企业纳税实务（第五版）契税税费计算

项目六财产行为税税费计算子项目一房产税税费计

算子项目二

契税税费计算子项目三车船税税费计算子项目四车辆购置税税费计算子项目五印花税税费计算子项目六城建税和教育费附加税费计算【任务导入】阅读子项目二：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？

学习内容任务一契税基本税收政策认知

任务二契税应纳税额计算知识目标：熟悉契税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策掌握契税应纳税额的计算方法技能目标：能判断契税的征税范围及纳税人能正确计算契税应纳税额思政目标：树立产权意识，避免产权纠纷树立纳税光荣意识任务一契税基本税收政策认知征税范围纳税义务人税率一、征税范围1.土地使用权出让2.土地使用权转让

（包括出售、赠与、交换）3.房屋买卖、房屋赠与、房屋互换4.特殊——视同转移（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以划转方式承受土地、房屋权属；（4）以获奖方式承受土地、房屋权属。注意以下几点土地、房屋权属的转移不论是否有收入土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）出租、抵押，不属于契税征税范围。【例题1】下列各项中，属于契税征税对象的有（）。

A.房屋互换

B.房屋赠与

C.房屋买卖

D.房屋租赁ABC【例题2】下列各项中，属于契税征收范围的是（）。

A.国有土地使用权出租

B.将自有房屋抵押

C.接受他人赠与的房屋

D.接受他人房屋作价投资入股CD二、纳税义务人在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。受让、购买、受赠、互换【例题3】境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（）【答案】×【例题4】下列属于契税纳税义务人的有（）

A.向养老院捐赠房产的李某

B.承租住房的刘某

C.购买商品房的张某

D.出售商铺的林某C【例题5】契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（）【答案】×【例题6】下列情形中应纳契税的有（）

A.接受房产作投资的被投资人

B.接受房产抵债的债权人

C.将房屋无偿转让给他人的受让方

D.房产出租的承租方ABC

三、税率比例税率3%～5%的幅度家庭惟一首套房：个人购买90平方米及以下的1%；90平方米以上1.5%家庭第二套改善性住房：个人购买90平方米及以下的1%；面积90平方米以上的2%。（除北上广深）。课后查阅：

契税税收优惠政策【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。【任务导入】阅读子项目二：任务二中的任务引例，讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？任务二契税应纳税额计算计税依据应纳税额计算一、计税依据（1）成交价格——土地使用权出让、出售、房屋买卖（2）核定价格——赠与及其他无价格转移行为（3）互换价格差额——土地使用权互换、房屋互换；（交换价格相等，免征契税）【例题7】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）

A.房屋买卖

B.土地使用权交换

C.房屋赠与

D.土地使用权转让AD二、应纳税额计算

计算公式：应纳税额=计税依据×税率【例题8】周某原有两套住房，8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。

A.100×3%=3（万元）

B.（100+60）×3%=4.8（万元）

C.（100+70）×3%=5.1（万元）

D.（100+70+60）×3%=6.9（万元）【答案】A【例题9】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）【答案】√【例题10】林某有面积为140平方米住宅一套，价值96万元。黄某有面积120平方米住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税税率3％，黄某应缴纳契税税额（）万元。A、4.8B、2.88