企业纳税实务（第五版）增值税税收基本政策认知

TAXPRACTICE税实务纳学习任务任务二增值税应纳税额计算任务一增值税基本税收政策认知知识目标：熟悉增值税征税范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策掌握增值税应纳税额的计算方法能力目标：能判断业务属于增值税哪类征税行为，会选择适用税率能正确计算增值税应纳税额思政目标：引导学生树立社会责任意识加强学生的税收风险防范意识阅读任务一中的任务引例，讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？【任务导入】征税范围纳税人税率任务一增值税基本税收政策认知知识目标：熟悉增值税征税范围掌握纳税人分类标准及种类掌握增值税税率和征收率的适用范围能力目标：能判断业务属于增值税哪类应税行为能根据纳税人及具体的业务选择适用税率思政目标培养知法懂法、自主查阅税收政策的能力1.境内应税交易销售货物，销售服务、无形资产或不动产，提供加工修理修配劳务2.进口货物

一、征税范围

1.境内应税交易有偿销售货物的起运地或所在地在境内（1）境内销售货物有形动产（包括电力、热力和气体）（2）境内销售服务交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务具体包括哪些内容？销售方或购买方在境内【除租赁不动产】有偿陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务①交通运输服务思考与分析：（1）装卸搬运是否属于交通运输业服务？（2）区别水路运输的程租、期租、光租及航空运输的湿租、干租？②

邮政服务普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务③电信服务基础电信服务增值电信服务思考与分析：（1）语音通话服务与短信、彩信各属于哪类服务？（2）电信公司收取的网络年使用费用属于哪类服务？工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务④建筑服务思考与分析：（1）安装有线电视的初装费属于哪类服务？（2）有线电视每年的年费是否属于建筑服务？⑤金融服务贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转让思考与分析：（1）银行收取的汇款手续费属于哪类服务？（2）融资租赁业务属于金融服务吗？⑥现代服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务思考与分析：（1）快递公司收派快件业务属于哪类服务？（2）会计师事务所提供的代理记账服务属于哪类服务？文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务⑦生活服务思考与分析：（1）某剧院演出话剧取得的门票收入属于哪类服务收入？（2）某婚庆公司提供的婚礼现场摄录服务收入属于哪类服务收入？（3）某饭店外卖食品属于增值税哪类征税范围？（3）境内销售无形资产销售方或者购买在境内（除自然资源使用权）技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益性无形资产（4）境内销售不动产建筑物构筑物不动产在境内思考与分析：（1）境内单位向境外单位销售位于境内的房屋？（2）境外单位向境内单位销售位于境外的房屋？下列特殊情况不属于销售服务或无形资产：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（5）境内提供加工、修理修配劳务劳务发生在境内受托加工货物对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务2.进口货物指报关进口的应税货物。启运地境外，目的地境内（二）视同销售计算销项税额，纳税行为本身不符合“有偿转让”将货物交付他人代销；(代销中的委托方)销售代销货物；(代销中的受托方)统一核算的总分机构（不在同一县市）的货物移送；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物对外投资，将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人；无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外视同销售行为某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。企业将一批新产品作为福利发给职工。思考：企业应如何进行税务处理？如果将外购的一批产品作为福利发给职工呢？征税范围广而杂具体规定查发文依法纳税不漏税工匠精神不可缺（一）纳税义务人二、纳税人和扣缴义务人思考：我国将增值税纳税人按其经营规模的大小及会计核算健全与否划分为哪两类纳税人？一般纳税人小规模纳税人标准？境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人（二）扣缴义务人（一）税率三、税率与征收率税率适用范围一般纳税人增值税税率13%销售货物；提供加工修理修配劳务；进口货物；提供有形动产租赁服务9%交通运输业；邮政；基础电信业；建筑；不动产租赁；销售不动产；转让土使用权，销售或进口特殊货物。6%金融服务；现代服务（有形动产租赁服务除外）；生活服务；增值电信服务；转让无形资产（转让土地使用权除外）。零税率出口货物（除规定外）；国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务。（二）征收率税率适用范围一般纳税人增值税征收率3%详见教材5%销售或出租16年4月30日前取得或自建的不动产；房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目小规模纳税人征收率3%一般情况下5%销售其取得的不动产；销售自行开发的房地产项目；出租其取得的不动产（不含个人出租住房）【单选】根据增值税法律制度的规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（）。

A邮政业服务

B交通运输业服务

C有形动产租赁服务