审计风险的防范及措施-以北京连元企业管理咨询有限公司为例

审计风险的防范及措施—以北京连元企业管理咨询有限公司为例黄佳琪会计专业注会1506班学号150420172指导老师李菲讲师摘要由于我国经济的不断提升，促使国内大部分企业都开始明白审计对于公司发展的重要性，审计功能也开始逐渐显现出来它的优势。但随之而来的便是审计人员的压力逐日增加，审计报告的需求开始变多，如何强化审计风险管理、控制和规避审计风险以及在环境限制下能有效提高审计质量是审计行业近些年来关注的热点问题。所以各审计单位要根据自身所处经济环境，对审计过程中产生的风险用适用于自身的措施进行有效控制。审计的特点和审计流程的设置和审计风险的产生有着至关重要的联系，审计风险是从审计人员制定审计计划开始到撰写审计报告为止的活动过程中需要考虑在内的因素。本论文以审计风险的产生为出发点，根据对理论的研究和对实际审计中出现的问题加以分析，就降低审计风险这一问题提出一些建议。关键词：审计风险防范风险审计复核

ResearchonthePreventionandMeasuresofAuditRisk—TakeLianyuanCompanyasanexampleAbstractDuetothecontinuousimprovementofChina'seconomy,mostdomesticenterpriseshavebeguntounderstandtheimportanceofauditingtothedevelopmentofthecompany,andtheauditfunctionhasgraduallybeguntoshowitsadvantages.However,withtheincreasingpressureonauditors,thedemandforauditreportshasbeguntoincrease,strengtheningauditriskmanagement,controllingandavoidingauditrisk,andeffectivelyimprovingthequalityofauditresearcharehottopicsintheauditfieldinrecentyears.Therefore,eachauditunitshouldeffectivelycontroltherisksarisingfromtheauditprocessaccordingtoitsowneconomicenvironment.Theoccurrenceofauditriskiscriticallyrelatedtothecharacteristicsoftheauditandthesettingupoftheauditprocess.Auditriskisoneoftheimportantfactorsthatauditorsneedtoconsiderwhenformulatingauditplans,implementingauditprocedures,andwritingauditreports.Basedontheresearchofthetheoryandtheanalysisoftheproblemsintheactualaudit,thispaperputsforwardsomesuggestionstoreducetheauditrisk.Keyword：auditriskriskpreventionauditreview

目录前言 1第1章课题研究背景与价值 2第1.1节选题意义与价值 2第1.2节研究综述 2第1.3节课题的研究意义与目的 5第1.4节研究范围与内容 5第1.5节研究视角与方法 6第2章审计风险的理论研究 8第2.1节审计的相关概念 8第2.2节审计风险的相关概念 8第3章北京连元企业管理咨询有限公司审计现状及问题分析 10第3.1节北京连元企业管理咨询有限公司概述 10第3.2节北京连元企业管理咨询有限公司审计的现状 10第3.3节北京连元有限公司审计过程中存在的风险问题 12第4章控制北京连元有限公司审计风险问题的研究对策 15第4.1节严格规范审计程序 15第4.2节加强员工培训 15第4.3节严格落实复核制度 16第4.4节建立考核激励制度 16结论 17附录 18参考文献 24致谢 26

前言受到我国小康社会建设进程不断加快的影响，社会逐渐发展，人民的生活水平不断提高。但同时审计工作和财务报表也遇到了一些风险。越来越多的企业开始重视审计服务的质量，我国审计单位的审计质量问题开始逐渐加深，随之而来的便是如何提高审计质量，其中审计风险的降低成为了关键性问题，怎样合理的降低审计工作中的审计风险成为了社会的关注热点。这些年来，我国时常发生一些财务造假案件，有很多出现问题的公司还是上市公司，严重损害了一些人民群众的利益，因为这些财务造假的负面新闻频繁曝光，一些涉案的审计单位相关人员也受到了相应的处罚，审计单位在大众心目中的形象开始逐渐下降，这一现象严重影响到了注册会计师行业的发展。财务造假案件的爆发，使社会各界开始质疑国内审计单位的审计工作质量，审计行业遭到信任危机。如今审计行业的风险业大大提高了，要想要解决这一问题就需要审计单位不断完善审计程序、加强对审计工作质量的控制。审计工作一旦开展必然会存在审计风险，因为审计风险无法完全消除，所以作为审计单位来说，应该清晰认识到这一问题，持续增强审计师的专业知识和业务水平，在审计单位内建设起科学完善的内部控制体现，弱化审计单位对于顾客所产生的依赖性，从而实现审计风险降低的目的，降低审计风险，可以进一步保障审计质量。只有充分认识到审计风险的概念和特征，及时发现审计单位在审计工作中出现的问题，分析这一问题产生审计风险的原因，并给出适用于该审计单位的解决方案，有效的避免更大的审计风险在企业经营活动中出现。通过对国内外文献的收集整理，本论文基于对核心刊物《财会学习》和《中国商论》的理论研究，以审计风险的成因为依据，结合在校学到的知识和实习期间得到的经验，根据对实际审计中出现的问题加以分析，就降低审计单位的审计风险这一问题提出一些建议。因此如何有效地为审计单位防范审计风险及措施是本文研究的重点内容。希望能够为国内审计单位提供有意义的建议和改善思路。

第1章课题研究背景与价值第1.1节选题意义与价值1.1.1理论意义与价值我国企业的经营状况不断提升，但经济制度没有跟上社会经济的发展，这就造成很多企业开始会计舞弊、财务作假等行为经济责任审计的防范对于审计工作质量的提高有着重要的意义，但这些年经济责任审计的内容开始逐渐复杂了起来。各企业对于审计的要求开始不断提高，人民群众对审计质量越来越关注，审计对社会经济的影响也越来越大，人们对审计工作的要求的增加导致审计单位和机构对审计风险问题的解决变得十分紧迫。但是审计风险的防范和降低，应该顺应时代的变化是需要注意的一点。1.1.2实际意义与价值只有充分认识到审计风险的概念和特征，及时发现审计单位在审计工作中出现的问题，分析这一问题产生审计风险的原因，并给出适用于该审计单位的解决方案，有效的避免更大的审计风险在企业经营活动中出现。因此如何有效地为北京连元企业管理咨询有限公司防范审计风险以及审计风险的措施是本文研究的重点内容。希望能够为北京连元企业管理咨询有限公司提供有意义的建议和改善思路，也能够为提高审计单位的良好社会形象提供帮助。第1.2节研究综述对于如何用正确合理的方法降低审计风险这一问题，国内外许多学者都提出了自己的观念，但由于研究的角度和所处社会经济环境不同，结论不完全相同。1.2.1国内研究现状宿慧（2018）在《财务报表审计风险及防范措施探讨》中提到受到我国小康社会建设进程不断加快的影响，社会逐渐发展，人民的生活水平不断提高。经济的高速发展对我国社会主义经济市场的完善和发展起到有利影响。但随着经济快速发展，审计工作和财务报表遇到了一定的风险。王宏丹（2018）在《经济责任审计风险成因与防范措施》中提出，经济责任审计具有除了审计对象的特殊性外、审计环境也相当复杂的内在特征。在经济责任审计的过程中，除了有强有力的政策外，还有多种不确定因素造成的审计风险。廖凌云（2018）在《浅析电商企业审计风险的特征、成因及防范措施》中提出21世纪网络平台为电子商务企业创造生长土壤的同时,电商企业的审计问题也随之出现,虚拟的交易环境让审计工作面临更大的风险。唐可馨（2018）在《企业内部审计风险及其防范措施研究》中提出预防和解决内部审计风险,应该顺应时代的变化。民营企业应该顺应企业经营管理的内部审计需要,找寻适合自己的内部审计方案,从而更好的帮助企业实现现代化的管理,提升企业的管理水平,帮助企业获得更好的经济效益。朱兰兰（2018）在《试析事务所审计风险的防范与控制》中论述了适用于当前审计单位的防范审计风险措施，对其存在问题加以分析得出结论，提出针对性意见，并提高审计工作质量，重新树立事务所的良好社会形象。王帆（2018）《地方党政领导经济责任审计风险分析与防范措施研究》中提出经济责任审计的防范对于审计工作质量的提高有着重要的意义，但这些年经济责任审计的内容开始逐渐复杂了起来[6]。陈仕萍（2018）在《新形势下企业内部审计风险成因与防范措施》中从内部审计风险的内容入手，分析内部审计风险的形成因素，为当下企业提供了适应新形势内部风险的积极有效的防范措施。任建军（2019）在《财务报表审计风险及防范措施探讨》中提到在我国社会经济发展中,审计行业属于其中重要的组成部分之一,而财务报表的审计是各行业工作时的重要组成元素,它的发展很大程度上会影响到我国整体资本市场的运作状态。孙丽娜（2018）在《会计人员审计风险的防范和应对措施》中提到实际上，审计工作过程中产生审计风险的因素有很多，因此要通过分析做出有效措施。师艳（2018）在《会计电算化视角下的审计风险与防范措施》中提出由于会计电算化的推广和应用，审计工作量和审计工作难度得到了有效地降低，审计质量得以提升。但随着会计电算化带来的新变化，审计工作在电算化的影响下有了更大的审计风险和管理上的难度。晋本良（2018）在《企业内部审计风险及其防范措施研究》中提出如今信息的迅速发展带来了更加方便快捷的工作方式的同时，也把一些风险和问题带给了组织机构。为了跟上时代发展的进度，内部审计对企业管理越来越重要，内部审计部门在一定程度上，也应该满足企业的要求。毛瑜华（2018）在《企业内部审计风险因素及防范措施探析》中提出近些年来，审计行业的环境和市场经济的发展发生了转变，内部审计要满足企业越来越高的要求，因此降低企业内部风险是十分重要的。姜淼,赵慧（2017）在《企业内部审计风险的防范探究》中提出业务活动日益复杂，使得审计工作更加困难，审计人员的责任也更加严重，审计风险也因此增加。胡喜国（2017）在《企业内部审计风险因素及防范措施探析》中提出了企业内部审计有利于提高企业管理水平，发现管理和财务上的缺点，对企业的发展起到有利影响。李安,封尚杰（2017）在《审计风险的影响因素及防范措施》中提出降低审计风险只有根据审计风险的形成因素，对审计风险的防范提出针对性的措施，最后才能保证审计工作能够有质量地开展。1.2.2国外研究现状同样的，审计在国外的企业中也占据着不可忽视的地位，这也使关于审计风险的问题在国外的学者之间也有广泛的研究，涉及到方方面面：ZiweiDing（2019）在发表的《OtherComprehensiveIncome,AuditorPracticeExperienceandAuditPricing》说到在其他条件不变的情况下，其他综合收入与审计定价呈正相关关系，其他综合收入带来的风险和审计成本的增加使审计人员需要对应补偿。Hermi（2017）发表的《DeterminanKualitasAuditDanFaktor-FaktorYangBerpengaruhTethadapAuditeeSatisfaction(StudiEmpirisPadaAuditorInternalBankUmumSyariahDiIndonesia)》审计质量、审计服务和审计公司的声誉对被审计单位对审计单位的满意度有着显著影响。XueYang,ZhiJin（2019）在《Foreignresidencyrightsandcompanies’auditorchoice》中写到我们发现，拥有外国居住权的公司更有可能使用高质量的审计服务，这种行为在市场化程度较低的地区和所有权与控制权分离程度较高的公司更为明显。我们进一步研究了拥有外国居住权的公司使用高质量的四大审计机构的影响，发现这些公司有更好的公司治理和会计业绩。1.2.3国内外研究总结根据对国内外文献的研究，发现国内外的审计准则和相关理论问题基本是相同的。但是经过对国内外相关文献整理，将国内外文献分析进行对比，发现由于在研究审计风险问题上国内学者起步较晚，所以我国很多文献都是先阐述审计风险的涵义,根据分析企业内部审计得出审计风险形成的原因，然后提出适合当下企业防范审计风险的有效方法和措施。对审计风险的研究仍停留在理论上，对相关的实际案例研究相对较少，缺少适用于我国经济形势下的研究成果。国外学者对审计风险的认识与国内学者不同。对审计风险的研究大多是根据对个别对象的研究，从而得出普遍适用的一般结论。国外文献都是针对性的研究，通过实际案例总结，所以文献更偏向于实际状况，解决措施能够更加有效于现实中出现的问题。但国外审计风险的研究更多是偏向于实际案例的研究，所以具有偏向性。第1.3节课题的研究意义与目的1.3.1课题的研究意义说到审计风险，大多数人都了解审计主体损失的可能性。事实上，审计风险可能形成的原因是不正确的审计结果与不合理的审计过程导致与事实不一致。也可能是公司在经营过程中的策略错误，导致公司无法偿还负债而倒闭。而财务报表的审计是各行业工作时的重要组成元素,它的发展很大程度上会影响到我国整体资本市场的运作状态。因此，合理的降低审计风险对于整个审计行业都至关重要。1.3.2课题的研究目的为什么要研究审计风险的防范与措施，第一步是要了解审计风险的重要性。只有在了解审计风险形成原因的基础上，才能有效的开展对审计风险防范措施的研究，在可接受的范围内控制审计风险，才能最大限度地保证审计工作得以有质量地开展。第1.4节研究范围与内容1.4.1研究范围如今市场经济的快速发展和审计工作环境的转变,企业对于审计的要求也越来越高,社会公众对于审计报告的质量越来越重视。因为审计的内容及特点，审计工作质量的高低受到审计风险大小的影响。而审计行业逐年增加的压力和责任，导致审计风险的不断增加。如何降低审计风险成为了审计单位重视的问题，对于一个希望进一步发展的审计单位而言，必须重视当前审计单位的审计风险。1.4.2研究内容审计风险的严重程度直接影响到审计的成功，而且审计员可能对财务报表发表了不适当的审计意见，而这些意见错误或少报了重要信息。这直接影响到审计的成败，审计结果影响到许多人的相关利益。这些年来，国内发生了很多的重大诉讼案，造成会计市场震动，还有很多的注册会计师和审计单位被牵扯到案件中来，这些事件在社会产生了很大的反响，对于审计行业也受到了一些影响，怎么样防范和控制审计风险成为业内外普遍关心的问题。本文对审计风险的进行分析，从审计风险的类型、特点入手，加上在实习期间对于审计行业的一些理解和感悟，降低风险这一问题提出一些解决方法。第1.5节研究视角与方法1.5.1研究视角审计单位的审计人员在进行审计工作过程中，会因为多种因素的影响，造成采用的审计方法约束了审计工作本身，这会导致审计人员对企业难以做出正确的评价，这对于审计风险的普遍发生产生了重要影响。因此，审计单位一定要加强审计工作质量，对目前存在的审计风险进行合理的预防和控制，从而才能有效维护相关人员的合法权益。实际审计工作种面临风险的影响原因很多,对此要做好分析,拿出有效措施。本人为会计专业学生，了解到了一些与审计风险的内容相关的知识，所以结合所学的专业知识，决定通过一些方法分析国内审计风险问题，并对提出的问题寻找可行的解决措施。1.5.2研究方法（1）文献研究法文献研究法是一种非常常见的论文写作方法，这种方法是根据文献的大量阅读，得出结论，对所掌握的数据进行详细的分析。文献法首先是要制定好一个合适的假设或者是课题，假设和课题是根据对事实和需要，通过对相关理论和文献的整理和分析，对其进行重新归类研究。设计出适合的设想后进项大量的文献阅读，在搜集的同时筛选出合适的文献并对这些文献进行整理，最后对编写文献综述。（2）案例分析方法这种方法的形式是对某一案例结合相关的文献资料进行分析，找到一个适用于普遍事物的结论和方法。（3）访谈法访谈法的形式因研究的对象、目的的不同而变化，可以对熟悉该研究内容的人员进行访谈，如企业高层或工作资历高的员工，通过对他们的访谈总结出相关的结论。

第2章审计风险的理论研究第2.1节审计的相关概念2.1.1审计概念审计是按照国家法律法规、审计准则用专门的方法，对被审计单位的财务状况、经营管理等活动进行审查，由受委托的审计机构和人员对其资料进行专业性、真实性、合法性、合理性进行监督[1]。是一种对经济责任和业务的评价、提出改善经营管理建议、提升企业经济效益的系统性监督活动[2]。2.1.2审计流程 审计流程是在审计工作过程中，实施审计工作的审计人员对审计对象所采用的具体步骤，也就是审计人员从审计目标确认到审计项目完成整理资料的全部过程。在审计过程里面包含了很多的内容，一般的审计流程如下：确认审计工作的目标，了解企业内部的制度、对企业有初步的了解，对此次审计工作的风险进行评价、确认是否承接业务，确认后罗列审计所需资料，进行企业入驻，进行符合性测试，进行实质性测试，编制审计报告，做出审计结论和决定，审计资料的整理归档。第2.2节审计风险的相关概念2.2.1审计风险审计风险是指审计人员可能误判一份包含重大事项与实际有不一致之处的财务报表[3]。其中不包括审计人员可能将财务报表误认为错误的可能性，因为在这种情况下，审计人员可能重新考虑或增加审计步骤，审计风险可能降低。审计风险受内在风险、检查风险大小和控制风险的影响。固有风险是指一些无法规避的风险产生的重大错报或漏报的可能性。固有风险只能降低，因此审计风险不能完全消除。检查风险是指存在某一错报，注册会计师复核时没有及时发现并纠正，但该错报本身单独重大或者连同其他错报重大时的可能性。控制风险是指有某一错报，没有被内部控制发现并纠正的，但该错报单独或者是连同其他错报重大时的可能性[4]。2.2.1审计复核审计复核是指审计机关内部的复核机构或者专职复核人员，依法对审计意见书、审计决定书、审计建议书以及所附审计报告等材料提出复核意见并进行审核的行为。一级复核一般由审计组长进行现场复核，在审计项目实施过程中审计组长对底稿进行的复核。一级复核主要是对事实清晰、证据准确，是审计执法的基本要求。二级复核一般由审计组所在部门负责人执行，是对审计工作底稿进行复核。二级复核主要是对审计质量和审计效率的审核。三级复核是专职复核一般在审计机关审定审计报告前进行，是由审计机关内部的法制机构或者专职复核人员依法审核审计意见书、审计决定书、审计建议书、底稿以及所附审计报告等材料。审计法制机构是审计机关专司内部控制和审计法律事务的部门，三级复核要重视审计法制机构的职能、作用、规范和风险方面。

第3章北京连元企业管理咨询有限公司审计现状及问题分析第3.1节北京连元企业管理咨询有限公司概述北京连元企业管理咨询有限公司从成立于2014年，经营业务为审计服务，以其强大的专业财税能力为后盾，长期以来致力于为企业所面临的各种财税难题提出解决方案。北京连元企业管理咨询有限公司所具有一支高素质的执业人员队伍，能高档次的胜任各类企业需要的经济任务。遵循诚信为本，注重实效，保证服务，坚持独立客观公正，信守合同为客户保守秘密，竭力维护委托人的合法权益。第3.2节北京连元企业管理咨询有限公司审计的现状每一家审计单位都存在不同的实际情况制定一套完整的审计质量控制的规范流程，对审计质量进行控制，对审计人员工作操作流程进行规范，保障审计人员在实际操作过程规范地进行审计工作，从而能够对潜在的审计风险进行有效的规避，确保整体审计工作的质量，这就导致每家审计单位在审计过程中产生风险的原因不同。下面根据北京连元企业管理咨询有限公司的一些数据来分析其审计风险的成因。表3.1盘点内容盘点表填制人是否进行现场监督盘点具体内容被审计单位财务人员否将盘点表格式发给被审计单位，被审计单位财务人员填制完毕后，和其他资料一起寄给审计单位。盘点表应由被审计单位填写，审计单位需要进行现场监督。对一些高价值的实物资产，审计单位必须安排审计人员进行抽点，必要时还应当对一些数量较多的材料物资进行抽点。但由于审计工作量较大，审计单位很多时候只将盘点表格式交给被审计单位，让被审计单位填制，却没有将监盘工作实施到位，直接让被审计单位将盘点表寄回，这会造成审计风险的增加。表3.2注册会计师在各职位中所占比例三级审计师二级审计师一级审计师区经理以上级别总计注册会计师人数0195464总人数1611129654680所占比例0%0.9%9.3%100%9.4%表3.3中注协中注册会计师比例（截止到2018年12月31日）全国北京注册会计师人数10679813064总人数25061035564所占比例42.7%36.7%目前北京连元企业管理咨询有限公司的员工人数为680人，注册会计师共为64人，占总人数的9.4%，其中大多数为区经理以上职位员工，其他职位注册会计师人数比较少，不同职位之间，注册会计师的人数比例差距过大。而中国注册会计师协会中，全国注册会计师比例为42.7%，其中北京地区注册会计师比例也有36.7%，虽说中国注册会计师协会的注册会计师比例一定会比一般审计单位的注册会计师比例大，但该审计单位的注册会计师人数也与注协的差距较大。审计工作对专业知识的要求较高，想要审计单位能够更好的发展需要拥有专业能力较强的审计人员，审计人员的专业技能是审计工作质量的保障，所以审计单位的注册会计师数量在一定程度上会影响审计风险。表3.4审计复核人员一级复核二级复核三级复核复核人员审计项目组长区经理审计项目组其他成员审计底稿的三级复核需要各级复核人员对审计意见书、决定书、建议书、审计报告等底稿进行复核。该审计单位一级复核和二级复核问题不大，复核能不能对审计工作起到更好的作用更多的是在于复核人员有没有认真执行审计复核工作，但三级复核问题就比较严重，复核人员由项目组其他成员担任，复核程序没有严格落实，更多的只是基于形式，不能发挥出审计复核的作用。表3.5员工职位审计实习生三级审计师二级审计师一级审计师区经理以上级别人数2571611129654所占比例38%24%16%14%8%表3.6职工在职天数（不包含实习生）不到1年1-2年3年以上179133111从以上数据可以看出老员工人数相对较少，很多都是新员工或实习生，人员流动性较大，因此公司里面很多职员的业务熟练程度不够。在实际审计过程中会存在很多问题，这些问题会造成审计风险的提高、效率的降低。如今会计电算化的推广和应用对审计效率的提升起到了积极作用。但凡事都有利弊，信息化高速发展给人们带来方便快捷的同时,也给一些组织机构带来了麻烦和风险。这需要一定的专业能力解决这些问题，但由于这样人员较少所以很多时候需要让对业务不太熟悉的新员工来担任这些工作，这会大大增加审计风险。第3.3节北京连元有限公司审计过程中存在的风险问题3.3.1没有落实监盘工作在审计工作过程中，审计单位分配到每个项目小组的审计和人员都是有限的，有时审计工作繁多，分配到的资源和任务不成正比，在这种工作量大的环境下，审计人员在较大的工作压力下，很容易对监盘程序进行忽略。在审计工作进行中，监盘程序属于必要的审计程序，但是审计人员为了尽快完成审计工作，往往忽视了监盘程序必要性，将被审计单位填制的盘点表直接作为审计依据。这会大大增加审计风险，对审计质量产生负面影响。3.3.2需要提高员工专业性对于审计单位来说，决定审计质量好坏的因素之一是审计人员专业能力的高低。经济活动的复杂性造成审计工作困难，审计人员贯穿于整个审计工作，其责任变得更加重要，而一般判断审计人员的业务能力如何的方法，除了看这名审计人员的工作经历之外，还要看是否有相关专业证书。职员是否拥有注册会计师证书，对于一个审计单位来说是十分重要的，它不仅代表着这名审计人员能够在审计报告中签字，还代表着该审计人员在专业能力上足够优秀。作为审计计划的实施者，审计人员的专业性直接决定了审计风险的高低。审计工作对专业知识的要求较高，审计单位的发展离不开审计人员的专业能力，审计人员的专业技能是审计工作质量的保障，因此提高员工的专业性有利于降低审计风险，提高审计质量。3.3.3审计复核制度存在问题审计的质量对企业的发展至关重要，但在审计单位的忙季期间，各项目组业务量比较大，审计单位无法保证项目组成员都为经验丰富的审计人员，所以很难保证审计的质量。但在实际审计当中，完整的审计复核程序可以对审计工作质量起到正面影响，它可以在审计过程中及时的发现错误，减少审计风险带来的损失，并且还可以对审计人员进行审计工作的监督。审计复核对审计风险的降低起到有利作用，但事实上由于审计单位内部控制的不合理、外部的监督力度不足，使审计单位管理层忽视审计的复核工作更多的精力是放在如何拓展业务上，进而导致审计复核程序产生问题，对审计风险的降低产生不利影响。管理层对审计复核的忽视也导致了复核人员对复核工作的不重视。除此之外，该审计单位的三级复核存在问题，其三级复核的复核成员为项目组其他审计成员，这使得复核制度只是一种形式，没有发挥出它真正的作用，这便造成了审计风险的提高。3.3.4审计单位具有职员流动性大的特性审计人员从事的审计行业是承担的工作压力相对较大的行业，在忙季期间，大部分审计人员为了完成工作要经常性加班，这一定程度上促使部分审计人员因为身心的疲惫而离开审计行业。这就造成了审计行业流动性的增加。审计人员的流动性大会造成审计小组进入项目后发生审计人员上的变更。客户在确定是否进行长期合作时，更愿意优先考虑曾经合作过的审计人员，因为这些审计人员更懂他们公司的财务情况。当审计人员发生变动时，在无形之中使企业与审计公司之间产生了矛盾。人员的变更一定会失去一些潜在客户，而被中途调到项目组的审计人员，需要时间来熟悉该项目的工作环境和进度，这会降低项目组的整体效率，而且由于不熟悉工作内容很容易在工作中出现失误，这会使被审计单位对审计服务的满意度降低，可能会导致企业对审计单位的配合程度产生影响，最后影响审计风险。并且由于计算机互联网的迅速发展，各审计单位也会开发一些适合自身的审计软件。但随着会计电算化带来的新变化，审计工作在电算化的影响下有了更大的审计风险和管理上的难度。熟练的使用软件，可以使审计人员完成审计工作的效率增加，节省很多时间去完成其他审计工作，会促使项目组的审计工作效率大幅度提高。但是由于审计人员流动性大，经常会发生项目组人员更换的事情，而审计单位的新员工对于软件的使用方法和流程并不熟悉，这会导致在实际工作中很容易产生一些简单错误，从而影响审计工作效率，增加审计风险，消耗大量审计工作时间。

第4章控制北京连元有限公司审计风险问题的研究对策第4.1节严格规范审计程序由于审计业务每年主要集中在1-5月，导致这期间工作量的直线上升，使审计单位处于人员严重不足状态，这直接导致审计单位的审计人员忽略了一些必要的审计程序。因此，为了防止上述情况再次发生，审计单位应该对忽视审计程序的行为予以阻止，制定严格的条例，从根本上制止这种行为。项目小组的审计人员不管被审计单位是否具有有效健全的内部控制，对被审计单位的财务状况都应全面的检查。对审计程序应严格执行，不可以自作主张，减少需要执行的审计程序。而一些小规模客户审计人员要结合其本身的情况，制定既可以保证成本效益又能够适用于客户的审计方法。如果审计单位能够在审计忙季来临前，提前完成审计项目的一部分，分担审计忙季时期的工作量，提前掌握客户的合作意愿，有助于保持与客户之间的联系，并且能够适当的减轻审计人员忙季时期的压力，使审计人员能够严格实行审计程序。第4.2节加强员工培训在年报期间这种审计单位的业务量较大时期，审计单位会尽可能的合理分配每个项目的时间、人员及成本费用。但是会存在一些对审计工作的经验比较少的审计人员，他们非常容易在审计过程中出现错误，需要对其进行针对性的业务技能指导，才能增加他们的业务能力。完成审计工作需要专业的职业素养，在淡季时期审计单位可以对员工进行定期培训，培训形式可以是由讲师团队来进行课程辅导，或是以讲座形式将审计过程中可能会出现的问题进行讲解，也可以形成讨论小组，员工之间每天讨论遇到的问题、分享所学知识。对审计单位和职员之间产生双赢的效果。审计单位应设立专员对完成的审计业务资料进行整理，对业务类型和新出台的条例进行分析，将相关的信息和变动情况转变成知识，使审计人员能够及时掌握新的业务知识，对审计准则、审计法规的新变化及时了解，从而提高审计单位的审计人员专业水平，使审计质量得到提高。第4.3节严格落实复核制度审计服务的质量和审计单位的声誉对被审计单位对审计单位的满意度有着显著影响。对于一些较大规模的公司，他们也更偏向于与审计质量高的审计单位合作，因为使用高质量的审计机构，可以使公司有更好的公司治理和会计业绩。根据审计工作后期核查过程是的相关问题能不能得到妥善解决，审计单位必须严格要求审计复核的质量，审计单位应以明确文件规定审计复核的要求，对审计复核进行奖惩规定，对已经过复核但仍存在相应问题的，要对相关人员进行惩罚。复核人员必须积极完成审计复核工作，要使审计复核落实到实处不能流于形式。关于三级复核问题，三级复核人要由区经理的上一级别大区经理来进行担任。严格落实项目组组长、区经理和大区经理三级复核制度。第4.4节建立考核激励制度每个审计单位都要建立员工奖励机制，审计行业压力大，审计人员需要一定的补偿，最好是结合自身情况制定奖励制度来留住优秀的员工，这么做的目的是为了加强员工的工作积极性，团队的合作意识，有利于激发员工对工作热情，让其以审计单位的发展目标努力奋斗。激励机制普遍事升职加薪或奖励报酬，至于奖励程度的高低取决于员工对于审计单位做出的贡献大小。这使业务能力强的员工能够自发的将精力放在审计单位上。而对于那些专业能力素质较差人员也能起到监督作用，促使他们积极上进，努力完善自身专业技能，从而提高他们在审计单位的业务能力。审计单位除了用奖励机制鼓励员工外，还可以对审计人员进行定期考核，成绩好的人员审计单位予以奖励，成绩差的人员组织他们进行加试。如果多次不合格将由该审计人员上级对其进行惩罚。审计单位也可以对团队进行奖励制度，每年年底对优秀团队给予奖励，并且对部分员工从属进行调整，这能够促进各个项目组的团队意识，有利于审计单位内部团结和竞争意识，并且在忙季期间调换成员时审计人员能够快速适应工作环境。

结论审计是一个压力十分大的职业，这就造成审计行业的离职率非常大，并且审计工作的开展一定会伴随着风险问题的存在，审计风险是审计人员进行审计工作中，对含有与实际不符合事项的财务报表进行错误判断的可能性，具有客观、普遍、潜在、偶然的特性。审计工作一旦开展必然会存在审计风险，基本上审计风险系数为零的情况是不会发生的，因为审计风险无法完全消除，所以作为审计单位来说，应该清晰认识到这一问题，因此结合实际采取有效的应对措施是解决审计风险的必然选择。本文以北京连元企业管理咨询有限公司为例，通过访谈等方法深入地对审计单位审计风险进行分析，剖析审计单位在审计质量控制方面仍然存在的问题，结合这些问题在审计风险相关理论的研究基础上，提出一系列降低审计风险的措施，希望能够提高审计单位的审计工作质量，降低审计风险所带来的损失。在审计工作过程中，审计单位分配到每个项目小组的审计和人员都是有限的，有时审计工作繁多，分配到的资源和任务不成正比，审计人员在较大的工作压力下，很容易对一些审计程序进行忽略。审计单位应该对忽视审计程序的行为予以阻止，制定严格的条例，从根本上制止这种行为。项目小组的审计人员不管被审计单位是否具有有效健全的内部控制，对被审计单位的财务状况都应全面的检查。对审计程序应严格执行，不可以自作主张，减少需要执行的审计程序。而一些小规模客户审计人员要结合其本身的情况，制定既可以保证成本效益又能够适用于客户的审计方法。信息化高速发展给人们带来方便快捷的同时,也给一些组织机构带来了麻烦和风险，审计工作对专业知识的要求较高，因此提高员工的专业性有利于降低审计风险，提高审计质量。审计单位要通过专业培训与辅导的方法加强审计员工的风险防范意识及专业能力素质，使新员工及实习生能够快速的适应工作环境，让老员工可以完善自身专业技能。审计业务层面的质量控制贯穿于审计质量控制的整个过程，审计单位需要严格落实审计复核制度，审计单位的复核机构和人员的不健全要进行合理的修改，安排专门的人员进行核查，不能只基于形式。根据审计工作后期核查过程是的相关问题能不能得到妥善解决，审计单位必须严格要求审计复核的质量，审计单位应以明确文件规定审计复核的要求，对审计复核进行奖惩规定，对已经过复核但仍存在相应问题的，要对相关人员进行惩罚。三级复核制度的严格执行可以有利于审计风险的降低，风险的降低审计单位的审计质量才能不断提升，从而保证审计单位能够稳步发展。审计行业的流动性较大，这造成审计小组进入项目后发生审计人员上的变更。客户在确定是否进行长期合作时，更愿意优先考虑曾经合作过的审计人员，因为这些审计人员更懂他们公司的财务情况。当审计人员发生变动时，在无形之中使企业与审计公司之间产生了矛盾。因此，每个审计单位都要建立员工奖励机制，最好是结合自身情况来制定来留住优秀的员工，这么做的目的是为了加强员工的工作积极性，团队的合作意识，有利于激发员工对工作热情，让其以审计单位的发展目标努力奋斗。审计的防范对于审计工作质量的提高有着重要的意义，但这些年审计的内容开始逐渐复杂了起来。这些年来，我国时常发生一些财务造假案件，有很多出现问题的公司还是上市公司，严重损害了一些人民群众的利益，审计单位在大众心目中的形象开始逐渐下降，这一现象严重影响到了注册会计师行业的发展。我国审计单位的审计质量问题开始逐渐加深，怎样合理的降低审计工作中的审计风险成为了社会的关注热点。本论文根据对北京连元企业管理咨询有限公司现状的分析，就审计单位存在的审计风险问题提出一些浅显的看法，希望能够对审计单位提供一些帮助。

附录附件一：访谈一访谈对象：三级审计师访谈人：黄佳琪访谈内容具体如下：1．问：什么是审计？答：具有审计资质的机构接受委托人委托，对被审计单位业务进行审核查实，审计行为应符合相关法律。2．问：您认为审计存在的意义是什么？答：作为一种监督机制。3．问：您认为国内外对审计的理解有什么不同的地方？答：国内是一份谋生工作。国外是非常严肃且执行法规的过程。4．问：您认为国内的审计风险研究侧重于哪个方面？答：如何突破人情关、利益关，完善审计制度和审计法规。5．问：您认为国外的审计风险研究侧重于哪个方面？答：上市公司为了业绩和股票，虚增业务，隐藏损失，手段也很高明，专业的审计机构甚至也查不出来。6．问：审计流程为？答：罗列审计清单，按收资料，现场入驻，审核信息和比对分析，第三方（供应商或客户）访谈、询问，形成报告，内部审核。7．问：审计准备阶段需要做的是？答：收集信息，充分访谈，分析主要审计事项，判断本次审计风险。8．问：审计实施阶段需要做的是？答：信息分析，调研。9．问：审计终结阶段需要做的是？答：总结审计报告，复合信息，罗列审计未尽事项，向后改善建议。10．问：审计工作底稿的作用是？答：以后备查，即上一级机关的检查，是内部证据。11．问：审计底稿可以检查出审计风险吗？答：可以。12．问：您认为审计风险形成的外部因素有哪些？答：经济环境恶劣，竞争激烈，企业为确保生存铤而走险。13．问：请您对审计风险形成的外部因素给予一些建议？答：降低企业税负，同时严查违法现象。14．问：您认为审计风险形成的内部因素有哪些？答：企业为生存，审计公司为维护客户关系。15．问：请您对审计风险形成的内