基础会计专题-会计财务报告课件

基础会计1精选课件基础会计1精选课件Contents资产负债表

财务报告概述

利润表123第九章财务报告财务会计报告的报送、汇总和审批42精选课件Contents资产负债表财务报告概述利润表123第九章第一节财务报告概述一、会计信息的产生流程与报告方式

交易或事项的报告输出处理输入交易或事项的记录交易或事项的确认与计量财务报告原始凭证、设置账户记账凭证会计账簿分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。3精选课件第一节财务报告概述一、会计信息的产生流程与报告方式交易二、财务报告的概念及作用（一）财务报告的概念及构成1、概念财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。4精选课件二、财务报告的概念及作用（一）财务报告的概念及构成1、概编报财务报表企业的基本情况、财务报表的编制基础、重要会计政策和会计估计等

03资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表01财务报表会计报表附注其他情况说明02对财务报表中列示项目的详细情况等所作的进一步说明

2、财务报告的构成资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少财务报表——亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。

5精选课件编报财务报表企业的基本情况、财务报表的编制基础、重要会计政策有助于投资者和债权人作出合理决策

1有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策

2有助于社会公众作出相应的决策

3有助于加强企业内部经营管理

43、财务报告的作用6精选课件有助于投资者和债权人作出合理决策1有助于政府经济管理部门进三、财务报表的种类及编制要求按编制时间分类

按编制主体分类

按反映的资金运动状态分类

月度报表季度报表半年度报表年度报表个别报表合并报表动态报表静态报表ABC1.财务报表的种类7精选课件三、财务报表的种类及编制要求按编制时间分类按编制主体分类三、财务报表的种类及编制要求2.财务报表的编制要求内容完整数字真实计算准确编报及时

8精选课件三、财务报表的种类及编制要求2.财务报表的编制要求内容完整第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。2.原理：资产＝负债＋所有者权益9精选课件第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用1.概念：反映企业的现时义务及偿债能力

反映所有者权益的构成和财务结构的合理性

3反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况

123.资产负债表的作用第二节资产负债表10精选课件反映企业的现时义务及偿债能力反映所有者权益的构成和财务结构二、资产负债表的内容与结构1、报告式11精选课件二、资产负债表的内容与结构1、报告式11精选课件2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。根据有关账户的期末余额直接或计算填列。第二节资产负债表12精选课件2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产二、资产负债表的内容与结构2、账户式（我国目前使用）资产按照资产的流动性进行排列流动资产……非流动资产负债按偿还期由近至远的顺序排列流动负债非流动负债所有者权益按照其稳定性递减的顺序排列13精选课件二、资产负债表的内容与结构2、账户式（我国目前使用）资三、资产负债表编制的数据来源第二节资产负债表资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。①“年初余额”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列数字抄列。②“期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相应的填列方法列示。14精选课件三、资产负债表编制的数据来源第二节资产负债表资产负债表中四、资产负债表的编制方法直接根据总账的期末余额填列直接根据明细账户的期末余额填列根据几个总账期末余额的合计数填列根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列根据有关账户期末余额备抵后的净额填列第二节资产负债表15精选课件四、资产负债表的编制方法直接根据总账的期末余额填列直接根据资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款12000交易性金融资产84000（略）（略）交易性金融资产余额840001、根据总账账户期末余额直接填列短期借款余额12000资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元第二节资产负债表16精选课件资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债2、根据有关明细账户期末余额计算填列第二节资产负债表应收账款合计138000预收账款合计6000应收账款－A企业期末余额60000

应收账款－C企业期末余额90000

应收账款－B企业期末余额12000

预收账款－U企业期末余额24000

预收账款－V企业期末余额18000

合计168000合计36000（应收性质）（应收性质）（应收性质）（预收性质）（预收性质）17精选课件2、根据有关明细账户期末余额计算填列第二节资产负债表应资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金115000交易性金融资产应收股利应收利息其他应收款存货160000（略）库存现金余额3000银行存款余额100000资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元3、根据几个总账期末余额的合计数填列

其他货币资金余额12000原材料余额50000库存商品余额100000在途物资余额10000第二节资产负债表18精选课件资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000距还款期2年距还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目第二节资产负债表19精选课件4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列长期借款长期借款－5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收股利存货（略）固定资产4000000（略）资产负债表

编制单位：2008年12月31日单位：元固定资产余额5000000累计折旧余额1000000第二节资产负债表20精选课件5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列资产期末余额项目金额项目金额货币资金短期借款300应收帐款一年内到期的非流动负债存货流动负债合计流动资产合计1400长期借款固定资产应付债券无形资产300负债合计长期资产合计实收资本1600资产合计负债和所有者权益合计2700【练习】已知：企业2013年5月31日个账户期末余额如下：（单位：万元）1、库存现金：1002、银行存款：6003、包装物：604、原材料：3005、库存商品：406、长期借款：500（其中有100的借款在3个月后到期。）要求：根据上述资料填制资产负债表中空白的项目资产负债表

2013年5月31日单位：万元700400300270013001000100400400110030021精选课件项目金额项目金额货币资金短期借款300应收帐第三节利润表一、利润表的概念及作用1、概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。2.编制原理：收入－费用＝利润22精选课件第三节利润表一、利润表的概念及作用22精选课件评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力。A

3.利润表的作用利润表(经营成果)收入、费用、利润第三节利润表检查影响利润或亏损变动的因素，考核管理人员的绩效。B

分析和预测企业的偿债能力，测试投资者和债权人的风险程度C23精选课件评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力。A3.利二、利润表结构与数据来源

（一）利润表的结构利润表按是否反映企业利润总额的构成内容和主次，分为单步式和多步式两种。1.单步式利润表概念:单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。特点：这种结构表式完全体现了“收入－费用＝利润”的计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配比性，即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。24精选课件二、利润表结构与数据来源（一）利润表的结构24精选课件项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）利润表

编制单位：

年

月单位：元正表—多步式编制表头比较利润表比较利润表2.多步式利润表25精选课件项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本二、利润表结构与数据来源

（三）利润表项目的数据来源

各损益类账户的本期净发生额26精选课件二、利润表结构与数据来源（三）利润表项目的数据来源26项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）三、利润表项目的列报方法根据“主营业务收入”、“其它业务收入”“主营业务成本”、“其它业务成本”账户结账前的余额计算填列“本月金额”根据有关账户本期发生额填列根据“营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益”账户结账前的余额直接填列根据“营业外收入、营业外支出”账户结账前的余额直接填列根据“所得税费用”账户分析填列27精选课件项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本项目本月金额本年累计金额一、营业收入38000009950000减：营业成本21200004640000营业税金及附加