建筑科技有限公司应收账款管理研究

I第1章前言由于建设工程类项目的周期较长、规模较大、并且行业门槛也比较低。因此，施工企业在开展业务的时候经常会面临应收账款的管理问题。这些应收账款如果没有及时进行催收和结算，这会给公司带来很大的损失。所以，建筑公司必须要有一个健全的应收帐款管理机制，确保企业能够及时收回应收账款，减少损失。比如，如果在工程上发生了问题，应收账款作为企业总资产的重要组成部分，因此，企业可能会出现资金链断裂，企业声誉受损，企业无法正常经营问题。所以，建筑行业必须对应收账款问题给予足够的关注，从各个角度去认识应收账款所面临的问题和挑战，并探索出一种适用于自己公司的管理方法。目前，社会的宏观经济得到了迅速的发展，对国内基础设施建设的投资规模也在持续地扩大，建筑施工行业为了提高自己所在行业的竞争压力，好多公司出现了大量招揽工程项目导致应收账款越来越多的后果。因此，面对行业的现实压力，公司必须构建一种与公司经营发展相适应的应收账款管理模式。这样能有效地减少公司的金融风险，降低公司的经营成本，保障公司的经营。如果收不回来，将会对公司的应收账款的周转率产生直接的影响，所以，企业要建立起一套完整的应收账款管理体系，并通过多种管理手段来减少坏账风险，保持公司的平稳发展。要想达到对应收账款的管理目的，企业必须在合作之前，对投标公司的工程质量进行严格的审核，对合同风险进行评估，按照合同进度，实时地进行合同结算，确保施工的精细化管理，严格控制回款质量，建立健全的应收账款管理体系。健全公司的奖励和惩罚制度，减少坏账的发生，为企业科学规划发展奠定基础。第2章应收账款管理相关理论概述2.1应收账款的含义应收账款是指企业在正常的经营过程中，由于销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。这些款项将会以货币形式呈现，而不会以其他形式出现。它是一种财务资产，可以用来改善企业的财务状况，以及提高企业的盈利能力，应收账款本质上就是对与主营业务收入相关的赊销往来进行计算，同时应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。2.2应收账款管理的目标应收账款管理的目标是为了提高销售功能，扩大销售规模，促进企业经济发展，为使应收帐款投资收益最大化，制订出一套科学、合理的信贷政策。另外，还要尽量减少公司在应收帐款管理中的费用，以达到预期的销售盈利目标。第3章河北旺达建筑科技有限公司应收账款管理的现状3.1公司概况3.1.1公司简介河北旺达建筑科技有限公司成立于1996年12月16日，位于衡水市冀州区兴华南大街，法定代表人为史岳。经营范围包括主要项目：对外承包工程；建设、施工、机械、器材租赁、监理（除依法须审批的项目外，凭营业执照依法开展经营活动）许可项目：建筑劳务分包；建筑智能化工程施工；房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包；建筑物拆除作业（除了爆破作业）；施工专业作业；住宅室内装饰装修；建设工程施工。近年来伴随着市场地位的下降，公司为了维持销量，不得不加大了赊销力度。但是，随着赊销力度的加大，公司的应收账款规模也在迅速增加。与此同时，公司的应收账款管理经验和管理意识不足，应收账款的质量也并不乐观。因此，现阶段加强应收账款管理已成为该公司经营的重要内容。3.1.2公司组织结构 当前，该公司建筑项目股东大会作为最高决策机构，它是由董事会直接管理的，下面是人事部、财务部、市场部、投资部、工程部、成本控制部以及采购部。总经理和副总经理均由此担任。3.2河北旺达建筑科技有限公司应收账款管理的现状3.2.1河北旺达建筑科技有限公司应收账款事前管理现状河北旺达工程技术有限公司现设有生产、销售、财务、保安四个部门，其中销售、财务两个部门主要负责应收帐款的管理。该公司为了简化销售业务，增加公司在市场上的占优势，在没有设立专门的应收帐款管理和顾客信贷管理的情况下，将更多的权力放在了销售、财务等部门。这说明河北旺达建设技术有限公司对顾客的评估主要是基于销售员的主观评估，并没有建立起一套完善的顾客资信评估体系。在具体的信用政策面前，主要依据的是公司的总体销售业绩，笔者了解到，本公司信贷政策比较松散，并未清楚地执行及建立相关基础。3.2.2河北旺达建筑科技有限公司应收账款事中管理现状河北旺达建设工程有限公司对应收帐款进行事中管理，主要是对合同进行管理和对客户进行动态跟踪。合同管理的内容主要有：合同的订立、履行、变更和合同文件的管理；客户的动态追踪，具体包括客户的财务情况、经营情况以及信用情况的动态追踪，方便及时对账。为简化销售业务的流程，销售金额在十万元以下的老客户不再签订合同。对于客户的追踪状态，该公司客户的动态追踪大部分是由销售部门的销售业务员承担，其中的对账工作由销售部门和财务部门共同完成，具体的追踪内容包括客户的经营、财务以及信用情况，根据大数据进行分析和督促，根据客户关注公司的各方面重大变化，判断该公司是否有能力进行偿还或者继续拖欠。目前各项跟踪的项目频率多为一年一次，负责的部门是销售部，跟踪方法没有明确指出，大部分是根据自身已有经验去进行追踪，但事实发现追踪力度不够，依旧没有很好地追回账款，主要问题包括人员业务也不精细和熟练，只是根据自己所以为的去解决，并没有分析本身状态去解决问题；没有一定的奖惩措施，业务人员不积极；最有危害的是合同签订有漏洞或者根本没有签订合同。3.2.3河北旺达建筑科技有限公司应收账款事后管理现状河北旺达建设公司的事后控制，包括销售结算、催收逾期账款、转移风险和建立奖励与惩罚制度等。在应收账款的回收工作中，销售和财务部门都有参与。面对大型的坏账回收的现状，因为业务员的实战能力不足，所以在实际的回收工作中，他们显得很怯懦，导致了回收的效果不佳；此外，通常情况下，销售部门的工作人员将重点放在了销售工作上，而忽视了回款的过程和结果，因此，他们对应收账款的催收并不是很积极。而且，大部分员工都是敷衍了事，因为公司并没有给他们任何惩罚，所以他们表现得很淡定。财务部在下班之后，会打电话给客户公司，对他们进行催收，并没有使用其他的手段。也没有细致地规划和查询过如何进行催收，只是按照流程进行催促，面对对方公司的回复，没有细致的分析解剖，直接根据表面意思进行登记，导致好多坏账的发生。3.3河北旺达建筑科技有限公司应收账款管理质量分析3.3.1应收账款规模及增长率分析从河北旺达建筑科技有限公司财务报表整理出该公司应收账款及业务收入变动表，如图3.3.1表3.3.1河北旺达建筑科技有限公司应收账款及业务收入变动表单位：万元指标2018年2019年2020年2021年2022年应收账款期末余额262,916.63291,660.40335,826.25396,554.28605,573.60业务收入期末余额770,622.46850,580.621,000,320.211,100,250.321,210,635.13应收账款增长率33.18%10.93%15.14%18.08%52.70%业务收入增长率14.73%10.38%17.60%9.99%10.03%数据来源：河北旺达建筑科技有限公司财务报表整理根据图表数据可以得出，该公司的应收账款期末余额从2018年到2022年一直属于上涨趋势，应收账款增长率也在2022年达到峰值，为了验证应收账款的增长是否有利于该公司的发展，我发现，大量的应收账款增长只会带来极小的营业收入增长，这种情况表明，该企业为了与同行竞争，对对方公司进行了大量的赊销，从而造成了大量的坏账，这对企业的长期发展不利。3.3.2应收账款占流动资产和业务收入的比重表3.3.2河北旺达建筑科技有限公司应收账款占流动资产和业务收入的比重表单位：万元指标2018年2019年2020年2021年2022年应收账款期末余额262,916.63291,660.40335,826.25396,554.28605,573.60业务收入期末余额770,622.46850,580.621,000,320.211,100,250.321,210,635.13流动资产期末余额755,352.21820,224.261,201,561.201,050,620.311,350,264.32应收账款占流动资产比重34.81%35.56%27.95%37.74%44.85%应收账款占业务收入比重34.11%34.29%33.57%36.04%50.02%数据来源：河北旺达建筑科技有限公司财务报表整理该公司的应收账款占流动资产的比例在2018年到2022年呈上涨趋势，尤其在2022年上涨幅度最大，说明该公司的业务收入主要由应收账款增加。3.3.3应收账款账龄分析表3.3.3河北旺达建筑科技有限公司2022年应收账款账龄分布情况表单位：万元账龄/年份1年以内1-3年3-5年5年以上金额占比金额占比金额占比金额占比2018年80,214.4049.53%62,939.4538.87%8,003.594.94%10,775.326.65%2019年180,330.2152.27%125,442.2036.36%15,669.784.54%23,556.256.83%2020年239,332.2647.82%180,632.1036.09%54,226.3410.83%26,335.205.26%2021年330,251.2056.01%169,650.3228.77%65,229.3111.06%24,520.314.16%2022年230,350.3956.88%130,982.0632.34%28,337.507.00%15,326.363.78%数据来源：河北旺达建筑科技有限公司财务报表整理3.3.4河北旺达建筑科技有限公司坏账分析表3.3.4河北旺达建筑科技有限公司应收账款坏账计提比例表客户类型/账龄1年以内（含1年）1-2年（含两年）2-3年（含三年）3-4年（含四年）4-5年（含五年）5年以上国有企业客户0.50%1.00%2.00%4.00%6.00%10.00%私有企业客户0.50%1.50%3.00%4.50%7.00%14.00%数据来源：河北旺达建筑科技有限公司财务报表整理从3.3.4图表中可以看出该公司的坏账计提比例划分比较清晰详细，但是分类人群还有必要进一步完善，有必要进一步细致划分客户以及信用等级。第4章河北旺达建筑科技有限公司应收账款管理存在的问题4.1信用管理部门相关制度不完善河北旺达工程技术有限公司并没有专门的信贷管理部门，对应收账款进行管理，在与顾客签约之前，公司的业务人员会对顾客进行考察，在签约之后，会对顾客进行详细地了解，并对顾客进行详细的记录，但在这些记录中，很多细节并不完整。首先，所有的调查分析都是基于表面，没有深入品牌价值进行剖析；其次，对于企业的分析仅停留在一开始，后期并没有对该企业进行及时的追踪定位，定期从不同方面重新评估企业能力；最后，对于企业的信用也没有科学的评级等级，严重的导致最后拖欠公款甚至跑路。建筑行业在与发包方签署合同时对于风险意识不强，导致之前出现好多公司细究法律细节拖欠账款，本公司还没有办法进行快速追回，这是在签合同时业务人员没有仔细推敲和深究，导致合同履行过程中经常产生分歧。除了基本条款外，还有对应的质保期、工程质量、图纸设计等，如果不仔细研究所签合同，对合同进行合理推敲，就有很大可能签到不平等的条款，让欠债方抓住漏洞，最终导致账款无法正常回收。4.2客户的动态追踪不紧密首先，对客户企业的动态追踪频率低，由表可以看出：该公司对于客户追踪方面，多个项目是以年为期限的，例如，企业的财务状况、经营状况以及信用情况，都是瞬息万变，突然变化的，以年为期限，时间间隔太长，大大增加了坏账的可能性。同时也不能没有固定期限，可能会给对方造成一种本公司不重视应收账款工作，对于本公司应收账款的回收是非常不利的，因此需要提高河北旺达科技建筑有限公司对这一方面的重视。其次，追踪渠道单一，不利于了解到真实的客户情况。由图表了解到，该公司了解客户都是通过向对方了解或者从网上进行了解。不过，通常情况下，这种信息并不是绝对的客观，顾客对自身的评价绝对是非常好的，但并不一定都是真实的，特别是在财务和运营方面。此外，通过互联网进行了解也是不合理的，网上的真假信息难辨别，都不能很好的反应企业的真实状况。最后，对账制度不完善，从图表观察都是不定期对账，可能会发生一些信息方面的错误。4.3催收账款方法不得当企业尚未形成一套健全的催收体系，对应收账款的管理仍停留在回收尾款的阶段，而对合同的执行却未给予足够的重视。采用了不规范的合同文本；模糊了付款条件、付款时间、发票开具等概念；合同没有经过法律专业人员和财务人员的审核，而且缺乏专业的人才去执行监督，任由中短期应收账款积压甚至坏账。一味地打电话催促，而对方则是依仗合同漏洞肆意拖延。没有参与直接的回收，只是口头或者书面催促，没有掌握有效的催促方式和巧妙的要账技巧。4.4应收账款账龄长、账款大且增速高由图表3.3.4可以得出：应收账款金额越大，账龄越长，坏账风险也就越大，公司的损失率也就更高。通过图表分析，我们可以看到超过半数的应收账款并没有逾期，但是我们也发现，应收账款的迅速增加也会导致公司产生坏账和资金损失，这会提高企业管理费用和机会成本。该公司的应收账款占流动资产的比例，在2018年到2022年呈上升趋势，尤其在2022年上涨幅度最大，说明该公司的业务收入主要由应收账款增加。企业在生产经营过程中，会产生应收账款，这是一种很常见的现象，但如果应收账款的规模比较大，并且速度比较快，就会给企业的财务状况带来不好的影响。4.5应收账款占主营业务收入和流动资产比重偏高该企业应收账款占主营业务收入比重达到30%以上，在近5年基本稳定，处于一个较高的比例水平。除了在2020年有略微的明显下降，其次在2018~2022年呈逐渐递增趋势上涨。其中在2022年应收账款占流动资产比重达到了44.85%。与此同时，应收账款占业务收入比重达到了50.02%。从这些数据可以更深入地了解到，近几年来，建筑施工企业的应收账款所占主营业务收入和流动资产的比重都比较高，这意味着建筑施工企业的收入水平、资产状况和经营状况都有所改善。第5章河北旺达建筑科技有限公司应收账款管理的对策建议5.1加强公司应收账款管理和风险意识无论是公司的管理层还是业务工作人员，都应该对自己公司的发展有清晰的认识和了解，财务人员应定期对公司人员进行专业培训，使大家了解应收账款对企业的影响，明确应收账款管理对企业财务的长远发展具有重要意义。企业的信贷政策是否合理，对企业的应收账款质量有直接影响。信贷政策过于松散，将使得企业的应收帐款停滞不前。举例来说，如果把商品卖给一个信誉不好的顾客，那么，赊账的数量越多，付款的时间就越长，收回起来也就越困难。过度紧缩的信贷政策也是一个问题。为此，必须制定一套科学、合理的信贷政策，才能使企业更好地进行应收账款的管理。公司要想提高管理意识，就必须要对发包方进行全面深入的调查，通过收集对方详细的关键指标，再制定出相应的评估方案。公司需要有一个专业的团队，对发包方的资产、信誉、是否贷款以及是否有债务偿还能力进行详细的考察，并按照公司研究制定的评估方案，以收集到的信息为依据，展开有针对性的动态管理措施，构建出相应的客户信用档案。按照不同的发包方，把对应的企业分为不同的资信级别，并定期跟踪评估，适时的做出调整，坚决做到从源头上对风险进行控制，避免出现坏账的情况。对于信誉不佳、相关手续不完善、资金储备不足的公司，工作人员必须对工程项目的各项关键指标进行深度分析，如果发现有问题，坚决不能与发包方进行合作。最为重要的是，施工企业还必须运用信息化管理技术，构建一个应收账款的信息化管理体系，实现不同行业之间的资源共享，并对其进行有效地控制，使其能够在未来的工作中节省大量的时间，同时也可以更有效地采取适当的措施，以确保我们能够有效地控制损失。我们应该评估可能发生的损失，然后采取必要的预防措施，以确保损失不会继续扩大。然后，我们应该采取有效的诉讼程序来保护自己的权益。5.2完善收账管理体系河北旺达建设科技有限公司应该以自己的特点为基础，建立一个专门的收欠小组，对每一位工作人员的工作进行分工，并针对每一位客户，根据其应收账款的金额、账龄、难度等情况，来制定一个催款方案，并与其他的同行一起，建立适合我国国情的企业应收账款管理信息体系，必须对企业应收账款管理中的各种数据进行归类，明确其内容与范围；这样才能确保在同行业中，最大限度的降低损失，实现资源的共享。另外，公司还要针对不同的客户，采取不同的收账措施。除此之外，施工企业还应与金融机构进行合作，多掌握一些灵活的新型的方法，并加以运用，从而提高应收账款的周转率。除此之外，在这个环节还需要注意的地方是：首先，各部门之间应加强沟通，要从多阶段对应收账款进行管理，而不是将重点放在尾款回收阶段；其次，要强化各部门之间的合作，让财务部能随时掌握应收帐款的进展，并与各业务、工程部进行沟通。最后，项目负责人应对款项流动、回款和工程情况具有全盘把握，并及时组织专门的催款人员负责跟进，以确保款项能够得到有效地回收。该公司要想做好应收账款管理工作，可以尝试建立健全的奖惩机制，同时考虑将核算与销售环节应收账款回收率与业务人员的绩效考核挂钩，对于应收帐款回收率高、催收成效好的员工，给予奖励；对于应收账款回款率低，坏账高的项目，在必要的时候，要对责任人进行处罚。根据我们对这家公司的了解，我认为，我们应该建立一个奖励和惩罚制度，来激励员工。销售员按照信贷交易的金额，缴纳一定数量的保证金，以便日后实施奖励和惩罚措施。当然，奖惩机制并不只适用于销售业务员和应收账款催收员，对于其他的工作人员，也可以以工作的完成情况为依据，对他们展开奖励和惩罚，这样才能让该公司对应收账款管理工作变得更加科学和有效。5.3加强合同签订审核和管理在签订合同时，负责的工作人员一定要仔细阅读，特别是涉及到容易产生误解的条款，比如把定金写成订金等。在解读过程中，要认真斟酌，尽量做到准确无误，才能确保对双方都有最大的好处。尽可能使用制式合同，并执行严格的合同会审和签批手续，确保合同合理合法、公平公正。在合同中，要明确造价工程款项结算的支付条件、支付时间以及违约等，避免合同中对公司后续回款的不公平甚至是霸王条款。对于数额较大的项目，企业必须要安排专门的法律人员来进行合同的审查。并且在每次工程结算的时候，财务部门都要及时地将基础数据收集和保存起来，按照合同的约定，及时地办理工程进度款。在签署协议时，须经财务部、法务部等部门的审核，确认无异议后，才能签署协议。5.4合理规划资金安排为保证公司的资金需求，各部门应加强对合同实施的监管。在签订合同前，法务部门要与对方公司明确双方的权利与义务，以成本效益为原则。只有在垫资工程的利息收入低于垫资工程的毛利收入的情况下，方可接受该工程；对一些不合理的合约，尤其是涉及到垫资建设和附加利益的合约，公司法律应该严加控制，不能签；除此以外，公司还应该对先施工，后补签合同的现象进行明确的禁止，公司的负责人必须对合同条款的进度进行及时的把握，并在适当的时候做好证据的保存，这样才能在回收应收账款的时候，有一个合法的依据。此外，站在公司发展的总体战略的角度来看，对应收账款的管理工作进行合理的安排，并利用信息化技术手段，建立一个专门的信息化处理平台，以便公司各管理层人员以及负责工作人员能够对每个工程项目的投资和回收状况进行及时了解，并及时用流动资金开发新的项目。财务部还可以利用财务信息共享的方法，要想合理调度流动资金，就必须深入了解不同工程项目之间资金流时间的差异，通过优化和调整资金流的结构，加强对资金的统一管理，充分发挥资金的作用，提高企业资金的使用效率保证公司利益，保证公司各项目可以合理有序地开展。5.5合理利用应收账款进行融资建筑施工企业可以通过应收账款来进行融资，从而在一定程度上将企业的应收账款回收风险转移出去。因为建筑施工企业的应收账款有很大的数量，如果它们放在账户上，就不会产生什么价值。有些建筑施工企业在资金流断裂的时候，就会向银行或其他金融机构进行贷款以支付必要的支出，从而维持企业正常运营。这个时候，利用应收账款融资未免不是一个行之有效的办法。本文通过研究发现，国外学者在应收账款融资方面研究得比较早，在这方面的理论比较成熟。在我国，应收帐款融资的法律体系也在不断完善。在政策有利的情况下，应收账款融资不仅可以加速变现，帮助企业做其它的项目。目前了解到应收账款融资有三种方式，分别是质押、保理和证券化。在此基础上，结合自身的实际，分析企业的融资成本和借款成本，并据此对应收账款进行合理的选择。结论本文在对该公司应收账款风险管理现状阐述的基础上发现：建筑公司在经营与发展的过程中，必须要面对以下问题：应收账款的数额总量巨大且时间长；收回账款较为困难。企业只有高度重视应收账款出现的相关问题，才能够解决垫资和经营风险逐渐增多的现状。作为公司的管理层，要做好应对企业财务风险的准备，面对风险及时做出有效的决策和制定有效的应对措施；与此同时，各