2011投资银行业务保荐代表人考试真题及答案

试卷科目：投资银行业务保荐代表人考试2011投资银行业务保荐代表人考试真题及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2011投资银行业务保荐代表人考试真题及答案第1部分：单项选择题，共20题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.以下应计入其他综合收益的项目有（）A)持有至到期投资公允价值变动B)现金分红C)股东投资时形成的股本溢价D)自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换时公允价值大于账面价值答案:D解析:[单选题]2.以下关于收入确认的说法正确的是（）A)2010年12月1日，A公司向B公司销售商品5000万元，已交货并开具发票，2010年12月25日，B公司因质量问题要求退货，双方未达成一致意见，A公司2010年确认上述收入5000万元B)甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件，协议价为200元每件，成本为120元每件，代销协议约定，将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。这批商品已经发出，货款尚未收到，则甲公司在发出商品时应确认收入20000元：C)甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。电梯尚未安装，甲公司确认收入；D)2010年11月30日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为80万元；商品并未发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元，甲公司2011年11月30日确认收入100万元；E)甲公司属于软件开发公司，2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软件给乙公司，软件己销售，款项已收到。同时，甲公司接受乙公司委托对该成套软件进行日常有偿维护管理，维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月31日。甲公司2011年6月1日确认收入1000万元。答案:E解析:A，产品质量纠纷，未达成一直意见，不应确认收入；B，视同买断方式代销商品，若协议约定受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，则委托方收到代销清单时方可确认销售收入：C，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分；不应确认收入；D，售后回购，回购价大于销售价，具有融资性质。不确认收入，收到的款项确认为负债。[单选题]3.甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务。安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截止年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作己完成90％。则甲公司应确认的收入为（）A)确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元B)确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元C)确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元D)确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元答案:B解析:销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。[单选题]4.以下应计入其他综合收益的项目有（）A)持有至到期投资公允价值变动B)现金分红C)股东投资时形成的股本溢价D)作为存货的房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值E)以权益结算的股份支付形成的资本公积答案:D解析:?其他综合收益?项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。A，持有至到期投资初始确认时，按照公允价值和相关交易费用之和作为入账金额，采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，持有至到期投资的公允价值变动不作账务处理，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值和账面价值之间的差额计入?其他综合收益?。B，股东大会及类似权力机构宣告分派现金股利时，借记?利润分配?，贷记?应付股利?，实际分红时，借记?应付股利?，贷记?货币资金?。E，以权益结算的股份支付，在等待期的每个资产负债表日，借方借入管理费用等科目，贷方计入?资本公积--其他资本公积?，行权时由?资本公积--其他资本公积?转入?资本公积--股本溢价?。[单选题]5.以下关于或有事项的披露，说法正确的有（）A)公司是上市公司，在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或或有负债的种类及其形成原因以及期初、期末余额和本期变动情况B)或有事项涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露未决诉讼未决仲裁的任何信息。C)或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响D)或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响以及及期初、期末余额和本期变动情况答案:C解析:AD，或有资产及或有负债均不能确认为资产和负债，因此不存在期初、期末余额和本期变动情况；B，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该来决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。[单选题]6.债务人与债权人(银行)协商，将应于2007年底到期的逾期贷款800万元延期两年，约定新的利率为5％，如债务人2008年和2009年净利润超过2000万，则利率按8％计算。2008年债务人预计2008年和2009年公司很可能实现每年2000万的利润，应披露的或有负债或确认的预计负债金额为（）A)0万元B)24万元C)48万元D)128万元答案:C解析:本题考的是附或有条件债务重组，对债务人而言，修改后的债务条款中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，本题中?债务人预计2008年和2009年公司很可能实现每年2000万的利润?，符合预计负债确认条件，应确认预计负债800*(8％-5％)*2=48万元[单选题]7.下列属于非经常性损益的是（）A)生猪屠宰企业根据政府的有关规定获得国家冻肉储备补贴B)软件企业的增值税退税C)固定资产减值准备D)出口增值税退税E)同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益答案:E解析:[单选题]8.以下事项中，构成同一控制下企业合并的有（）A)甲公司发行股份购买控股股东乙的办公楼B)乙公司系甲公司子公司，甲公司购买乙公司的少数股权C)甲公司2009年1月1日投资设立A公司，为全资子公司，2009年2月1日从独立第三方购入B公司，持有B公司100％股权，能够决定B公司的财务及生产经营决策，2010年1月1日，A公司支付现金从甲公司处购入B公司100％股权，购入后A公司可对B公司实施控制D)A公司和B公司均为国有企业，成立均1年以上，其控股股东和实际控制人均为国务院国资委，A公司于2011年4月1日以直接支付现金方式取得B公司全部股权，B公司仍持续经营E)A公司和B公司均为甲公司直接投资的全资子公司，成立均1年以上，2011年4月1日A公司以直接支付现金方式从甲公司处取得B公司全部股权，B公司仍持续经营。答案:E解析:构成企业合并至少包括两个条件：一是取得对另一个或多个企业(或业务)的控制权；二是所合并的企业必须构成业务。A仅购买资产，不构成业务，从而不属于企业合并，B没有取得控制权，报告主体没有发生变化，不构成企业合并。C合并前同一控制的时间不足1年，不能认定为同一控制下企业合并。[单选题]9.A公司于2010年12月30日以8000万元取得对B公司70％的股权，能够对B公司实施控制，A公司与B公司无关联关系，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值为10000万元：2011年12月25日A公司又以3500万元自B公司其他股东处取得B公司30％的股权，该日B公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的公允价值为11000万元，则2011年末，A公司应在合并报表中确定商誉为（）A)500万元B)1200万元C)1000万元D)1500答案:C解析:本题系购买子公司少数股权情形合并报表商誉=新增投资前的商誉=8000-10000*70％=1000万元。本题要会算个别报表中长期股权投资账面价值，合并报表中投资收益，合并报表应调整的资本公积或留存收益金额。[单选题]10.以下属于免征增值税的有（）A)农场销售自产产品B)软件企业随同软件销售收取的服务费C)农资部门批发农药D)图书销售答案:A解析:B，为超出部分即征即退：C，为低税率13％，D，古旧图书免征。[单选题]11.以下关于上市公司执行内部控制规范并接受审计的说法正确的有（）A)某会计师事务所为上市公司提供内部控制咨询服务，同时对该公司董事会编制的内部控制自我评价报告进行审计。B)某会计师事务所接受上市公司委托提供年度财务报告和内部控制自我评价报告审计服务，可以分别进行，也可以整合进行。C)内部控制规范从2012年1月1日起在沪深主板和中小板上市公司实施。D)会计师事务所接受上市公司委托提供年度财务报告和内部控制自我评价报告审计服务，只能分别进行，不可以整合进行。答案:B解析:A，《企业内部控制基本规范》规定，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务；B，《企业内部控制审计指引》规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将财务报表审计与内部控制审计整合进行；C，不包括中小板。内部控制规范的相关规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。[单选题]12.以下可以作为股权激励激励对象的有（）A)董事会秘书最近3年受到证券交易所的公开谴责B)独立董事C)监事D)核心业务人员答案:D解析:最近3年内被证券交易所公开谴责或宣布为不适当人选的，最近3年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚的，不得成为激励对象。[单选题]13.关于募集资金，以下说法正确的有（）A)创业板上市公司一次或12个月内累计从专户中支取的金额超过人民币1000万元或募集资金净额的10％的，上市公司及商业银行应当及时通知保荐机构；B)创业板上市公司有一个募投项目，该项目结余资金50万，补充流动资金，需股东大会审议批准；C)创业板上市公司募集资金总额为3亿元，12月内累计用超募资金归还银行贷款一亿元：D)创业板上市公司拟使用超募资金归还银行贷款，但有一个独立董事不同意。答案:A解析:A，关于通知义务的规定，上交所：>5000万且≥募资净额20％；深交所主板：>5000万或≥募资净额10％；中小板，>1000万或≥募资净额5％；创业板，>1000万或≥募资净额10％。B，创业板单个或全部募集资金投资项目完成后，使用节余募集资金，由董事会审议通过，保荐机构发表明确同意的意见后使用，节余募集资金(包括利息收入)低于100万元或低于单个项目或者全部项目募集资金承诺投资额1％的，可以豁免履行前述程序，其使用情况应当在年度报告中披露。当公司节余募集资金(包括利息收入)超过单个或者全部募集资金投资项目计划资金的30％或者以上，需提交股东大会审议通过。本题B，项目结余资金50万，小于100万，使用情况在年度报告中披露即可，无需董事会、股东大会审议。C，公司应当按照实际需求偿还银行贷款或者补充流动资金，每12个月内累计金额不得超过超募资金总额的30％：D，创业板规范运作指引规定，创业板上市公司计划使用超募资金偿还银行贷款或者补充流动资金的，经董事会全体董事的2／3以上和全体独立董事同意，并经公司股东大会审议通过，保荐机构就本次超募资金使用计划是否符合前述条件进行核查并明确表示同意。[单选题]14.关于上市公司分红，下列说法正确的是（）A)上交所上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分1000万元B)中小板母公司可供分配利润负200万元，合并报表为1000万元，当年分800万元C)深交所主板上市公司可供分配利润合并报表为1000万元，母公司为1200万元，当年分1200万元D)创业板所上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分800万元答案:D解析:深交所主板、中小板、创业板规范运作指引均规定，上市公司制定利润分配方案时，应当以母公司报表中可供分配利润为依据。同时，为避免出现超分配的情况，公司应当以合并报表、母公司报表中可供分配利润孰低的原则来确定具体的利润分配比例。上交所规定，上市公司在确定可供分配利润时应当以母公司口径为基础。[单选题]15.以下属于创业板上市公司应暂停上市的情形的有（）A)连续2年净资产为负B)连续2年净利润为负C)未在法定期限披露年报或中报D)连续2个会计年度被出具否定意见的审计报告答案:D解析:A，应当终止上市；B，连续3年净利润为负方达到暂停条件；C，逾期2个月未披露年度报告或者半年度报，实行暂停上市，暂停上市后1个月内仍未披露的，终止上市，比主板要求严格。[单选题]16.A公司为增值税一般纳税人，下列关于A公司相关固定资产说法正确的有（）A)购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元，增值税额为85000元，发生的运输费为1000元，则入账价值为501000元B)固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更C)固定资产日常修理费用可以资本化D)固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则应于资本化支出为50万元答案:B解析:A，运输费1000元，只能按照93％计入固定资产入账价值；C，日常修理费用应费用化直接计入当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用；D，应扣除被替换部分账面价值。[单选题]17.某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发支出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。以下说法正确的有（）A)2010年10月无形资产入账价值为240万元B)2010年10月无形资产入账价值为360万元C)2010年计入费用的金额为128万元D)2010年计入费用的金额为12万元答案:C解析:题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成本应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销，2010年摊销的期限为2个月，摊销金额为240／(5．12)*2=8万元，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。计入当年计入损益的金额为120+8=128万元。[单选题]18.下列关于无形资产说法正确的有（）A)某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10年，公司按照10年予以摊销B)使用寿命不确定的无形资产按不超过10年摊销C)商誉按10年摊销D)某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，应将该无形资产作为使用寿命不确定的无形资产答案:A解析:根据规定，没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限，如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。[单选题]19.CPA在审计时，甲公司经审计的合并应收账款余额为2000万元，甲公司应收账款项目母公司计提了300万元坏账准备(不含对合并范围内主体的应收账款)，持股80％的子公司计提了100万元坏账准备(不含对合并范围内主体的应收账款)，资产评估机构对应收账款进行评估，则合并应收账款的评估值为（）A)2000万B)1700万C)1600万D)1620万答案:D解析:通常情况下，流动资产评估价值，以经审计的账面价值作为评估值。[单选题]20.以下情形股份公司应该召开临时股东大会的的有（）A)董事长提议B)半数以上监事提议C)董事人数不足5人D)三分之一董事提议E)独立董事提议答案:E解析:E，注意，独立董事可以向董事会提议召开临时股东大会，但并非应当召开的情形，董事会可以不同意独立董事的提议。@##第2部分：多项选择题，共56题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]21.某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对下列哪些情况发表独立意见（）A)风险投资B)限售股上市流通C)对合并范围内的子公司提供担保D)对合并范围内的子公司提供财务资助答案:AB解析:《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第二十八条保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：(一)募集资金使用情况；(二)限售股份上市流通；(三)关联交易；(四)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)：(五)委托理财；(六)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外)；(七)风险投资、套期保值等业务：(八)本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。[多选题]22.发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格（）A)非公开发行股票并上市当年累计50％以上募集资金的用途与承诺不符；B)公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50％以上：C)上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更；D)首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30％以上资产或者主营业务发生重组：E)上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50％以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露；F)持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；答案:AE解析:根据《保荐办法》第72条选项A，不管是公开发行还是非公开发行证券，只要证券上市当年累计50％以上募集资金的用途与承诺不符，就应当采取题干所属处罚措施；选项B，应为公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50％以上；选项C，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更；选项D，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50％以上资产或者主营业务发生重组；选项F，根据《保荐办法》第71条规定，属于直接撤销相关人员的保荐代表人资格的情形之一。[多选题]23.乙公司2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期，2008年4月1日，公司因临时资金紧张，出售60％，取得价款720万元。假定4月1日该债券出售前账面余额(成本)为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是（）A)乙公司2008年4月1日应确认投资收益200万B)乙公司2008年4月1日应确认投资收益120万C)乙公司2008年4月1日应确认资本公积200万D)乙公司2008年4月1日应确认其他综合收益80万E)可供出售金融资产入账价值为400万F)可供出售金融资产入账价值为480万答案:BDF解析:根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》规定，企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。因此，乙公司2008年4月1日出售并重分类持有至到期投资的账务处理为借：银行存款7200000贷：持有至到期投资--成本6000000投资收益1200000借：可供出售金融资产4800000贷：持有至到期投资--成本4000000其他综合收益(原为?资本公积--其他资本公积?)800000假定2008年4月20日，乙公司将剩余该债券全部出售，收取价款580万元，则乙公司的相关账务处理如下：借：银行存款5800000贷：可供出售金融资产4800000投资收益1000000借：其他综合收益(原为?资本公积--其他资本公积?)800000贷：投资收益800000说明：本题D选项原为?乙公司2008年4月1日应确认资本公积80万?，在考试时点是应当选的，2015年根据相关规定，一些原来计入?资本公积--其他资本公积?的改为计入?其他综合收益?中，因此题目中为了适应最新的规定，把其改为?其他综合收益?。[多选题]24.以下资产中计提的资产减值可以转回的有（）A)存货B)商誉C)持有至到期投资D)长期股权投资E)可供出售债务工具答案:ACE解析:[多选题]25.以下事项会引起财务报表负债和所有者权益同时变动的情形有（）A)资本公积转增股本B)宣告分配现金股利C)分配股票股利D)可转债转为股份E)发放现金股利答案:BD解析:A、C，所有者权益内部调整，不引起所有者权益总额变动，不涉及负债问题。B宣布分配现金股利，负债增加，所有者权益减少；E，实际分配现金股利时，?借：应付股利贷：货币资金?，所有者权益不变；D，可转债转为股份，?借：应付债券贷：股本资本公积?，负债减少，所有者权益增加。[多选题]26.下列关于收入的说法正确的是（）A.企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司，货物作价300万元，约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物，企业2011年年末确认财务费用10万元。B.企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司，货物作价300万元，约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物，企业2011年年末确认销售收入300万元。C.企业2011年9月份销售一批按摩椅，销售价格为250万元，购货方6个月后享有退货权，按照企业的历史经验，该笔货物退货概率为20％，企业2011年确认收入200万元。D.企业分期收款销售商品，2011年1月1销售总价款为2000万元，分5分年付清，其后每年1月1日等额付款，该笔货物市场销售价格为1600万，成本为1500万，企业2011年确认收入1600万，财务费用400万。A)AB)BC)CD)DE)E答案:AC解析:B，售后回购具有融资性质的，不应确认收入，收到的款项应确认为一项负债；D，分期收款销售商品，合同价款与公允价值的差额400万，先确认为?未确认融资收益?，然?按照摊余成本与实际利率计算确定的金额在5年内进行摊销，作为财务费用的抵减项。[多选题]27.某建筑公司签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计合同总成本为810万元，分三年完成。完工进度按照己发生成本占预计合同总成本的比例来确定。第一年实际发生成本270万元，预计为完成合同尚需发生成本540万元；第二年实际发生成本为450万元，预计为完成合同尚需发生成本240万元。第三年实际发生成本为180万元。则以下说法正确的有（）A)第一年合同毛利为30万元B)第二年合同毛利为-75万元，应确认资产减值损失15万元C)第二年应确认合同收入300万元，应确认资产减值损失60万元D)第三年合同毛利为45万元答案:ABD解析:(1)第一年：完工进度=270÷810=1／3应确认收入=1／3．900=300万元，应确认费用=1／3．810=270万元合同毛利=300-270=30万元。DR：主营业务成本270工程施工--合同毛利30CR：主营业务收入300(2)第二年：完工进度=(270+450)÷(270+450+240)=3／4应确认收入=3／4*900-300=375万元，应确认费用=3／4*960-270=450万元合同毛利=375-450=-75万元。应确认资产减值损失(960-900)*(1-3／4)=15万元DR：主营业务成本450CR：主营业务收入375工程施工--合同毛利75同时DR：资产减值损失15CR：存货跌价准备15(3)第三年：完工进度为100％。应确认收入=900-300-375=225万元，应确认费用=180万元合同毛利=45万元。DR：主营业务成本180工程施工--合同毛利45CR：主营业务收入225同时DR：存货跌价准备15CR：主营业务成本15[多选题]28.以下属于筹资活动现金流量的有（）A)为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分B)融资租入固定资产所支付的租赁费C)发行证券筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费等D)购建固定资产、无形资产支付的现金答案:ABC解析:D，购建固定资产、无形资产支付的现金，属于投资活动的现金流量；A，为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在?分配股利、利润和偿付利息支付的现金?项下反映，属于筹资活动的现金流量；B，融资租入固定资产所支付的租赁费，在?支付其他与筹资活动有关的现金?项下反映，属于筹资活动的现金流量；C．发行证券筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费等在?支付其他与筹资活动有关的现金?项下反映，属于筹资活动的现金流量。[多选题]29.可以将经营分部确定为报告分部的情形有（）A)该分部的资产占所有分部资产合计的10％：B)该分部的利润占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的10％；C)该分部亏损占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的较高者的10％；D)该分部的收入占所有分部收入合计的10％。答案:AD解析:[多选题]30.2010年三季报应该包括以下哪些报表（）A.2009年12月31日的资产负债表和2010年9月30日的资产负债表A)2009年1-9月的利润表和2010年1-9月的利润表B)2009年7-9月的利润表和2010年7-9月的利润表C)2009年1-9月的现金流量表和2010年1-9月的现金流量表D)2009年7-9月的现金流量表和2010年7-9月的现金流量表答案:ABCD解析:[多选题]31.下列各项属于职工薪酬内容的是（）A)职工工资、奖金、津贴和补贴B)职工福利费C)非货币性福利D)因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案:ABCD解析:[多选题]32.A公司将专利技术无形资产与B公司交换取土地使用权。A公司无形资产账面价值1800万，公允价值2800万，另支付200万元补价；B公司土地使用权公允价值3000万，账面价值2000万。假设不考虑税收等其他因素，下列说法正确的是（）A)A公司应确认资产处置收益1000万元；B)A公司应确认资产处置收益800万元；C)B公司应确认资产处置收益1000万元D)B公司应确认资产处置收益1200万元答案:AC解析:换出资产有公允价的，则公允价与账面价之间的差额计入当期损益，换出无公允，但换入有公允的，则换入资产公允价±补价视同换出资产公允价，与账面价之间的差额计入当期损益。本题中换入换出资产均有公允价，均为无形资产，各自公允价与账面价的差额均应计入营业外收支项目。[多选题]33.乙公司欠甲公司一笔货款200万元，2011年7月31日货款到期日，因乙公司财务出现困难无法支付，经双方协议于8月10日进行债务重组，债务重组协议规定，甲公司同意减免乙公司50万元债务，余款用现金立即清偿，乙公司于当日通过银行转账支付了剩余款项150万元，甲公司也己收到该款项。甲公司已为该项债权计提了60万元的坏账准备。则以下说法正确的是（）A)甲公司确认营业外支出50万元。B)乙公司确认营业外收入50万元C)甲公司冲减资产减值损失60万元D)甲公司冲减资产减值损失10万元答案:BD解析:[多选题]34.2010年5月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为2000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1200万的申请，2010年6月1日政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业1200万元财政拨款(同日到账)，2010年7月31日，甲企业购买环保设备并完成安装达到预定可使用状态后入账，实际成本为1800万元，该设备使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素，请问下列说法正确的有（）A)2010年6月1日确认递延收益1200万元B)2010年6月1日确认营业外收入1200万元C)2010年8月计提折旧30万元D)2010年8月计提折旧20万元E)2010年8月确认营业外收入30万元F)2010年8月确认营业外收入20万元答案:ACF解析:2010年6月计入递延收益为1200万元；2010年7月形成固定资产，2010年8月开始计提折旧，2010年8月份需计提折旧30万元(1800÷5÷12)，确认营业外收入20万元(1200÷5÷12)。[多选题]35.甲上市公司2007年7月1日专门借款6000万建厂房，2年期限，年利率5％，2007年7月1目开工，并于当日支付部分款项。2008年1月1日至3月31日因为冰冻季节性停工，2008年4月1日复工，2008年12月31日达到预定可使用状态，2007年7月1日至2008年12月31日专门借款闲置资金利息收入为50万元。下列说法正确的有（）A)2007年资本化利息金额为0B)资本化利息支出应自2007年7月1日开始C)甲公司该厂房利息费用资本化的金额为400万元D)甲公司该厂房利息费用资本化的金额为350万元E)甲公司该厂房利息费用资本化的金额为325万元答案:BC解析:冰冻季节性停工属于正常中断，不暂停资本化。资本化金额=6000×5％×1．5-50=400万元。[多选题]36.甲公司2010年度利润总额为2600万元，2010年经营期问受到行政罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25％。当年为固定资产折旧年限第一年，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，以下说法正确的是（）A)甲公司2010年当期所得税为750万元B)甲公司2010年当期所得税为700万元C)甲公司2010年所得税费用为750万元D)甲公司2010年所得税费用为700万元答案:AD解析:(1)确定递延所得税：固定资产会计折IB=2000×2／10=400万元，税法折IB=2000×1／10=200万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产200×25％=50万元；(2)确定当期所得税=应纳税所得额×税率=[2500+200+(400-200))×25％=750万元(3)确定利润表中的所得税费用=当期所得税±递延所得税=750-50=700万元[多选题]37.甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年3月20日，甲公司以下交易或事项中属于资产负债表日后调整事项的有（）A)应收乙公司账款2010年年末已经计提20％坏账准备，2010年12月31日乙公司，遭遇严重自然灾害，损失惨重，甲公司预计90％款项无法收回。甲公司于2011年2月15日获知此消息。B)2011年2月10日，甲公司收到法院传票，因产品质量纠纷，乙公司起诉甲公司，并要求巨额赔偿。C)甲公司在2010年11月20日为丁公司提供担保，因丁公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行于2011年3月15日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任。丁公司财务状况于2010年底便己明显恶化，甲公司2010年度财务报告未确认与该担保事项相关的预计负债。D)甲公司在2011年3月10日，董事会通过了利润分配预案。答案:AC解析:[多选题]38.以下事项中，构成企业合并的有（）A)甲公司发行股份购买控股股东乙的办公楼B)购买子公司的少数股权C)甲公司与乙公司共同出资丙公司，各占50％股份，共同控制丙公司D)企业A和B构成业务，企业A支付现金自B公司原股东处取得B公司全部股权，B公司仍持续经营：E)企业A和B构成业务，企业A发行股份取得B公司全部资产和负债，B公司注销：答案:DE解析:构成企业合并至少包括两个条件：一是取得对另一个或多个企业(或业务)的控制权；二是所合并的企业必须构成业务。A仅购买资产，不构成业务，从而不属于企业合并，B．C均没有取得控制权，报告主体没有发生变化，不构成企业合并。D属于控股合并，E属于吸收合并。[多选题]39.甲公司于2006年1月1日以1000万取得乙公司100％的股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为800万元，甲乙公司之间无关联关系。乙公司2006年以公允价值为基础实现的净利润为500万元，2007年上半年实现利润500万。2007年7月1日，甲公司对外转让其持有的乙公司20％的股权，取得1000万元价款，出售时乙公司自甲公司取得100％股权之日持续计算的可辨认净资产额为2400万元。则股权出售日，以下说法正确的是（）A)出售股权后，甲公司个别报表中长期股权投资账面价值为640万元B)甲公司个别报表中应确认投资收益800万元C)甲公司合并报表应确认投资收益520万元D)甲公司合并报表中商誉为200万元E)甲公司合并报表应确认资本公积520万元答案:BDE解析:本题属于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资个别报表投资收益=出售股权取得对价的公允价值-处置投资的账面价值=1000-1000*20％=800个别报表中长期股权投资账面价值=1000-1000*20％=800合并报表不确认投资收益，即合并报表投资收益为0合并报表资本公积=售价-出售比例×出售日子公司自购买日起持续计算的净资产=1000-2400*20％=520万元合并报表商誉=处置部分投资前的商誉=1000-800*100％=200万元[多选题]40.以下应纳入合并报表范围的公司有（）A)已宣告破产清理整顿的子公司B)境外子公司，但分红和其他资金调度均受到外汇管制，该公司财务和经营政策仍由母公司决定C)A公司借款给自然人甲，甲出资设立公司，但A公司与自然人甲协议约定，设立的公司经营决策和财务政策由A公司决定；D)A公司和B公司是C公司股东，A公司占60％股份，B公司占40％股份，但是根据股东之间的协议，A公司不参与C公司经营管理，每年拿固定收益200万元。答案:BC解析:D，A公司仪收取固定收益，不参与C公司经营管理，并不能实质控制C公司，不纳入合并范围。在合并报表准则修订之前，关于合并范围的规定如下：(1)应纳入合并范围的母公司应当将其全部子公司，纳入合并财务报表的合并范围。只要是由母公司所控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。对于受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，只要该子公司的财务和经营政策仍然由母公司决定，母公司也能从其经营活动中获取利益，资金调度受到限制并不妨碍本公司对其实施控制，母公司应将其纳入合并财务报表的合并范围。(2)不应纳入合并范围的①不再控制的子公司(如已宣告被清理整顿的原子公司；已宣告破产的原子公司；)②共同控制的主体(如A与B各持有甲公司50％股份，共同控制甲公司，则A不能将甲纳入合并范围；③其他母公司不能控制的被投资单位。[多选题]41.下列哪些事项会引起速动比率变动（）A)以原材料抵偿应付账款B)出售可供出售金融资产，收到现金C)收回应收账款D)转销不能带来收益的长期待摊费用答案:AB解析:A，存货减少，应付账款减少，速动资产不变，流动资产减少，会引起速动比率上升。本题A选项若为?以原材料抵偿长期借款?，则不会引起速动比率的变化，若为?以原材料抵偿债务?则不确定，因为债务可能是流动负债，也可能是长期负债；B，速动资产增加，流动负债不变，会引起速动比率上升；C，速动资产不变，流动负债不变，速动比率不变；D，速动资产不变，流动负债不变，速动比率不变：D选项若改为?转销不能带来收益的待摊费用?则速动资产也不变，流动负债不变。(只是新准则下已无?待摊费用?科目及项目)[多选题]42.关于保荐代表人问核程序，以下说法正确的有（）A)如保荐代表人独立走访存在困难，可以和其他中介机构一起共同核查，并出具联合核查意见；B)对于发行人重要子公司属于污染行业的，保代应亲自到现场调查，不应仅以主管环保部门的环保核查意见为依据；C)关于诉讼事项，保代应亲自到法院、仲裁机构进行调查；D)关于银行存款和货币资金收支情况，保代应抽查凭证资料并发函向银行函证。答案:BCD解析:[多选题]43.非公开发行违规担保是否解除（）A)提供互保B)交易所已经追究责任人并披露C)法院判决担保无效D)担保合同未成立、未生效答案:CD解析:[多选题]44.某可转换债券的面值为1000元，转换价格为40元。标的股票的市场价格为45元，可转债的市场价格为1100元，则下列说法正确的有（）A)转换贴水率2．27％B)转换平价44元C)转换升水率2．22％D)转换价值1125元答案:BD解析:转换比例=1000／40=25转换价值=25,45=1125转换平价=1100／25=44转换贴水率=(45-44)／45=2．22％[多选题]45.关于看涨期权，期权价格为5元，行权价为10元，市场价12元，下列说法正确的有（）A)时间价值为7元B)期权价值与股票价格的波动率成正相关C)无风险利率上升，看涨期权上升，看跌期权价值下降D)时间价值与到期时间成正相关，时间越长，时间价值越大，随着时间的缩小成线性下降答案:BC解析:A，看涨期权的内在价值为Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10)，O]=2元，时间价值=期权价格-内在价值=5-2=3元；D，同向但非线性。[多选题]46.关于上市公司收购，以下说法正确的有（）A)原来的控股股东甲把股权协议转让给乙，乙成为控股股东，持股比例为28％。乙无需向证监会提出免于发出要约收购的申请；B)地方国资委控股的国有企业持有上市公司60％的股权，由于产业整合将其中40％无偿划拨给央企，可免予以要约收购方式增持股份C)某地方国资控制的国有企业甲将其持有的上市公司56％股权协议转让给另一地方国资控制的国有企业，两个国资企业分属不同省份国资委控制，可免于以要约收购方式增持股份D)因上市公司回购股份减资导致某股东的股权比例由不足30％变成31％，可适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份E)持股30％以上的投资者的股权，在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让，未导致上市公司的实际控制人发生变化，可免于以要约收购方式增持股份答案:ADE解析:A，持股28％协议转让，未达到强制要约收购的条件；B、C，上市公司国有股在不同省、自治区、直辖市的国有企业之间，国务院国资委和地方国有企业之间进行转让时，视为实际控制人发生变化，不符合免于以要约方式增持股份的条件。[多选题]47.以下收购构成重大资产重组的是（）A为一家上市公司，2008年资产总额2亿，营业收入1亿，资产净额1亿。2009年收购甲公司，甲公司资产总额0．9亿，协议支付金额1．1亿；收购乙公司，乙公司营业收入4900万，协议支付金额5000万；收购丙公司，丙公司净资产4900万，协议支付金额5000万；对甲乙丙公司的收购均达到100％控股。参股丁公司，参股比例10％，丁公司资产总额10亿，协议支付金额9000万。A)对甲的收购B)对乙的收购C)对丙的收购D)对丁的收购答案:AD解析:[多选题]48.李某持有甲股份公司的51％的股份，系公司控股股东，在公司经营期间，2011年10月，公司股东大会通过一项表决，公司的一条主要生产线对外出售，综合成新率约为80％，售价4800万元，市场同类生产线全新的约为1亿元，此项行为导致公司无法再生产主要产品，公司经营陷于困境，公司大部分债务无法清偿，以下说明正确的是（）A)应对公司全部债务承担连带责任B)应对公司无法清偿的债务承担连带责任C)应对其他小股东赔偿D)应对公司赔偿答案:ACD解析:《公司法》第二十条规定：?公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益：不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。?[多选题]49.上市公司的下列事项，必须经股东大会特别决议通过的有（）A)非公开发行股票B)股权激励C)一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产30％D)回购股份减少资本答案:ABCD解析:A，非公开发行股票属于增资行为，需要特别决议通过。[多选题]50.关于上交所股东大会需提供网络投票的事项有（）A)发行股票B)股权激励C)股东以资产抵债D)重大资产重组E)改聘会计师事务所答案:ABD解析:[多选题]51.创业板上市公司以下人员的选举中，需要采取累积投票的有（）A)选举总经理时B)选举一名董事时C)选举两名以上监事时D)选举两名以上董事时答案:CD解析:B，当控股股东持股30％以上选举董事时。[多选题]52.假定不考虑其他因素，仅就下列选项中的单个信息，以下可以担任董、监、高的有（）A)谢某担任某企业法定代表人，因未按规定期限办理工商年检被吊销营业执照，谢某负有个人责任，营业执照被吊销未逾3年；B)公司技术副经理17岁，为发明天才，已经拥有4项发明专利，并从15岁起从事发明创造负担家庭生活；C)李某为甲公司经理，因公司经营不善，导致公司破产，自申请破产清算之日起已超过3年D)张某在担任甲公司法定代表人期间，因公司输油管道发生爆炸，导致5人死亡，张某负有重大过失责任，被判处刑罚，执行期满未逾5年答案:BD解析:《公司法》第一百四十六条：?有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：(一)无民事行为能力或者限制民事行为能力：(二)因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年；(三)担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三年；(四)担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年；(五)个人所负数额较大的债务到期未清偿。……?本题B，根据民法通则的规定，16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。C，应当是自破产清算完结之日期超过3年方可；D，不属于经济犯罪，没关系。[多选题]53.关于董事委托出席董事会会议的问题，以下说法正确的有（）A)某董事全权委托另一名董事对所有议案进行投票，未在委托书中明确对每一事项发表同意、反对或者弃权的意见B)独董不能同时接受两名以上董事的委托C)在审议关联交易事项时，非关联董事不得委托关联董事代为出席会议D)独立董事不得委托非独立董事代为出席会议答案:BCD解析:A，董事不得作出或者接受无表决意向的委托、全权委托或者授权范围不明确的委托。[多选题]54.下列关于创业板规范运作的说法符合规定的是（）A)创业板董事长可担任薪酬与考核委员会召集人；B)董事会成员6名，其中4名高管；C)董秘由财务负责人兼任：D)董事会专门委员会未设战略委员会和提名委员会；E)财务总监担任审计委员会召集人。答案:CD解析:A、E，根据规定，专门委员会的召集人应当由独立董事担任，董事长与财务总监不可能是公司独立董事，A、E错误。B，《上市公司章程指引》第96条规定，董事可以由经理或者其他高级管理人员兼任，但兼任经理或者其他高级管理人员职务的董事以及由职工代表担任的董事，总计不得超过公司董事总数的1／2。C，创业板规范运作指引规定，董事会秘书应当由上市公司董事、副总经理、财务负责人或者公司章程规定的其他高级管理人员担任。D在考试时点也是正确的，修订前的创业板规范运作指引规定上市公司应当设立审计委员会、薪酬与考核委员会，战略委员会和提名委员会并不必然应当设立，根据现行规定，四个委员会均不再强制要求必须设立，因此D按照现行规定也是正确的。[多选题]55.根据公司法的规定，以下说法正确的有（）A)不管是有限公司还是股份公司监事会成员中都应该有职工代表监事B)股份公司的非职工代表监事由股东大会选举产生C)国有独资公司的监事，不管是职工代表监事还是非职工代表监事，均应由国有资产监督管理机构委派D)监事的任期为每届不得超过3年，任期届满，连选可以连任答案:AB解析:不管是股份公司还是有限公司，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于≥1／3，具体比例由公司章程规定，A正确。C，国有独资公司的非职工监事由国资监管部门委派，职工代表监事由职工代表大会、职工大会或其他形式民主产生，D，监事任期为3年。[多选题]56.以下可以担任上市公司独立董事的有（）A)某人儿子持有上市公司0．9％股份，但属于前10大股东中自然人股东B)某人所在咨询机构为该上市公司下属重要子公司在1年前提供过咨询服务C)某人弟弟持有该公司2％的股份D)董事儿子的岳母在上市公司子公司任职答案:BCD解析:A，前10名股东中自然人股东不具有独立性。B，1年前提供过咨询服务不影响独立性，近1年内提供过咨询服务才影响独立性。C，直接或间接持有上市公司已发行股份1％以上或者是上市公司前10名股东中的自然人股东及其直系亲属不具有独立性。这里不包括其他社会关系，弟弟属于其他社会关系。D，在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系不具有独立性。本题中儿子的岳母属于亲家，亲家不属于主要社会关系，主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等，不含亲家。[多选题]57.以下关于股份锁定的说法正确的有（）A)中小板上市公司，董事、监事和高级管理人员在申报离任6个月后的12月内通过证券交易所挂牌交易出售本公司股票数量占其所持有本公司股票总数的比例不得超过50％B)创业板上市公司董事、监事和高级管理人员在申报离任6个月后的12月内通过证券交易所挂牌交易出售本公司股票数量占其所持有本公司股票总数的比例不得超过50％C)创业板上市公司董事、监事和高级管理人员在首次公开发行股票上市之日起6个月内申报离职的，自申报离职之日起18个月内不得转让其直接持有的本公司股份D)创业板上市公司董事、监事和高级管理人员在首次公开发行股票上市之日起第7个月至第12个月之间申报离职的，自申报离职之日起12个月内不得转让其直接持有的本公司股份答案:ACD解析:根据创业板和中小板上市公司规范运作指引的规定，创业板上市公司董、监、高在首次公开发行股票上市之日起6个月内申报离职的，自申报离职之日起18个月内不得转让其直接持有的本公司股份；在首次公开发行股票上市之日起第7个月至第12个月之间申报离职的，自申报离职之日起12个月内不得转让其直接持有的本公司股份。中小板上市公司董、监、高在申报离任6个月后的12个月内通过证券交易所挂牌交易出售本公司股票数量占其所持有本公司股票总数的比例不得超过50％。[多选题]58.关于股份限售期，以下说法正确的有（）A)上交所上市公司控股股东参与配股限售期为12个月B)控股股东认购的可转债无限售期C)控股股东参与增发应锁定12个月D)非公开发行中控股股东及其控制的其他企业认购股份应锁定36个月E)上市公司收购中，收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让。但在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让不受12个月的限制。答案:BDE解析:A，关于配股，深交所主板、中小板、创业板上市公司规范运作指引均规定，持有限售股份的股东在上市公司配股时通过行使配股权所认购的股份，限售期限与原持有的限售股份的限售期限相同。未见上交所作出相似规定。B、C，可转债、增发均无限售期规定。[多选题]59.中小板的上市公司以下关于募投项目变更的说法正确的有（）A)变更募投项目由控股子公司实施，应经股东大会审议通过B)变更募投项目实施地点，经董事会通过，保荐机构发表意见C)取消原募集资金项目，实施新项目，董事会通过，无须经股东大会通过D)变更募集资金投资项目实施方式，董事会通过，无须经股东大会通过答案:AB解析:深交所主板、中小板、创业板均规定，以下属于募集资金用途变更，需要董事会、股东大会审议，保荐机构、独立董事、监事会发表意见：(1)取消原募集资金项目，实施新项目；(2)变更募集资金投资项目实施主体(实施主体由上市公司变为全资子公司或者全资子公司变为上市公司的除外)；(3)变更募集资金投资项目实施方式；(4)交易所认定为募集资金用途变更的其他情形。本题A，由控股子公司实施属于变更募集资金投资项目实施主体(注意，如果是由全资子公司实施则不属于)，属于募集资金用途变更；B，仅变更实施地点的，不属于募集资金用途变更，董事会通过，保荐机构发表意见即可。[多选题]60.某深交所上市公司，以下情形中，半年度报告需要审计的有（）A)拟在下半年发行公司债券B)拟在下半年公开增发股票C)拟在下半年进行现金分红D)拟在下半年资本公积转增股本E)拟在下半年分配股票股利答案:DE解析:拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或者弥补亏损的，半年报需要审计；(仅以现金分红方式的除外)[多选题]61.有关利润分配的财务报表的审计，以下说法正确的有（）B.否定意见，对公司利润产生影响，会计师估计了该事项对利润影响数的，在制定利润分配方案时扣除上述审计意见的影响，且审计涉及事项对利润的影响已经消除，可以分配C.无法表示意见，对公司利润产生影响，会计师估计了该事项对利润影响数的，在制定利润分配方案时扣除上述审计意见的影响，且审计涉及事项对利润的影响已经消除，可以分配D.保留意见，但对利润有影响，注册会计师估计了该事项对利润影响数，可以分配A)AB)BC)CD)D答案:AB解析:简单的说，保留意见和否定意见对利润有影响的，会计师估计了影响数，利润分配方案中扣除影响数，影响消除后可分配，否则不可分配。无法表示意见，无论如何不得分配。[多选题]62.甲公司有一子公司乙和分公司丙，下列说法正确的是（）A)乙公司有独立民事诉讼权B)乙公司可以独立承担民事责任C)丙公司有独立民事诉讼权D)丙公司可以独立承担民事责任答案:ABC解析:《公司法》第十四条规定：?公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。?我国《民事诉讼法》第49条：?公民、法人和其他组织可以作为民事诉讼的当事人，法人由其法定代表人进行诉讼。其他组织由其主要负责人进行诉讼。?《最高人民法院关于适用《中华人民共和国民事诉讼法》若干问题的意见》第40条规定：?民事诉讼法第49条规定的其他组织是指合法成立、有一定的组织机构和财产，但又不具备法人资格的组织，包括：(1)依法登记领取营业执照的私营独资企业、合伙组织：(2)依法登记领取营业执照的合伙型联营企业：(3)依法登记领取我国营业执照的中外合作经营企业、外资企业：(4)经民政部门核准登记领取社会团体登记证的社会团体：(5)法人依法设立并领取营业执照的分支机构；(6)中国人民银行、各专业银行设在各地的分支机构：(7)中国人民保险公司设在各地的分支机构：(8)经核准登记领取营业执照的乡镇、街道、村办企业：(9)符合本条规定条件的其他组织。?分公司便属于解释中所列第(5)种情形。综上，分公司虽然不具有法人资格，但是其具有独立的诉讼主体资格。其民事责任由总公司承担。[多选题]63.以下说法正确的是（）A)有限公司的董事长的产生办法由公司章程规定，包括国有独资公司的董事长产生办法也是由公司章程规定B)股份公司董事长由董事会以全体董事过半数选举产生C)股份公司董事会成员中应当有职工代表D)国有独资公司董事会成员中应当有职工代表E)股份公司监事会成员中应当有职工代表答案:BDE解析:关于有限公司与股份公司的董事的人数、组成、产生、任期等规定总结如下表：关于监事会成员，不管是有限公司还是股份公司，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例≥1／3，具体比例由公司章程规定；监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。[多选题]64.有限公司、股份公司、国有独资公司的监事会的区别A.不管是有限公司还是股份公司监事会成员中都应该有职工代表监事B.股份公司的非职工代表监事由股东大会选举产生C.国有独资公司的监事，不管是职工代表监事还是非职工代表监事，均应由国有资产监督管理机构委派D.监事的任期为每届不得超过3年，任期届满，连选可以连任A)AB)BC)CD)DE)E答案:AB解析:监事会成员中都应该有职工代表监事。国有独资公司的非职工监事由国资监管部门委派，职工代表监事由职工民主选举产生，C错：监事任期为3年，D错。[多选题]65.以下哪些可以作为股份有限公司的发起人（）A)股份合作制企业B)有境外永久居留权的中国公民C)村委会D)连续亏损的外商投资企业答案:ABC解析:发起人是指依照有关法律规定订立发起人协议，提出设立股份有限公司申请，认购公司股份，并对公司设立承担责任的人。发起人应具有完全的民事行为能力和民事责任能力，独立地承担民事责任。根据《民法通则》、《公司法》等，股份有限公司发起人应当具备以下资格：(1)能独立地承担民事责任的自然人。但外商投资股份有限公司的中方发起人不得为自然人。(2)企业法人(3)除法律法规禁止其从事投资和经营活动之外，事业单位和社会团体法人，具备企业法人条件的，应当先申请企业法人登记，才可作为发起人。(4)出资额己缴足、已经完成原审批项目、已经开始缴纳企业所得税(三个已经)的外商投资企业可以作为发起人。(5)具备法人的条件并经依法登记为法人的农村集体经济组织具有发起设立股份有限公司的资格。具有投资能力的城市居民委员会具有发起设立股份有限公司的资格。(如合作社、经济联合社或代行集体经济管理职能的村民委员会)(6)个人独资企业、合伙企业、职工持股会组织等因不具备法人资格而不能成为发起人。工会也不能成为发起人。(7)其他组织，法律、法规另有规定的除外。[多选题]66.A股份有限公司有三个股东甲、乙、丙，注册资本为1000万元，分两期出资，第二期出资于2011年8月完成。下列符合规定的有（）A)首期出资400万元B)首期货币出资200万元，其余用非货币出资C)2011年4月丙以所持A公司股份对外出资D)2011年7月可以发行股票募集资金答案:ABC解析:本题在考试的时点答案应当为A，按照最新规定，ABC都应当选择。A，考点是关于首期出资比例的相关规定。修订前的公司法规定：公司(包括有限公司、股份公司)全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十(原公司法第26条、81条)。新修订的公司将首次出资比例的要求删除，A考试时应当选，现在仍然符合规定。B，考点是考查货币资金出资比例的问题。原公司法第27条第三款规定：?全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。?新修订公司法将此款删除。B在考试时点不符合规定，但符合最新规定。C，考点系考查股权出资问题，根据《股权出资登记管理办法》(2009年1月14日国家工商行政管理总局令第39号公布，2009年3月1日起施行)第三条的规定：?用作出资的股权应当权属清楚、权能完整、依法可以转让。具有下列情形的股权不得用作出资：(一)股权公司的注册资本尚未缴足；(二)己被设立质权：(三)己被依法冻结；(四)股权公司章程约定不得转让：(五)法律、行政法规或者国务院决定规定，股权公司股东转让股权应当报经批准而未经批准：(六)法律、行政法规或者国务院决定规定不得转让的其他情形。?2014年2月20日国家工商行政管理总局令第64号《公司注册资本登记管理规定》将《股权出资登记管理办法》废止。《公司注册资本登记管理规定》第六条：?股东或者发起人可以以其持有的在中国境内设立的公司(以下称股权所在公司)股权出资。以股权出资的，该股权应当权属清楚、权能完整、依法可以转让。具有下列情形的股权不得用作出资：(一)已被设立质权；(二)股权所在公司章程约定不得转让；(三)法律、行政法规或者国务院决定规定，股权所在公司股东转让股权应当报经批准而未经批准；(四)法律、行政法规或者国务院决定规定不得转让的其他情形。?修订后的新规删除了原?股权公司的注册资本尚未缴足?和?已被依法冻结?的规定。C选项在考试时点不符合规定，但符合现在最新规定。D，《公司法》第第八十条：?……在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份。……?[多选题]67.下面关于股份公司股份收购的行为符合法律规定的有（）A)因减少公司资本而回购股份，在收购后1个月内注销或转让该股份B)因公司合并而回购股份，在回购后6个月注销该股份C)因奖励本公司职工而收购了公司已发行股份总额10％的股份，并于回购后1年内转让给了职工D)股东因对股东大会作出的公司合并决议持异议，要求公司收购其股份答案:BD解析:《公司法》第一百四十二条：公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：{图}[多选题]68.假定不考虑其他因素，仅就下列选项中的单个信息，下列可以担任董监高的有（）A)谢某担任某企业法定代表人，因未按规定期限办理工商年检被吊销营业执照，谢某负有个人责任，营业执照被吊销未逾3年；B)公司技术副经理17岁，为发明天才，己经拥有4项发明专利，并从15岁起从事发明创造负担家庭生活；C)李某为甲公司经理，因公司经营不善，导致公司破产，自申请破产清算之日起已超过3年D)张某在担任甲公司法定代表人期间，因公司输油管道发生爆炸，导致5人死亡，张某负有重大过失责任，被判处刑罚，执行期满未逾5年。答案:BD解析:《公司法》第一百四十六条：?有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：(一)无民事行为能力或者限制民事行为能力；(二)因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年：(三)担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三年；(四)担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年；(五)个人所负数额较大的债务到期未清偿。……?本题B，根据民法通则的规定，十六周岁以上不满十八周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。C，应当是自破产清算完结之日期超过3年方可；D，不属于经济犯罪，没关系。[多选题]69.以下说法正确的有（）A)某人持有上市公司5％股份，买入上市公司股份后6个月内又卖出，买卖股票的收益应比照董事、监事和高级管理人员由董事会收归公司所有B)对于董事、监事和高级管理人员在6个月内买入上市公司股票后又卖出的，应由董事会追缴相关人员股票买卖收益。如董事会不作为，股东有权向法院提起诉讼C)证券公司因为包销购入售后剩余股份而持有5％以上股份的，买卖该股票的时间不受6个月限制D)上市公司的董事、高级管理人员将其持有的该公司股票买入后6个月内卖出或者卖出后6个月内买入的，监事不受此限制。答案:AB解析:本题考查的是证券法关于短线交易的规定。《证券法》第四十七条：?上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5％以上股份的，卖出该股票不受六个月时间限制。公司董事会不按照前款规定执行的，股东有权要求董事会在30日内执行。公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。公司董事会不按照第一款的规定执行的，负有责任的董事依法承担连带责任。?[多选题]70.证监会对甲上市公司高管采取市场禁入措施，则该高管在禁入期不得担任以下职务（）A.甲上市公司的财务总监A)为上市公司出具审计报告的注册会计师B)投行人员C)非上市股份公司的财务总监D)上市公司控股股东答案:ABC解析:《证券市场禁入规定》第四条：?被中国证监会采取证券市场禁入措施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。……?[多选题]71.以下属于间接法编制现金流量表应调整的项目有（）A)固定资产处置收益B)应收账款增加C)支付现金股利D)资产减值损失转回E)递延所得税负债增加答案:ABDE解析:C，支付现金股利，虽然不影响净利润，但其影响的是筹资活动现金流，不影响经营性现金流变动，无需调整。[多选题]72.需调整期初未分配利润的事项（）A)前期达到预定可使用状态后的工程建设借款利息费用，错误资本化，计入资产成本B)投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式C)现金分红D)管理费用和销售费用错记答案:AB解析:A属于重要的前期差错，确定前期差错累积影响数切实可行，应采用追溯调整法：B，投资性房地产后续计量模式的变更应当作为会计政策变更处理，按照计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。D，属于前期差错，若重要的话，追溯调整前期相关项目，因均属于费用，不影响前期的损益，故不需调整期初未分配利润。[多选题]73.以下关于债券价值的说法正确的有（）A)市场利率低于票面利率时，增加债券期限可以增加债券价值；B)市场利率不变的情况下，债券价值随着时间逐步向票面价格趋近；C)市场利率高于票面利率时，债券到期时间越长，债券价值越大D)债券价值与市场利率呈正向关系，折现率越大，债券价值越大E)在市场利率和票面利率相等的时候债券价值不会受到计息期和到期时间的影响。答案:ABE解析:市场利率低于票面利率，此时债券溢价发行，计息期越长，价值越大，增加债券期限可以增加债券价值，A正确；不管是折价发行的债券还是溢价发行的债券，随着时间的推移，债券价值逐渐向票面价值趋近，B正确。C，市场利率高于票面利率时，为折价发行，到期时间越长，债券价值越小，C错误；D说反了；E说法正确。[多选题]74.以下说法正确的有（）A)有限公司的董事长的产生办法由公司章程规定，包括国有独资公司的董事长产生办法也是由公司章程规定B)股份公司董事长由董事会以全体董事过半数选举产生C)股份公司董事会成员中应当有职工代表D)国有独资公司董事会成员中应当有职工代表E)股份公司监事会成员中应当有职工代表答案:BDE解析:A，国有独资公司的董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定。C，国有独资公司和国有有限公司董事会成员中应当有职工代表董事(无比例要求)，其他有限公司及股份有限公司董事会成员中可以有职工代表董事。E，《公司法》规定，所有设监事会的公司监事会中均应包含职工代表监事，且比例不得低于1／3。[多选题]75.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有()。A)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B)企业所得税税款C)税收滞纳金D)罚金、罚款和被没收财物的损失E)所有的捐赠支出答案:ABCD解