房地产 -中建审计管理手册（2024年）

审计管理手册二O二四年一月 1 1 1 11.4管理原则 21.5主要应对风险 31.6术语和定义 32职责与权限 6 62.1组织设置 62.3审计职责 62.4管理权限 73管理要求 8 83.2审计工作保证 3.3审计实务 3.4问题整改 473.5违规经营投资责任追究 49 524.1业务检查 4.2绩效评价 5.1解释与修订 1总则为深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的二十大精神，明确内部审计职责权限，规范和统一审计行为，遵守职业道德，有序、高效地开展审计业务，提高审计工作的系统性、效率和效果，保证内部审计独立、客观、公正地围绕公司风险和目标开展，以更好地在改善公司运营、增加公司价值、实现公司目标的过程中发挥积极作用。适用于建工总部、运营总部、二级单位审计活动。《中华人民共和国审计法》;《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第11号令);《企业内部控制基本规范》;《中央企业内部审计管理暂行办法》(国资委8号令);《中央企业全面风险管理指引》(国资发〔2006〕108号);《国际内部审计专业实务标准》;《中国内部审计准则》;《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》;《中央企业经济责任审计实施细则》;《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》(国资委14号令);《中央企业综合绩效评价实施细则》;《中国建筑股份有限公司审计管理规定》;《中国建筑股份有限公司审计实务标准》;《中国建筑股份有限公司全面风险管理、内部控制与质量环境职业健康安全体系管理总则(试行)》;《中国建筑集团有限公司违规经营投资责任追究实施办法》;《中国建筑集团有限公司经济责任审计管理规定》。内部审计人员应当保守在审计过程中掌握(知悉)的被审计单位的商业的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当确认为当期的收入和留有余地原则是指现场审计结束后，审计组结合审计情况，应给被审计单位一定时间来办理签证、索赔、结算、诉讼、回收工程款、资金上缴、处理有争议的事项等，如果在限定时间内完成，则审计组对现场审计结果予以相应调整。1.5主要应对风险因审计方法不当、能力不足、控制不力或者获取的信息不充分等因素可能导致审计人员未能及时准确识别出被审计单位存在的风险，或者做出错误的审计判断。对被审计单位提供不真实的财务和管理信息，导致做出错误的审计判断，而产生的审计风险。受胜任能力、审计团队人员结构、专业知识、技能及经验等制约，审计人员职业判断会存在偏差，存在一定的风险。对原任与现任、主管与直接、个人与集体的责任划分，责任的性质、大小、重要性界定，责任的审计范围等把握不准确。审计的方法偏重于事后、时点监督，对于实时的、动态的、全过程的事前、事中监督不充分，未能有效防患于未然。对被审计者履行经济责任、管理责任情况发表的综合评价，涉及被审计者的切身利益，任何不实或不当的评价，可能引起审计风险。1.6.1内部审计内部审计是对本单位及所属单位财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司完善治理、实现规定、要求，对工程项目从招标阶段、投标、中标、组织实施到竣工交付使用全过程的经济和管理活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价的工作，可分为前期审计、中期审计和竣工审计及项目专项审计。内部控制测试是为了确定内部控制设计是否合理、执行是否有效而实施的审计程序，旨在发现被审计单位内部控制的薄弱环节，促进被审计单位完善内部控制，规避经营风险。建设项目审计是企业内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策、相关标准及企业相关规定，按照一定的程序和方法，对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立审查和评价活动。舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。直接责任指因审计对象对其直接负责的经营管理活动，未履行或者未正确履行职责，不作为或乱作为，致使所在单位经营管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，导致公司利益受损或经济效益下降应负有的经济责任。主管责任指根据企业内部分工，审计对象对其分管工作以及企业经营、投资等重大事项，因未履行或者未正确履行职责应负有的经济责任。领导责任是指审计对象对其所在企业应当负有的直接责任、主管责任以外的管理责任。本手册中重大问题或特殊情况指被审计单位存在的内部控制缺陷、重大风险、亏损超过1000万元的单位、亏损超过500万元的项目、舞弊行2职责与权限管辖范围建工总部审计部负责实施建工总部及疆内二级单位的审计业务。运营总部审计部负责实施疆外二级单位的审计业务，配合疆内部分二级单位的审计业务。总部审运营总1检查和评价公司各项业务活动的适当性、有效√√√2√√√3√√4√√√5√√√6履行对所属单位的服务职责，督导其完成审计整改。√√√7编制年度审计工作计划，并实施。√√√8√√总部审运营总9协调、配合政府和上级有关部门对企业进行的审计和稽√√√√√√√√√√√√√√√√对审计机构的工作绩效进行评估，提出改进方√√√√√一√√√组织、协调开展责任追究工作。√√√2.4管理权限1年度审计计划董事会主管领导2审计方案审计部负责人审计部负责人审计业务负责人3审计报告(审字)董事长董事长主管领导4审计报告(审函字)审计部负责人审计部负责人一5董事长董事长董事长6审计公告董事长董事长一3.1.1.1管理流程是录入审计信息管理平台下发建工年度审计计划实施审计年度计划调整需求是录入审计信息管理平台按调整计划实施审计否审核否审核 性计划 性计划年度审计计划月度工作报告3.1.1.2工作要求时间1计划依据股份公司审计部(监办)以及工作实施重点，制订年度审计计具体审计对象的确定将依据风险年底前审计部部门一2上报主管领导次年1月审计部3审核审计部呈报董常会对审计计划进次年2月建工董常会审计部年度审计计划表4台按股份公司要求及时将审计计划次年2月审计部一-5下发年度审计计划次年3月中旬审计部一一6实施审计月报每月25日，半年报每年7月5日，年报次年1月15日审计部一7上报年度需求2月末前审计部部门一8实施调整计划审计部根据调整后年度计划实施审计，确保完成全年目标。12月末审计部一3.1.2.1管理流程审计部 审计部被审计单位主管领导审计组表单/模板被审计单位主管领导审计组开始审前沟通成立审计组提供相关资料审前调查否编制审计方案是拟定审计通知一签发接收审计通知做好配合准备进场会实施审计退场会撰写审计报告复核、审批审计报告复核、审批审计报告反馈意见审计报告修改<否反馈意见审计报告修改<否审批否审批是下发审计报告是落实整改否否反馈整改落实情况否反馈整改落实情况是资料移交归档表资料移交归档结束3.1.2.2工作要求时间主责部门相关部门1审前部门、主管单位沟通审计安通知下发前15日主审被审计单位、公司管理层和相关职能一2审前调查通知下发前审计组关部门审前调查提纲3编写审况、审计目的和审计重点，程中，应运用询问、检查、险，确定审计内容和审计范围，并对其重要性进行排要”、“重要”、“普通”审计通知下发前主审审计组人员审计方案4下发审计通知审计通知书是指内部审计机构在实施审计之前，告知审计的书面文件。审计部编写审计通知并经公司主管单位。审计审计部知5通报审计目的、审计范围、进场第一时间审计组层管理人员，与审计事项有关的其他人员纪要6实施审计体要求见：第2103号内部根据工作内容审计组关部门审计工作时间主责部门相关部门出意见或建议后，报公司总底稿7清或者认为审计结论有失|客观公正，审计组应结合客结论准确合理。审计结束日审计组被审计单位中高层管理人员、与审计事项有关人员纪要8撰写审计报告以审计工作底稿为依据，撰写审讨论，检查数据的正确性和评估审计结论的合理项目审计3天主审审计组审计报告(初稿)审计7天二级单位审计9报告核，审计机构负责人审批后形成复核2天审计部审计报告 (征求意见稿)审批2天意见就审计报告征求意见稿与被审计员充分沟通，并意见。项目审计3天主审反馈意见书审计7天二级单位审计时间主责部门相关部门审计报告修改被审计单位如有异议，由主审及相关人员及时调查、核实，或追加必要的审计程序，并根据事实提出修改意见，报审计机构负责人审核2天审计部审计报告(定稿)下发审计报告对二级单位/建工职能部门的审计、被提升为建工管干部的离任审计、预算执行情况审计、专项审计等按建工行政发文程序下发审计报告。对三级以下单位、工程定稿后2天启动审计部办公室审计报告首次整改反馈针对审计中发现的问题和审计建议进行落实整改，并审计报告要求的反馈时间导、相关部门案定期整改反馈针对未落实整改完毕的问机构反馈整改和落实情况。过督促、正式通知提醒被审号、12号前位一实整改审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效进行客观评价。审计部每半年、年度对整改情况进行通报。12月审计部一一后续审计程度、安排采取纠正活动的难度和重要性等，确定是否根据项目情况审计部后续审计报告时间主责部门相关部门单独进行后续审计，或与下后续审计的项目应编制审后续审计报告。资料所有审计过程中的资料移交指定审计机构档案管理人员。审计报告印发30天内主审审计人员归档次年一季度审计部办公室-3.1.3审计公告3.1.3.1在年度(或半年)工作会上进行内部审计结果公告。3.1.3.2审计结果公告应当符合下列程序(1)根据管理层安排由内部审计机构完成审计结果公告；(2)内部审计机构以审计取证、审计决定等为基础和依据，在规定时(3)审计机构负责人在工作会上通报内部审计结果情况。3.1.3.3内部审计结果公告一般应包括下列内容(1)报告期内部审计工作开展情况、取得的主要成绩、工作中存在的(2)报告期审计发现的主要问题；(3)审计决定下发后或上期审计结果公告后被审计单位的整改情况；(4)审计建议。3.1.3.4公告审计结果应当具备的条件(1)事实清楚、证据确凿、定性准确、评价客观公正；(2)有已生效的审计报告等相关审计结论性文书；(3)已完成现场审计工作，未下发审计报告，而单位主要负责人认为(4)保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并遵守股份公司及建工有关规定；(5)涉及不宜公布内容的，必须对相关内容进行删除或者修改。3.1.3.5发布审计结果公告可以不再征求被审计单位的意见，但如果未下发审计报告，通报前要予以说明，最终以下发的审计报告为准。3.1.3.6原则上审计结果公告不在会上印发，如果单位主要负责人认为有必要印发的，内部审计机构应对印发的公告编号，会议结束后如数收回。3.1.3.7未经批准擅自发布审计结果公告的，要追究有关单位和个人的责任。必要时，内部审计机构可将其职权范围内的审计事项，报建工主管领导批准后，委托具有相应资质的社会中介机构进行审计。活动时间审计资料归档(2)结论性资料：印发审计报告通知、审计报告、审计报告征求意见书、审计报告征求意见稿、审计报告初(3)意向性资料：审计通知书、审计实施方案、审计资料清单、(4)证明性资料：审计工作底稿和审计证告涉及的内容归档，同一个问题或同一类文件，归档顺序为：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，基础性文件在后。年度主审审计发文(办公文件、行政文件)归档内容与顺序：(1)审计发文正文(彩色打印)、相关附(2)审计文单。(3)审计发文正文(彩色打印)、相关附件。(4)审计发文正文(普通打印)、相关附(5)红头文件首页右上角空白位置加盖归档章，并标明全宗号、一活动时间审计日常业务档案归档内容与顺序：(1)目录。(2)年度审计工作总结。(3)需贯彻执行上级单位的文件材料，同级部门、下级单位报送的重要文件材料，按文件发布主体、时间顺序归年度审计部档案管理人员(1)项目审计档案需按审计项目立卷，审计系统日常业务档案需按年度立卷。立卷时可根据需要独立立卷或分开立卷，分开立卷(3)审计立卷及归档，档案管理岗统一组织，实行主审负责不迟于次年审计部项目审计档案装订前必须经主审复核确认后，依照规定进行编目和装订。审计部保管(2)归档文件相应的电子版，必须存储到可长期保存的脱机载体上，且需与纸质文件一同归档，同时由审计机构档案管理人员备份保存。(3)原则上经济责任审计档案永久保存，其他类型的审计档案保存期限为10年，但如果低于国家和公司有关规定的，执行国家和公司的相关规定。审计部借阅(2)公司内部借阅审计档案需由审计机构负责人批(3)公司以外单位人员必须持有本单位介绍信，经部门负责人审批签字，方可借阅审计档案。审计部档案(1)审计部档案移交建工档案室，移交时应填写移交清单。移交之前，审计机构档案管理人员应定期对审计档案保管情况进查，确保审计档案安全。审计部活动时间责任部门审计资料归档(1)目录。(2)审计决定。(3)审计报告、签报或会签单。(4)审计报告征求意见稿、审计报告征求意见(5)审计工作底稿和审计证据。其顺序按照审计报告涉及的内容归档，同一个问题或同一类文件，归档顺序为：正件在前，附件(6)审计通知。审计报告印发30天内主审(1)目录。(3)年度审计工作总结。(4)需贯彻执行上级单位的文件材料，同级部门、下级单位报送的重要文件材料，按文件发布主体、时间顺序归年度审计部档案管理人员(1)项目审计档案需按审计项目立卷，审计系统日常业务档案需需对卷与卷之间进行连续编号。(3)审计立卷及归档，档案管理岗统一组织，实行主审负责不迟于次年3月份审计部审计部保管(2)归档文件相应的电子版，必须存储到可长期保存的脱机载体份保存。(3)原则上经济责任审计档案永久保存，其他类型的审计档案保存期限为10年，但如果低于国家和公司有关规定的，执行国家和公司的相关规定。审计部借阅(2)公司内部借阅审计档案需由审计机构负责人批(3)公司以外单位人员必须持有本单位介绍信，经部门主管领导审批签字，方可借阅审计档案。审计部活动时间遵循第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调。遵循第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务。遵循第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制。执行《中国建筑股份有限公司审计质量管理办法(试行)》,合理保证审计工作质量，降低审计风险，有效促进企业完善内部管理、强化风险为规范内部审计行为，提高内部审计质量，根据中国内部审计协会出台的《内部审计质量评估办法》和《内部审计质量评估手册》,制定内部审计质量评估办法。内部审计机构在开展内部审计质量评估之前应首先建立评估专家库，评估项目开始前，由内部审计机构负责人从评估库中选2-3人组成评估组。评估组成员通常需要具备以下条件：一是具备一定的内部审计工作经历和良好的职业道德；二是深入理解《中国内部审计准则》,熟悉审计流程和方法；三是熟悉评估方法和标准，且能熟练运用评估工具；四是至少有1人熟悉被评估项目所在行业或领域的相关知识和经验；五是完全独立于被评估项目。3.1.9.2质量评估实施审计部每年在本单位当年实施的项目中抽取一定数量的审计项目进行质量评估，同一审计类型中至少抽取一个。时间评估通知供的资料。估前1周编制评估方案评估方案应由评估组长编制，包括评估目的及依据、评估范围及方法、评估组成员及分工，评估时间安排及评估重点等要素。知前3天现场评估工进行评估，评估过程中应做好评估记录，并及不超过编制评估工作底稿记录和验证内部审计活动遵循准则和政策的情况|以及程序的有效性。通过编制评估工作底稿可以识别和记录内部审计工作的有效性及提供增值的改进机会；详细的工作底稿应确保全面覆盖，并前结果2天意见现场评估结束后，评估组应召集被评估方，在审计部负责人的主持下进行评估意见反馈，包括就评估发现的需关注事项、相关意见和建议等进行交换，以确定事实是否清楚、证据是否恰当、评估结论是否客观等。2天方、审计部负责人出具评估报告评估报告初稿和底稿应先报送质量控制岗复核、2天制岗、审计部负责人3.1.9.3评估标准评估结论包括“总体遵循准则”、“部分遵循准则”和“未遵循准则”三个档次。总分在80-100分的属于“总体遵循准则”;总分在61-79分的属于“部分遵循准则”;总分在60分及以下的为“未遵循准则”。3.1.9.4评估成果的应用计工作，降低审计风险；另一方面通过对内部审计质量的评估，评选优秀审计项目，并进一步与审计人员的绩效考核相结合，从而调动内部审计人员的积极性和创造性。3.2审计工作保证内部审计机构开展业务时，具备保证其职责履行的以下职权3.2.1依照公司管理规定参加有关会议，了解与审计工作有关的企业重大战略决策、重要经济事项等。3.2.2获取、收集公司各项业务活动、内部控制、风险管理等资料。3.2.3要求被审计单位提供与审计工作有关的各项业务活动资料；并要求有关责任人对所提供资料的适当性、有效性做出书面承诺。3.2.4要求被审计单位主要责任人就其负责的、与审计有关的主要工作做出书面总结或报告。3.2.5审计核实被审计单位的各项业务活动状况，评价各项业务活动的适当性和有效性。3.2.6对被审计单位的内部控制和风险管理程序进行审计，评价其充分性、适当性和有效性。3.2.7检查公司的资金、有价证券、重大投资、财产实物状况以及相关资产的安全保护措施。3.2.8对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材3.2.9对审计中发现的重大违法违规、超越管理权限以及给公司造成重大损失、浪费的单位和个人，提出追究责任和相关处罚的建议。3.2.10对正在发生的违规违纪以及严重损失浪费的行为，具有临时制止的权力；对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的财务和经营等资料，经有关负责人批准，有权予以暂时封存；必要时，可以先采取措施，后向审计委员会和主管领导报告。3.2.11根据工作需要，审计部门经与有关分管领导沟通，可临时借用其他业务部门的专业人员协助开展工作。3.2.12被审计单位应当积极主动配合审计。任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。对有意设置障碍、拖延推诿的，应当进行批评和通报；造成恶劣影响的，应当严肃问责追责。3.2.13审计过程中涉密资料的查阅按照保密流程履行借阅、登记、归还等程序，被审计单位不得以资料信息保密为由阻挠审计工作。3.2.14保证审计工作有效开展的其他合法职权。3.3审计实务类型包括经济责任审计、财务收支审计、预算执行情况审计、分支机构绩效审计、工程项目审计、专项审计、建设项目审计、内部控制测试、后续审计、其他审计等。3.3.1经济责任审计3.3.1.1审计对象建工所属二级单位的法定代表人或第一责任人；有必要进行审计的业务职能部门的第一责任人；上级领导人员兼任本单位/业务单元负责人且不实际履行经济责任时，审计对象为实际负责本单位/业务单元常务工为客观评价员工任职期间责任履行情况，进一步明确离任者在其任职期间遗留或未尽事项，划清责任界面，披露或有风险，执行《中建新疆建工(集团)有限公司员工离职离岗审计管理规定》。3.3.1.2适用范围任期一年以上的二级单位的第一责任人(法定代表人)或主持工作一年以上的主要领导人员。任期一年以上的业务职能部门的第一责任人，或主持工作一年以上的副任期一年以上的分支机构的第一责任人；分支机构是指独立承担经营指标的部门、分公司、区域公司、办事处、指挥部、项目经理部等。对任期不满一年及其他情形，根据经济责任审计管理原则，由相应层级单位决定是否实施经济责任审计。所属单位主要领导由上级领导兼任且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导所兼任职务应当履行的经济责任。对于无法明确界定拟审计对象是否为第一责任人的情况，审计对象所在单位提供审计对象与所在单位的工作关系、组织关系、工作分工、任免文件、任职期间、目标责任书、薪酬发放记录、担任决策会议主要负责人等材料，由审计机构会同组织人事部门研究后，报请本单位主要领导审批后确定。所属单位第一责任人(法定代表人)以外的领导班子成员职务晋升、职务调整，分管的业务调整、情况复杂、风险巨大等需要审计的，经审计主管领导批准同意，可对其进行必要审计。参股企业、不拥有实质控制权的公司应当在公司章程中约定在我方权益范围内开展经济责任审计的权利。经济责任审计可以在领导人员任职期间进行，也可以在领导人员离任后进行，以任职期间审计为主。任期满3年应当组织开展经济责任审计，任期内至少审计一次，最长不超过5年。持续坚持离任必审，离任前一年之内开展过经济责任审计的，可以不安排审计，但应当在下一次经济责任审计时将未经审计的期间纳入审计范围，确保审计期间的连续性和审计结果的可比性，按照主要领导人员的实际任期划分应承担的经济企业发生改制、改组、兼并等重大资产变动，或经营管理、财务状况出现重大异常，或股权结构发生重大变化，或内部控制出现重大缺陷，或下属子企业、项目亏损发生率高，或经各级党组织、管理层要求审计的，应当组织开展经济责任审计。3.3.1.3审计期间经济责任审计期间应当结合领导人员任职期间和会计报表编报时间等综合考虑确定，保证经济责任审计期间的完整性和连续性，对于重大经济事项、重要经营决策、重要干部任免、重要项目安排和大额资金使用等责任界定，以审计对象的实际任期为准，重大问题和事项前伸后延。同一领导人员任职不同阶段、同一领导岗位前后任之间的审计要连续完整。审计期间的确认应遵循以下原则，当年一季度任职审计期初取上年年末，当年二、三季度任职审计期初取当年6月30日，当年四季度任职审计期初取下年年初；当年一季度免职审计期末取上年年末，当年二、三季度免职审计期末取当年6月30日，当年四季度免职审计期末取当年年末。特殊情况可根据实际情况确定审计期间。3.3.1.4审计范围经济责任审计范围应当遵循重要性原则，并充分考虑审计风险。纳入审计范围的资产量一般不低于任期末资产总额的70%或营业收入不低于任期内总营业收入的70%,纳入审计范围的户数一般不低于该企业任期末总户数的50%。下列单位应当纳入经济责任审计范围：(1)资产或者效益占有重要位置的单位；(2)由审计对象兼职的单位；(3)任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的单位；(4)任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的单位；(5)任期内未接受过审计的单位或项目；(6)境外实体机构；(7)内部资金结算中心等。3.3.1.5审计内容(1)主要预算指标的完成情况，主要包括合同额、营业收入、利润总额、归属于母公司的净利润、上缴利润/投资收益、利润构成等，分析各项预算指标的增长变动趋势，评价预算执行的效率和效果。(2)任期经营质量的变动情况，通过任期内经营规模、区域布局、大项目个数占比、主要合同条款等方面的变动情况进行分析和评价。(3)任期经济效益情况，核实效益计算是否准确、完整地反映了审计对象任期内的经营业绩，并根据审计结果，对任期效益进行调整。(4)任期财务状况，主要通过任期内资产负债结构及其增减变动等进行对比分析，评价任期资产负债结构变动的合理性及财务风险变动情况。需根据审计结果，对资产负债及权益进行调整的，以调整后的数据作为资产负债结构及财务风险分析评价的基础。(5)任期现金积累及其发展质量，通过任期内经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金净流量，分析现金流量的变化情况，并与企业经营规模相比，评价任期现金流量及其发展质量。(6)财务收支的合规性财务收支的合规性，指财务收支是否符合国家和公司财务制度的规定。1)收入及成本费用确认是否符合公司会计制度规定，是否存在多记或少计收入及成本费用等情况。2)应收/应付、暂收/暂付款项是否及时清理，有无长期挂账、乱集资、资金被其他单位/个人占用或占用其他单位/个人资金等问题，关账是否及时。3)工资、奖金及福利是否执行公司核定的薪酬标准，支付是否合规。4)收款入账是否合规，是否存在收款不入账，隐瞒、截留、挪用、拖5)资金支付审批程序是否完善，资金流向是否与所批准的经济事项一6)承兑汇票的使用是否符合财经法规，是否具有真实交易背景，是否7)银行账户设立和使用是否合规，安全账户的开立和使用是否经过适(7)内部控制制度建设和执行的效率和效果主要包括：1)是否根据管理需要及业务特点，设置健全有效的职能架构和管理岗2)是否建立并实施全面预算管理，明确了预算编制、审批、执行、分3)是否制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策并有效执行，包括员工聘用、培训、辞职与辞退，薪酬增长、考核、晋升、奖惩、关键岗位员工定期轮换，竞业限制、不相容职务相分离等。4)是否根据业务目标和风险特点，建立了完善的内部控制制度和责任(8)重大经济事项、重要干部任免、重要项目安排、大额资金使用等包括：1)是否依照国家、股份公司和建工管理制度，建立了清晰、明确的决3)决策执行是否有效，是否有具体落实部门，是否进行跟踪与监督等。(9)审计对象廉洁自律和对公司管理制度的遵循情况是否存在违规为个人谋取私利的行为，如：1)是否存在违反公司薪酬管理规定，超标准或违规从下属企业或其他企业领取报酬的行为。2)是否存在将公司资产落户或变相落户至私人名下，低价出售、低价折股、无偿处置、无偿量化给其他单位和个人等侵害公司资产权益的行3)是否存在动用公司资金以个人名义或伙同他人买卖股票或进行其他投资获取私利的行为。4)是否存在关联交易或其他业务活动中，索要和收受关联单位和个人赠送的贵重物品，或其他为个人谋取私利的行为。5)是否存在利用分供方采购、对外投资等经营管理活动，收取回扣、折扣、中介费、佣金等违规行为。6)是否存在利用职权为配偶、子女或其他特定关系人(与审计对象有近亲属以及其他共同利益的人)谋取利益的行为。7)是否存在应当实行任职回避和公务回避而没有回避等违规行为。(10)审计对象遗留的重大问题、或有事项等，主要包括结转下任项目情况、未决诉讼、欠缴税金、拖欠职工款项等。3.3.1.6任期效益调整办法(1)当期消化的上期潜亏应调增当期效益，结转的上期潜盈应调减当期效益。结转前任潜盈、潜亏数据原则上按照前任经济责任审计结果认定的潜盈、潜亏数据确认。如有确切证据表明数据发生重大变化的，可根据实际效益做出审计调整。任期内，对前任遗留的潜亏和风险项目三年内必须消化完成，绩效审计时给予认定当期效益。(2)当期多列的收入及少计的成本费用需调减当期效益，当期少列的收入及多计的成本费用需调增当期效益。1)在施项目，按照项目整体平均利润率原则进行审计效益调整a.其中：房建类项目整体平均利润率不得高于2%;基础设施类项目整体平均利润率不得高于3%;安装专业类项目整体平均利润率不得高于4%;装饰专业类项目整体平均利润率不得高于5%。b.竣工已结算项目利润占比低于年度预算指标的，在建项目超出部分利润在绩效审计时予以调减。(消化前任潜亏除外)2)竣工未结算项目，按照项目实际竣工未结算的时间长短原则进行审计效益调整a.项目收入确认原则项目实际竣工未结算时间超过三年(含三年)以上的，直接按照项目实际已收款金额确认项目收入；项目实际竣工未结算时间一至三年(不含三年),按照以下原则确认项目收入。其中：合同内工程量以合同约定的计量、计价条件为依据核定收入。合同外业主已确认的标外工程、设计变更、材料价差、签证、索赔等工程量及相应单价的，按照不大于确认金额90%的比例核定收入；已确认合同外工程数量但未确认单价的，参照不高于合同内类似条件单价的80%核定收入；若合同内无类似条件，按照不高于实际发生成本的70%核定收入。合同外业主未确认的工程量，按照实际收到的资金核定收入。竣工一年之内项目参照在建项目执行。b.项目成本确认原则按照审计核实的实际成本进行调整，包括未入账的分包、分供预估成本，各类现场经费(含管理人员工资、奖金等),预计的项目维修费用等。3)已竣工已结算工程的收入确认：若合同约定结算书需经业主聘请的会计师事务所进行审计，则确认的收入为会计师事务所确认的金额，有争议的事项暂不予以确认；若结算书不需业主聘请的会计事务所进行审计，则按照项目的实际结算收入、实际成本进行审计效益调整。(3)按照内部管理口径，当期已确认但未列入审计对象报表的收入及已列入报表而不应由审计对象当期承担的成本费用，需调增当期效益；已列入财务报表但不是审计对象当期实现的收入及未列入财务报表但应由审计对象承担的成本费用，需调减当期效益。(4)因会计估计变更、会计政策调整等原因导致财务核算已确认为当期的效益或亏损，但不应归属于当期的，应进行相应的损益调整。(5)因合并范围不完整、合并抵销错误等会计差错导致财务核算效益数据不准确的，应进行相应的损益调整。(6)上期竣工已结算项目，财务核算确认为当期损益的部分，应进行相应的损益调整。(7)当期末竣工已结算项目，财务核算未确认为当期损益的部分，应进行相应的损益调整。(8)如有确切证据表明具体项目存在多列或少计收入成本的，或者相关证据表明项目存在潜亏(如竣工超过两年不结算、业主结算或工程量审批单与财务收入差异较大、大额成本费用挂账、不同期间的项目毛利率异常波动、存在诉讼或仲裁等),需根据实际效益做出审计调整。对当期末竣工未结算，但结算数据已基本确定，截止审计日已确定的，需做出审计调整。(9)收取总包服务费、管理费工程的收入确认：若被审计单位与业主、指定分包方、建工系统内单位或其他单位之间有合同约定的，或收入能够计取的，按合同约定确认收入；若没有合同约定的，或收入不能计回的，则按实际收到的总包服务费或管理费确认收入，未收到的不予确认。(10)特殊收入核定原则业主奖励收入，按业主已确认金额与实际收到资金的孰低核定收入。(11)特殊成本核定原则1)项目超付款项，审计时均将该超付款暂列成本；2)与项目相关的零星收益，如处置残余物资取得的收益，须冲减项目(12)分供商成本确认：依据合同约定的条款，以分供商提交我方完成量资料(含争议部分)与付款数(结合付款比例)比较，按金额高的一方确认成本，但不作为付款依据。(13)分供商各类奖项的确认：合同约定的工期奖、质量奖、安全奖、文明工地奖、材料节约分成等，分供商达到合同约定要求，按合同约定(14)工期费用确认按以下五项费用合计除以30天折合为日工期成本，然后乘以实际延误天数，得出工期延误增加的成本。1)项目现场管理费。包括但不限于工资、办公、招待、差旅等，按每人每月标准计取。2)大型机械租赁费。按每台机械每月租赁费计取。3)钢管、扣件月租赁费。按每月支付租赁费计取。4)临时设施摊销。包括但不限于周转使用部分的板房、配电箱、电缆等，依据工期计算月摊销额计取。5)其它费用。(15)质量费用确认质量费用是指项目为了达到合同约定的质量要求所发生的费用以及因未达到既定的质量标准而造成的一切损失费用的总和。具体包括但不限1)工程达不到施工验收规范规定的标准和要求，必须进行返修，使之达2)因处理质量事故而导致停工和延误工期的损失；3)出现质量事故时，对事故进行处理所发生的费用，包括赔偿用户所造成的经济损失以及由此而产生的诉讼费用；4)在保修期内，为用户提供保修服务的费用。(16)审计确认的当期效益，是为客观评价审计对象经营业绩，不作为财务调账的依据。损益调整时需考虑对税金的影响。3.3.1.7审计评价审计评价依据：各级审计机构应当依照党和国家有关经济方针政策和决策部署、党内法规、法律法规、政策规定、内部管理制度、责任制考核目标等，根据不同领导职务的职责要求，在审计查证或者认定事实的基础上，遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则，综合运用多种方法，坚持定性评价与定量评价相结合，对审计对象履行经济责任情况，作出客观公正、实事求是评价。审计评价应当有充分的审计证据支持，并与审计内容一致，对审计中未涉及的事项不作评价。审计评价内容：审计评价主要包括经营绩效评价、审计测评、履职综合评价、取得主要成绩、履行经济责任存在的主要问题和以前审计发现问题整改评价等方面。经营绩效评价，主要聚焦经济责任，重点关注党和国家经济方针政策、决策部署、上级单位重要管理举措落实情况，对战略规划目标的制定、执行和效果情况、境内外重大经营活动和重要经济事项决策的效益实现情况、企业法人治理结构的健全有效情况、内控体系建设与运行情况等审计测评，主要披露现场测评结果，侧重于对审计对象和领导班子的综合评价，以及审计期间内企业发展管理情况的评价。履职综合评价，主要从审计对象任期推动的主要工作、取得的总体成效，以及存在或遗留的主要问题进行综合评价。取得的主要成绩，主要从政令畅通、令行禁止、战略执行、公司治理、市场拓展、业务管控、党建文化建设、创新发展、人才队伍建设等方面，对审计对象任期内取得的主要成效进行提炼总结评价。履行经济责任存在的主要问题，主要指出审计对象在任期内贯彻落实党中央、国务院及上级单位重大政策举措、“三重一大”决策、推动加强和完善公司治理、战略管理、组织体系建设、基础管理方面、安全生产、生态环保、业务风险管控、财务会计信息真实合法性、财务收支、资金管控、境内外国有资产管理以及落实党风廉政建设责任和廉洁从业等方面存在的问题和不足以及主要风险。以前审计发现问题的整改评价，主要对审计对象任期初和任期内接受国家审计机关、上级单位审计发现问题和风险的整改及追责问责情况进行评价，对未完成整改和屡审屡犯问题进行披露。3.3.1.8经济责任认定经济责任审计应综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导人员实际所起的作用等，界定其应承担的直接责任或者领导责1.领导人员对履行经济责任过程中的下列行为应当承担直接责任：违反有关党内法规、法律法规、国家有关政策规定和单位内部管理规定授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、国家有关政策规定和单位内部管理规定的；贯彻党和国家经济方针政策、决策部署，以及单位内部管理规定不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏、公共利益损害等后果的；未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定，领导人员作为第一责任人的事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为。2.领导人员对履行经济责任过程中的下列行为应当承担领导责任：民主决策时，在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；违反部门、单位内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定、单位内部管理规定，或者造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级单位违反有关党内法规、法律法规、政策规定、单位内部管理规定的问题，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为。经济责任认定应严格执行“三个区分开来”,对审计对象及其所在单位在改革创新中的失误和错误，正确把握事业为上、实事求是、依纪依法、容纠并举等原则，经综合分析研判，可以免责或者从轻定责，鼓励探索创新，支持担当作为，保护干事创业的积极性、主动性、创造性。对审计对象以外的其他责任人员，审计机构可以适当方式向有关部门、单位提供相关情况。3.3.1.9经济责任审计报告见《中国建筑集团有限公司经济责任审计管理规定》附件1(中国建筑集团有限公司XX经济责任审计报告模板)。3.3.2财务收支审计3.3.2.1审计内容(1)财务收支内控制度的有效性1)财务管理体制是否符合国家、股份公司和建工的有关规定。2)财务机构和财务人员的设置与配备是否符合规定、满足现实管理需3)是否对现金、支票、印鉴、存货、固定资产、收款、投资、融资、担保等建立了严格的管理制度，并实行了岗位责任制；不相容岗位是否做到实质性分离。4)收入控制制度是否健全、有效，收入核算是否符合财务规定。5)成本费用控制制度和核销流程是否健全、有效，预算目标是否合理分解并有效执行，预算外支出是否得到有效管控，开支范围和开支标准是否符合国家财经纪律、股份公司、建工有关财务规章制度规定。6)是否建立了投资、融资、担保等业务的内控制度，并制定了明确的授权审批程序。(2)资产的真实性、完整性及相关业务的合规性包括货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等项目/科目。合规性方面包括但不限于：1)库存现金是否超过限额，保管是否安全，是否每日盘点并留有记录，长款或短款是否及时处理；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存的情况，安全账户是否纳入核算，预留银行印鉴保管是否符合内控要求。2)有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和账务处理是否合法、合规，有无违法乱纪等问题。3)应收票据。审核票据的收取、贴现、背书、转让等是否符合股份公司会计核算标准手册的规定，重点审核是否存在违规收取商业票据的情4)应收(含备用金)及暂付款项是否及时清理，有无长期挂账、被其他单位/个人占用等问题；对确实无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。5)存货、固定资产购置有无计划和规定的审批手续，有无擅自购买等问题；报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；对存货、固定资产是否进行定期或不定期的清查盘点；盘盈、盘亏是否及时查明原因，并进行相应的账6)在建工程是否按规定经有关部门批准或备案，并实施严格的预算控7)对外投资是否按规定经上级单位或有关部门批准或备案，是否明确与被投资企业的产权关系和经济关系，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估；收益处理是否合法、合规。8)无形资产的取得、计价和转让是否按规定经过法定评估机构评估；是否充分利用国家有关政策、法律加强对无形资产的保护，无形资产和其他资产的利用是否合法。(3)负债的真实性、完整性及相关业务的合规性包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债等项目/科目。合规性方面，包括但不限于：1)借入款及借款利息支付是否合规，是否按规定的程序进行审批。2)应付票据是否有真实交易背景，是否存在变相融资问题。3)工资、奖金及福利是否执行公司核定的薪酬标准，支付是否合规，是否存在违规违纪行为。4)应付及暂收款项是否及时清理，有无长期挂账、乱集资、占用其他单位/个人资金等问题；对确实不需支付的应付及暂收款是否查明原因、按规定程序批准后核销。5)有无擅自对外担保，建工内部担保是否符合公司管理制度，程序是(4)所有者权益的真实性、完整性及相关业务的合规性包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。合规性方面，包括1)实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定；投资者投入的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为；股本或实收资本投入的比例结构是否合法。2)资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定；资本公积的来源是否合法合规；股本溢价、资产评估增值、接受捐赠等业3)盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定；盈余公积的提取是否合规；盈余公积的使用是否合法。(5)收入、成本费用的真实性、完整性及相关业务的合规性收入主要包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等。成本费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)等。1)收入是否真实、完整、合规。重点关注收入确认是否真实，有无虚假交易，虚列收入。合同约定的交易是否真实存在，合同日期和签订人是否完整，合同条款是否齐全，款项是否流入，流入后是否在短期内全额流出；收款收据或发票开具是否正确，收款单位是否与合同、印鉴相符，有无阴阳票、假发票；应收账款和应付账款变动是否异常，是否通过应付账款虚列成本进而通过建造合同虚列收入等问题。2)资金收入是否全部纳入被审计单位财务进行统一核算；是否及时、足额入账；是否严格控制银行账户的开立，资金是否集中收取，资金集中率和上存率是否达到要求；有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、小金库、公款私存等问题。3)成本费用是否真实、完整、合规，以及是否与相关收入配比。重点关注成本费用是否完整，是否将属于成本性支出列入其他支出，是否将不属于成本负担费用支出列入成本项目；费用支出是否严格执行国家财经制度、股份公司、建工制度规定的开支范围和开支标准，减值、折旧/摊销是否按规定计提和摊销，有无多计或少计现象，票据是否合规等。4)资金支付是否经过授权人审批，金额是否与票据金额一致，有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题，有无大额现金支付行为，有无虚列虚报等违规违纪问题。5)对于上述审计发现的重大错报、漏报，依据会计准则、公司会计制度进行审计调整。(6)对现金流量的真实性、完整性、规范性进行审计1)现金流量分类情况。审核是否存在人为将投资活动现金流量、筹资活动现金流量与经营活动现金流量混淆的情形。2)现金流量列报情况。审核各项现金流入、流出的分类是否正确，金额是否准确、完整。3)现金流管理情况。项目现金流预算管理、现金流管理专项提升行动(7)会计基础工作的规范性1)会计报表。重点审核是否按照控制原则确定合并范围，是否存在应纳入合并范围而未纳入的情况。会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间勾稽关系是否相符；2)财务账薄反映的经济业务是否与记账凭证相符；3)记账凭证是否与原始凭证金额一致；原始凭证是否合法、合规；签字手续是否健全，是否符合规定；4)关账是否及时。5)会计资料的审核、传递、归档是否符合规定等。3.3.2.2审计报告见财务收支审计报告模板。3.3.3预算执行情况审计3.3.3.1审计对象预算执行情况审计是对建工所属各二级单位上年度完成建工下达各项预算经济指标和费用控制情况的考核。3.3.3.2审计内容(1)被审计单位在考核期内各项预算指标完成情况；(2)年度经营目标责任书中的指标以及修正指标完成情况；(3)资产、负债、所有者权益的真实性；(4)财务收支的真实性、合法性和效益性；(5)上交款的真实性；(6)年度内消化以前年度不良资产的真实性，潜盈、潜亏情况，以物以产抵债事项，或有事项、遗留经济事项以及诉讼等非账务性事项；(7)审计组认为需要审计的其他事项。3.3.3.3审计方法(1)由被审计单位上报预算执行情况，审计组根据被审计单位提供的资料对收入、成本、利润进行审核和确认。(2)有下列情况之一的，审计组将对公司所属的分支机构、工程项目进行就地审计。1)收入没有确认资料，且此数据在单位的收入中占很大比例的；2)成本费用与收入不匹配，且此数据对单位盈亏有很大影响的；3)营业利润率高于正常情况水平，且绝对数较大的；4)营业亏损率较高，且绝对数较大的；5)审计人员认为需要进行就地审计的事项。3.3.3.4特殊事项处理(1)审核要与财务资金部、人力资源部、企业策划与管理部等部门沟(2)需研究决定的事项提交建工决策层。3.3.3.5审计报告3.3.4.1审计范围3.3.4.2审计内容(1)分析评价各项预算考核指标完成的效率和效果。具体包括：营业(2)经济效益的真实性、完整性，对项目效益进行核实，并根据审计(3)及时反馈预警亏损项目信息，分析项目施工、结算和收款风险，对长期竣工未结算项目(如超过两年)深入分析，查明原因，提出整改(4)结合市场集中度、各业务板块占比等指标，分析评价贯彻执行上级单位有关市场布局、经营结构调整、机构整合等方面的效率和效果。(5)财务收支的合规性，检查是否存在收款或投资收益不入账、私设小金库等；违规拆借、挪用、套取银行资金；代外单位/私人转账套现；低价出售、无偿处置等侵害公司资产权益的行为。(6)审计整改效果，包括落实审计建议情况、执行审计决定情况等。(7)审计期末遗留的重大问题、或有事项，包括重大潜亏、未决诉讼、3.3.4.3审计报告分支机构绩效审计报告应符合审计报告的规定，内容见年度机构绩效审计报告(模板)(1)前期审计是对项目前期承接工程以及公司相关政策执行情况进行的审计。主要目的是评价公司市场定位和经营策略的执行情况，存在的偏差及原因；并对承接项目的经营风险、财务风险和市场风险进行分析、评价；在此基础上，为管理层提高经营质量提出建议。(2)中期审计是对项目实施过程中合同管理、分供方选择、现场成本控制、资金收支等管理进行的审计。主要目的是评价项目实施过程中，公司管理制度执行的效率和效果，并根据审计发现的问题提出改进和处理建议，强化项目的过程管理，保证预期目标的实现。(3)竣工审计是在工程项目竣工交验阶段，对项目预期目标完成情况及经营管理全过程进行的审计。主要目的是最终评价项目的管理绩效和任期经济责任，确认公司设定目标的完成情况，为公司考核、任免决策提供参考依据。审计结果经管理层批准后，可作为公司对项目管理班子进行业绩考核的依据。3.3.5.2前期审计的主要内容(1)市场定位：所承接项目是否符合公司政策导向和有关市场定位要求；是否进行业主的资信风险情况的识别与防范；项目的建设资金是否落实；项目前期立项是否合规；各类证件办理是否齐全；是否存在违规先进场施工情况。(2)招标情况：招标文件评审、决策业务流程是否合理、有效；是否按照公司规定，由主办部门组织项目信息背景调查并进行招标文件评审，相关部门提出评审意见，是否按授权进行审批；触碰底线的项目是否经过授权外审批等流程；评审结果是否得到执行或落实。(3)投标决策1)投标文件编制和评审是否按照公司规定由相关部门及时编制，重点关注投标时期成本测算；是否由相关部门组织召开评审会，评审资料是否齐全，是否记录评审结果，评审意见是否落实。2)投标决策是否按授权审批执行，是否存在为中标而随意投标，明显低于成本价、无合理理由、无化解措施或化解能力不足的情况。3)评价投标决策人对投标项目的风险识别与应对措施的适当性和充分(4)项目前期策划1)项目前期策划内容是否齐全；投标项目成本分析、盈亏分析、策划结果可否满足项目收益底线要求。2)项目策划是否流于形式，是否实质性的开展，能否对工程项目的实施有指导作用。内容是否对项目运行中的风险及问题进行有效识别，项目风险识别分析是否形式化；风险识别是否具体准确，对于风险及问题事项有无具体化解措施。3)项目的资金预算分析是否编制，是否经过适当管理层审批，是否有利于后期项目的资金筹划。(5)业主合同及风险评估1)进行项目业主合同风险评估，识别业主合同内付款方式、合同工期、价差调整等重要条款是否满足公司要求；评估合同内的其他风险事项。2)核实项目业主合同管理流程是否合规；业主合同内容是否与招标文件内容一致；是否按规定进行评审，并记录评审结果，最终审批与合同签署是否符合授权。3)评价相关部门合同评审职责是否充分履行，重大风险条款是否得到充分关注及落实，以及相应防范措施的适当性。4)合同交底：评价合同交底的充分性和适当性。(6)项目组织结构与人员情况：项目班子是否有任命文件；核实是否有项目组织结构图、授权文件等，评价项目管理架构及部门设置、职责分工是否清晰；评价内部授权管理情况是否合规性。(7)项目实施的初步阶段1)核实项目计划成本编制的及时性，计划成本内容的合理性和完整性。2)相关部门是否按职责对项目计划成本进行审核，并依照公司授权体3)责任目标是否确定及责任书签订是否及时，内容是否合理、依据是否充分，项目风险抵押金缴纳是否及时足额。4)通过项目施工的准备工作，评价现场资源配置的充分性。3.3.5.3中期审计的主要内容(1)项目经济效益情况1)项目账面效益情况：核实项目财务账面的收入、成本、利润等效益情况；项目应缴、已缴、欠缴总部收益情况。2)项目实际效益情况：根据审计期业主、监理批复的批量核实项目收入；核实项目各项成本，包括分包、材料结算情况及各项财务费用，汇总项目截止审计日的成本明细表；核实项目的实际利润情况。3)项目预计效益情况：识别项目预计到完工存在的风险因素；总结影响项目完成预期收益的重大风险因素；核实项目预计到完工的总收入、总成本；核实项目预计到完工的效益情况。(2)项目过程结算、资金收支及债权债务情况1)业主收入确权情况：根据项目实际形象进度核实项目预算收入，计算确权率及以收入为基数的过程结算率情况，核实是否存在已完工未结算情况及存在的原因；2)债权债务情况1)审查项目与业主结算情况及债权情况；核实项目过程业主确认收入及工程款回收情况，分析项目应收账款情况，综合分析并确定项目的债2)审查项目部分包分供结算情况、债务情况；核实分包、物资等各合同的过程结算明细、已付金额、欠付金额，综合分析及确定项目债务。(3)目标责任管理1)目标责任书签订情况：核实项目是按照公司要求签订目标责任书，项目核定的目标收益率指标是否满足公司底线要求。2)风险抵押金缴纳情况：根据公司制度核实项目风险抵押金缴纳标准，相关缴纳责任主体是否满足公司制度要求。3)目标责任书分解管理情况：项目目标责任书指标是否分解落实至各部门，相关指标分解是否合理科学，是否定期考核评估目标责任成本下沉管理效果。节点兑现考核资料(如有节点目标考核),分析考核过程的合规性，结合目标责任书、风险抵押金缴纳及责任目标完成情况对兑现的合理性进行评价。(4)分供商招标管理1)分供商招标管理合规性：项目部是否按制度完成分供商招标管理；是否存在虚假招标情况；是否存在未招标先进场后签合同情况；是否存在未按业主收入或者未按预算指标进行量价控制招标的情况。中标单位是否经过招标小组共同决策确定；是否存在项目经理“一言堂”行为。2)分供商招标管理分析：招标控制价是否经过相应层级部门评审；定标价格是否高于招标控制价，若明显偏离审批指导价时，是否有原因说(5)合约管理1)业主合同：核实业主合同是否按照评审过的招标文件签订，是否按规定授权进行审批；是否存在合同条款内有违反底线未经评审的情况，是否存在未签合同先进场情况；合同评审意见是否在合同谈判时期得到落实；是否进行合同交底，交底内容是否全面，被交底人是否涵盖项目2)分供商合同：查看合同用印及签署是否符合规定和授权，流程是否完善合理，是否存在未签合同先进场情况；是否进行合同交底；合同重合同单价与招标内容及定标单价是否一致，审核项目是否存在舞弊行(6)项目现场管理1)项目策划情况：评价项目策划与项目投标策划的一致性；依据合同变更记录和其他引起项目策划的变更因素，评价项目策划变更的合理性；检查项目策划实施进展情况，评价项目策划措施的效果。2)项目履约情况：项目是否定期执行质量、安全检查；核实业主对项目履约情况的评价；对比业主合同工期的约定条款，识别工期是否存在风险，是否针对工期风险制定补救方案与措施，是否已落实并取得实际效果；核实因赶工产生的成本或工期延期导致结算的损失；项目累计完成产值和完工进度百分比是否与工期计划匹配。3)业主过程结算情况：项目部是否做好过程结算的分工及安排；识别结算过程中预计遇到的风险及问题及项目部是否采取相应的措施及方4)分供商的过程管理及支付：分包预结算办理是否符合公司授权审批流程。是否依照合同约定办理现场签证记录、变更、认价等程序；分包结算是否按照制度要求办理，结算依据是否齐全完备；结算书或者结算协议是否经过评审，是否按规定授权进行签署；分包支付是否按照合约条件进行支付；是否有超出情况及理由。5)物资现场管理：物资采购计划是否经过授权审批；核实物资采购、进场管理、结算管理、盘点管理、废旧物资处置的合规性；对比核查现场材料的超耗情况，结算评审是否完善；6)机械设备及料具现场管理：核实机械设备使用及管理的合规性；核实周转料具管理的合理性；核实周转料具方案、方案使用量与实际使用量是否一致、合理；评价周转料具方案的适当性及安全性；是否存在超耗情况及超计划情况，并分析存在的原因。7)临时设施管理：是否按照制度要求设定临建、临设费用指标，通过对比评价临建、临设投入是否合理，超耗是否制定相应的整改措施。8)资产管理：核实项目固定资产购置是否合规；调拨资产手续是否齐全；核实项目低值易耗品资产管理情况；核实项目是否存在账外资产情(7)财务资金管理1)核实项目部现金流情况：核实财务账目中资金收付情况数据的真实性；垫资项目是否履行“三重一大”决策程序；2)核实项目资金管理情况：关注收款付款过程中是否存在违规违纪情况；是否存在无真实交易行为及虚假交易行为；是否定期(每半年)与业主、分供商对账，并保留痕迹；3)核实占用总部资金情况；核实项目占用总部资源情况，是否按照规定缴纳利息；核实项目现金银行存款情况，分析项目资金收支及结余，评价对总部资金流量的贡献程度。4)核实项目备用金管理情况：检查项目备用金账目，是否存在超范围使用备用金情况，备用金是否及时归还。5)核实项目资金预算管理情况：项目是否编制完成各个阶段的资金流测算，是否进行及时的动态调整。项目资金预算管理是否按授权进行适当审批并有效执行；核实收付款是否按照计划执行，是否存在超计划支付未得到审批情况。6)核实项目税务及核算管理情况：是否进行税务管理；关注总包发票开具、分供商发票收取及抵扣情况，是否存在项目多缴纳税金情况；是否存在漏缴引起的滞纳金，存在漏税的税务风险。1)其他直接费的控制：审查费用支出的合理合规性；结合项目实际情况，对比分析开支合理性，及其对总成本的影响情况；2)现场管理费的控制：是否按制度要求核定使用现场管理费，是否定期分析现场管理费使用情况、超支原因及纠偏措施；是否存在其他管理费用的开支，是否存在违反公司规定发放员工薪酬、奖金的行为，审批流程是否合规并符合授权。(9)成本控制1)核实计划成本实施情况：是否按授权规定进行计划成本的审批，是否及时动态调整，动态调整的原因是否合理，是否有支撑资料及相关的文件。2)核实成本分析实施情况：是否定期开展项目的成本分析会；针对阶段成本分析是否能够识别影响项目效益的风险因素，对项目成本的超支或节约是否做出量化分析及合理评价；对成本管理中的偏差是否提出改进措施和建议。3)分包成本确认：核实分包已完工确认成本；是否存在分包已完工未确认成本及合同外未确认成本并作出原因分析；核实项目预计到完工的总成本。4)分供方成本：核查材料实际采购成本与计划成本的差异，是否进行差异原因分析，制定纠偏及整改措施；是否实行限额领料制度；是否定期进行物资消耗分析；核查周转材料的使用成本，是否超计划量采购；现场周转物资管理措施是否适当、合理；核查项目设备使用成本，使用是否合理充分，管理是否有效，有无超耗浪费、设备闲置情况。5)其他事项：项目是否存在未决诉讼、质量安全事故等需要披露的事项；是否存在其他对项目严重影响风险事项。3.3.5.4竣工结算审计的主要内容(1)竣工结算与最终效益1)业主结算：是否进行有效的结算策划，结算分工；业主办理结算的流程是否明确，是否有效识别结算中的风险性及采取相应的应对策略。工程竣工结算书内容是否完整；分析评价项目结算经营的效果和对利润的影响程度，对业主的索赔工作是否及时、有效；竣工结算协议的评审、审批、签署等程序是否依照公司规定和授权体系正确、有效执行。2)成本情况：完全成本锁定是否及时、全面、合理、无遗漏；成本锁定内是否预留工程维修金；成本锁定后是否有继续增加成本的情况；分供商结算是否办理完毕，是否按照公司规定及授权体系执行；检查分供商结算的合理性，成本管理指标是否超标，是否存在损失浪费、失职渎职行为，是否进行相应的处罚及考核。3)结算效益情况：核实项目取得业主确认的收入或者业主结算，项目计入的完全成本，确认项目最终效益情况；评价项目现场成本控制的有效性，并界定相关管理人员的责任。(2)资金收支和债权债务1)评价项目资金收付的合理性，确定相应的债权债务；将资金回收、支出情况与合同条款进行对比，评价项目资金使用的有效性。2)了解业主资信和财务状况，评价工程款回收风险；是否有明确、直接的回收责任人。3)账面债权债务的真实性和完整性，是否存在不良资产和长期挂账项(3)项目管理绩效评价指标：核查竣工结算项目数据的准确性；结合项目实际情况对项目管理绩效进行客观评价。(4)项目资料管理：项目各类文件资料是否按公司规定移交或保存。(5)如项目未进行前期和中期审计，则竣工审计时，应相应追加前期和中期审计的内容。(6)项目竣工审计结果应归入项目班子本人档案，作为公司对其考核、任免、奖惩的重要依据；对违规、违纪行为，公司视其严重程度，依据国家有关法律法规及公司内部管理制度采取相应措施，追究责任。3.3.5.5项目舞弊问题审计内容工程项目审计中还应重点关注项目舞弊内容，主要指项目实施过程中贪污、腐败等舞弊行为。(1)招标管理：1)开标、议标、定标管理：暗箱操作指定某单位中标；招标工作流于形式，非经过项目责任人集体决议的；投标单位进行围标、陪标、故意流标；高于限价或市场价定标；招标结果与签订合同不一致情况，低价招标、高价签约；以最低价中标，进场后签订调整单价的补充协议；招标时，故意将部分工程不进行招标，中标单位进场且施工后，将剩余部分的工程以补充协议方式继续发包给该单位等情况；故意低于常规工程用量招标，造成标的额过低，回避授权权限；无正当理由，未使用合理低价合格供应商中标的。2)独家议标管理：重点关注项目自行决定施工队伍；独家议标的工程无特殊合理理由的，非特殊工艺及垄断行业的，议标单价超过限价；各级领导利用职务之便私定分包队伍等情况。(2)物资和机械设备管理物资和机械设备招标程序不合规；供货合同及合同变更的签约审批程序不合规；新增供应商资格审查、供应商评价过程评价不到位；所供物资质量存在缺陷，未将不符合要求的供应商清退，存在包庇、维护供应商等情况；非集采物资无调价依据、调价随意、调价无分管领导审批；无正当理由，物资需用总计划与实际结算、实际使用量偏差过大；机械租赁合同中机械价格的制定不合理、偏离市场价格，或者是未执行集采价格的情况；通过虚增机械台班及使用时间，机械台班及使用情况明显作假，各级责任人员确认有明显雷同或者瑕疵等套取收入等情况。(3)分包管理1)分包合同管理：先进场施工后谈合同；故意签订开口合同(单价不变含量调整)或者不符合施工现状的合同清单内容；随意新增项，价格不及时锁定或者确认；合同约定范围不清晰，生产过程发生分歧和扯皮2)分包变更签证管理：不按公司规定要求办理的或直接用发包人签证代替分包签证；未经公司同意的任何形式的补贴费用签证(质量奖、工期奖、标化文明奖等);超合同范围且未签订补充协议私自定价的签证；有施工图或按有关规定、规范可以计算工程量，但直接签点工或机械台班或费用的签证；签证认可的点工单价与劳务合同规定单价不符的签证；超过签证时效和竣工后突击补签的签证；没有相关人员逐级进行审批的签证；非原件的签证资料或者随意涂改的签证；只确认用量、未列明使用部位及事项的签证；虚列分包签证获取资金挪作他用等情况。3)分包零星用工管理：无正当理由使用零星用工情况；没有相关人员逐级进行审批的情况；虚列零星用工获取资金挪作他用；故意虚开零星用工从中获取好处费；笼统打包预估工程量，故意夸大事实，增加费用；未按合同内容转扣涉及的第三方责任，造成损失等情况。(4)结算管理已完工未按质量验收标准进行检验或检验不合格；工程质量不合格，需要返工待处理；质量安全存在隐患，发出质量安全整改通知书后未整改；未对质量不合格责任单位进行处罚，或者未将质量维修成本进行转嫁的；分包自行采购原材料、成品、半成品及设备无出厂合格证或经鉴定不合格；超出施工图或超出已批复设计变更，未经项目部有关负责人签字认可；未按合同约定施工范围擅自分包、转包的；过程预结工程量超实际进度结算工程量，导致资金超付；第三方代工扣款及罚款不及时扣除，超结工程量、虚报结算量，套取公司资金；分供商结算中的收支对比明显出现工程量及单价偏差的；未按合同约定要求考核材料消耗控制指标；未经授权许可擅自调整付款比例导致项目资金压力增加；未有合理理由、未经授权审批私自增加索赔费用、擅自涨价等情况。(5)其他舞弊情况1)剩余物资及废旧物资管理。项目剩余物资处理不及时，造成物资丢失损耗，物资移交、处置未按公司及所属单位规定执行；废材处理所得不及时上缴，挪为他用；废旧物资的处理流程不合规，缺少旁站监督人员，项目人员私自处理；处理的废旧材料超出规定标准，未达到处理废旧物资的条件等；与回收单位存在利益输送。2)车辆购置与使用情况。车辆购置未报批；存在车辆挂在单位职工个人名下；业主抵债未报批；项目车辆超配；长期使用分包车辆；公车私用等情况。3.3.5.6工程项目审计报告工程项目审计报告应符合审计报告的规定，内容见工程项目审计报告3.3.6专项审计根据管理层需要，审计机构可以开展各种专项审计，对某个具体项目进行审计，如营销质量、未招标未定价先进场、周转料具、疫情防控、抵债资产、科技管理专项审计/调查等。3.3.7建设项目审计遵循第3201号内部审计实务指南--建设项目内部审计。3.3.8内部控制测试3.3.8.1测试依据《中国建筑股份有限公司内部控制、制度管理与质量环境职业健康安全体系管理办法》、建工年度审计工作计划。3.3.8.2测试目的(1)客观评价被测试单位内控水平，促进企业完善内部控制管理。(2)为董事会年度内部控制自评估