基础会计课件答案第七章会计账簿

基础会计课件答案第七章会计账簿基础会计课件答案第七章会计账簿第七章会计账簿[学习目的]本章主要内容包括会计账簿的作用和种类、账簿的设置和登记，账簿登记的启用和计账规则、对账和结账，账簿的更换和保管。通过本章的学习，使学生明确会计账簿的作用和种类，重点掌握各种账簿的设置和登记方法，熟练掌握登记账簿的规则和错账的更正方法及如何进行对账和结账，了解账簿的更换和保管。2第七章会计账簿[学习目的]2本章内容第一节账簿概述第二节账簿的设置与登记第三节账簿登记的启用与记账规则第四节对账与结账第五节账簿的更换与保管3本章内容第一节账簿概述3第一节账簿概述会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。4第一节账簿概述会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、一、会计账簿的意义(一）会计账簿可以全面、系统地反映企业的经济活动情况。在会计核算中，通过会计凭证的填制和审核，可以反映监督每项经济业务的完成情况。但会计凭证的数量多，对经济业务的反映是片断，比较零星、分散，且每一张凭证只能就个别的经济业务进行详细的记录和放映，不能把某一时期的全部活动情况完整反映出来。(二)利用会计账簿记录，既可以提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料，这样就可以全面而系统地反映各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况，收入，费用的发生，利润的实现和分配情况。根据这些记录还可以借以考核成本、费用、利润的计划执行情况，评价企业经营成果和财务成果的好坏，进而发现生产经营过程中的问题。(三)会计账簿可以为编制财务报告提供完整的数据。企业定期编制的“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”等会计报表，它们主要依据来自账簿记录。企业在编制财务情况说明书时，对生产经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金交纳情况的说明也要借助于账簿的记录才能完成。5一、会计账簿的意义5二、会计账簿的种类会计核算中应用的账簿很多，不同的账簿，其用途，格式，内容和登记方法是不同的，为了更好的了解和使用各种账簿，应对账簿进行科学的分类，其分类方法一般有三种：（一）账簿按其用途分类：可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿：又称日记账，是按经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔的登记的簿籍。包括现金日记账和银行存款日记账。见表7—1和表7—2。6二、会计账簿的种类6年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付表7-1 现金日记账7年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付表7-1 现金年凭证号码摘要对方科目现金支票号转账支票号收入支出结余月日表7-2银行存款日记账8年凭证号码摘要对方科目现金支票号转账支票号收入支出结余月日表2.分类账：是对经济业务进行分类登记的账簿。按反映经济内容的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。见表7—3。92.分类账：是对经济业务进行分类登记的账簿。按反映经济内容年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日表7-3 总分类账10年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日表7-3 总分类3.备查账簿：又称辅助账，是对某些在上述账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿。如租入固定资产、代管商品物资等。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。（二）账簿按其外表形式分类：可分为定本式账簿，活页式账簿和卡片式账簿。1.订本账：是指事先把许多账页固定装订在一起，并事先编定页码的账簿。订本式账簿一般用于日记账和总分类账。订本式账簿的优点是，可以避免账页散失和被抽换；缺点是账页固定，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。

113.备查账簿：又称辅助账，是对某些在上述账簿中未能2.活页账：是指由若干具有专门格式的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿。其优点是可以随时根据实际需要增减账页，也便于分工记账；缺点是账页容易散失或被抽换，不够安全。所以，使用这种账簿应加强管理，定期装订成册，妥善保管。这种账簿主要用于各种明细账。3.卡片账：是由若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿。其优缺点与活页账相同。它不需要每年更换，可以跨年度使用。固定资产明细账可以采用这种形式。（三）按账页格式的不同可以分为：三栏式、数量金额式、多栏式等。122.活页账：是指由若干具有专门格式的账页，临时装存在账夹内1.三栏式账簿：是指由设置三个金额栏的账页组成的账簿。2.数量金额式账簿：又称大三栏式账簿，是指在三大栏内，又设置数量、单价、金额等小栏目的账页组成的账簿。见表7—4。131.三栏式账簿：是指由设置三个金额栏的账页组成的账簿。年凭证号码摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

表7-4 数量式明细分类账14年凭证号码摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单3.多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组成的账簿。4.横线登记式账簿：又称平行式账簿，是指利用平行式账页，将同一经济业务的若干内容在同一行内进行登记的账簿。153.多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组成的账第二节账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素各种账簿所记录的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，不同账簿的格式所包括的具体内容也不尽一致，但各种账簿格式应具备一些基本要素，主要包括三个方面：（一）封面账簿的封面主要注明账簿的名称，如总分类账、材料明细账、债权债务明细账等。（二）扉页账簿的扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表，一般将科目索引列于账簿最前面，将账簿使用登记表列于账簿最后面。活页账和卡片账在装订成册后，填列账簿使用登记表。（三）账页账页是账簿的主要内容，各种账页格式一般包括以下六个方面的内容：账户名称；登账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借、贷方金额及余额的方向、金额栏；总页次和分户页次。详细见表7—5。16第二节账簿的设置与登记一、会计账簿的基本要素16使用者名称印签账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日期年月日责任者主管会计记账审核经管人姓名及交接日期经管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日备考表7--5 账簿使用登记表17使用者名称印签账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日二、设置与登记账簿的意义设置和登记会计账簿是会计工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经营管理具有重要意义，主要体现在以下三个方面：（一）通过设置和登记账簿，可以系统地归类和积累会计核算资料，为改善企业经营管理提供系统资料。通过账簿的序时核算和分类核算，把企业经营活动情况，收入和支出的情况，财物的购置、使用、保管情况，全面、系统地反映出来。（二）通过设置和登记账簿，可以为计算财务结果、编制会计报表提供依据。根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果，检查费用、成本、利润计划完成情况。（三）通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。通过对账簿的检查分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，可以考核各项计划的完成情况。18二、设置与登记账簿的意义18三、日记账的设置与登记（一） 现金日记账的设置与登记现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式。现金日记账由出纳员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏一般根据现金付款凭证登记，但从银行提取现金的业务，根据银行存款付款凭证登记现金日记账借方栏。逐笔（至少每日）结出账面余额，并将账面余额同实存现金相核对。（二）银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的增减变化和结存情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式也有三栏式和多栏式两种，其基本结构与现金日记账类同。由于银行存款的收付都是根据特定的银行结算凭证进行的，因此设有“结算凭证种类、号数”栏。银行存款日记账由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其方法与现金日记账相同。银行存款日记账不得用银行对账单代替。见表7­—6、表7—7、表7—8。19三、日记账的设置与登记19年记账凭证摘要结算凭证收入支出结存应贷科目合计应借科目合计月日种类号数种类号数

表7-6 现金（银行存款）日记账20年记账凭证摘要结算凭证收入支出结存应贷科目合计应借科目合计月年收款凭证号数摘要贷方科目支出合计结余月日收入合计

表7-7 现金（银行存款）收入日记账21年收款凭证号数摘要贷方科目支出合计结余月日收入合计表7-7年付款凭证号数摘要结算凭证借方科目月日种类号数支出合计

表7-8 现金（银行存款）支出日记账22年付款凭证号数摘要结算凭证借方科目月日种类号数支出合计（三）转账日记账的设置与登记它是根据转账凭证按照时间顺序逐日逐笔等级账簿，它属于普通日记账。登记的方法：填写日期，转账凭证号数，在摘要栏说明经济业务的内容，借方和贷方分别按转账凭证的上的借方和贷方账户金额填列。三、分类账的设置与登记分类账和上面说的日记账是账簿按用途所划分的两类账簿，总分类账根据其所记录经济业务的详细程度可以分为总分类账和明细分类账两大类。（一）总分类账的设置与登记总分类账简称总账，是根据总分类科目开设的，用来记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。通过总分类账簿提供的资料，可以概括了解企业的经济活动和财务状况，据以检查分析计划执行情况和编制会计报表。其格式见表7—9。总分类账一般采用三栏式订本账。在账簿启用时，需根据各科目发生业务的多少适当估计预留页数。总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以先将记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。总分类账根据什么登记，取决于各单位所采用的账务处理程序。23（三）转账日记账的设置与登记23年凭证摘要发生额科目科目……月日字号借方贷方借方贷方月初余额发生额发生额合计月末余额表7-9

日记总账_____年_____月份24年凭证摘要发生额科目科目……月日字号借方贷方借方贷方月初余额（二）明细分类账的设置与登记明细分类账简称明细账，是根据明细科目设置的，用来记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。明细分类账一般采用活页式账簿，其格式主要有以下四种：1.三栏式明细分类账：只设借、贷、余三个金额栏，适用于那些只需进行金额核算的业务，如应收账款、应付账款等。见表7—10。25（二）明细分类账的设置与登记25年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号表7-10 三栏式明细分类账名称二级或明细科目26年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号表7-10 三栏式明细分2.数量金额式明细分类账：在设置的收入、发出、结存三大类下，分别设置数量、单价、金额三小栏。适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资，如原材料、库存商品等。其格式见表7—11。272.数量金额式明细分类账：在设置的收入、发出、结存三大年凭证摘要收入支出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额表7-11 数量式明细分类账名称类别:编号:品名或规格: 存放地点:储备定额: 计量单位:28年凭证摘要收入支出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单3.多栏式明细分类账：是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细项目设若干专栏，以便在同一张账页上集中反映各有关明细项目的详细资料。适用于收入、费用、成本、利润等账户的明细分类核算。其格式见7—12。293.多栏式明细分类账：是根据经济业务的特点和经营管理的年凭证摘要借方(项目)贷方余额月日字号合计表7-12 多栏式费用明细账名称30年凭证摘要借方(项目)贷方余额月日字号合计表7-12 多栏式4.横线登记式明细分类账：又称平行式明细分类账，其特点是，将前后密切相关的经济业务在同一行内进行详细登记，以检查每笔经济业务的完成情况。适用于物资采购等明细分类账。314.横线登记式明细分类账：又称平行式明细分类账，其特点第三节账簿登记的启用与记账规则一、启用账簿的规则账簿是重要的会计栏案，为了保证账簿记录的合法和完整，明确记账责任，在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，其内容包括：启用日期、账簿页数，记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期，接办人员和鉴定人员姓名，由交接双方签名或盖章。32第三节账簿登记的启用与记账规则一、启用账簿的规则32二、登记账簿的规则账簿的登记一般有以下几个方面的原则：1.为了保证账簿记录的的合法性，明确责任，并保证每本账簿的完整无缺，应该在账簿启用时，填写账簿启用日期和经管人员一览表，填写单位名称、开始使用日期、共计页数、会计主管和记账人员姓名，并签字盖章2.为了保证账簿记录的正确性，记账时必须根据审核无误的会计凭证，按账页项目要求和账页行次顺行连续登记。账页中各栏（日期、凭证号、摘要等）要填列齐全，摘要文字应简明扼要，数字要正确整齐，不得隔页跳行。如发生隔页跳行时，要将空页空行用红线对角划掉，注明作废。当摘要栏注明“转次页”字样，并将合计数记入次页的第一行，在摘要栏内注明“承前页”字样。月终结账时，应在账页上结出本月发生额和月末余额。3.为了使账簿记录清晰整洁，防止篡改，记账时必须使用钢笔和蓝黑墨墨水书写，不能使用铅笔或圆珠笔。只有在结账、划线、改错和冲账时，才能使用红墨水书写。4.记账记录发生错误时，严禁挖补、刮擦、涂抹或用化学药水更改字迹，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的正确方法进行更正。5.记账可以采用下列一些代用符号，使记账便捷，如已记账和核对无误可用对号表示；账户余额结平可用“-0-”或“平”表示；单价可用“@”表示，如单价10元，可写作“@10元”；号码顺序可用“#”表示，如8号，可写为“#8”。33二、登记账簿的规则33三、更正错账规则如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹。（一）划线更正（二）红字更正（三）补充登记法34三、更正错账规则34第四节对账与结账一、对账对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作，它是会计核算的一项重要内容。35第四节对账与结账一、对账35（一）账证核对账证核对是将账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。账证核对要使总账与汇总计账凭证相核对，日记账、明细账与计账凭证或原始凭证相核对。核对的主要内容有账簿记录的经济业务的时间、凭证字号、内容、计账方向和金额等是否与作为计账的会计凭证完全一致。（二）账账核对账账核对是将不同账簿进行相互核对，以保证账账相符。账簿体系中存在的各种账簿之间的相互联系、相互制约的内容牵制关系是账账核对的客观依据，其内容主要包括：1.总账核对。总账的核对是将总账账户的借方余额合计与贷方余额合计相核对。当总账记录经核对无误后，才能据以核对其他账簿记录。2.总账和明细账核对。由于总账与所属明细账的记录是按照平行登记的要求进行记录的，所以，总账的期初、期末余额与本期借、贷方发生额与其所属的明细账的期初、期末余额与本期借、贷方发生额之和应当核对相符。3.总账与日记账核对。将总账“现金”、“银行存款”账户的借方余额与现金日记账、银行存款日记账借方余额相核对。4.会计账与业务账核对。将会计部门的财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门有关财务物资的明细账相核对。36（一）账证核对36（三）账实核对账实核对是将账簿的有关记录同有关的财产物资的实有数额相核对，以保证账实相符。账实核对包括将现金日记账的余额与库存现金相核对，将材料、产成品、固定资产等财产物资明细账的余额和数量与实物相核对。37（三）账实核对37二、结账结账就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。（一）结账程序在结账之前，应先做的准备工作：1.检查本期发生的经济业务是否都已经按规定的程序登记入账。2.对于采用权责发生制的原则的单位，应检查以记入有关账户的各项待摊费用和预提费用是否属于本期等。3.检查各种费用、成本、收入等是否已经在有关账户之间进行了结转，以便正确计算企业本期的财务成果。在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续，结出总分分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账各账户的当期发生额、余额及累计额，并结转下期账簿记录。38二、结账38（二）结账种类和方法1.月结2.季结3.年结39（二）结账种类和方法392007年凭证号数摘要借方贷方借/贷余额月日

借

121(略)收到ABC投资公司200000

借2000003购入修配材料

10000借