【关于中小型企业内部控制制度探究7900字（论文）】

关于中小型企业内部控制制度研究目录TOC\o"1-3"\h\u25309一、中小型企业内部控制概述 一、中小型企业内部控制概述（一）中小企业内部控制的特点中小企业内部控制，是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行管控。其特点有：（1）是其内部控制的主体是卫生系统内部控制机构和控制人员，客体是本单位及所属机构的财务收支，经济活动等。（2）是其内部控制内容不仅包括财务收支和经济活动的真实性、合法性还包括财务收支，经济活动等的效益性。（3）是坚持独立性原则，突出了内部控制在单位内部保持相对独立的特点，单位内部控制机构和控制人员在本部门，本单位主要负责人领导下开展工作，独立于被控制单位和部门。（4）是规定内部控制机构和控制人员开展内部控制工作时，必须遵守我国相关内部控制准则。（二）加强中小企业内部控制的必要性中小企业内部会计控制制度的建设,有利于贯彻执行《会计法》,加强中小企业内部会计监督,提高会计信息质量,达到依法理财的目的。(1)是中小企业维持稳定的基础进入21世纪以来，国际竞争越来越激烈，中小企业要在这种环境下站稳脚跟，实现其战略目标，必须要完善中小企业的内部控制体系。内部控制体系的建立和健全，是中小企业存在的基础条件。加强和完善其实内部控制体系，及时防范中小企业运营中的各类风险隐患，才能使中小企业得到稳定的发展。(2)有利于中小企业经济效益的提升完善的内部控制对中小企业的发展来说发挥着巨大的作用，中小企业内部控制制度是一系列制度、程序、流程的结合体，它可以通过加强对中小企业的管理而提高它的整体办事效率和经济事项的真实性，从而帮助中小企业实现其战略目标。中小企业需要完善其内部控制，用健全的制度来协调中小企业的内外关系，保护资金和财产的安全与完整。(3)是降低风险的必然要求中小企业的首要目标是有效的防范运行风险、保证中小企业资产的安全、维持其稳定发展。为了实现这一首要目标，中小企业的管理人员必然会重点关注风险的有效防控。而内部控制恰好可以帮助中小企业管理人员防范风险，因为内部控制可以通过事前分析来防范各种内外部风险，并且制定出准确的防控措施，风险降低在可控范围之内。二、中小企业内部控制现状及问题市场经济的发展的要求，使得事业单位的内部会计控制有所改善改善。事业单位从内部会计控制制度的认识、建立和执行都有所提高，但是由于事业单位特殊体制的原因，很多事业单位习惯用经验代替内控制度，没有制定明确的内部会计控制度，有些虽然制订了相应的内控制度，但是制度的执行力度不够，实施的效果不够理想，制度的程序没能落实到实际中。主要表现为以下几方面：（一）内部控制环境薄弱、内部意识相对淡薄内部会计控制是内部控制的主要组成部分。《内部会计控制规范—基本规范(试行)》所称的内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2001年6月,则政部发布了《基本规范》和《货币资金》具体规范,明确要求各单位自规范发布之日起开始试行,由此揭开了内部会计控制建设的序幕。自《基本规范》发布以来,我国内部会计控制制度的建设己走过五年了,这些年来,在则政部的引导、推动下,一些事业单位依据内部会计控制规范的基本规定,结合自身的经营特点和管理要求,相继制定、完善了本单位的内部会计控制制度,强化了监督,提升了管理水平,取得了明显成效。但从近几年财务检查和审计监督反映的情况看,内部会计控制主要以事中和事后控制为主,存在控制范围狭窄、控制内容不全面、信息沟通不够通畅及对内控监督力度不够等问题,则财务管理混乱,会计信息失真的状况没有得到根本改变,导致事业单位国有资产的低效运作、浪费、流失等状况,其会计控制制度无论是在体系建立上还是在执行力度上都与其它单位存在着较大的差距,与市场经济发展要求及《基本规范》要求达到的目标也存在一定距离,缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范。（二）缺乏必要的内部审计和监督机制中小企业的监督体系还不完善，单位的职能部门之间相互监督、法律监督机制有待加强。首先，会计和审计监督机制并不能很好地发挥效果，会计和审计监督人员的权力由单位领导授予，缺乏应有的独立性。因此，会计和审计监督受到管理层意志和目的的强力影响而“名存实亡”。其次，中小企业的监督往往关注于国家财政资金的使用上，对于自有资金的收支情况并不是很关注，因而，容易放任违规行为的发生。再次，我国对于中小企业内部控制的制度建设尚在摸索之中，缺乏可操作性的监督约束标准。目前，作为中小企业主要外部监督力量的财政和审计部门，大多只是偏重于对中小企业的财政资金和预算外资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计的中小企业是否建立有效的内部控制制度以及能否有效执行该制度予以实质性检查。缺少有效的外部监督，使中小企业内部控制制度的完善失去了外部推动力和约束机制。（三）财务管理制度不健全在我国现今的事业单位中，大部分的财务都是由单位的领导说了算，而财务部门只是单纯的处理下日常账务，充当一个出纳员的角色，完全没有起到理财的作用，资金管理基本是由领导个人的想法和意图进行控制与操作，单位领导和财务部门对会计内部控制没有引起相应的重视，总是单纯的认为只要财务部门做好资金预算工作，按照编号的预算进行工作安排就可以，却完全忽视了加强事业单位会计的内部控制。事业单位的领导认为会计的内部控制应该是由财务部门负责，与其他部门无关，这也就使财务部门因为缺少单位领导和其他部门的支持，而无法正确的实施会计内部控制制度。（四）部分中小企业内部控制人员参差不齐目前,大多数事业单位仍处于传统的经验型管理,对货币资金内部控制的重视程度不够,内部控制环境松懈,制度更新滞后。一些事业单位的财务由领导说了算,财务部门只负责日常账务处理,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法,没有真正发挥理财作用,资金管理凭领导个人意图操作,单位领导及则务部门对货币资金内部控制不了解也不重视,认为事业单位的资金主要来源于财政预算安排,有多少钱办多少事,只要按规定编好预算、取得资金和使用资金便可以了,忽视加强对单位财务会计的内部管理。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了,加上一部分出纳人员职责操作意识不强,思想上缺乏责任性,工作中缺乏主动性,有的甚至无视财经法规,弄虚作假,给国家和单位造成了经济损失。对建设中出现的漏洞没有一套可行的制度、程序来堵住漏洞的发生,致使财务管理混乱,极易造成损失,更谈不上什么效益。三、中小企业内部控制制度存在问题的原因分析事业单位内部会计控制存在问题的源头在于产权问题。事业单位是公有制单位，产权主体缺位，权责不清，加强内部控制的受益主体不明确，因此单位没有建立内控制度的积极性。（一）管理层对内部控制设计与评价不够重视内控组织机构是计划、协调和控制经费运行活动的整体框架,其职能是财务部门与业务部门的关系和财务部门内部职能设置、权限划分、责任界定。在组织机构和岗位设置上不相容职能部门相互分离的原则能够得到充分体现,在机构和岗位设置上体现了相互分离的原则,但在实际运行,有的单位组织机构不完善,没有按照相互分离的原则去实施,导致内部控制的防范性功能不能得到充分发挥。（二）没有科学的中小企业内部控制标准目前大部分事业单位缺乏内部控制理念,对建立内部会计控制制度不够重视:有的并未建立内部会计控制制度；有的内部会计控制制度残缺不全；有的领导干部认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等；有的为了谋取个人利益而不择手段,弄虚作假,篡改账目或搞账外账,隐匿或偷盗财物；有的单位没有严格的复核审批制度,款项的支取手段混乱,给记账与对账造成一定困难；有的单位现金管理失控；有的单位重钱轻物,对固定资产的管理没有尽到很好的受托责任,没有定期资产盘点制度,上下级之间调拨没有办理调拨手续,有的早己投入使用却没有入账,还有的私下低价处置固定资产,造成国有资产严重流失；票据的管理也较混乱,随便领用,使相当一部分预算外资金体外循环；更为严重的是有章不循,执法不严,使内部会计控制制度流于形式,不管内部会计控制制度的执行情况如何,在经济业务活动中以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。一些单位虽然建立了较为完善的内控制度,但领导一句话,一笔须经过多个环节的业务便由一人办理完毕。账务处理程序也夹杂着个人关系、感情,有时出现逆流现象。单位的稽核,检查的范围也有限,以偏概全,以点带面,缺乏完整性和全面性。内部会计控制制度执行的好坏,政府有关部门一直以来都一视同仁,缺乏一个奖罚有度的奖罚制度,从而导致会计信息失真,贪污腐败现象发生。（三）中小企业预算控制不健全从内部会计控制在实施过程中存在的问题来看,预算不仅是内部会计控制失控,与缺乏有效的外部监督环境也有关,有关部门在检查时只检查制度的制定情况,忽略了其执行情况和执行效果,导致内控制度的制定走过场。单位外部没有形成法制制约的大环境,预算失控情况时有发生,很难形成有章必循、违章必究的局面；内部审计也比较薄弱,不仅事业单位内部缺乏有效的内部审计和监督,就是上级审计机关对事业单位的审计也存在诸多问题,很多单位根本没有专门的审计机构。因此对单位内部控制制度的执行情况的监督任务往往由财务部门来承担,而财务部门本身就是内部控制制度的主要执行部门,这就形成了自己监督自己的局面。（四）企业内部控制人员岗后教育不到位中小企业财会队伍人员素质参差不齐,业务素质相差较大,有些内部控制制度由于制度执行人不重视、工作能力不高、业务能力差、执行力度有限或不执行相关制度,导致执行不到位,执行效果差,内部控制制度失控。个别财会人员甚至职业道德缺失,出现贪污、挪用公款等现象,给单位和国家造成了经济损失。究其原因,一方面是上级有关部门在进行财会人员继续教育时,内部控制制度的内容没有被提到重要位置,内容过于简单,可操作性不强,导致则一会人员对内部控制知识掌握较少,执行制度困难；另一方面是相当多的则一会人员无视对新知识的学习和更新,不注重职业道德水平的提高,对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱。许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性,部门预算在实际执行中约束不够,存在“重大无标准”、“决策无名主现象”,导致内部控制制度根本无法执行。如一些会计人员业务素质较低,对会计信息和数据的重要性认识不够,导致内部控制在基层人员中形同虚设。四、完善中小型企业内部控制制度的措施建议（一）完善企业的控制环境一个良好的企业内部控制环境，是加强和完善内部控制制度，实施各项控制的前提，是决定内部控制其他因素发挥作用的基础。主要反映企业内部管理者、业主、其他人员对控制的态度、认识和行动，即构成一个单位的氛围。影响内部人员及其他成分的基础。企业业主及管理层必须树立现代企业管理观念，增强对内部控制制度的认识，提高内部控制制度的自觉性。随着企业的不断发展和规模的不断扩大，需要对企业组织结构进行重新设计。组织结构的设计将直接影响到企业内部控制的效果。中小企业在设置组织机构时，首先，按照不相容职务分离的要求，根据自身的特点和规模结构，建立合理的组织结构，充分重视科学分工之间的职能分工，力求做到一个简单、高效、协调，确保控制目标的实现。建立一套计划从企业到盈利和亏损的利润和损失的奖励和处罚的一个完整的，严格的，操作的规章制度，明确规定的职能的权威和责任。（二）完善相关内部控制制度加强会计基础工作，健全财务制度。中小企业在建立和完善单位内部控制的过程中，做好会计基础工作，健全财务制度是非常重要的一方面。企业应从内部会计控制人手，兼顾与会计相关的控制。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业应根据自身特点制定出适合自己发展需要的内部控制制度，设计会计控制应注意以下几点：恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的，根据中小企业自身的特点、会计核算方式，设置内部牵制相关岗位。设置严密的凭证管理制度、合理的会计记录程序。设计合适的凭证的格式和传递程序，以保证每项经济业务的正确性和合法性；建立包括凭证填制、传递、审核、账薄登记程序等一套合理的具有可操作性的会计记录程序。严格的日常核对制度。包括账证核对账账核对、账表核对、账实核对等。日常核对制度对保证会计记录的真实、完整正确，保证会计控制的有效性具有至关重要的作用。严格的清查制度。加强对各种实物资产和货币资产的清查。查明资产盘盈盘亏的原因，并根据不同原因做出相应的奖惩处理或改进管理、控制的措施。对经济业务的处理最好设计一定的程序，明确每个环节处理的业务内容并做出相关记录。完善人力资源政策。混乱的人力资源管理是民营中小企业所面临的严峻问题，中小企业必须对此充分重视，并果断地采取对策来建立和完善人力资源管理体系。第一，建立合理的人才招聘制度。在公开招聘的前提下，对于新引进的人才应有一套规范的操作程序，防止徇私舞弊现象的发生，择优录用。第二，制定有利于企业战略发展的人力资源规划。制定人力资源规划应对企业经营决策和经济活动以及企业的人力资源状况进行全面的了解。从实际情况出发，拟定适合自己的人力资源管理的总体规划，并做好规划执行的监督工作，以此来保证计划的顺利实施。第三，建立绩效评估机制。一套完善的绩效评估机制，有助于企业在管理工作中对员工的工作状况及表现进行全面的分析、评价及考核，评估所反馈的信息有助于企业管理人员制定或调整招聘、薪酬、培训、激励等方面的决策。第四，建立完善的激励机制。完善的激励机制不仅能够留住优秀员工，还能激发员工的积极性和创新性。在市场经济大环境中，中小企业的人力资源部门对员工设立的激励政策应该以物质保障和精神激励相结合，根据员工的需要，努力建立多样化的激励机制，通过对员工的有效激励，使得企业的经营效率得到最大化的提升。（三）加强内部控制的监督与评审建立完善的内部审计机制，加强内部监督。加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，同时又是内部控制的一种特殊形式，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应该设立完善的内部审计监督体系，并由专门机构或指定人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。加强企业各方面的内部牵制。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其它部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不兼容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。由于中小企业经济业务比较简单，不同业务或者岗位，由同一人执行的情况较多，相容职务不分离问题严重。所以，应加强对不兼容职务分别由不同部门或人员来办理。在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约。（四）注重企业文化的建设企业文化是一种重要的管理手段，是一种价值观，这些价值观构成企业员工活力、意见和行为的规范。中小企业的管理层必须通过各种方式加强学习，树立现代管理思想，更新内部控制观念，高度重视内部控制并自觉接受监督，通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使控制观念深入人心。同时企业应注重培养自身的文化，保持一种健康的文化氛围，使其与公司战略目标趋于一致。知名跨国公司成功的重要原因应归功于它独特的、有效的企业文化。企业的员工都“虔诚”的信仰企业核心经营理念，而且每一位员工又能将企业核心价值观内化为其个人的工作信条，来自觉地作为其日常工作的指导原则，而企业又能给员工描述出一幅生动的令人向往的未来前景目标。现代管理实践表明，对人有效管理的关键是要把员工生涯规划与企业规划结合起来。每个企业都是由人组成的，企业文化也必须由员工来维持和传播。因此，良好的企业文化必须关心人、尊敬人、发展人。要达到企业的目标，除了有优化的组织结构与完善的规章制度外，良好的企业文化也是营造企业核心竞争优势必不可少的基本要素。

结语总的来说，想要进一步完善事业单位内部会计控制制度，只有完善内部会计控制体系，才是生存的长久之道。每个事业单位都要经过长期的改革和创新，必须全面摒弃掉过去计划经济留下的不足和弊端，适应现代经济体制的社会需求、加强内部会计控制体系建设、不断改进创新各种财务管理制度、才能最终保证事业单位能够持续健康稳定地发展下去。因此，事业单位内部评审部门应该充分发挥自身作用，对本单位的各项规章制