CPA会计第十三章或有事项题库含答案

CPA会计第十三章或有事项题库含答案2019年注会·会计真题1.【单选题】（回忆版）20×8年7月，甲公因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。20×8年12月31日，案件仍在审理过程中。律师认为甲公司很可能败诉。预计赔偿金额在200万至300万之间，如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿。预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素，甲公司在其20×8年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（D）。A.200万元B.250万元C.150万元D.270万元借：营业外支出250管理费用20贷：预计负债2702.【多选题】或有事项是一种不确定事项，其结果具有不确定性。下列各项中，属于或有事项直接形成的结果有（ABC）。A.预计负债B.或有负债C.或有资产D.因预期获得补偿而确认的资产或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有事项满足一定条件的情况下，需要确认预计负债或相关资产。选项D，因预期获得补偿而确认的资产属于确定事项。2020年注会会计·应试指南一、单项选择题1.下列关于或有事项的表述中，不正确的是（D）。A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债2.2×19年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，甲公司估计败诉的可能性为70%，如败诉，赔偿金额估计为200万元的可能性为80%，赔偿金额估计为300万元的可能性为20%。2×20年5月7日，法院作出判决，甲公司以银行存款支付了赔偿且双方不再上诉。假定甲公司2×19年的财务报告已于2×20年4月20日报出，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理表述不正确的是（D）。A.2×19年12月31日确认营业外支出和预计负债200万元B.假定2×20年5月7日支付赔偿220万元，应一方面冲减原确认的预计负债200万元，另一方面将差额20万元计入当期营业外支出C.假定2×20年5月7日支付赔偿190万元，应一方面冲减原确认的预计负债200万元，另一方面将差额10万元冲减当期营业外支出D.无论2×20年5月7日支付赔偿220万元还是190万元，应一方面冲减原确认的预计负债200万元，另一方面将差额调整2×19年财务报表3.2×19年A公司有关待执行合同资料如下：2×19年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2×20年1月向B公司销售甲商品，甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金300万元。至2×19年12月31日A公司尚未购入商品，但是市场价格大幅度上升，A公司预计购买甲商品成本总额为1000万元。针对2×19年A公司与B公司关于甲商品销售合同的会计处理，下列表述中正确的是（A）。A.应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者中的较低者，确认预计负债200万元B.应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者中的较高者，确认预计负债300万元C.应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者中的较低者，确认资产减值损失200万元D.应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者中的较高者，确认资产减值损失300万元4.甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司2×19年8月2日起诉乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿的金额在450万元～470万元之间，且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，同时还应承担诉讼费3万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为70%，如果胜诉，预计可获赔偿500万元。该诉讼案至2×19年12月31日尚未判决。下列有关乙公司2×19年未决诉讼的处理，不正确的是（D）。A.确认营业外支出460万元B.确认管理费用3万元C.确认预计负债463万元D.2×19年会计报表不需要披露该未决诉讼5.资料同上。甲公司在2×19年对上述未决诉讼所做的会计处理中，正确的是（D）。A.确认营业外收入460万元B.确认其他应收款460万元C.不确认资产且不需要披露D.不确认资产但需要披露6.甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。2×19年相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务（法定质保），规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品一种产品。2×19年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2×19年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2×19年税前会计利润为5000万元。下列关于2×19年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（D）。A.2×19年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债B.2×19年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元C.2×19年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元D.2×19年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元7.资料同上。下列关于甲公司2×19年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（A）。A.2×19年应交所得税为1252.5万元B.2×19年年末递延所得税资产余额为2.5万元C.2×19年递延所得税资产发生额为13.75万元D.2×19年所得税费用为1255万元企业应确认的“应交税费——应交所得税”＝（5000－30＋40）×25%＝1252.5（万元）；递延所得税资产的期末余额＝55×25%＝13.75（万元）；递延所得税资产的本期发生额＝13.75－11.25＝2.5（万元）；当期应确认的所得税费用＝1252.5－2.5＝1250（万元）。借：所得税费用1250递延所得税资产2.5贷：应交税费——应交所得税1252.58.2×19年甲公司有关待执行合同的资料如下：2×19年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2×20年3月向乙公司销售一批A产品，该批A产品的合同价格为100万元，乙公司应预付定金15万元，如甲公司单方面撤销合同，甲公司应双倍返还定金。甲公司于签订合同当日收到乙公司预付的定金15万元。由于原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2×19年年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为120万元。A产品市场价格也随之上升，2×19年年末A产品的公允价值为130万元，假定不考虑销售税费。下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（D）。A.应确认资产减值损失20万元B.应确认资产减值损失15万元C.应确认预计负债30万元D.应确认预计负债15万元①执行合同损失＝120－100＝20（万元）；②不执行合同违约金损失＝15（万元），如果不执行合同按照市场公允价值130万元销售，产生利润＝130－120＝10（万元），不执行合同的净损失为5万元；③两相比较，应选择不执行合同，确认预计负债15万元。9.2×19年甲公司有关待执行合同的资料如下：2×19年11月，甲公司与丙公司签订合同，约定甲公司应于2×20年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，B产品的违约金为合同价的30%。由于原材料市场价格大幅度上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2×19年年末B产品均已完工并验收入库，成本为250万元。2×19年年末B产品公允价值为350万元。假定不考虑销售税费。下列关于甲公司对B产品销售合同会计处理的表述中，正确的是（A）。A.确认资产减值损失50万元B.确认资产减值损失60万元C.确认预计负债60万元D.确认预计负债10万元执行合同的损失＝250－200＝50（万元）；不执行合同的损失（违约金）＝200×30%＝60（万元），不执行合同按照市场公允价值350万元销售，产生利润＝350－250＝100（万元），不执行合同的净收益为40万元。故应选择不执行合同，确认预计负债60万元。10.甲公司有关担保的业务如下：2×16年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2×19年10月，乙公司无法偿还到期借款。2×19年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此2×19年末甲公司没有确认预计负债，但披露了或有事项。2×20年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2×20年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于2×20年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元。假定税法规定，企业因债务担保发生的损失不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司2×19年财务报表在2×20年2月28日已经报出。下列有关甲公司2×20年3月的会计处理，正确的是（A）。A.应将7200万元计入2×20年3月的营业外支出B.应将7200万元计入2×20年3月的营业外支出，同时确认递延所得税资产1800万元C.应将7200万元作为2×19年资产负债表日后事项，调整2×19年营业外支出和预计负债，同时在其2×19年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露D.应将7200万元作为2×19年资产负债表日后事项，调整2×19年营业外支出和其他应付款，但不需要在其2×19年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露由于2×20年3月1日才得知抵押房产无法拍卖，而甲公司2×19年财务报表在此前已报出，所以不属于资产负债表日后调整事项，应确认为2×20年的营业外支出。由于担保损失不允许税前扣除，所以产生永久性差异，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。二、多项选择题1.2×19年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后向B公司销售一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如A公司违约，将支付违约金100万元。至2×19年年末，A公司为生产该产品已发生成本10万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为560万元。2×19年年末，该在产品按市场销售价格计算的可变现净值为6万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，A公司下列相关会计处理表述正确的有（ACD）。A.确认资产减值损失10万元B.确认预计负债60万元C.确认营业外支出50万元D.确认预计负债50万元执行合同的损失＝560－500＝60（万元），不执行合同的损失＝按照市场销售价格计算减值损失4（10－6）＋违约金损失100＝104（万元），故选择执行合同。对已发生的成本计提资产减值损失10万元，对于执行合同的损失（60万元）超过已发生成本（10万元）的部分，确认预计负债50万元。2.资料同上。假如合同规定：如A公司违约，将支付违约金40万元。其他资料同上。不考虑其他因素，2×19年12月31日，A公司下列相关会计处理表述正确的有（ACD）。A.确认资产减值损失4万元B.确认资产减值损失10万元C.确认营业外支出40万元D.确认预计负债40万元执行合同的损失＝560－500＝60（万元），不执行合同的损失＝按照市场销售价格计算减值损失4（10－6）＋违约金损失40＝44（万元），故选择不执行合同。按市场销售价格计提资产减值损失4万元，同时确认预计负债40万元。3.下列关于或有事项的会计处理，表述正确的有（AD）。A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算B.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业选项B，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不应予以披露；选项C，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业。4.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（AC）。A.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映C.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映D.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因选项B，因或有事项基本确定可以获得的补偿才应在资产负债表中单列项目反映；选项D，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照或有事项准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。5.下列关于预计负债的表述中，正确的有（ACD）。A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债C.企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认预计负债规定的，应当确认为预计负债D.企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额6.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（AC）。A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认B.补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.以扣除补偿金额后的净额确认预计负债三、计算分析题1.ABC公司有关业务如下：（1）2×19年12月，ABC公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2×20年2月以每件4万元的价格向甲公司销售100件A产品；甲公司应预付定金60万元，若ABC公司违约，需双倍返还定金。ABC公司2×19年将收到的甲公司定金60万元存入银行。2×19年12月31日，ABC公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，ABC公司预计每件A产品的生产成本为5万元。2×19年12月31日，A产品市场销售价格为每件4.5万元。假定ABC公司销售A产品不发生销售费用。（2）2×19年12月，ABC公司与乙公司签订一份B产品销售合同，约定在2×20年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件B产品，违约金为合同总价款的20%。2×19年12月31日，ABC公司库存B产品3000件，每件成本1.6万元，假定ABC公司销售B产品不发生销售费用。（3）2×19年12月，ABC公司与丙公司签订一份C产品销售合同，约定在2×20年3月底以每件4万元的价格向丙公司销售200件C产品，如果ABC公司单方面撤销合同，应支付违约金100万元。2×19年12月31日，ABC公司库存C产品210件，每件成本为5万元，每件市场价格为4.8万元。假定ABC公司销售C产品不发生销售费用。（4）2×19年11月，ABC公司与丁公司签订一份D产品销售合同，约定在2×20年2月末以每件4万元的价格向丁公司销售6000件D产品，违约金为每件1万元。至2×19年12月31日，ABC公司库存的D产品为4000件（于2×19年11月以前生产），每件成本为4.8万元，其余2000件产品因原材料原因尚未生产，由于生产D产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2×20年3月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2×20年4月以后。假定市场上不存在D产品的价格。（5）2×19年12月1日，ABC公司与戊公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：ABC公司于3个月后交付戊公司一批E产品，合同价格（不含增值税额）为1000万元，如ABC公司违约，将支付违约金200万元。至2×19年年末，ABC公司为生产该合同的E产品已发生成本40万元并记入“合同履约成本”科目，因原材料价格上涨，ABC公司预计生产E产品的总成本为1160万元。不考虑其他相关税费。要求：『答案』（1）根据资料（1），分析、计算ABC公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制ABC公司有关的会计分录。①与甲公司合同约定每件售价4万元，每件成本5万元，待执行合同变为亏损合同；因其不存在标的资产，故应确认预计负债。执行合同损失＝（5－4）×100＝100（万元）；不执行合同的违约金损失＝60（万元）；因该合同形成的最低净成本＝60（万元）；因此企业应选择不执行合同。借：营业外支出60贷：预计负债60（2）根据资料（2）及下面的假定，分别分析、计算ABC公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制ABC公司有关的会计分录。假定一，2×19年年末每件市场价格为2.4万元。假定二，2×19年年末每件市场价格为1.6万元。假定三，2×19年年末每件市场价格为1.5万元。假定四，2×19年年末每件市场价格为1.2万元。假定一：①与乙公司合同约定每件售价1.2万元，每件成本1.6万元，待执行合同变为亏损合同；因其存在标的资产，应对标的资产按照合同价格进行减值测试。可变现净值＝3000×1.2＝3600（万元），成本＝3000×1.6＝4800（万元），执行合同损失＝4800－3600＝1200（万元）；②不执行合同的违约金损失＝3000×1.2×20%＝720（万元），按照市场价格销售产品的收益＝3000×2.4－3000×1.6＝2400（万元），即不执行合同取得收益＝2400－720＝1680（万元），因此应选择不执行合同。③会计分录如下：针对违约金损失确认预计负债：借：营业外支出720贷：预计负债720按照市场价格再次进行减值测试：由于市场价格每件2.4万元大于成本每件1.6万元，故不需要确认减值损失。假定二：①同上。②不执行合同的违约金损失＝3000×1.2×20%＝720（万元），按照市场价格销售产品的损失＝3000×1.6－3000×1.6＝0（万元），即不执行合同的总损失＝720（万元），因此，应选择不执行合同。③会计分录如下：针对违约金损失确认预计负债：借：营业外支出720贷：预计负债720按照市场价格再次进行减值测试：由于市场价格每件1.6万元等于成本每件1.6万元，故不需要确认减值损失。假定三：①同上。②不执行合同的违约金损失＝3000×1.2×20%＝720（万元），按照市场价格销售产品的损失＝3000×1.6－3000×1.5＝300（万元），即不执行合同的总损失＝720＋300＝1020（万元），因此，应选择不执行合同。③会计分录如下：针对违约金损失确认预计负债：借：营业外支出720贷：预计负债720按照市场价格再次进行减值测试：由于市场价格每件1.5万元小于成本每件1.6万元，故需要确认减值损失300（3000×1.6－3000×1.5）万元。借：资产减值损失300贷：存货跌价准备300假定四：①同上。②不执行合同的违约金损失＝3000×1.2×20%＝720（万元），按照市场价格销售产品的损失＝3000×1.6－3000×1.2＝1200（万元），即不执行合同的总损失＝720＋1200＝1920（万元），因此，应选择执行合同。③会计分录如下：借：资产减值损失1200贷：存货跌价准备1200（3）根据资料（3），分析、计算ABC公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制ABC公司有关的会计分录。①与丙公司合同约定每件售价4万元，每件成本5万元，待执行合同变为亏损合同；因其存在标的资产，应按合同价格进行减值测试。可变现净值＝200×4＝800（万元），成本＝200×5＝1000（万元），执行合同损失＝1000－800＝200（万元）；不执行合同的违约金损失＝100（万元），按照市场价格确认的销售损失＝5×200－4.8×200＝40（万元），即不执行合同总损失＝100＋40＝140（万元）；因此应选择不执行合同。借：营业外支出100贷：预计负债100②有合同部分按照市场价格再次进行减值测试：可变现净值＝200×4.8＝960（万元）。成本＝200×5＝1000（万元）。确认减值损失＝1000－960＝40（万元）。③未签订合同部分按照市场价格进行减值测试：可变现净值＝10×4.8＝48（万元）。成本＝10×5＝50（万元）。确认减值损失＝50－48＝2（万元）。借：资产减值损失42贷：存货跌价准备（40＋2）42（4）根据资料（4），分析、计算ABC公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制ABC公司有关的会计分录。与丁公司签订销售6000件D产品的合同，一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。①存在标的资产的部分：可变现净值＝4000×4＝16000（万元），成本＝4000×4.8＝19200（万元），执行合同损失＝19200－16000＝3200（万元）；不执行合同的违约金损失＝4000×1＝4000（万元）；因此应选择执行合同，计提存货跌价准备3200万元。借：资产减值损失3200贷：存货跌价准备3200②不存在标的资产的部分：其余2000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能在2×20年4月以后。故很可能违约，不执行合同的违约金损失＝2000×1＝2000（万元），应确认预计负债2000万元。借：营业外支出2000贷：预计负债2000（5）根据资料（5），分析、计算ABC公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制ABC公司有关的会计分录。①对于与戊公司签订的销售合同，其合同售价为1000万元，成本总额为1160万元，待执行合同变为亏损合同；②执行合同的损失＝1160－1000＝160（万元），不执行合同的损失＝200（万元），故选择执行合同。ABC公司已经为生产该产品发生了成本40万元，因此应该先对在产品计提合同履约成本减值准备，预计总损失超出合同履约成本减值准备的部分确认预计负债。因此该合同确认的预计负债＝160－40＝120（万元）。借：资产减值损失40贷：合同履约成本减值准备40借：营业外支出120贷：预计负债1202.A公司在2×18年至2×20年期间涉及一项欺诈发行股票罪。A公司历年年度财务报表于次年4月24日经董事会批准对外披露。相关资料如下：（1）2×18年8月17日，A公司所在市检察院以欺诈发行股票罪对A公司提起公诉。2×18年12月2日，A公司所在地区级法院对A公司作出刑事判决，判定A公司犯欺诈发行股票罪，判处罚金400万元。A公司不再上诉，罚金400万元尚未支付。但A公司掌握