清华会计课件第4讲现金流量表10

清华会计课件第4讲现金流量表102024/3/26清华会计课件第4讲现金流量表10现金流量的分类经营活动现金流量日常经营活动发生的现金收支，如买卖商品、支付工资、缴纳税金、支付日常活动的现金等投资活动现金流量购买或出售长期资产发生的现金收支，如购买固定资产、出售长期股权投资等筹资活动现金流量筹集资金发生的现金收支，如借款、发行股票等几个特别项目的分类利息收支投资收益分配股利三者关系利润表无此分类清华会计课件第4讲现金流量表10关于投资的几个概念对外投资现金流量表中的投资活动教材第一章的“投资”清华会计课件第4讲现金流量表10宝钢的现金流量(万元)2009年度2008年度2007年度经营活动产生的现金流量净额2,399,3121,624,3551,950,625投资活动产生的现金流量净额-1,749,247-2,760,169-2,230,937筹资活动产生的现金流量净额-794,209270,373163,622汇率变动对现金及现金等价物的影响-704-18,2519,515现金及现金等价物净(减少)/增加额-144,848-883,692-107,174加：年初现金及现金等价物余额627,2561,510,9491,618,123年末现金及现金等价物余额482,408627,2561,510,949清华会计课件第4讲现金流量表10现金流量表格式(宝钢2009-2)清华会计课件第4讲现金流量表10间接法2009年度2008年度2007年度净利润609,520660,1091,342,263加：资产减值准备/(转回)-63,510589,38781,045固定资产及投资性房地产折旧1,306,8351,447,5481,255,138无形资产摊销18,69616,05014,472长期待摊费用摊销2,5302,5371,631处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净损失34,20232,391-27,577公允价值变动收益10,740-342-2,781财务费用162,727204,19590,799投资收益-95,345-67,717-149,862递延所得税资产的增加71,117-100,665-10,694递延所得税负债的增加-25,32417,0522,631存货的减少(减：增加)687,406-236,766-853,474经营性应收项目的减少(减：增加)-343,517350,546-435,047经营性应付项目的增加23,233-1,289,970586,928经营活动产生的现金流量净额2,399,3121,624,3551,950,625清华会计课件第4讲现金流量表10现金流量的计算收入-费用=利润现金收入-现金支出=现金余额

应收账款

存货

应付帐款收入>现金收入收入<现金收入营业成本>购货营业成本<购货折旧、摊销、减值清华会计课件第4讲现金流量表10现金流量表的功能反映企业现金的来源和用途解释净利润与现金流量的差异反映企业流动性清华会计课件第4讲现金流量表10交易年内发生的交易:(T5) 出售存货，成本600元，价款5,000，未收到。(T6) 收到上笔交易的现金500元。12/31/2005发生的交易：(T7) 支付债券本金1000元。(T8) 记录债券发生的利息200元(2000元的10%).(T9) 记录并支付应付票据的利息120元(1500元的8%).(T10) 记录折旧费用500元.(T11) 出售设备获得现金1,800元。(T12) 支付股利2,000元.清华会计课件第4讲现金流量表10现金+存货+应收账款+固定资产累计折旧=应付票据+应付利息+应付债券+实收资本+留存收益BB0000000000T1T2T3T4T5T6T7T8T9T10T11T12EB1,0001,5001,5001,000-1,0005,0005,000Rev-600COGS-600-5002,0002,0001,000500-1,000-1,000200-200Intexp-120-120Exp-500depexp500-15001,8001,180-500-2,000800gain40004,500-2,000Div01,5002001,0001,0002,380现金变化=1,180清华会计课件第4讲现金流量表10资产负债表资产: 负债现金 1,180 应付票据 1,500应收帐款 4,500 应付利息 200存货 400 应付债券 1,000 股东权益 实收资本 1,000 留存收益 2,380资产合计 6,080 权益合计 6,080XYZ财务报表清华会计课件第4讲现金流量表10利润表

营业收入 $5,000 营业成本 (600) 利息费用 (320)折旧费用 (500)出售设备利得 800

净利润 $4,380XYZ财务报表清华会计课件第4讲现金流量表10现金部分

其他

500 4,500应收帐款增加(A)(1,000) 400存货增加(A)(120) 200应付利息增加(L)0 500非现金费用0对经营现金无影响 (属于投资业务)利润表

营业收入 $5,000 营业成本 (600) 利息费用 (320)折旧费用 (500)出售设备利得 800

净利润 $4,380利润分拆清华会计课件第4讲现金流量表10经营现金流量: 来自顾客的现金流入: 500 给供应商的现金流出: (1000) 其他经营现金流入(流出) (120) 合计 (620)投资现金流量: 出售设备现金收入 1,800 合计 1,800融资现金流量 发行股票 1,000 发行债券 2,000 偿还债券 (1,000) 支付股利 (2,000) 合计 0现金变化 1,180现金流量表(直接法)清华会计课件第4讲现金流量表10间接法与直接法有何不同? 间接法仅涉及经营现金流量部分 融资和投资部分相同 经营活动现金净额相等 报告方式不同!现金流量表(间接法)清华会计课件第4讲现金流量表10经营现金流量:

合计 (620)投资现金流量: 销售设备取得现金 1,800

合计 1,800筹资现金流量 发行股票 1,000 发行债券 2,000 偿还债券 (1,000) 支付股利 (2,000)

合计 0现金变化 1,180报告方式发生变化这两部分保持不变现金流量表(间接法)清华会计课件第4讲现金流量表10经营现金流量 净利润 4,380 减:应收账款增加 (4,500) 存货增加 (400) 加:应付项目增加 200 折旧费用 500 减:出售设备利得 (800)

合计 (620)投资现金流量: 出售设备取得现金 1,800 合计 1,800筹资现金流量 发行股票 1,000 发行债券 2,000 偿还债券 (1,000) 支付股利 (2,000) 合计 0现金变化 1,180现金流量表(间接法)清华会计课件第4讲现金流量表10三张表之间的关系资产负债权益收入费用净利润资产负债权益经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量期初余额期末余额清华会计课件第4讲现金流量表10资产=负债+股东权益股本+留存收益期初余额+本期净利润-本期分配利润收入-费用利润体现为资产的增加或/和负债的减少清华会计课件第4讲现金流量表10企业不同发展阶段与现金流量不同发展阶段的企业，现金流量表差异很大: A.成熟企业–Microsoft B.成长型企业–LexarMedia C.衰退型企业–FarmerBrothers D.Walmart清华会计课件第4讲现金流量表10Microsoft–Cashflowstatement

(Inmillions)

YearEndedJune30

2003

2004

2005

经营活动

净利润

$7,531

$8,168$12,254

折旧，摊销

1,393

1,186

855

股票期权费用

3,749

5,734

2,448

投资利得/损失(recogn.)

380

(1,296)

(527)

股票期权所得税收益

1,365

1,100

668

递延所得税

(1,348)

(1,479)

(179)预收收入

12,519

11,777

13,831

确认预收收入

(11,292)(12,527)(12,919)

应收帐款

187

(687)

(1,243)

其他流动资产

412

478

(245)

其他长期资产

(28)

34

21

其他流动负债

35

1,529

396

其他产期负债

894

609

1,245

----------------------------------------------------------------------------------------

经营活动净现金流量

15,797

14,626

16,605清华会计课件第4讲现金流量表10YearEndedJune30

2003

2004

2005

筹资活动发行普通股

2,120

2,748

3,109

回购普通股

(6,486)

(3,383)

(8,057)

普通股现金股利

(857)

(1,729)(36,112)

其他

-

-

(18)

筹资活动净现金

(5,223)

(2,364)(41,078)

投资活动

购买房产和设备

(891)

(1,109)

(812)

收购公司

(1,063)

(4)

(207)

购买投资

(91,869)(95,005)(68,045)

投资到期

9,205

5,561

29,153

出售投资

77,123

87,215

54,938

投资活动净现金

(7,495)

(3,342)

15,027

--------------------------------------------------------------------------------------------------现金及其等价物的变化

3,079

8,920

(9,446)Microsoft–现金流量表清华会计课件第4讲现金流量表10(百万美元)

2002

2003

2004经营活动现金流量:

净利润

$4,009

$39,912$(75,530)

处置固定资产损失

--

--

42

折旧和摊销

1,366

1,543

2,415

销售退回、折让和坏账准备

1,442

4,695

3,187

存货估价准备增加

1,377

4,063

15,753

重组费用(贷方)

(171)

--

--

股票期权税收收益

270

3,080

561

基于股票的报酬摊销

1,643

497

--

推算利息和其他非现金利息

4

--

--

递延筹资费用摊销

19

--

--

短期投资溢价摊销

--

--

110

应收账款

(29,863)

(51,665)

(82,289)

存货

(20,154)

(78,079)

(89,834)

预付费用和其他资产

(1,410)

(3,593)

(6,688)

应付帐款

12,023

58,111

76,542

应计负债

11,750

20,597

30,093

递延特许权收入和产品毛利

19,255

(15,359)

9,888

其他非流动负债

49

(49)

--

经营活动净现金

1,609(16,247)

(115,750)

Lexarmedia–现金流量表清华会计课件第4讲现金流量表10(InThousands)

2002

2003

2004投资活动:

购买房产和设备

(1,839)

(2,095)

(8,443)

购买无形资产

(74)

--

--

出售投资和投资到期收入

--

--

18,049

购买短期投资

--

--

(25,910)

投资活动净现金

(1,913)

(2,095)

(16,304)

筹资活动

发行股票收入

27,734

90,095

--

限制用途现金增加

(2,667)

--

--

信用证

发行职工股票期权

365

777

1,198

偿还股东应收票据

395

589

412

行使股票期权和认股权

1,138

9,762

1,905

偿还应付票据

(50,872)

(14,568)

--

偿还股东应付票据

(172)

--

--

签发应付票据

63,202

--

40,000

筹资活动净现金

39,123

86,655

43,515

现金净增加

38,727

68,315

(87,993)

现金期初余额

8,656

47,383

115,698

现金期末余额

$47,383$115,698

$27,705Lexarmedia–现金流量表清华会计课件第4讲现金流量表10FarmerBrothers:衰退中的企业净利润下降而净现金>0FarmerBrothers.YearsEndingDecember31,1999-2004单位：千美元

199920002001200220032004营业收入$221,571$218,688$215,431$205,857$201,558193,589营业利润28,86537,57636,17830,56923,62912,687经营活动现金40,69143,96615,097(12,734)52,07817,128清华会计课件第4讲现金流量表10(千美元) 2004

2003

2002

经营活动现金:

净利润

$12,687

$23,629

$30,569

调节净利润的项目

折旧

7,098

5,776

5,493

递延所得税

(1,536)

3,989

495

出售资产利得

(94)

(498)

(239)

ESOP报酬费用

5,516

4,269

2,529

投资净收益

(706)

(5,625)

(51)

资产和负债的变化:

短期投资

(12,914)

16,721

(51,310)

应收账款和应收票据

(801)

224

1,220

存货

(877)

2,659

(1,581)

应收所得税

2,470

(325)

438

预付费用和其他资产

4,064

(1,128)

(1,421)

应付账款

6,268

(1,506)

(326)

应计工资

(762)

930

(1,070)

应计退休后福利

2,285

1,904

1,926

其他长期负债

(5,570)

84

594

调整项目合计

4,441

27,474

(43,303)

经营活动净现金

$17,128

$51,103

($12,734)

Farmerbrothers–现金流量表清华会计课件第4讲现金流量表10投资活动:

购买场厂设备

(7,683)

(9,089)

(5,039)

出售场厂设备收入

132

630

307

发行票据

-

-

(35)

偿还票据

42

55

2,6