任务一增值税基础知识

任务一增值税基础知识增值税概述增值税的税率与征收率增值税的计算方法增值税的税收优惠增值税的征收管理增值税的改革与发展趋势contents目录01增值税概述03增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。01增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。02增值税实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。增值税的定义与特点

增值税的征收范围一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。特殊项目货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；寄售业销售委托人寄售物品的业务等。特殊行为视同销售货物行为；混合销售行为；兼营行为等。年应税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额未超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，以及个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。增值税的纳税人小规模纳税人一般纳税人02增值税的税率与征收率基本税率为17%，适用于大部分商品和劳务的销售；低税率为13%，适用于部分生活必需品和农业生产资料的销售。一般纳税人税率统一税率为3%，适用于小规模纳税人的所有应税销售行为。小规模纳税人税率增值税的税率一般纳税人征收率根据纳税人的不同行业和经营情况，征收率分为6%、11%和17%三档。小规模纳税人征收率统一征收率为3%，与税率相同。增值税的征收率在销售商品或提供劳务时，根据具体商品或劳务的税率计算销项税额，并在购进商品或接受劳务时取得进项税额抵扣。一般纳税人按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人对于某些特定行业或商品，如出口货物、农产品等，增值税的税率和征收率有特殊规定。特殊规定税率与征收率的适用03增值税的计算方法进项税额的抵扣纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。符合规定的进项税额可以从销项税额中抵扣。销售额的确定纳税人发生应税销售行为时，按照销售额和规定的税率计算销项税额，并从当期销项税额中抵扣进项税额后的余额作为应纳税额。应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一般计税方法适用范围小规模纳税人发生应税销售行为，以及一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，可以选择适用简易计税方法计税。特定应税销售行为的计税方法对于一般纳税人销售自己使用过的物品等特定应税销售行为，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。简易计税方法境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。扣缴义务人的确定扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。扣缴义务发生时间扣缴义务人计税方法04增值税的税收优惠农业生产者销售的自产农产品避孕药品和用具古旧图书免税政策02030401免税政策直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品销售的自己使用过的物品纳税人销售或者进口下列货物的，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%减税政策对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法纳税人提供应税服务享受免征增值税优惠政策的，不得开具增值税专用发票经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务，实行增值税即征即退政策即征即退政策05增值税的征收管理纳税义务发生时间纳税人销售货物、提供应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。一般规定采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。特殊规定纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税地点固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。纳税期限与地点纳税人需要使用发票的，可以向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。发票领购单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。发票开具发票管理与使用06增值税的改革与发展趋势通过营改增改革，将营业税改为增值税，避免了在商品和服务的流转环节中的重复征税问题，降低了企业税负。消除重复征税营改增改革有利于推动第三产业的发展，促进经济结构的调整和产业结构的优化。促进产业结构优化增值税实行价外税，使税收更加透明化，有利于加强税收监管和防止偷税漏税行为。提高税收透明度营改增改革背景与意义营改增改革将纳税人范围扩大到所有提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。纳税人范围改革后，增值税税目包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等，税率根据不同行业和项目而有所不同。税目和税率允许纳税人将其购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等支付的增值税额作为进项税额抵扣销项税额。抵扣政策营改增改革的主要内容数字化与智能化发展随着科技的进步，增值税的征收管理将更加数字化和智能化，如电子发票的普及和税收大数据的应用等。国际税收合作与协调