2023年初级会计职称考试会计实务试题试题及答案

2023年初级会计职称考试会计实务真题试题及答案

一、单项选择题（本类题共25小题，每题1分，共25分。每题备选答案中,只有一种符合

题意的对的答案。请将选定的答案,按答题卡规定,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信

息点。多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，应计入产品成本的是（）。M.固定资产报废净损失

B.支付的矿产资源赔偿费尤.估计产品质量保证损失N）.基本生产车间设备计提的折旧费

A参照答案：D

【解析固定资产报废净损失计入营业外支出。支付的矿产资源赔偿费计入管理费用。

K.估计产品质量保证损失计入销售费用。

2.2023年1月1日，甲企业采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。协议约

定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购置价款的现值为2430万元。假

定不考虑其他原因，甲企业该设备的入账价值为（）万元。

A.810AB.2430

C.900

D.2700

参照答案：BA【解析】如采用分期付款方式购置资产，且在协议中规定的付款期限比较长，

超过了正常信用条件。在这种状况下,该类购货协议实质上具有融资租赁性质,购入资产的成

本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

3.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。M.借记“应

收账款”科目贷记“银行存款”科目4B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存

款”科目

C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目A参照答案:B

【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户A借：其他货币资金一一外埠存款

贷:银行存款

4.甲产品通过两道工序加工完毕，采用约当产量比例法将直接人工成本在竣工产品和月末

在产品之间进行分派。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月

竣工产品200件；月末第一工序在产品20件,完毕全疗工序的40%;第二工序在产品40

件，完毕所有工序的60机月末在产品的直接人工成本为（）元。M.2400

B.3200

C.6000AD.20000谬照答案：B*【解析】月末在产品约当产量=20X40%+40X60%=

32（件）△直接人工分派率=23200+（200+32）=100（件/元）A月末在产品应

承担的直接人工成本=100X32=3200（元）

5.某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资200万元,增值税税额为34万元，已所

有用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应承担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人

工资36万元。该仓库建造完毕并抵达预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5啰照答案：D

【解析】仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。6A.下列各项中，不

属于事业单位净资产项目的是（）.

A.事业结余

B.固定基金“.专用基金

D.应缴预算款

参照答案：D

【解析】应缴预算款属于负债类项目。A7.下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动

产生的）现金流量”的是（）。M.收到的现金股利研.支付的银行借款利息“.收到的

处置价款

1）.支付的经营租赁租金

参照答案：D

【解析】M.收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。

B.支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量。AC.收到的设备处置价款属于投资

活动产生的现金流量。8A.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2023年4月

1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商

品第一季度实际毛利率为25%。2023年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。M.

50

B.11254.625AD.3375

参照答案：CA【解析】本期销售毛利=4500X25%=1125（万元）

销售成本=4500-1125=3375（万元）

期末存货成本=3500+500-3375=625（万元）孤企业月末在产品数量较多、各月

在产品数量变化不大时,最合适将产品生产费用在竣工产品和月末在产品之间分派的措施是

（）。M.定额比例法不计算在产品成本法

C.约当产量比例法

D.在产品按固定成本计算法A参照答案：DA【解析】M.定额比例法合用于各项消耗定额

或成本定额比较精确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。出.不计算在产品成

本法合用于各月末在产品数量很小的产品。AC.约当产量比例法合用于产品数量较多，各月

在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的I

产品。

10.2023年1月1日，甲企业以1600万元购入乙企业30%的股份，另支付有关费用8

万元,采用权益法核算。获得投资时.，乙企业所有者权益的账面价值为5000万元（与可识别净

资产的公允价值相似）。乙企业2023年度实现净利润300万元。假定不考虑其他原因，甲企

业该长期股权投资2023年12月31日的账面余额为（）万元。

A.1590

B.1598AC.1608

D.1698

参照答案：DA【解析】购入长期股权投资A借:长期股权投资1608

贷：银行存款1608A权益法下，长期股权投资初始投资成本不不大于获得投资时应

享有被投资单位可识别净资产公允价值份额（5000X30%）,不调整长期股权投资入账价

值。A2023年度被投资单位实现净利润300万元△借:长期股权投资90

贷：投资收益90（300X30%）A2023年12月31日长期股权投资账面余额=16

08+90=1698（万元）。

1L下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A一般纳税企业进口原材料支付的关税

一般纳税企业购进原材料支付的增值税A小规模纳税企业购进原材料支付的增值税A一般

纳税企业进口应税消费品支付的消费税A参照答案:BA【解析】一般纳税企业购进原材料支

付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。1A

2.2023年12月31日，甲企业购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，估计使用年

限5年，估计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他原因，2023年

度该设备应计提的折旧为（）万元。

A.4.8

B.89.6AD.10

参照答案：DA【解析】2023年该设备应计提的折旧为25X2/5=10（万元）。18下列

各项中,应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。AA.应付租入包装物租金应

付融资租入固定资产租金K.结转到期无力支付的应付票据

D.应付由企业承担的职工社会保险费

参照答案：AA【解析】选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应

付职工薪酬中。14A.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200

万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险企业赔偿款

112万元。假定不考虑其他原因，经同意企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。

A.借:营业外支出114贷:待处理财产损益114AB.借:管理费用114A贷：待处理财产损益

114K.借:营业外支出80

贷：待处理财产损益80M.借:管理费用80A贷:待处理财产损益80

参照答案:AA【解析】该企业材料毁损经同意前计入待处理财产损溢的金额是200+34=23

4（万元），扣除收回残料价值以及保险企业赔款后的净损失是234-8—112=114（万元）。

Z5.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2023年3月1日结存甲材料2

00件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入

甲材料400件,单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）

元。M.18500

B.18600XL19000

I）.20230

参照答案:解析】材料单价是（200*40+400*35+400*38）/（200+400+400）=37.2

元/件,3月份发出甲材料成本=37.2*500=18600元答案是B。

16.事业单位年终止账时,下列项目中不应转入“结余分派”科目的是（）。

A.“事业结余”科目借方余额站.“事业结余”科目贷方余额

C.“经营结余”科目借方余额AD.“经营结余”科目贷方余额A参照答案：C

【解析】年度终了，经营结余如为亏损，则不结转至结余分派科目中。屋7.下列各项中，

不属于留存收益的是（）。

A.资本溢价碣.任意盈余公积“.未分派利润

D.法定盈余公积A参照答案：A

【解析】留存收益包括盈余公积和未分派利润,盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公

积，因此BCD都属于留存收益。A不属于留存收益。

18.某投资项目估计未来收益前景为“很好”、“一般"和''较差”的概率分别为30%、5

0%和20%,对应的投资收益率分别为30%、12%和6%,则该项投资的预期收益率为（兀

A.12%AB.16%AC.16.2%

D.30%

参照答案:C

【解析】该项投资的预期收益率=30%*30%+50%*12%+20%*6%=16.2%

19.甲企业将其持有的交易性金融资产所有发售，售价为3000万元；发售前该金融资产

的账面价值为2800万元（其中成本2500万元,公允价值变动300万元）。假定不考虑

其他原因，甲企业对该交易应确认的投资收益为（）万元。

A.200AB.-200

C.500

D.-500椁照答案：C

解析：处置交易性金融资产时应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下：

借:银行存款3000

贷：交易性金融资产一一成本2500A——公允价值变

动300A投资收益200

借:公允价值变动损益300

贷:投资收益300

20.下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（）M.收回应收款项

B.计提资产减值准备

C.盈余公积转增资本

D.接受股东追加投资

参照答案:DA解析：资产负债率=负债/资产。选项A,收回应收账款，应收账款减少（资

产减少），银行存款（资产）增长，资产负债率不变;选项B,计提资产减值准备，资产减值损

失增长（不影响资产负债表），资产减值准备增长（导致资产账面价值减少），资产负债率增大；

选项C,盈余公积转增资本，属于所有者权益内部之间互相转换，不影响资产负债率；选项D,

接受股东追加投资，银行存款（资产）增长，所有者权益增长，资产负债率下降。

21.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接

材料3200元直接人工4000元，制造费用2000元。废品残料计价500元已回收

入库，应收过错人赔偿款1000元。假定不考虑其他原因，该批废品的净损失为（）元。

A.7700AB.87004.9200

D.10700△参照答案:AA解析：该废品净损失=3200-4000-2023+500+1000=7700

元2%下列各项中，应计入管理费用的是（）M.估计产品质量保证损失

B.聘任中价机构年报审计费

C.专设售后服务网点的职工薪酬

D企业承担的生产职工养老保险费照答案:BA解析:选项A,估计产品质量保证损失计入

“估计负债”科目；选项B,聘任中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务

网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业承担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。

码3.2023年5月，甲企业销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运送

劳务实际应交营业税15万元;合用的都市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定

不考虑其他原因，甲企业当月应列入利润表''营业税金及附加”项目的金额为（）万元。

A.7.3

B.38.5*C.42.3AD.80.3

参照答案:C%3.解析:计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+（38+20+15）

*（7%+3%）=42.3万元

24.下列各项中，不属于政府补助的是（）

A.收到的财政贴息

B.收到先征后返的增值税

C.收到政府作为资本性投入的财政拨款匐）.收到政府为支持企业技术创新免费拨款付的款

项

参照答案:CA解析:政府补助不包括资本性投入。

25.某企业2023年1月1日投资建设一条生产线,建设期3年,经营期8年,建成后每年净

现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是（）

A.一般年金

B.即付年金

C.递延年金AD.永续年金核照答案：CA解析:建设期的三年里不产生现金流量，后来每年

等额产生500万的现金流量，该现金流量形式属于递延年金。

二、多选题（本类题共20小题，每题2分，共40分。每题备选答案中,有两个或两个以上符

合题意附对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定,用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45

信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）

26.下列有关现金折扣会计处理的表述中，对的的有（）AA.销售企业在确认销售收入时

将现金折扣抵减收入£B.销售企业在获得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

4.购置企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款N）.购置企业在偿付应

付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

参照答案：ABCD

27,下列各项中，应计入财务费用的有（）M.银行承兑汇票手续费

B.购置交易性金融资产手续费K.外币应收账款汇兑损失

D.商业汇票贴现发生的贴现息△参照答案：BC

28.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）

A.确认长期股权投资减值损失投资持有期间被投资单位实现净利润

C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积M）.投资持有期间被投资单位宣布发放现金股利

A参照答案：ACD2A9.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）

A.以盈余公积补亏sB.以现金回购我司股票“•宣布发放现金股利

D.转销确实无法支付的应付账款

参照答案：AD

30.下列各项中，影响当期营业利润的有（）AA.所得税费用疝.固定资产减值损失

C.销售商品收入

D.投资性房地产公允价值变动收益

参照答案:BCD

31.下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）M.预付职工差旅费

代购货单位垫付的运杂费

C.销售产品应收取的款项

1）.对外提供劳务应收取的款项

参照答案:AD伙2.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。

A.计提的短期借款利息期.计提的一次还本付息债券利息

C.计提的分歧付息到期还本债券利息

I）.计提的分期付息到期还本长期借款利息A参照答案：ABD

33.下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（）。

A.吸取投资收到的现金.分派李锐支付的现金小.获得借款收到的现金AD.投资收到

的现金股利A参照答案：ADA34.下列各项中，应计提固定资产折旧时有（）。

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼4.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.已抵达预定可使用状态但未投产的生产线A参照答案：BCDA35.下列各项中，应作为职

工薪酬计入有关资产成本的有（）。

A.设备采购人员差旅费AB.企业总部管理人员的工资AC.生产职工的伙食补助

D.材料入库前挑选整顿人员的工资

参照答案：ACD

36.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）»AA.计提的短期借款利

息AB.计提的一次还本付息的债券利息AC.计提欧J分期付息到期还本债券利息

D.计提的分期付息到期还本长期借款利息

【答案】ACD

【解析】

37.下列各项中，属于工业企业现金流量表”筹资活动产生的现金流量”的有（）。AA.吸

取投资收到的现金郎.分派利润支付的J现金

C.获得借款收到的现金动.投资收到的现金股利£【答案】ABC&【解析】

38.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。M.经营租入的设备AB.融资租入的

办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房M.已抵达预定可使用状态但未投产的生产线

【答案】BCD

【解析】

39.下列各项中,应作为职工薪酬计入有关资产成本的有（）

A.设备采购人员差旅费B.企业总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补助D.材料入库前挑选整顿人员工资&【答案】CDA【解析】A40.下

列有关成本计算平行结转分步法的标书中，对的的有（）

A.不必逐渐结转半成品成本点.各环节可以同步计算产品成本时.能提供各个环节半成品

的成本资料如.能直接提供按原始成本项目反应的产成品成本资料

【答案】ABD

【解析】

41.下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有（）

A.附属单位按规定缴纳的收入

B.开展专业业务活动获得的收入接受外单位捐入未限定用途的财务

D.开展非独立合算的经营活动获得的收入

【答案】ABCDA【解析】

42.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）M.销售材料的成本呢.单独计

价包装物的成本

C.出租包装物的成本AD.经营租凭设备计提的折旧A【答案】ABCD

【解析】4%下列各项中，企业需暂估入账的有（）

A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料sB.已发出商品但货款很也许无法收回的商

品销售

C.已抵达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

D.董事会已通过但股东大会尚未同意的拟分派现金股利

【答案】AC

【解析】

44.下列有关长期股权投资会计处理的表述中，对的的有（）4A.对子企业长期股权投

资应采用成本法核算

B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备K.成本法下，按被投资方实现净利

润应享有的份额确认投资收益M）.成本法下,按被投资方宣布发放现金股利应享有的份额

确认投资收益

【答案】A【解析】下列各项中，应计入期间费用的有（）销售商品发

ABD45A.KA.

生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费

C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费A【答案】BD

【解析】

三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述与否对的，并按答

题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述对时的填涂答题卡中

信息点［J］;认为表述错误时,填涂答题卡中信息点［X］。每题答题对的的得1分，答题

错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46.企业溢价发

行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额局限性抵扣的调整留存收益。（）

参照答案:对47A.采用次序分派法分派辅助生产费用，其特点是受益少的先分派，受益多的

后分派，先分派的辅助生产车间不承担后分派的辅助生产车间的费用。（）A参照答案：

对

48.委托加工的物资收回后用于持续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物

资的成本。（）

参照答案：错

49.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值

调整其账面价值。（）3参照答案:对50A现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的

现金”项目，反应本企业自营销售商品或提供劳务收到日勺现金不包括委托代销商品收到的

现金。（）

参照答案:错5b.企业计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定程度上转移风

险。（）A参照答案:错5%企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于估

计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。（）

参照答案:对5%.与收益有关的政府补助,应在其赔偿的有关费用或损失发生的期间计入损

益。（）A参照答案:对5飙所有者权益变动表“未分派利润”栏目的本年年末余额应

当与本年资产负债表“未分派利润”项目的年末余额相等。（）

参照答案:对

55.企业资产负债表日提供劳务交易成果不能可靠估计，且已发生的劳务成本估计所有不

能得到赔偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（）A参照答案：错

四、计算分析题（本类题共2小题，每题5分，共10分。凡规定计算的项目，均须列出计

算过程;计算成果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡规定编制会计分录的，除题中

有特殊规定外，只需写出一级科目）,甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为

17%,商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。》023年12月份，

甲企业发生如下经济业务：A（1）12月2日，向乙企业销售A产品，销售价格为600万元，

实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2）12月8日，收到丙企业退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关

出具的《开具红字增值税专用发票告知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，

销售价格为200万元，实际成本为120万元。3（A）12月10日，与丁企业签订为期6

个月的劳务协议，协议总价款为400万元，待竣工时一次性收取。至12月31日，实际发生

劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完毕该协议还将发生劳务成本150万元。假定该

项劳务交易的成果可以可靠估计，甲企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的

竣工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。

(4)12月31日，将我司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万

元，实际成本为50万元。△假定除上述资料外，不考虑其他有关原因。A规定：△根据上述资

料，逐项编制甲企业有关经济业务的会计分录。M答案中的金额单位用万元体现)(1)

借：银行存款702A贷:主营业务收入600

应交税费一一应交增值税(销)102A借:主营业务成本535码货跌价准备5

贷:库存商品540

(2)借：主营业务收入200A应交税费一一应交增值税(销)34微：银行存款234A借：

库存商品120

贷：主营业务成本120

(3)借:劳务成本50

贷：应付职工薪酬50磁工程度=50/(50+150)=25%

借:应收账款100A贷：主营业务收入100A借:主营业务成本50△贷:劳务成本50

(4)借:生产成本93.64贷:应付职工薪酬93.6A借:应付职工薪酬93.6

贷：主营业务收入80

应交税费一一应交增值税(销)13.6

借：主营业务成本50A贷:库存商品50

2.某企业单环节生产甲产品,该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成

本在竣工产品与月末在产品之间进行分派。

2023年12月份有关甲产品成本资料如下：本月竣工产品直接材料定额成本31500元、

直接人工定额成本19600元、定额制作费用16800元;月末在产品直接材料定额成本4

500元、直接人工定额成本2800元、定额制造费用2400元。其他生产费用资料见“产品

成本明细账”。

产品成本明细账产品名称：甲产品202%年12月单位：元

月日项目直接材料直接人工制造费用合计

月初在产品成600038002900

12112700

本

300002084020140

31本月生产费用70980

360002464023040

31生产费用合计83680

31竣工产品成本

月末在产品成

31

本

规定：A(1)计算本月竣工产品的直接材料成本、直接人工成本和制作费用。

(2)填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空白栏目的金额。3(A)编制甲产品竣工

入库的会计分录。△(答案中日勺金额单位用元体现)

参照答案：(1)

直接材料定额成本分派率=36000/(31500+4500)=1

直接人工定额成本分派率=24640/(19600+2800)=1.1

制造费用定额成本分派率=23040/(16800+2400)=1.2A

竣工产品的直接材料成本=31500*1=31500阮)

竣工产品的直接人工成本=19600*1.1=21560(元)A竣工产品的制造费用=16800*1.2=

20230（元）

(2)

竣工产品成本、

直接材料3150g直接人工21560A制造费用20230

A月末在产品

直接材料4500

直接人工308g制造费用2880

A

(3)竣工产品入库：

借:库存商品73220A贷：生产成本——甲产品73220

五、综合题(本类题共1小题，共15分，凡规定计算的项目，均须列出计算过程;计算成果

出现小数的，均保留小数点后两位数。凡规定编制会计分录的，除题中有特殊规定外，只需

写出一级科目)甲有限责任企业(如下简称甲企业)为一家从事机械制造的增值税一般纳税

企业。2023年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公

积400万元，盈余公积800万元，未分派利润200万元。2023年度甲企业发生如下经

济业务；A(1)经同意，甲企业接受乙企业投入不需要安装的设备一台并交付使用，协议约

定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同步甲企业增长实收

资本2000万元,有关法律手续已办妥。A(2)发售一项专利技术,售价25万元,款项存

入银行，不考虑有关税费。该项专利技术实际成本50万元,合计摊销售额38万元，未计提

减值准备。

(3)被投资企业丙企业可供发售金融资产的公允价值净值增长300万元，甲企业采用权益

法按30%持股比例确认应享有的份额。A(4)结转固定资产清理净收益50万元。A(5)摊

销递延收益31万元(该递延收益是此前年度确认的与资产有关的政府补助)。M6)年末某

研发项目完毕并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。

(7)除上述经济业务外，甲企业当年实现营业收10500万元,发生营业成本4200万元、

营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，

经计算确定营业利润为5000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职

工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税

率为25虬A(8)确认并结转整年所得税费用。

(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分派利润。4(10)年末提

取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。Mil)年末将“利润分派一

提取法定盈余公积”、“利润分派一提取任意盈余公积