【集团资金集中管理模式探究文献综述4800字】

集团资金集中管理模式研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u2663集团资金集中管理模式研究国内外文献综述 123161.国内外对企业集团的定义 1194632国内外对企业集团资金集中管理研究的现状 2115282.1资金集中管理的模式 261732.2资金集中管理存在的问题 3186252.3完善资金集中管理的对策 4企业集团资金集中管理是当今财务管理领域研究的一个热点问题，研究主要集中在资金集中管理模式及其相关问题上。资金集中管理模式首先为国际跨国企业集团所广泛应用，经过多年的实践，已经有一套成熟的技术和管理手段。1.国内外对企业集团的定义英国《公司法》(1989)认为“集团包括两个或两个以上的企业，它们之间有母子公司的特殊关系，母公司与子公司的关系，是通过投资形成的，即由股权关系联结形成的”。法国经济与统计研究所(INSEE)定义企业集团为“集团是一系列公司的总和，这些公司50％以上股份由母公司持有；或者，这些公司50％以上的股权由其中一个公司持有，而该公司50％以上的股权由母公司持有”。“企业集团”这一概念，在我国最早刊登于1986年3月23日国务院发布的《关于进一步推动横向经济联合若干问题的决定》。1986年10月18日，我国著名的经济学家厉以宁教授在《光明日报》上发表了“企业集团与垄断•竞争”一文，其中论述到“企业集团是企业之间横向经济联合的产物，它是若干个企业在同一地区、同一部门或跨地区、跨部门的经济联合体”，这是我国学者第一次对企业集团概念进行较完整的阐述。1987年12月16日，我国原国家体改委及国家经委联合发布了《关于组建和发展企业集团的几点意见》一文，其中指出了“企业集团是适应社会主义计划商品经济和社会化大生产客观需要而出现的一种具有多层次组织结构的经济组织，它的核心层是自主经营、独立核算、自负盈亏、照章纳税、能够承担经济责任、具有法人资格的经济实体”。这两个概念基本反映了这一时期我国企业集团的基本特征，在内容上也基本上涵盖了从上世纪80年代初以来，我国在进行横向的经济联合过程中所涌现出来的企业经济联合体。当前随着我国市场经济体制的建立以及经济全球化的形成，国内和国际两个市场竞争逐渐加剧，通过并购、联合等方式组成的企业集团在不断增多，并且日益成为了我国社会经济活动的主要形式。2国内外对企业集团资金集中管理研究的现状2.1资金集中管理的模式Loebbecke(1997)认为资金的集中管理是实现企业内部效用最大化的条件，是规模经济的重要特征。S.P.Kothafi(2001)实证检验了实行资金集中管理的上市公司更有利于实现集团公司整体利润最大化与成本最低化目标。在我国，自从2001年北京工商大学会计系袁琳副教授出版《资金的集中控制和结算中心》一书以来，理论界对于资金结算中种种问题的探讨和争论一直没有停息。同时企业界以现有的理论为基础，经过较长时期的实践与探索，并结合我国传统的资金管理模式，提出了更多的资金集中管理方法和模式，分别如下：财务公司模式。财务公司是指国内一些大型企业集团设立的，业务主要限定在集团内部的，为集团中各成员单位提供金融服务的一类非银行金融机构。我国有不少学者从该角度研究企业集团的资金集中管理。袁琳(2003)从电子结算系统建设的角度分别介绍了中国石化及武汉钢铁集团公司的财务公司资金集中管理的实践历程，并于2005年从风险控制的角度对当前的主流资金集中管理模式(含财务公司模式)进行了进一步的探讨；易矛(2004)偏重于对财务公司资金集中管理效果的研究；杜胜利(2005)、王宏淼(2005)从国外财务公司产生角度对“司库型”及“信用型”资金管理模式分别进行了介绍和比较。以上各位学者的研究从总体上都认为财务公司管理模式是当前企业集团资金集中管理的一种重要模式，在企业集团资金管理中发挥着重要的作用，但这些研究并没有在业务流程的基础上对企业集团资金集中管理的模式做更进一步的分析阐述。跨平台管理模式。除了上述学者透过财务公司的角度进行研究外，我国还有许多学者对“银企直联模式”实现资金集中管理进行了研究，并提出了自己的看法。杜松波(2006)在企业集团资金管理一般控制模式的基础上提出了采用新技术条件下的银企直联结算中心的方式进行资金管理，其在文中也一并提出了采用该方式具体的实施措施及应注意的事项。厦门大学会计系的刘宜云、刘丽、杨丽璇(2006)在其“跨平台集中资金管理”的课题中将国内的企业集团资金管理分为原始管理、粗放管理、简单集中管理、跨平台集中管理4个层次，他们认为只有跨平台的集中管理才是真正意义上的资金集中管理。账户集中管理模式。当前我国也有不少的学者在研究利用银行进行账户集中的管理模式。中国地质大学的滕丽娟(2006)提出了企业集团可以利用银行网络进行集团账户管理的模式。该模式具有适用范围广、资金结算速度快、安全性能高的功能，并能对整个集团资金实施及时的管理与监控，是较为可行的一种资金集中管理模式。王华（2007）认为以资金管理为核心的财务管理模式其实就是要建立一套适合本企业集团的银行账户管理模式，主要包括企业集团账户管理、收支结算账户管理和混合账户管理等三种模式。其它资金管理模式。随着市场经济的发展及经济全球化的日益增强，我国企业集团的发展也逐步国际化，为了顺应这一趋势，国内许多学者拓宽了研究的视角,将跨国公司资金集中管理的理论应用到了我国的企业集团中。在这方面进行研究的有：许宁(2006)在对企业集团资金结算中心和财务公司现金管理模式进行了深入研究的同时，借鉴了跨国企业集团的现金管理工具——地区财资中心的多边净额结算和企业集团现金池，提出了一种新的现金管理模式——集团财资中心，该模式通过集团网络系统与银行结算系统有机结合，有效提高了企业集团资金的使用效率和结算效率。陈国琴(2007)在借鉴跨国公司的资金管理模式的基础上，系统地研究了现金池管理模式，提出了采用现金总账户、净额交易和电子数据互换系统(EDI)等模式进行管理。2.2资金集中管理存在的问题当前，我国相关专家学者对企业集团资金管理存在的问题研究主要局限于揭示企业集团自身存在的问题。孙静芹(2004)认为，企业集团资金管理问题表现在集团内部资金整合不够、银行多头开户严重、部分资金使用不当、集约力度差、资金管理机制不健全等方面。王晓薇(2007)认为,企业集团资金管理的问题主要表现在缺乏资金管理系统、集团内没有统一的信息交流平台、资金无法及时地得到有效配置、对异地子公司控制能力较弱、企业集团信用等级不高等方面。国务院国资委研究中心(2008)认为目前我国企业集团资金集中管理所面临的一个迫切问题是：如何最大限度地提高企业集团资金的整体使用效益，使资金得到最高回报和创造最大价值，从而实现整合优势。加强集团资金集中管理，加快信息技术的运用,已成为我国企业集团管理中需要重点推进的一项工作。王希(2008)认为资金集中管理面临的主要问题是：管理方面的缺陷，分公司与总公司的目标存在分歧，相关法律制度的制约。陈金珍(2008)认为目前在我国实行集团资金集中管理主要面临以下问题：审批权限缺乏切实可靠的依据；公司治理制约资金管理模式作用的发挥；各种资金管理模式功能发挥不足；受传统观念限制，企业不愿意积极配合。梁兵(2002)认为企业集团资金集中管理面临的主要问题为：资金集中管理的程度还有待加强；资金集中管理的方式还有待融合；资金集中管理的预算还有待落实。郑恩娟（2010）认为企业集团资金结算中心存在以下问题：资金结算中心定位不准，相关模式尚未建立；价值链管理的新型管理理念尚未成熟，出现“集而不团”的现象；资金预算和监管的观念欠缺，方法落后。袁琳（2011）认为我国企业集团的资金集中管理机构的风险管理机制不完善，董事会以及管理层的风险管理功能和责任弱化，缺乏风险管理执行能力。邱卫林（2011）认为企业资金管理中存在以下问题：预算管理不够细化，资金管理手段落后，资金供需冲突大，资金风险管理不足。2.3完善资金集中管理的对策针对当前我国企业集团资金管理中存在的问题，很多专家学者根据自己研究对象的具体情况提出了有针对性的解决方法。孙静芹(2004)认为应当采取如下措施：整合集团公司的资金流、业务流与供应链；集团公司资金管理的网络化；预算管理机制；组织与制度保证；建立监督约束体系等。王晓薇(2007)认为提高企业集团资金集中管理水平应采取下列措施：引入银行信贷机制；推行全面预算管理制度；完善资金管理系统；探索企业集团办金融机构的方法；建立和完善以财务管理为核心的内部信息系统。王希(2008)认为改善资金集中管理的方法有：科学的集权与分权；提高管理水平；完善内外监督机制；正确认识资金集中管理的职能。陈金珍(2008)认为提高企业集团资金集中管理水平应该加强财务集中的基础工作；应用先进的信息技术，推行财务管理标准化；实行企业会计委派制，强化财务监督与控制；加强内部审计，不断完善内部控制。梁兵(2002)认为加强企业集团资金集中管理的措施有：切实建立和完善结算中心管理制度；强化与商业银行的合作管理；提高企业集团财务管理的信息化水平。郑恩娟（2010）认为实现集团全面预算，从价值链管理角度有效监管和控制资金运作的全过程，能够为集团取得更大的经济效益。袁琳（2011）认为健全企业集团董事会和管理层的风险管理机制，完善资金管理的技术和工具，是优化企业集团资金集中管理的对策。邱卫林（2011）认为健全资金的内部控制制度，提升企业资金风险管理水平，以资金管理为中心，推进企业信息化建设，是改善资金管理的措施。五、参考文献[1]王华.中国集团公司资金管理：理论、实践与案例[M].中国经济出版社.2011:222[2]范德建.完善我国企业集团资金集中管理的对策[D].江西财经大学,2009.[3]国家体改委.国家经委.《关于组建和发展企业集团的几点意见》[N].中华人民共和国国务院公报.1988（8）:5[4]袁琳.资金的集中控制和结算中心[M].浙江人民出版社，2011:10[5]袁琳.构筑集团企业资金结算与集中控制的新系统—中国石化集团财务公司资金结算与集中控制案例研究[J].会计研究.2003(2):47-52.[6]袁琳.资金集中结算:制度完善与风险控制[J].会计研究.2005(9):57-62.[7]杜胜利，赵柳婷.中国上市公司财务高管人员及CFO制度特征分析[J].财政研究.2005(3):60-65.[8]王宏淼.美国金融财务公司的发展[J].中国总会计师.2005:41-4[9]杜松波.企业集团资金集中控制新方式初探[J].对外经贸财会.2006(1):11-1[10]杨丽璇，刘宜云.跨平台集中资金管理模式探索之五跨平台集中资金管理模式在证券行业中的应用[J].中国总会计师.2006(9):54-55.[11]滕丽娟.企业集团资金集中管理研究[D].中国地质大学（北京）,2006.[12]王华.试探企业集团资金管理模式[J].财会通讯(理财版).2007(5):43-44.[13]许宁.集团企业现金管理模式研究及实施[D].对外经济贸易大学,2006.[14]陈国琴.企业集团资金集中管理的新方式——现金池探究.西南财经大学2007年度论文集.2007.[15]孙静芹.我国外资并购的风险及防范.宏观经济管理.2004:4.[16]王晓薇.谈谈企业集团的资金集中管理[J].财会通讯(理财版).2007(4):33-34.[17]金融界.国资委人士指出:企业集团资金集中管理[EB/OL]./2008/01/00000319414shtml[18]王希.企业集团资金集中管理面临的问题及改进方法.商业会计:上半月.2008(18):39.[19]陈金珍.提高企业集团资金集中管理水平的建议.科技经济市场.2008(010):90-91.[20]梁兵.资金集中化管理的着力点.新闻前哨.2007(011):92-9[21]张恩娟.集团公司内部资金结算中心现状分析及改善[J].会计之友.2010(32):117-119.[22]袁琳，张宏亮.董事会治理与财务公司风险管理——基于10家集团公司结构式调查的多案例分析[J].会计研究,2011(5):65-71.[23]邱卫林，雷芳.新经济环境下企业资金管理浅析[J].财会通讯.2011(23):73-74.[24]郭晓利．企业集团的国际比较．北京：中国财政经济出版社，2002:P31[25]张志刚、刘广生．集团公司理财[M]．北京：中国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