【现代农装财务舞弊案例分析1800字】

现代农装财务舞弊案例分析目录TOC\o"1-2"\h\u22347现代农装财务舞弊案例分析 1189431现代农装简介 1321211.1公司背景 1149071.2公司经营模式 1206322现代农装财务造假案例简介 1289343现代农装财务造假手段分析 2186513.1少计提坏账准备虚增利润 2109873.2少计提存货减值准备虚增利润 2187533.3未按规定披露关联交易 31现代农装简介1.1公司背景现代农装科技股份有限公司成立于2001年，是中国农业机械化科学研究院下属的专业从事现代农业装备研发、生产和经营的高新技术企业，起初企业的注册资本额为12000元，旗下有两个分公司及六个全资控股子公司，公司于2006年正式在新三板挂牌，此后业绩不断高升，显赫一时，并与2013年底以8.1元/股的发行价格募资到了3.24亿元，其募资规模在当时的新三板挂牌企业中可谓是企业之最，公司挂牌7年间累计3次融资总共募集超过5亿元，并视为“新三板专板第一股”。1.2公司经营模式公司自行生产，销售农业机械设备及配件等，并从事技术开发和推广，经营自产产品及技术出口业务等。2现代农装财务造假案例简介现代农装在2013年底最后一次定增后，其在2014年三月公布的年报2013年报却报出亏损近6900万元，并在接下来的2014年、2015年持续亏损，且呈加剧之势。图12013-2015年现代农庄主要财务数据对比走势图如图1，企业在2013年中报却还显示盈利，终于在2015年5月，证监会以涉嫌违法违规对现代农装展开调查，曾一度被称为“吸金王”的新三板宠儿的财务造假细节便浮出水面，证监会披露，现代农装在编制2014年半年度报告时，应收账款坏账准备计提不充分，导致其2014年上半年利润总额多计26,448,072.98元，未按现代农装2014年年度报告中披露的会计估计政策对其全部期末存货测算计提存货减值准备，存货减值准备计提不充分，导致现代农装2014年利润总额多计13,838,880.98，因此证监会对现代农装责令改正，给予警告，并处以40万元罚款。3现代农装财务造假手段分析3.1少计提坏账准备虚增利润利润=收入-费用，坏账准备对应的是管理费用。现代农装利用少计提坏账准备的方法来实现虚增利润。现代农装2014年半年度报告显示，其应收账款的期末账面余额为854,712,938.86元，期初账面余额为772,298,282.29元，然而坏账准备项目的期末余额和期初余额均为85,371,462.29元，，即现代农装在编制2014年半年度报告时，未根据其坏账准备计提政策对坏账准备期末余额进行调整，导致2014年半年度期末坏账准备计提不充分。导致其2014年上半年利润总额多计26,448,072.98元。3.2少计提存货减值准备虚增利润2012年现代农装以2.9亿元收购了洛阳中收机械设备有限公司，然而早在2011年，洛阳中收实则就已经亏损。由于资产减值会计内涵的复杂性，决定了同样一项资产具有不确定性的价值，因此便给现代农装提供了操纵利润的机会。现代农装为粉饰其报表数据，在编制2014年年度报表时，洛阳中收仅对厂区仓库内的存货设定计提比例测算和调整存货减值准备，而对全国各地经销商仓库内的库存产品未测算计提存货减值准备，其少计提的存货成本合计188,251,716.43元。洛阳中收在2014年11月多个经销商处收回了以前年度销售的玉米收获机等产品450台，其中303台存在明显减值迹象，然而洛阳中收未计提存货减值准备，其存货成本约45,006,343.31元，按照洛阳中收实际执行的存货跌价准备计提政策（即按照产品库龄设定计提比例）应计提约13,838,880.98元的存货跌价准备。导致现代农装2014年度报告利润总额多计13,838,880.98元。3.3未按规定披露关联交易上市公司与企业集团财务公司发生的关联交易，关联方之间通常采用上市公司在财务公司中存款、财务公司给上市公司贷款的方式进行资金融通，既关联方之间存在双向的流动资金。类似于企业与企业之间的资金占用费，该部分同样是上市公司重要的利润来源，巧妙利用这些关联交易可起到粉饰报表，虚增利润的效果。现代农装便是利用未充分披露关联交易这一点进行了财务造假。2014年度现代农装及部分下属子公司从国机财务取得的直接贷款期初余额为110,000,000元，当期贷入金额为338,000,000元，当期归还金额为378,000,000元，期末余额为70,000,000元。2014年度取得的委托贷款期初余额为672,000,000元，当期贷入金额为919,148,200元，当期归还金额为842,300,000元，期末余额为748,848,200元。然而现代农装在2014年度财务报表附注关联方及关联交易部分，仅披露了其与国机财务之间的关联方关系及交易类型，未披露其与国机财务之间发生的上述关联贷款的交易要素。现代农装2014年度存款期初余额为96,666,280.90元，当期存入金额为5,409,460,494,08元，当期支取金额为5,473,726,201.87元，期末余额为32,400,573.11元。但在2014年度财务报告附注关联方及关联交易部分未披露其在国机财务发生的关联存款情况。现代农装2014年度财务报告附注关联方及关联交易部分披露的关联贷款利息支出为34,193,639.52元（其中：直接贷款利息支出3,456,683.89