商业银行存款业务核算第3章

商业银行存款业务核算第3章2024/3/232第三章商业银行存款业务核算第一节存款业务概述

第三节储蓄存款业务的核算2024/3/233学习目标：熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定；掌握单位存款业务的核算；掌握储蓄存款的种类与核算程序；掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。2024/3/234

第一节存款业务概述一、存款业务的意义和种类二、银行存款账户的开立与管理三、存款业务核算的要求四、会计科目的设置2024/3/235一、存款业务的意义和种类（一）存款业务的意义1、定义：存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。即存款是一项负债。2、意义：见教材39页。2024/3/2361、按产生来源的不同原始存款派生存款（二）存款业务的分类2024/3/237原始存款又称现金存款或直接存款，是单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款又称转账存款或间接存款，是银行以贷方式创造的存款。派生存款会增加社会的货币供应量。（二）存款业务的分类2024/3/2382、按资金性质的不同财政性存款一般性存款（二）存款业务的分类2024/3/239财政性存款是银行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款，一般不计付利息，全部上缴中国人银行；一般性存款是指银行吸收的各单位存款及财政预算外存款、居民个人储蓄存款等，一般应计付利息，按一定比例上缴中国人民银行，形成存款准备金。（二）存款业务的分类2024/3/2310（二）存款业务的分类3、按存款期限的不同：活期存款定期存款2024/3/2311活期存款是存入时不确定存期，可以随时支取的存款，其利率较低，主要包括单位活期存款和个人活期储蓄存款；定期存款是在存款时约定存期，到期支取的存款，其利率较高，主要包括单位定期存款和个人定期储蓄存款。（二）存款业务的分类2024/3/2312

4、按存取款方式的不同之；支票存款存单存款存折存款通知存款协定存款（二）存款业务的分类2024/3/2313支票存款是指使用支票办理存取手续的存款方式。存单存款是指存款人在存入款项时获得的存入款项的单据证明，也叫定期存单。存折存款是指使用存折办理存取款手续的存款方式。通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要支取时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转为协定存款，单独计算利息。（二）存款业务的分类2024/3/23145、按存款币种的不同：人民币存款外币存款（二）存款业务的分类2024/3/2315人民币存款是单位或个人存入人民币款项而形成的存款；外币存款是单位或个人将其外汇资金存入银行，并随时或约期支取的存款。（二）存款业务的分类2024/3/2316二、银行存款账户的开立与管理（一）存款账户的种类基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户2024/3/2317（一）存款账户的种类基本存款帐户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个基本存款账户。它是企事业单位的主要存款帐户。

2024/3/2318（一）存款账户的种类一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算（借款转存、借款归还和其他结算的资金收付）和现金缴存，但不能办理现金支取。2024/3/2319专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:

基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。

（一）存款账户的种类2024/3/2320

（一）存款帐户的种类临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收付。2024/3/2321（二）存款账户的管理见教材40页（略）2024/3/2322三、存款业务核算的要求（一）应正确、及时地办理存款业务（二）应维护存款人的合法权益（三）应遵循银行不垫款原则2024/3/2323四、会计科目的设置（一）“吸收存款”科目

“吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。“吸收存款”科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。2024/3/2324（二）“利息支出”科目“利息支出”科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息。“利息支出”科目属于损益类科目。期末无余额。银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。四、会计科目的设置2024/3/2325（三）“应付利息”科目“应付利息”科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。“应付利息”科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行未付的利息余额。四、会计科目的设置2024/3/2326

第二节单位存款的核算一、单位活期存款业务的核算二、单位定期存款的核算三、单位其他存款四、对账与销户2024/3/2327开始现金缴款单(两联)回单退回客户会计凭证审核贷记客户分户帐登记现金收入登记簿复核出纳收款一、单位活期存款业务的核算银行现金收款业务流程图2024/3/2328银行现金付款业务流程图开始现金支票支票要素及印鉴无误吗？是否大额提现？客户明细帐A支票退回客户负责人审批金额足够吗？A支票退回客户借记客户分户帐登记现金付出登记簿复核出纳付款2024/3/2329一、单位活期存款业务的核算（一）单位活期存款的核算1.存入现金的核算会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××户2.支取现金的核算会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——××户贷：库存现金2024/3/2330课堂练习目的：练习单位活期存款业务的核算处理。资料：工行海淀支行发生下列经济业务：1.收到开户单位木材厂缴存现金50000元。2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金1000元。3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入66000元。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。2024/3/2331

（二）单位活期存款利息计算

1、计息时间的规定单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应计付利息。活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。结计出来的利息在21日入帐。2024/3/23322、计息利率的规定利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。二者之间换算关系（一年按360天计算）年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率（二）单位活期存款利息计算2024/3/23333、利息计算的基本公式利息=本金（存款金额）×存期×利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：利息=累计应计息日积数×日利率计息积数=本金×存期（二）单位活期存款利息计算2024/3/2334（二）单位活期存款利息计算

4、计息方法

（1）余额表计息法。该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当日余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲正，应在余额表的“应加积数”“应减积数”栏内调整计息积数。结息日，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（21日）起，加总至本季度结息日（20日）止，得出累计计息日积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。2024/3/2335

（二）单位活期存款利息计算例1：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1800000元，由于错账冲正应加积数90000元，累计应计息积数1890000元，月利率0.3‰

。

1890000X（0.3‰

÷30）=18.9元借：利息支出18.9贷：应付利息18.9借：应付利息18.9贷：吸收存款—单位活期存款—××公司户

18.92024/3/2336（2）账页计息法（分户账计息法）。该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。（二）单位活期存款利息计算2024/3/2337

（二）单位活期存款利息计算例2：为下列存款账户计算积数并计算利息，办理利息转账。2024/3/23382001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷9000072431200062转借3000贷65转贷6000贷69现收1200贷611现付36000贷614转贷2000贷617转借5000贷621转息贷户名：五星公司账号：2010003月利率：0.6‰2024/3/23392001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷9000072143120009000062转借3000贷87000326100065转贷6000贷93000437200069现收1200贷942002188400611现付36000贷582003174600614转贷2000贷602003180600617转借5000贷552004220800620转息115.99贷55315.99925799400户名：五星公司账号：2010003月利率：0.6‰2024/3/2340课堂练习目的：练习单位活期存款的余额表计息。资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期累计应计息积数为4896000元，活期存款利率为0.72‰，计算利息，并作出结息转存时的会计分录。2024/3/2341某支行活期存款分户帐如下：

户名：A公司利率：0.99%单位：元2001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日328开户2000028转贷30000411转借10000426现收5000057转借1500067转借20000620转贷40000621入息2024/3/2342课堂练习计算积数并计算利息，办理利息转账。2024/3/23432001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日328开户20000贷2000028转贷30000贷5000014700000411转借10000贷4000015600000426现收50000贷900001199000057转借15000贷7500031232500067转借20000贷5500013715000620转贷40000贷95000195000621入息149.19贷95149.1954250002024/3/2344答案1、累计计息积数=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）2、应计利息=5425000×0.99%÷360=149.19（元）3、分录

借：应付利息——单位活期存款应付利息户149.19

贷：吸收存款——单位活期存款——A公司149.19×2024/3/2345作业计算积数并计算利息，办理利息转账。月利率0.6‰20ΧΧ年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷8000072321100062转借2000贷65转贷5000贷69现收1100贷611现付45000贷614转贷2900贷617转借4000贷621转息贷2024/3/2346作业（答案）20ΧΧ年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷8000072132110008000062转借2000贷78000323400065转贷5000贷83000433200069现收1100贷841002168200611现付45000贷391003117300614转贷2900贷420003126000617转借4000贷380004152000621转息88.41贷38088.419244205002024/3/2347二、单位定期存款业务的核算（一）核算单位定期存款金额起点为1万元。存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。1.存入定期存款会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——××户贷：吸收存款——单位定期存款——××户2.支取定期存款借：吸收存款——单位定期存款——××户应付利息——定期存款利息支出户贷：吸收存款——单位活期存款——××户2024/3/2348

（二）单位定期存款利息计算

1、有关规定

单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整，按存款利率计息，不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不付现金。2024/3/2349

（二）定期存款利息计算

2、公式利息＝本金×存期×利率例:某单位存入银行定期存款900000元定期1年，年利率为2.25%，3日20日到期，该单位于4月6日来行支取，支取日活期存款利率为0.72%，试计算应付利息。其利息计算为：到期利息＝900000×1×2.25%＝20250元逾期利息＝900000×17×（0.72%÷360）＝3672元借：利息支出23922

贷：应付利息

23922借：吸收存款—单位定期存款—××单位户900000

应付利息23922

贷：吸收存款—单位活期存款—××单位户923922

2024/3/2350课堂练习目的：练习单位定期存款利息的核算。资料：某商业银行6月8日发生下列业务：万霖公司一年期定期存款存单200000元今日到期，企业会计人员前来办理转存，定期存款利率为1.71%。请编制分录。2024/3/2351作业目的：练习单位定期存款利息的核算。资料：某商业银行8月28日发生下列业务：新乐公司2003年8月10日存入一年期定期存款100000元，年利率1.98%。该单位于2004年8月27日来开户行支取，支取日挂牌公告的活期存款年利率为0.72%。要求：根据上述资料计算应支付新乐公司的利息，并作出支取本息的会计分录。2024/3/2352三、单位其他存款（一）单位通知存款单位通知存款起存金额为50万元，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低为10万元。单位通知存款分为一天通知存款和七天通知存款。2024/3/2353三、单位其他存款（二）协定存款协定存款必须由存款人与开户银行签订合同，由银行按照协定存款的规定主动办理并在结算账户中进行核算。协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存金额最低位人民币10万元。单位存款资金全部通过结算账户往来，由银行根据结算账户的存款变化情况以及约定留存额度自动在活期存款和协定存款之间进行调整，调整的金额起点为1万元。结算账户存款余额超过约定留存额度的，将超过部分自动计入协定存款积数中；反之，由会计系统自动从协定存款转入活期存款。2024/3/2354四、对账与销户（一）对账对账是指银行与单位核对存款账户余额。银行与单位的对账，可分为随时对账和定期对账两种形式。（二）销户存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来的存款账户时，应及时到银行办理销户手续。2024/3/2355第三节储蓄存款业务的核算一、储蓄存款的原则和种类二、活期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算四、储蓄所日结和事后监督五、存单（折）的挂失2024/3/2356一、储蓄存款的原则和种类（一）储蓄原则存款自愿，取款自由存款有息为储户保密（二）储蓄种类储蓄按期限不同，分为活期储蓄和定期储蓄两大类（见下页）按币种不同，可分为人民币储蓄、外币储蓄。2024/3/2357（二）储蓄存款种类储蓄种类活期储蓄定期储蓄整存整取零存整取整存零取教育储蓄通知存款存本取息协议存款定活两便2024/3/2358二、活期储蓄存款的核算（一）开户规定活期储蓄存款的特点是：一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。（二）开户与续存的核算（存入核算）借：库存现金

贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户

2024/3/2359（三）支取和销户的核算（支取核算）1、支取:借：吸收存款—活期储蓄存款—××户

贷：库存现金销户的：借：吸收存款—活期储蓄存款—××户利息支出贷：库存现金

（三）支取核算2024/3/2360课堂练习资料：根据某商业银行5月20日发生的下列业务，编制会计分录。1、储户刘华存入现金20000元办理活期储蓄存款。2、储户张艺支取现金5000元。2024/3/2361

自2005年9月21日起，个人活期储蓄存款按季结息，按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。

（四）利息计算2024/3/2362例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。日期存入支取余额计息积数20061210，00010，00032×10，000=320，0002006233，0007，00018×7，000=126，00020062215，00012，00012×12，000=144，0002006352，00010，00013×10，000=130，000200631810，0000应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元

（四）利息计算2024/3/2363（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算（二）零存整取定期储蓄存款业务的核算（三）存本取息定期储蓄存款业务的核算（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算（五）定活两便储蓄存款业务的核算（六）通知储蓄存款（七）教育储蓄三、定期储蓄存款业务核算2024/3/2364（一）整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款是指本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个月、六个月、一年、二年、三年和五年6个档次。

2024/3/23651、开户借：库存现金贷：吸收存款—整存整取定期储蓄存款—XX户（一）整存整取定期储蓄存款的核算2024/3/23662、到期支取与过期支取的处理借：吸收存款—整存整取定期储蓄存款——XX户利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金

（一）整存整取定期储蓄存款的核算2024/3/23673、提前支取的处理储户全部提前支取的，其手续与到期支取相同；储户部分提前支取的，先按原存单本金全部付出，并按规定计付提前支取部分的利息，后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单。部分提前支取的，每张存单仅限一次。（一）整存整取定期储蓄存款的核算2024/3/2368借：吸收存款—整存整取定期储蓄存款—XX户（全部本金）利息支出—定期存款利息支出户（提前支取部分利息）贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）吸收存款—整存整取定期储蓄存款—XX户（续存本金）

（一）整存整取定期储蓄存款的核算2024/3/23694、利息的计算整存整取存款的利息计算在存期内按存单开户日所定利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；逾期支取的，其过期部分利息一律按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。（一）整存整取定期储蓄存款的核算2024/3/2370例题

储户孙力2001年6月10日存入整存整取定期储蓄存款40000元，定期一年，年利率为2.25%。该档利率2002年2月21日调整至1.99%，该储户2002年6月10日到期支取。请编分录及计算利息。（1）存入借：库存现金40000

贷：吸收存款—整存整取定期储蓄存款—孙力户400002024/3/2371例题（2）到期支取本息应付利息=40000×2.25%=900（元）借：利息支出900

贷：应付利息900借：吸收存款—吸收存款—整存整取定期储蓄存款—孙力户40000

应付利息

900

贷：库存现金40900

2024/3/2372课堂练习目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算。资料：储户陈强于2001年3月20日在某银行存入整存整取定期储蓄存款20000元，陈强于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为月利率2.22‰，2003年8月20日活期储蓄存款月利率为1.02‰。要求（1）2003年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。2024/3/2373答案（1）2003年8月20日利息=5000×29×1.02‰=147.9(元)

借：吸收存款—整存整取定期储蓄存款—陈强户20000

利息支出—定期存款利息支出户147.9

贷：库存现金5147.9

吸收存款—整存整取定期储蓄存款—陈强户15000

2024/3/2374（2）2004年3月20日利息=15000×36×2.22‰=1198.8（元）借：吸收存款—整存整取定期储蓄存款——陈强户15000

利息支出1198.8

贷：库存现金16198.8

答案2024/3/2375零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限，每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息的一种储蓄存款。一般5元起存，多存不限。存期分别为一年、三年和五年3个档次。这种储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月补存。（二）零存整取定期储蓄存款的核算2024/3/23761、开户借：库存现金贷：吸收存款—零存整取定期储蓄存款—XX户（二）零存整取定期储蓄存款的核算2024/3/23772、支取借：吸收存款—零存整取定期储蓄存款—XX户利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金

（二）零存整取定期储蓄存款的核算2024/3/23783、利息的计算在实际工作中，常用的方法有固定基数法、月积数法和日积数法。固定基数法：每元存款利息基数=（1+存款月数）÷2×月利率（二）零存整取定期储蓄存款的核算2024/3/2379例题：储户周伍于2004年9月18日来银行办理零存整取定期储蓄存款，月存500元，存期一年，利率为1.425‰，于次年9月18日支取。（1）存入借：库存现金500

贷：吸收存款—周伍户500（二）零存整取定期储蓄存款的核算2024/3/2380（2）支取每元存款利息基数=（1+12）÷2×1.425‰=0.009（元）应付利息=6000×0.009=54（元）借：吸收存款—周伍户6000

利息支出54

贷：库存现金6054

（二）零存整取定期储蓄存款的核算2024/3/2381课堂练习目的：练习零存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算。资料：储户赵永于2001年12月21日在某银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限3年，月利率为1.88‰

。（1）计算银行到期应支付赵永的利息额。（2）作出存款、到期支付本息的会计分录。2024/3/2382存本取息定期储蓄存款是指本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存款。存本取息通常以5000元起存，多存不限。存期分别为一年、三年、五年。（三）存本取息定期储蓄存款的核算2024/3/2383（三）存本取息定期储蓄存款的核算1、开户借：库存现金贷：吸收存款—存本取息定期储蓄存款—XX户2024/3/2384（三）存本取息定期储蓄存款的核算2、分期支取利息借：利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金3、到期支取本金借：吸收存款—定期储蓄存款—

存本取息定期储蓄存款XX户贷：库存现金

2024/3/23854、利息的计算每次支取利息数=（本金×存款月数×月利率）÷支取利息次数例题：储户郑旺于2006年6月10日存入本金100000元，存期一年，月利率为1.65‰

，每3个月支取利息一次。（1）存入（三）存本取息定期储蓄存款的核算2024/3/2386借：库存现金100000

贷：吸收存款—郑旺户100000（2）分期支取利息每次支取利息数=（100000×12×1.65‰

）÷4=495借：利息支出495

贷：库存现金495

（三）存本取息定期储蓄存款的核算2024/3/2387（3）到期支取本金借：吸收存款—郑旺户100000

贷：库存现金100000（三）存本取息定期储蓄存款的核算2024/3/2388课堂练习目的：练习存本取息定期储蓄存款的核算及利息的计算。资料：

2004年1月份储户王刚存入存本取息现金100000元，存期三年，年利率为2.25%；约定每半年支取利息，2004年7月份王刚按约支取利息。（1）计算王刚每期支取的利息额；（2）作出存款、取息、到期支取本金的会计分录。2024/3/2389整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。起存金额为1000元，存期分别为一年、三年和五年3个档次。（四）整存零取定期储蓄存款的核算2024/3/23901、开户借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—

整存零取定期储蓄存款XX户（四）整存零取定期储蓄存款的核算2024/3/23912、分期支取本金借：吸收存款—定期储蓄存款—

整存零取定期储蓄存款XX户贷：库存现金3、到期支取利息借：利息支出—定期存款利息支出户吸收存款—定期储蓄存款—

整存零取定期储蓄存款XX户贷：库存现金

（四）整存零取定期储蓄存款的核算2024/3/23924、利息的计算（本金平均数法）到期应付利息=（全部本金+每次支取金额）÷2×存期×利率例题：储户赵力一次存本金30000元，一年期，每月支取一次2500元。月利率1.65‰，最后一次支取日为到期日，连同利息一并支取。（四）整存零取定期储蓄存款的核算2024/3/2393（1）存入借：库存现金30000

贷：吸收存款—定期储蓄存款30000（2）分期支取本金借：吸收存款—定期储蓄存款2500

贷：库存现金2500（四）整存零取定期储蓄存款的核算2024/3/2394（3）到期支取利息及最后本金到期应付利息=（30000+2500）÷2

×12×1.65‰=321.75（元）借：利息支出321.75

吸收存款—定期储蓄存款2500

贷：库存现金2821.75

（四）整存零取定期储蓄存款的核算2024/3/2395课堂练习目的：练习整存零取定期储蓄存款