预算会计：第七章 结余分配

第七章结余分配一、结余结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。事业单位的结余主要包括事业结余和经营结余。事业结余是指事业单位各项非经营收支相抵后的余额。设置“事业结余”账户核算。经营结余是事业单位经营收支相抵后的的余额。设置“经营结余”账户进行核算。事业结余期末余额：本期实现的结余借贷年终，全额转入“结余分配”净资产账户本期各项非经营支出的归集本期各项非经营收入的归集经营结余期末余额：本期实现的结余借贷本期各项经营支出的归集本期各项经营收入的归集年终结转到“结余分配”期末核算事业结余时记：借：财政补助收入上级补助收入事业收入其他收入贷：事业结余借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建期末核算经营结余时记：借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出销售税金例1，年终结转“财政补助收入”的贷方余额100000元。借：财政补助收入100000

贷：事业结余100000例2，年终结转“上级补助收入”贷方余额80000元。借：上级补助收入80000贷：事业结余80000例3，年终结转“事业收入”贷方余额50000元。借：事业收入50000贷：事业结余50000例4，年终结转“事业支出”借方余额40000元。借：事业结余40000

贷：事业支出40000例5，年终结转“拨出经费”借方余额70000元。借：事业结余70000

贷：拨出经费70000例6，计算当年事业结余，并转入“结余分配”科目。借：事业结余78000

贷：结余分配78000例7，期末将“经营收入”科目余额90000元，转入“经营结余”。借：经营收入90000贷：经营结余90000例8，期末将“经营支出”科目余额40000元转入“经营结余”。借：经营结余40000

贷：经营支出40000

例9，期末将“销售税金"(经营性)科目余额6000元，转入“经营结余”科目。借：经营结余6000

贷：销售税金6000例10，期末计算经营结余，并转入“结余分配”科目。经营收支结余＝90000－(40000十6000)＝44000(元)借：经营结余．44000

贷：结余分配44000为了核算事业单位当年结余分配的情况和结果，设置“结余分配”科目。本科目一般设置“应交所得税”，“提取专用基金”等明细科目。二、结余分配的核算年终，按规定进行分配结余分配借贷结余分配数当年结余转入数期末余额：未分配的结余转入“事业基金”事业结余结转分配时：借：事业结余贷：结余分配经营结转分配时：借：经营结余贷：结余分配“结余分配”账户下一般设“应交所得税”，“提取专用基金”单位计算应纳所得税时：借：结余分配——应交所得税贷：应交税金计算应提取专用基金时：借：结余分配——提取专用基金贷：专用基金年终时，结余分配全额转入“事业基金——一般基金”账户借：结余分配——未分配结余贷：事业基金——一般基金

例1，年终，将“事业结余”贷方余额78000元，“经营结余”贷方余额44000元，转入“结余分配”科目。借：事业结余78000

经营结余44000

贷：结余分配122000例2，按规定计算应交所得税16500元，提取职工福利基金19050元。借：结余分配一应交所得税16500

贷：应交税金-应交所得税16500

借：结余分配-提取专用基金19050