保险企业财务风险管控研究

虽然保险企业主要从事风险管理，但风险意识还有待进一步增强。保险企业在日常运营中，不能只对一些财务指标重视，不能只衡量保额、保险费收入、赔付、利润等主要指标，还应当关注企业财务风险。不论是内在风险，还是外在风险，若监管风控制度执行不到位，就会使得我国保险业在发展中面临较大的财务风险。对于保险公司而言，出现重大财务风险会造成一系列严重后果，因此为促进保险业健康良性高质量发展，还需要进一步加强财务风险管控研究。一、保险企业加强财务风险管控的重要性（一）维护保险业形象，促使行业健康发展保险业是经营风险领域较为特殊的行业，对社会和人民生活的稳定负有较大的社会责任。在金融科技的助力下，保险业工作效率得到提高，但是保险企业的经营管理问题时有发生，有效防范保险业财务风险，有助于提高保险业的效率，也有利于提升保险业形象，促进保险企业高质量发展，保障国家金融安全稳定。（二）提升保险企业财务管理水平构建完善的财务风险防控体系，实现保险公司内部信息流的共享，可以实现对保险企业相关财务工作进行监督，从而形成完整的风险防范体系，加强财务的事前风险预测、事中风险控制和事后经验总结，进一步提升企业的财务管理水平，提升保险企业的国际竞争力。（三）防范资金安全和完整提供保障财务风险管理主要由三个环节组成：风险识别、风险度量和风险控制，其核心是风险度量。由于各种不可预见的因素影响，企业在一定的时期内所获得的最终经营结果与预期的战略目标会发生偏差，从而使企业经营受到损失。在市场经济环境下，企业的管理层和财务人员必须提高防范财务风险能力，要警惕可能发生的各种风险。这为稳定企业各项经营活动、加速资金周转、保证人员稳定打下了坚实的基础。（四）降低企业经营管理风险保险企业风险管理的目标是降低财务风险，减少因其他风险给企业带来的损失，它为保险企业全面、系统地有效管理风险提供了可能。不论是制造型企业还是服务型企业，面对市场竞争就会有风险。所以，应在既定财务目标下，根据风险的影响因素和特征，采取相应措施控制，将其损失降到最低，从而降低企业的整体经营管理风险。二、保险企业存在的财务风险（一）业务端存在的财务风险首先，在承保时，截留保费。保险企业员工自身拥有一定的费率定价自由裁量权，有人会利用客户的信任，无端产生“报价空间”，截留保费；也有保险消费者委托代理人购买保险产品，向代理人转账后，保费被其截留，实际未投保产品，导致消费者无法索赔，这是保险业的“顽疾问题”。其次，转卖公司信息，获取个人利益。保险公司产品众多，员工可以利用掌握的客户信息、企业报告等，将属于保险公司资源的信息、报告等卖给客户，把客户购买信息、报告的费用据为己有。再次，理赔环节收取额外费用，骗取欠款。保险公司理赔追偿环节多，工作复杂，有些保险员工利用内外部信息不对称，向客户谎称需要向“第三方”缴纳“理赔费用”“追偿费用”等，进而骗取钱款。最后，有些保险企业特殊业务约定不明确，操作不规范，未足额收取保费，导致无法摊回再保赔款。在实际操作中，不同业务（A产品、B产品）打包计算保费，统一计收保费，保险公司按赠送B产品的口径进行沟通，因此未在保单中单独约定B产品业务的保险费率，在处理再保赔款摊回时，发现该保单项下相关已决赔付的B产品业务未缴纳保费，导致无法向再保险人主张该部分赔款分摊。（二）经营费用端存在的财务风险第一，虚列费用套取资金。即业务人员利用职务之便，通过“业务及管理费”项下招待费、宣传费等套取资金，但是费用并未实际用于招待或宣传。第二，保险公司高管的费用审批制度上存在漏洞，监管缺失。比如“一把手”的费用开支，把发票交由自己的下属来报销，最后由自己签批，下属再把报销款转给他。有些高管通过职能部门或者兼职的子公司转嫁自己的费用，绕开了应有的审批环节。这些费用可能存在不当消费、私费公报的现象，使应有的监督失去效力。第三，保费缴纳币种、汇率设置操作不准确，导致少收保费。如保险公司在对外出具外币保单时，业务人员在未出具批单更改缴费币种的情况下，对被保险人出具了币种为人民币的保费通知书，且未按业务管理规定使用汇率，导致少收保费情况。第四，预算执行问题。预算执行率高或低，都属于执行力不到位。因为预算意识不足，有些保险企业觉得这是财务部门的工作，预算的刚性因素使企业各预算执行部门感觉到约束，不愿意执行。而有的保险公司未经过审批流程，就随意追加预算，使预算失去刚性。另外，如果存在预算编制、执行、分析、考核等制度规定不完善，预算编制的口径、方法不统一，也会使预算编制脱离保险企业的战略目标。（三）违规披露信息，引发声誉风险保险公司违规披露信息，主要表现为：违规披露保险消费者投保信息，违规披露产品信息，或者自行修改保险产品的信息披露材料；违规向被保险人发送买方上单信息的截图，导致买方获悉其在保险公司上单情况，并以侵犯名誉权为由，将保险公司告上法庭，引发保险公司声誉风险。（四）伪造单证、盗用印章，引发法律风险业务人员通过伪造保险单、盗用印章等，骗取投保人保费情况，特别是社会上所谓高额回报“保险理财产品”；或者通过虚构险种、伪造印章，以到期还本的名义向身边熟人推销，并与之签订保险合同，甚至进行非法集资等行为，这将严重影响保险公司的公众形象，给企业带来重大经济损失，甚至在社会层面引发群体性事件，给社会造成极大负面影响。（五）因单证管理不善，引发的税务风险近些年，时常会通报某些供应商存在虚开增值税发票的通知，涉及的报销项目主要为差旅费、印刷费、招待费、电子设备运转费及公杂费。如果按照要求提供了可以证实支出真实性的材料，无须补缴税款及滞纳金。但有的保险公司由于无法换开、补开符合规定的发票，也无法提供合同或协议、直接付款给开票方的记录、交易相关人员的联系方式等，被认定无法提供可以证实支出真实性的材料，导致公司补缴税款及滞纳金，给公司纳税信用带来了非常不利的影响。（六）反洗钱风险洗钱作为不法分子将违法所得通过非法手段转化为合法形式所得的一种活动，主要与资金活动有关，保险企业是不法分子的首选洗钱领域，投保人可以利用保险公司使非法收益合法化，或者将公款转入“小金库”，转化为个人款项，逃避纳税。主要表现形式：投保人通过第三方支付保费，达到洗钱目的；或者将现金通过保险代理人代为缴纳保费，一旦投保人提出退保领取退保金至其他账户，即完成洗钱过程，这将给社会稳定、金融安全带来不利影响，甚至可能出现重大金融风险。三、保险企业加强财务风险管控的对策（一）加强承保阶段管理首先，要严格落实各类产品业务承保工作要求，对于特殊业务，或是变更的批复内容，应特别提示，完善系统设置，推动保费缴纳的业务管理和系统功能的优化和完善，逐步形成覆盖保单执行全过程、全业务类型的保费缴纳系统控制功能，以防范操作风险。其次，业务人员对业务制度掌握不够，保险费原则上应收取保险单货币，如需要以其他币种支付，应在保险单明细表注明计划付费币种，未注明的应出具批单，明确计划付费币种，并同时在《保费通知书》中备注保险单货币和兑换汇率。最后，制定印章使用审批制度，实行“专人管理、领导审批”制度，严格使用各项业务、合同、财务等印章，特别是承保端，业务章、合同章的规范使用。还应建立起印章登记制度，登记用印时间、事由、批准人、用印数量等。（二）加强预算管控编制预算时应根据公司长期发展战略、年度经营目标、年度工作计划对预算按时间、按责任人进行细化。制定预算目标时，应全员参与，并加强上下级之间的沟通与反馈。除考虑保险企业自身的发展特点采取不同的编制方法外，还应考虑以往实际经营情况、重大事项的影响等。预算执行一般按照预算控制、预算调整等程序进行，将预算目标逐一分解至各职能部门，按权、责、利相匹配原则进行，及时监督、分析预算执行情况；分析预算执行情况时，收集有关业务、财务、信息资源、环境、法律等方面信息，根据不同情况分别采取不一样的分析方法；建立健全内部预算管理制度，深层次挖掘预算执行中可能存在的异常情况，有的放矢，进行预算跟踪、监测和执行，适时矫正预算执行偏差。要对全面预算目标完成情况进行综合考核评定，制定预算考核管理办法，对各预算执行部门和相关人员进行考核，将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围。（三）要加强制度学习，增强风险意识首先，严格执行制度，对于不确定、不熟悉的业务要谨慎操作。适时开展业务自查自纠，在业务发展的同时适时“回头看”，开展合规自查，并对发现的问题及时总结经验，完善内部管理。其次，关注买方名单是保险公司内部的风险管控机制。为避免侵权纠纷，防范潜在法律风险，应以妥善方式使用和披露相关名单信息，并遵守保密协议，完善内控制度，强化保险产品销售过程与售后信息披露监督管理，强化信息披露义务人应尽义务，维护投保人的合法权益。最后，企业应加强日常警示教育，增强风险意识，持续开展业务条线制度学习培训，加强对已发生的风险事件和警示案例的警示教育，切实增强保密意识，避免因操作不当导致严重后果或被追责。同时，进一步加强财务人员专业理论学习，将企业业务和财务理论学习相结合，稳步提升财务管理能力。（四）加强财务审批，规范费用报销制度在规范费用审批制度上，对高管的费用报销应进行特别关注，如招待费、宣传费、培训费、差旅费等，这些费用科目很容易出问题，此外，还要完善办公用品、低值易耗品、宣传品、固定资产等入库、领用制度，特别是严格入库手续、实物管理，避免账实不符。高管的报销，特别是“一把手”的报销应通过授权经其他经理室成员进行审批；完善授权制度，实行交叉审批制度，防止“一把手”变成“一霸手”，分管财务领导所发生的费用均需要“一把手”审批，“一把手”的费用事项需要分管财务领导审批，贯彻落实财务管理责任制。对事权和财权进行分离管理。财务部门不管事权，职能部门不管财权，做到用制度管权管事，并且规定“一把手”不能直接分管财务、工程建设、集中采购等方面的工作。严格按照“三重一大”、转授权制度执行，以免出现重大事项审批的纰漏。（五）完善档案管理，防范税务风险首先，应树立全员风险防范意识。企业本身要做到诚信纳税，对于大额或重大事项的合同谈判、签订，应与相关部门负责人共同参加。在签订合同之前，必须认真了解对方当事人的情况。尽量选取具备正规资质的供应商，避免用现金结算，并记录供应商联系方式，留存直接付款结算单证等。同时应按要求取得增值税发票，相关经办人员应对报销事项以及相关发票的真实性负责。制定财务、业务档案制度，完善采购合同、保单、技术服务合同档案管理，有效收集各类合同，维护企业的经济利益，降低经营风险。其次，要提高涉税人员的业务素质。保险企业应利用各种渠道，帮助涉税人员加强税收法律、法规，以及各项业务规章制度的学习，及时更新和掌握最新的税务政策，为防范企业税务风险打下良好的基础。（六）严格奖惩规范，落实责任追究建立健全违规责任监督制度，按职能部门、业务部门进行划分，研究制度相应的惩罚细则，制定员工业务违规处罚管理办法等。如对于虚列费用套取资金的，根据套取资金大小进行追责和惩罚，取消当月或当年绩效工资等；涉及违法违纪的，情节严重者，解除劳动合同，加大惩罚力度，坚持问责和教育、预防相结合的原则。（七）制定反洗钱工作指引，提升客户身份识别能力保险企业要结合保险洗钱活动的特征，制定适合企业自身的反洗钱工作指引，有效帮助企业进行客户身份识，并提高识别手段。将防范洗钱工作细化到展业、承保、理赔等环节，真正把反洗钱工作融入企业各项相关工作中。在客户身份识别方面，要严格按照监管部门规定，要求投保人提供反洗钱材料，增加业务承保阶段客户调查措施，进一