企业纳税实务（第五版）个人所得税税费计算 - 其他分类所得及非居民个税计算

任务二个人所得税应纳税额计算居民个人应纳税额的计算居民个人综合所得应纳税额的计算居民个人分类所得应纳税额的计算所得用于公益性捐赠应纳税额的计算知识目标：说明不同分类所得应纳个人所得税的计算方法掌握公益性捐赠税前扣除方法能力目标：能正确计算分类所得应纳税额素质目标：培养责任担当意识，感知纳税光荣（二）居民个人分类所得应纳的计算财产租赁所得应纳税额的计算财产转让所得应纳税额的计算利息、股息、红利所得应纳税额的计算经营所得应纳税额的计算1．财产租赁所得应纳税额的计算－－按次计征出租：建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产。以一个月内取得的收入为一次个人出租住房，税率减按10%①每次（月）收入不超过4000元的应纳税额=（每次（月）收入额－租赁过程缴纳的税费－修缮费用（800元为限）-800元）×20%或10%②每次（月）收入在4000元以上的应纳税额＝(每次（月）收入额－租赁过程缴纳的税费－修缮费用（800元为限）)×(1-20%)×20%或10%收入额不含增值税准予扣除税费：（1）城建税（2）教育费附加（3）房产税修缮费用：纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（以每次800元为限），超过以后月份扣除。例：张某按市场价格出租住房，3月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用300元，均取得合法票据。张某3月应缴纳个人所得税？李某按市场价格出租住房，3月取得租金收入5000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某3月应缴纳个人所得税？王某按市场价格出租住房，3月取得租金收入8000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。王某3月应缴纳个人所得税？张某3月应缴纳个人所得税=（3000-200-300-800）×10%=170（元）李某3月应缴纳个人所得税=（5000-200-800-800）×10%=320（元）王某3月应缴纳个人所得税=（8000-200-800）×（1-20%）×10%=560（元）例:2021年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。根据个人所得税法律制度的规定，计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（6000-240-800）×10%=496

B.（6000-240-1000）×10%=476

C.（6000-240-1000）×（1-20%）×10%=380.8

D.（6000-240-800）×（1-20%）×10%=396.8D2．财产转让所得应纳税额的计算－－按次计征转让：所有权股票转让收入不征税个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免税以一件财产所有权一次转让取得的收入为一次财产原值：（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；（2）不动产，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。应纳税额＝(每次收入额-财产原值-合理税费)×20%例：张某将两年前购入原价150000元一套住房出售，售价240000元，支付的有关税费30000元（取得合法票据），计算其应纳个人所得税。

张某应缴纳的个人所得税

=（240000-150000-30000）×20%=120003.利息、股息、红利、偶然所得－－按次计征应纳税额=每次收入额×适用税率无费用扣除储蓄存款利息暂免征收。个人购买福利、赈灾和体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（≤1万元）的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（≤800元）的，暂免征收；超过800元的，全额征税。案例：李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300000元的“别克”牌轿车，外加500000元现金。

（30+50）×20%＝16万元。案例：2021年1月，周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算周某中奖奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（4000-70）×20%=786（元）

B.（4000-30-70）×20%=780（元）

C.（4000-30）×20%=794（元）

D.4000×20%=800（元）D4.经营所得－－按年计征

应纳税额

＝（全年收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额）×适用税率-速算扣除数投资者的工资不得在税前直接扣除，投资者费用扣除标准每月为5000元。

投资者及家庭发生的生活费用不允许扣除例：根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（

）。A.业主的工资薪金支出B.个人所得税税款C.生产经营活动中因自然灾害造成的损失D.税收滞纳金；ABD二、所得用于公益性捐赠应纳税额的计算通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。限额扣除：捐赠额未超过申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。全额扣除：红十字事业教育事业农村义务教育公益性青少年活动场所福利性、非营利性老年服务机构规定的扶贫地区……未扣除捐赠前的直接向受赠人捐赠不得扣除计算步骤：第一步：未扣除捐赠前的应纳税所得额第二步：计算扣除限额，找到可在税前扣除的捐赠支出额第三步：计算扣除捐赠后的应纳税所得额第四步：应纳税额实际捐赠额扣除限额（1）扣除限额＞捐赠支出额（2）扣除限额＜捐赠支出额思考：例：张某2021年3月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向贫困地区捐赠10000元。（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）税前允许扣除的捐赠限额=50000×30%=15000（元）（3）实际捐赠额＜扣除限额，准予据实扣除；（4）张某应缴纳个人所得税=（50000-10000）×20%=8000（元）例：张某2021年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向某灾区捐赠20000元.（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）税前允许扣除的捐赠限额=50000×30%=15000（元）（3）实际捐赠额＞扣除限额，只能扣除15000元（4）张某应缴纳个人所得税=（50000-15000）×20%=7000（元）例:张某2021年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向农村义务教育捐赠20000元。（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）农村义务教育的捐赠准予在税前全额扣除（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-20000）×20%=6000（元）例：2021年5月李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30000元，将其中1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（

）。

A.（30000-500）×20%=5