青去杂预检合格的烟叶，开具预检交售通知单，约定交售时间和数量。（3）合同检查：合同管理员认真查验农户的种植合同（IC卡）、预检交售通知单、散烟是否用统一的预检封签，确认无误后，认真填写合同登记本，准予进站。手续不全、交售时间不符或没有用统一的预检封签的不予进站。（4）烟叶初检：初检员检验待售烟叶水分和去青、去杂、混部、非烟物质情况，对待售烟叶水分适宜，无明显青杂、无混部、无非烟物质即视为合格，不合格的烟叶退回烟农重新整理。并做好记录，作为对预检员的考核依据。（5）专业化分级：分级队长根据顺序将待分拣的烟叶科学分配，实行“二工位”分级模式，第一工位负责分部位、正副组，并对副组进行挑拣；第二工位负责对正组烟叶进行挑拣。（6）分级组长验收、装筐：分级组长对所负责的分级台分好的烟叶按照校对眼光的标准进行验收，烟叶部位、颜色一致、等级纯度达到80%以上的烟叶装筐（装平筐），确保同一筐内烟叶质量一致。等级纯度低于80%的责令返工。（7）质管员检验：质管员对装筐的烟叶进行逐筐检验，确保筐内上下层部位、颜色一致，纯度达到要求的，进入定级环节，不合格的烟叶退回分级组长。（8）主评员定级：主评员对照样品对挑拣后的烟叶逐筐定级，定级后的烟叶逐筐放入定级牌。（9）烟农确认：烟农对主评员定级后的烟叶进行等级确认，确认交售后，进入司磅环节。如烟农有异议，烟叶退回给烟农。（10）过磅开单：辅助工将烟农确认后的烟筐抬到自动化流水线上自动称重，打印司磅单。（11）开票付款：微机员核对烟农司磅单、合同（IC卡）与收购信息无误后，打印售烟发票并盖章,烟农在售烟发票上签字后连同合同（IC卡）交回烟农。信息员(会计)通过在线支付系统将售烟款直接存入烟农账户。（12）入库成包：过磅后的烟筐，由辅助工送到打包区打包。烟叶成包后由封包工在封包时将烟包标签悬挂或粘贴于烟包的一端，以利于烟叶质量追溯。在烟叶成包前，由专人将烟筐内的等级牌收回管理，以便于循环使用。入库的烟叶实行不落地及时成包。（13）调运：成包后的烟包实行分区域、分等级堆放。够车后及时调运到县分公司中心仓库。最后由中心仓库检验验级入库。调运到中心仓库的烟叶由仓库的接收人员再次进行过磅和拆包检验，对烟叶的质量进行核实和评定，合格烟叶入库，不合格烟叶退回烟站，重新进行挑拣整理，以提升出售烟叶的质量。ZM市烟草公司烟叶收购成本构成烟叶收购成本可以分为两部分：不可控成本与可控成本。其中不可控成本包括烟叶收购价款、烟叶生产投入补贴、烟叶税；可控成本包括打包成本、运输成本、挑拣整理成本、装卸成本、包装成本、租赁成本、仓储成本、人工成本及其它。（1）不可控成本 烟叶收购价款：烟叶收购价款是烟草公司在烟叶收购流程中收购烟农烟叶所支付的烟叶款，烟叶款由收购烟叶数量和烟叶等级价格构成。其中烟叶收购等级价格是由中国烟草总公司根据工作实际把全国烟叶种植区域划分为五个价区，且按照烟叶42个等级标准下达每个价区烟叶收购价格。全国各个烟草公司必须无条件按照国家下达烟叶等级价格，根据收购烟农烟叶等级、数量支付给烟农烟叶价款。此价款必须按国家烟叶标准和等级价格执行，不允许打折扣，属于烟叶收购成本中的不可控成本。烟叶生产投入补贴：在烟叶生产收购流程中，为减轻烟农的负担，地方政府每年都会根据烟叶生产的需要，出台《烟叶生产投入补贴办法》，烟草公司根据地方政府出台的办法，对与烟草公司签订烟叶育苗委托协议的育苗专业化服务组织，签订烟叶种植合同的烟农或合作社以及其它服务于烟叶生产专业化的服务组织进行补贴，补贴范围包括烟叶种子、育苗物资、大田物资、机耕补贴、自然灾害保险补贴、气象服务补贴、防灾减灾、土地流转、植保、专分散收、农药等，按地方政府出台补贴办法进行补贴，此项补贴具有政策性也是必须执行，不可减少，由烟草公司在收购成本中支付，属于不可控成本。烟叶税：根据《中华人民共和国烟叶税法》的规定，在中华人民共和国境内，依据《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的烟叶价款总额，按照烟叶税法规定的烟叶税的税率为百分之二十，因此烟叶税的应纳税额即为纳税人收购烟叶实际支付的烟叶价款总额乘税率百分之二十计算而支付。此项成本在烟叶收购成本中列支，为国家法律规定不可减少，烟草公司应如实向烟叶收购所在地主管税务机关申请缴纳，因此此项成本在烟叶收购成本中为不可控成本。（2）可控成本打包成本：在烟叶收购流程中，在烟站或仓库把散烟打成烟包，所发生的成本。运输成本：在烟叶收购流程中，烟站收购的烟叶成包后在烟站、仓库之间由运输公司转运所发生的成本。挑拣整理成本：在烟叶收购流程中，对烟站收购的烟叶进行挑拣整理所发生的成本。装卸成本：在烟叶收购流程中，烟叶运输装卸所发生的成本。包装成本：在烟叶收购流程中，用于购买包装烟叶所需麻袋片、麻绳、口绳而支付的成本。烟草公司规定每包烟叶50公斤（1担）使用麻袋片2片，烟用麻绳1.2公斤，口绳0.05公斤。租赁成本；在烟叶收购流程中，烟草公司临时租用收购场地用于烟叶收购或仓储烟叶而发生的成本。仓储成本：在烟叶收购流程中，烟站、仓库折旧及烟叶在烟站、仓库储存过程中进行排包、翻垛、晾晒和揭盖篷布、收拣竹笆等所发生的成本。临时人工成本：在烟叶收购流程中，为收购和仓储所聘用临时人工所发生的临时人员工资。烟叶收购成本构成图如下：烟叶收购价款烟叶收购价款烟叶生产投入补贴不可控成本烟叶生产投入补贴不可控成本烟叶税烟叶税烟叶收购成本烟叶收购成本人工成本人工成本运输成本运输成本打包成本打包成本装卸成本可控成本装卸成本可控成本挑拣整理成本挑拣整理成本仓储成本仓储成本其他其他图3-1烟叶收购成本构成图ZM市烟草公司烟叶收购成本现状ZM市烟草公司为有效控制烟叶收购成本，自2018年深化全面预算管理，实现成本开支精细化，探索建立了全市烟叶收购成本定额体系。2018年至2020年烟叶收购成本如表3-1：表3-12018-2020年度ZM市烟叶收购成本情况表年份201820192020收购量（万担）10.7911.5311.30单担收购成本（元）1897.412013.161996.55总收购成本（万元）20473.0123211.7622560.79数据来源：本文作者整理（1）不可控成本烟叶收购价款：ZM市严格按照国家二价区烟叶等级价格标准，进行烟叶收购。2018年至2020年共收购烟叶33.62万担，支付烟农烟叶价款47324.7万元。具体情况如表3-2：表3-22018-2020年度ZM市烟叶收购价款情况表年份201820192020收购量（万担）10.7911.5311.30单担收购均价（元）1331.131453.141434.26收购价款（万元）14362.9016754.7016207.10数据来源：本文作者整理烟叶生产投入补贴：ZM市烟草公司按照ZM市政府出台《烟叶生产投入补贴办法》，2018年至2020年三年共种植烟叶12.75万亩，投入生产补给7559.4万元。具体情况如表3-3：表3-32018-2020年度ZM市烟叶生产投入补贴情况表年份201820192020种植面积（万亩）4.724.103.93生产投入补贴（万元）2519.502461.202578.70数据来源：本文作者整理烟叶税：按照《中华人民共和国烟叶税法》的规定，ZM市烟草公司主动向ZM市主管税务机关申报缴纳烟叶税。2018年至2020年ZM市烟草公司共缴纳烟叶税9464.94万元。具体情况如表3-4：表3-42018-2020年度ZM市烟叶纳税情况表年份201820192020收购价款（万元）14362.9016754.7016207.10税率（%）20.0020.0020.00烟叶税（万元）2872.583350.943241.42数据来源：本文作者整理（2）可控成本烟叶收购成本的可控成本主要包含运输成本、挑拣整理成本、人工成本、装卸成本、打包成本、租赁成本、烟叶仓储成本及其它可控成本。如表3-5所示：表3-52018-2020年度烟叶收购可控成本统计表年份201820192020收购量（万担）10.7911.5311.30打包成本（万元）73.8678.4078.96运输成本（万元）35.8742.5444.76挑拣整理成本（万元）119.4282.0946.52临时人员工资（万元）230.04206.96129.05装卸成本（万元）33.6835.7438.84包装成本（万元）159.15170.76167.58租赁成本（万元）7.137.057.60仓储成本（万元）58.8821.3820.44合计（万元）718.03644.92533.75数据来源：本文作者整理从担均表格3-6中可以发现，随着由传统把烟收购模式到“专分散收”模式的转变，整体可控成本逐年下降，挑拣整理成本由2018年每担11.07元下降至2020年每担4.12元，下降幅度达到62.78%。临时人员工资成本由2018年每担21.32元下降至2020年每担11.42元，下降幅度达到46.44%。打包成本、装卸成本、租赁成本存在先降后升趋势，尤其是运输成本、包装成本呈现逐年增长趋势。表3-62018-2020年度烟叶收购可控成本担均统计表年份201820192020打包成本（元/担）6.856.806.99运输成本（元/担）3.323.693.96挑拣整理成本（元/担）11.077.124.12临时人员工资（元/担）21.3217.9511.42装卸成本（元/担）3.123.103.44包装成本（元/担）14.7514.8114.83租赁成本（元/担）0.660.610.67仓储成本（元/担）5.461.851.81合计担均（元/担）66.5555.9347.24数据来源：本文作者整理ZM市烟草公司烟叶收购成本管控现状分析ZM市烟草公司烟叶收购成本管控主要做法由图3-1烟叶收购成本构成图可知，在成本管控过程中不可控成本属指令性成本，不能随意进行压缩或更改，因此，ZM市烟草公司将成本管控工作的重点放在可控成本，藉此来管控烟叶收购成本。1、从烟叶收购模式开展成本管控。2018年以前ZM市烟草公司的烟叶收购以把烟收购为主；2019年ZM市烟草公司在部分烟站探索推行“专分散收”模式，由图3-6可知，年度单担收购可控成本由2018年的66.55元降至2019年的22.93元，在成本管控上取得了较好效果；为进一步扩大效果，自2020年起ZM市烟草公司14个烟站烟叶收购全部实施“专分散收”模式，在收购量方面，2020年比2018年增加0.51万担的情况下，烟叶收购可控成本总量由2018年的718.03万元降至2020年的533.75万元，下降184.28万元。担均可控成本由2018年的66.55元降至2020年的47.24元，降幅达28.97%。2、从制度建设方面开展成本管控。ZM市烟草公司烟叶收购部门结合当前烟叶收购工作优化了烟叶收购成本管控流程，并制定了《烟叶收购成本管控办法》，核定各环节烟叶收购的成本定额，将成本管控工作以制度的形式固化，核算员依据规定章程对成本进行管控，一定程度上规避主观因素对成本管控工作的影响。3、从成本预算控制方面开展成本管控。每年在进行烟叶收购前，相关部门会对该年烟叶收购所需的各项成本进行预算编制，由于烟叶收购时间具有特殊性，一般在每年9月至11月进行收购，因此，预算管理员对该期间预计产生的成本进行报表编制，便于烟叶收购过程中成本管控。4、从成本数据方面开展成本管控。在纵向上，每年ZM市烟草公司会对全市烟叶收购成本数据进行分析总结，通过与历史成本数据进行对比，找出优势数据，总结工作经验，便于延续运用；分析劣势数据，查找产生差异的原因，通过改进烟叶收购流程等方法，不断改进烟叶收购成本管控的不足之处。在横向上，与全省先进单位相比较，以2020年烟叶收购可控成本为例。ZM市烟草公司2020年烟叶收购可控成本担均45.96元，而全省最先进市公司2020年烟叶收购可控成本担均30.00元，ZM市烟草公司烟叶收购可控成本每担比先进市公司多15.96元，说明ZM市烟草公司与先进市公司相比，在烟叶收购成本管控上存在差距。由上述内容可以看出，近几年，ZM市烟草公司在烟叶收购成本管控方面采取部分措施，取得一些成绩，但与全省先进单位相比，ZM市烟叶收购成本仍有很大的管控空间，值得进一步分析研究，完善提升。ZM市烟草公司烟叶收购成本管控存在的主要问题烟叶收购成本核算不够精确烟叶收购过程中，收购部门并未合理归集与分配烟叶收购成本。通过实地调查发现，ZM市烟草公司烟叶收购部门对收购成本进行核算时，仍采用传统核算方法对收购成本进行核算，将收购产生的间接成本直接核算入烟叶收购成本中。未能科学将收购产生的成本合理分配到烟叶收购作业当中，不能具体反映烟叶收购作业产生烟叶收购成本的真实情况，这会影响烟叶收购部门对烟叶收购成本管控的合理性与科学性。烟叶收购成本管控体系缺乏完整性近几年，虽然ZM市烟草公司烟叶收购部门采取一系列成本管控措施，但是管控效果不显著。对于烟叶收购成本的核算也仅限于收购前的预算编制，以及烟叶收购完成后对成本进行对比分析，但在实际工作中未能形成一套完整的烟叶收购成本管控体系。收购前，以历年成本记录为参考，对烟叶收购可能所需成本进行预算，未能充分考虑成本管控。烟叶收购中，实际发生的成本与收购前制定的预算编制不能及时进行对比分析与问题反馈，也就无法采取相应的解决措施。说明目前烟叶收购成本管控仅处于烟叶收购成本核算阶段，且简单的成本核算方式无法使管理层清楚了解烟叶收购整体成本，对烟叶收购成本管控造成影响，降低成本管控的有效性，使企业在整体行业中的市场竞争力减弱。烟叶收购部分环节成本偏高由表3-6烟叶收购主要可控成本担均统计表可知，在烟叶收购过程中，仓储成本、临时人员工资、挑拣整理成本逐年下降，但打包成本、装卸费成本、租赁成本呈先降后升趋势，尤其是运输成本和包装成本呈逐年增长趋势。整体烟叶收购可控成本远高于全省先进值。ZM市烟草公司烟叶收购成本管控存在问题的原因分析烟叶收购成本管控重点单一通过实地调查，发现该公司在烟叶收购成本管控方面，过于注重降低表面成本，虽在短期内可以有效降低烟叶收购成本，却治标不治本。且ZM市烟草公司注重烟叶收购成本的核算结果，忽略烟叶收购流程中各收购环节及烟叶收购效率对收购成本的影响。烟叶收购流程繁杂，势必造成收购效率降低，收购成本增高。管理层只把重点放在成本核算结果，不考虑各收购环节与其他影响因素对烟叶收购成本管控造成的影响，成本管控效果会逐渐消失。烟叶收购作业流程重复繁琐烟叶收购由多环节组成，烟农在家将烤烟按部位等级进行分装，按照约定时间到烟站进行交售。烟站工作人员将烟叶卸下，放到分级台，由专业分级人员进行分级，烟农在候烟区等待验级结果，也可在监控区对分级过程进行监督。专业分级人员在分级过程中发现烟叶不合格，或烟叶不符合此次收购等级，需当场退回。烟农将退回烟叶装车拉回，再次进行挑拣处理。对于合格烟叶进行评级定级、上磅称重、送到打包区打包，对完成打包的烟包进行编码处理，后期若出现质量等问题便于追溯。烟包暂时存放于烟站，根据烟站存放烟叶的数量，派车将烟叶运输至中心仓库，中心仓库的工作人员对烟包再次进行验级，验级合格的烟叶接收入库。验级不合格的烟叶不予入库，依据追溯编码退回所属烟站。烟站拉回不合格烟叶，重新挑拣、打包、装车，二次运送至中心仓库进行验收。从整体收购流程进行探究，每批退回烟叶，均需重新分级分拣、打包、装卸、运输、二次计算烟叶入库成本。烟叶进行重新分级分拣时，入库成本计价需重新进行调整。在烟站与中心仓库运输途中发生的相关成本，会随往返两地次数的增加而增加，造成烟叶收购成本增多。职工对烟叶收购成本管控意识薄弱成本管控需要满足全体员工的参与、管理层的关注、作业人员的合作等，并且要使成本管控有效实施，还需要会计、统计等相关部门的通力协作，才可以达到最佳效果。通过实际调查发现，ZM市烟草公司工作人员对烟叶收购的成本管控意识普遍存在薄弱现象。这是由于烟草行业生产经营存在特殊性。烟草行业属于垄断性国有企业，是缴纳税利的纳税大户。各级行政管理部门每年关注的重点在于税利指标的完成情况以及经济效益的增长情况，对行业成本变化情况的重视度相对减少。以管理层的角度，只要服从上级安排，对政府完成缴纳税利的任务，公司的绩效考评以及各层级员工薪酬的发放就不会受到影响，因此，管理层不会过于重视成本的变化。长此以往，各级部门通过扩大经营规模的方式，实现企业盈利，逐渐忽略成本的管控对企业效益造成的影响。一是部分县公司管理层对烟叶收购成本管控认识不足，不重视烟叶收购成本管控。管理层对烟叶收购成本预算未完全核实，任由下级上报。并且未将全年的烟叶收购计划量与烟叶收购成本预算编制进行结合，缺乏对烟叶收购成本变化的预测性，造成烟叶收购成本预算编制与实际情况不符，各级管理层审核报销时，未深度考虑成本管控因素就签字报销，造成财务部门预算执行困难，无法严格执行成本预算管理规定。可能导致报销入账的开支预算不足或者没有预算，按照公司预算管理规定，有预算才开支无预算不开支。若与实际情况不符合的报销占比过多，可能造成预算不足，无法报销与实际情况相符的开支，造成的后果不仅影响成本管控的执行，严重影响各层级对成本进行管控的积极性，造成成本管控相关规定没有落到实处。且管理层未对成本管控进行系统学习，对成本管控有关内容的认识具有片面性。部分管理层工作繁忙，未能及时参加相关培训，缺乏成本管控知识，导致部分领导对成本管控认识不足，与新管理模式脱节。二是职工对成本管控观念淡薄。目前，ZM市烟草公司下属烟站的部分基础工作人员文化水平较低。平时未加强学习成本管控的相关理论知识，对成本管控认知较低。近几年烟草企业经济效益较好，成本管控节约较少，个别职工会产生“家大业大，浪费点没啥”的思想，认为成本管控并不重要。因此，职工对烟叶收购成本管控意识不足，造成部分收购环节成本浪费过多，使烟叶收购成本管控成为ZM市烟草公司工作管理的弱点预算编制不合理，考核不到位由于工作人员对成本管控重视度较低，造成烟叶收购成本预算制定不合理，且成本管控考核落实流于形式，造成烟叶收购成本增加。ZM市烟草公司推行自下而上的成本管控措施