记账实操-建筑工程项目公司财务核算方案

会计实操文库2/6记账实操-建筑工程项目公司财务核算方案1、核算管理：甲方按项目单独核算，对增值税核算采用一般计税法（增值税税率9%）；甲方按会计制度准确、及时进行项目成本归集、核算；乙方应安排专门的财务人员配合完成项目核算工作，并掌握项目成本情况。2、成本管理：（1）乙方对项目成本负责，并保证项目发生的各项成本真实、合法、有效，并按甲方财务制度提供发票、合同、结算书等成本资料原件，乙方向甲方提供各种成本费用组成结构须甲方工程、成本等部门审核且符合项目施工造价比例，否则，甲方可以认定交易不真实，不予接受和支付。（2）项目发生各项成本费用须真实、有效，符合相关法律法规要求，符合公司工程、成本、造价、财务、材料、劳务等管理要求，特别是民工工资，须有职工花名册、工资表、身份证等资料，并保证按时足额的向民工支付。（3）乙方及时收集项目的成本票据及其他成本资料，成本归集应与工程进度相匹配，如不匹配甲方有权拒绝支付；同时，乙方应尽可能的取得增值税专用发票，以降低项目税负；甲方不接受委托付款，切实做到“合同流、物资结算流、资金流、发票流”四流一致，乙方是交易真实性、四流一致的第一责任人。（4）如因乙方向甲方提供虚假交易合同、虚开（虚假）发票等资料要求甲方付款的，甲方有权终止支付，产生的损失由乙方承担，触犯刑律的，依法移交有权机关处理；如因乙方未及时提供成本票据、完税凭证等原因，造成甲方不能及时向供应单位支付及甲方财务无法及时入帐（或不能入帐）造成的损失由乙方自行承担。（5）根据项目工程施工进度，每3个月至半年，甲方汇同乙方对项目的各项成本进行分析，提高项目成本收益率。3、收付款管理：（1）乙方按业主要求准备工程进度款审报资料，并报业主审批，甲方配合乙方开具发票和收款。乙方申请向业主开具发票时，应向甲方先行缴纳本次开票的税费，提供业主认可的工程进度产值审报资料或工程结算书；乙方于申请向业主单位开具发票的上月最后一日前，由乙方负责以甲方的名义取得相关成本费用结算的合同、材料验收耗用单及结算汇总表、工程或劳务造价结算书、真实合法有效税务发票，按甲方管理流程向甲方传送原件资料；工程款统一通过甲方银行账户收取，乙方无权向业主收款，否则，视为乙方违约，甲方可无条件终止本合同，并可要求乙方无条件离场或支付收款额20%的违约金。（2）甲方收到业主工程款后，根据乙方项目实际完成情况、票据开据情况，经乙方、甲方审签后由甲方直接向各供应单位通过银行结算方式支付；项目上3万元以内的零星支出，可由乙方自行垫付，然后按甲方财务制度报销。（3）项目如须垫资，由乙方自行筹措资金并存入甲方指定账户，根据项目情况统一支付。甲方收到业主工程款，乙方可以收回垫付资金。（4）项目成本费用支付时，乙方须按甲方财务制度准备资料和审签，审签完善后，甲方及时支付；支付手续不完善、不符合甲方要求的，甲方不予支付。4、税费管理：（1）项目产生全部税费（包含但不限于：所得税、增值税及附加、印花税、工会经费等）由乙方承担；项目产生的税费甲方优先从工程款中扣除，如果工程款余额不足，由乙方自行筹措并及时存入甲方指定账户。税费申报缴纳，甲方按税法执行，无须取得乙方同意。（2）企业所得税：为督促乙方完成目标任务,甲方按工程进度产值的2%预扣企业所得税。若最终结算后，按甲方财务计算项目所得税大于2%，按实际计算额扣留企业所得税；若计算项目所得税小于2%，仍按2%扣留企业所得税。项目企业所得税计算公式：企业所得税={[甲方与业主结算金额÷109%－项目全部成本费用－项目税金及附加（不含增值税）]±纳税调整额}×25%5、其他管理：（1）项目人员工资、社保由乙方制定与承担，社保个人部分由甲方代扣代缴；个人所得税按税法申报缴纳，由项目员工个人承担；项目上办公费、招待费、培训费、差旅费、福利费等支付标准由乙方自行制定制度，但不得超过相关法规标准，其中招待费总额不得超过收入的0.35%。（2）项目实行目标责任管理，本项目目标利润不得低于5%[计算公式:目标利润=甲方与业主结算金额÷109%－项目全部成本费用－项目税金及附加（不含增值税）]。乙方应做好成本控制、加强工程管理，以保证目标任务完成。完成目标任务（或超额完成），甲方按制度给予劳务奖励；未完成目标任务（或项目亏损），甲方按制度进行处罚，亏损金额由乙方自行承担。奖罚办