2023注会《税法》机考系统模拟卷

2023注会《税法》机考系统模拟卷

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一、单选题（20题）

1.税收的本质是（）o

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关

系

B.保证征税机关的权利

C.一种分配关系

D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

2.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）o

A.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税

3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚B,建在室外的露天游泳池C.农村的居住用房D..

位于市区的经营性用房

4.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机

器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9.36

万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5.15

万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

5.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）0

A.印花税B.房产税C消费税D.城镇土地使用税

6.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的

是（）。

A.消除对公共利益的危害临时应急取水

B.工业生产直接从水库取用水

C.特种行业直接从海洋取用水

D.矿井为生产安全临时应急取水

7.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每

辆4吨，低速货车10辆，每辆2.3吨。2019年2月购入10吨客货

两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向

税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明。假定

当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

8.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资

产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值

9.下列情形中，免予缴纳契税的是（）0

A.买房拆料B.受赠房产C.法定继承人继承的房产D.营利性的学校承

受土地用于教学

10.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，

取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元,

与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万

元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利

息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且

能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政

府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%o则该企业在

计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

11.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）。

A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税

B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）

承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税

C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税

D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业

单位划拨用地的，免征契税

12.甲公司符合先进制造业企业相关条件，2019年3月末留抵税额为10

万元，2019年6月末的留抵税额为45万元。假设该纳税人满足其他增

量留抵税额申请退税的条件，4-6月所有的进项税额均取得增值税专用

发票，甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元。

A.0B.21C.35D.45

13.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）o

A.彩票代销收入B.股票增值权所得C.独立董事的董事费收入D.提供

担保收入

14.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）0

A.农业抗旱临时应急取水B.家庭生活少量取用水C.工业生产从水库

取用水D.特种行业直接从海洋取用水

15.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司

公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，

该股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市

公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

16.2016年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊

性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场

公允价值1200万元，弥补期限内的亏损60万元，年末国家发行的

最长期限的国债利率为5%o2016年由甲企业弥补的乙企业的亏损额

为（）万元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

17.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）。

A.房产余值B.房产原值C.房产市值D.房产租金

18.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权提供给他人使用取得的收入

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

19.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费按实际发生额计入筹办费

B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除

C.筹办期间所属年度计算为亏损年度

D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转

20.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复

议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o

A.加处罚款B.停止出口退税权C.书面通知银行或者其他金融机构冻

结纳税人相当于应纳税款的存款D.加收滞纳金

二、多选题（15题）

21.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）

A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款

22.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出,应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费B.开发项目的公共配套设施费C.土地拆迁补偿

款D.逾期还款支付的罚息

23.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）o

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人

年度交易限值为人民币26000元

B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

C.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%

征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申

请退税，并相应调整个人年度交易总额

24.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外

购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易

支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处

理的表述中，正确的有（）。

A.纳税人为甲电子商务平台B.由海关核定征税C.进口环节增值税按

法定应纳税额的70%征收D.适用关税税率为0%

25.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）。

A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据

B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据

C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据

D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据

26.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定

原则

C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而

影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法

在特定条件下具备一定的溯及力

27.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）

A.补征期1年内B.追征期1年内C.补征期3年内D.追征期3年内

28.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得

税法规定的有（）。

A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序

B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除

C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年

D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除

29.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道B.军用靶场C.铁路线路D.港口码头

30.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）0

A.增值税B.土地增值税C.车船税D.城市维护建设税

31.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确

的有（）o

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁

期结束的当月

32.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）。

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准

予扣除

B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准

予扣除

C软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可

以全额在企业所得税前扣除

D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣

除

33.进口下列商品时•，应按照从量计征进口关税的有（）o

A.原油B.胶卷C.啤酒D.录像机

34.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

35.以下关于税法要素的表述正确的有（）0

A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则

B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在

调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税

D.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正

确处理税收负担的横向公平问题

参考答案

1.C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人

之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,

也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

2.B船舶吨税由海关负责征收管理。

3.D房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有

墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、

娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。

4.B甲企业上述行为应缴纳增值税=（9.36+5.15）/（1+3%）*2%=0.28（万

元）。

5.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船

税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税

法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

6.B除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单

位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单

位和个人。下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其

成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零

星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配

置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生

产安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或

者公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环

境必须临时应急取水的。

7.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂

车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。纳税人购置车船缴纳税款、

因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，者B强调“当月即

纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7

月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8

月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月。应纳

车船税=5x40x20+4x15x20x50%+2.3x10x20+1Ox20xlx

9/12=5210（元）。

8.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

9.C选项A,买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项B,房屋的

受赠人要按规定缴纳契税；选项D,非营利性的学校、医疗机构、社会

福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救

助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税。

10.A对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算

土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）

x4%=58.8（万元）。

11.C选项A,在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房

屋权属不发生转移，不征收契税；选项B,企业依照有关法律法规规定

实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、

房屋权属，免征契税；选项D,出让方式或国家作价出资（入股）方式

承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方

应按规定征收契税。

12.C甲公司符合条件的增量留抵税额=45—10=35（万元）。允许退还

的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例（适用于先进制造业纳

税人）允许退还的增量留抵税额=35*100%=35（万元）

13.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票

所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所

得税。选项A,个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”

项目计征个人所得税；选项C,独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”

所得；选项D,提供担保收入属于“偶然所得”。

14.C下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从

本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（2）家庭生活和零星散养、

圈养畜禽饮用等少量取用水的；（3）水利工程管理单位为配置或者调

度水资源取水的；（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必

须进行临时应急取用（排）水的；（5）为消除对公共安全或者公共利

益的危害临时应急取水的；（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临

时应急取水的。

15.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1

个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。个税=

10000-^10x3x1x50%x20%=300（元）。

16.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年

末国家发行的最长期限的国债利率。2016年甲企业弥补的乙企业亏损

额=1200X5%=60（万元）。

17.A融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依

照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的

次月起依照房产余值缴纳房产税。

18.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪

金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

19.B选项A,企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支

出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C,筹办期间所属

年度不得计算为亏损年度；选项D,企业在筹建期间，发生的广告费、

业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以

结转以后年度继续扣除。

20.D选项ABC：属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依

法向人民法院起诉。选项D：属于征税行为，必须先经税务行政复议，

对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。

21.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一

地区的，由总机构申报纳税。选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节

征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

22.ABC本题考查土地增值税扣除项目。选项A,属于房地产开发成本中

的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开

发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C,

属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收

入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许

扣除。

23.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

70%征收。

24.CD