税收征管法与稽查工作规程参考答案样本

第六章税收征管法与稽查工作规程参照答案一、判断题1、【答案】错。【解析】《税收征收管理法实行细则》第十五条“纳税人因住所、经营地点变动，涉及变化税务登记机关，应当在向工商行政管理机关或者其她机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。”2、【答案】对。【解析】《税收征收管理法实行细则》第十六条“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其她税务证件。”3、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第十条“各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则状况进行监督检查。”4、【答案】错。【解析】发售发票时不需要回避。《税收征收管理法》第十二条“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系，应当回避。”5、【答案】错。【解析】从事生产、经营纳税人，而非所有纳税人、扣缴义务人。《税收征收管理法》第十七条“从事生产、经营纳税人应当按照国家关于规定，持税务登记证件，在银行或者其她金融机构开立基本存款账户和其她存款账户，并将其所有账号向税务机关报告。”6、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第二十七条经核准延期办理申报、报送，应当在纳税期内按照上期实际缴纳税额或者税务机关核定税额预缴税款，并在核准延期内办理税款结算。7、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第五十二条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况，追征期可以延长到五年”。8、【答案】错。【解析】：《税收征收管理法》第五十一条“纳税人超过应纳税额缴纳税款，税务机关发现后应当及时退还。”9、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第四十一条“纳税人被列入非正常户超过三个月，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款追征仍按《税收征管法》及其《实行细则》规定执行”10、【答案】错。【解析】不是“之后”而是“之前”《税收征收管理法》第四十九条“欠缴税款数额较大纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。”11、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第三十六条“公司或者外国公司在中华人民共和国境内设立从事生产、经营机构、场合与其关联公司之间业务往来，应当按照独立公司之间业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立公司之间业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税收入或者所得额，税务机关有权进行合理调节。”12、【答案】错。【解析】应在规定纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。《税收征收管理法》第三十八条“税务机关有依照以为从事生产、经营纳税人有逃避纳税义务行为，可以在规定纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税商品、货品以及其她财产或者应纳税收入迹象，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采用下列税收保全办法：…”13、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第四十三条“税务机关滥用职权违法采用税收保全办法、强制执行办法，或者采用税收保全办法、强制执行办法不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人合法权益遭受损失，应当依法承担补偿责任。”14、【答案】错。【解析】《税收征收管理法实行细则》第三十二条“纳税人享有减税、免税待遇，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。”15、【答案】对。【解析】：《税收征收管理法》第六十条“纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正；逾期不改正，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。”16、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第七十九条“税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必须住房和用品，责令退还，依法予以行政处分；构成犯罪，依法追究刑事责任。”17、【答案】错。【解析】《税收征收管理法实行细则》第十五条“纳税人发生解散、破产、撤销以及其她情形，依法终结纳税义务，应当在向工商行政管理机关或者其她机关办理注销登记前，持关于证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。”18、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第二十二条：检查前，应当告知被核对象检查时间、需要准备资料等，但预先告知有碍检查除外。19、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第四十条：已办理税务登记纳税人未按照规定期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票使用。20、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第四十五条：纳税人欠缴税款，同步又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。

21、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第二十二条：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中内容都发生变更，税务机关按变更后内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表内容发生变更而税务登记证中内容未发生变更，税务机关不重新核发税务登记证件。22、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第二十五条：纳税人在停业期间发生纳税义务，应当按照税收法律、行政法规规定申报缴纳税款。23、【答案】对【解析】依照《税收征管法》第二条规定：凡依法由税务机关征收各种税收征收管理，均合用本法。依照《财政部国家税务总局关于加快贯彻地方财政耕地占用税和契税征管职能划转工作告知》：12月31日前，完毕两税征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门各项工作。因此从1月1日起，契税和耕地占用税征收和管理合用征收管理法。24、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第10条：（三）从事生产、经营纳税人未办理工商营业执照也未经关于部门批准设立，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发暂时税务登记证及副本。25、【答案】错。【解析】《税收登记管理办法》第二十三条：实行定期定额征收方式个体工商户需要停业，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人停业期限不得超过一年。26、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第四条：法律、行政法规规定负有纳税义务单位和个人为纳税人。

27、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第三十五条：纳税人有下列情形之一，税务机关有权核定其应纳税额(五)发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。28、【答案】对【解析】《税收征收管理法实行细则》第二十一条：从事生产、经营纳税人到外县（市）暂时从事生产、经营活动，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。29、【答案】错【解析】《税收征收管理法实行细则》第十六条纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其她税务证件。30、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第十五条，纳税人提交证件和资料明显有疑点，税务机关应进行实地调查，核算后予以发放税务登记证件。31、【答案】对。【解析】《税收征收管理法实行细则》第十三条：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。32、【答案】对。【解析】《税收征收管理法实行细则》第三十一条：纳税人采用电子方式办理纳税申报，应当按照税务机关规定期限和规定保存关于资料，并定期书面报送主管税务机关。33、【答案】对。【解析】《税收征收管理法实行细则》第三十一条：纳税人采用邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。34、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第五十二条：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况，追征期可以延长到五年。

35、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第五十二条：对偷税、抗税、骗税，税务机关追征其未缴或者少缴税款、滞纳金或者所骗取税款，不受前款规定期限限制。36、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第四十四条：欠缴税款纳税人或者她法定代表人需要出境，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保，税务机关可以告知出境管理机关制止其出境。37、【答案】错。【解析】《税收征收管理法实行细则》第七十六条：县级以上各级税务机关应当将纳税人欠税状况，在办税场合或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公示。38、【答案】对。【解析】《税收征收管理法实行细则》第三十条：数据电文方式，是指税务机关拟定电话语音、电子数据互换和网络传播等电子方式。39、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第二十二条：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。40、【答案】错。【解析】《税务登记管理办法》第二十六条：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购发票。41、【答案】对。【解析】《税务登记管理办法》第三十三条税务机关按照一地一证原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限普通为30日，最长不得超过180天。42、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第二条：稽查局重要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其她涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务状况及涉税事项进行检查解决，以及环绕检查解决开展其她有关工作。稽查局详细职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》关于规定拟定。43、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第四条：稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。44、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第七条：税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形，应当回避。被核对象规定税务稽查人员回避，或者税务稽查人员自己提出回避，由稽查局局长依法决定与否回避。45、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第十七条：国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为检举。46、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第十九条：税务局有关部门移送税收违法信息，稽查局经筛选未备案检查，应当及时告知移送信息部门；移送信息部门依然以为需要备案检查，经所属税务局领导批准后，由稽查局备案检查。47、【答案】对。【解析】《税务稽查工作规程》第二十三条：实行检查时，依照法定权限和程序，可以采用实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等办法。对采用电子信息系统进行管理和核算被核对象，可以规定其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致复制件。48、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第二十八条：当事人、证人口头提出变更陈述或者证言，检查人员应当就变更某些重新制作笔录，注明因素，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言，不退回原件。49、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第三十一条：检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查状况予以记录或者阐明。制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。50、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第四十二条：检查结束时，应当依照《税务稽查工作底稿》及关于资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。51、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第四十三条：检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及有关证据材料，在5个工作日内移送审理部门审理，并办理交接手续。52、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第七十八条：本规程有关税务文书式样，由国家税务总局规定。53、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第十八条税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区别不同情形，经稽查局局长批准后分别解决：（四）不属于自己受理范畴检举，将检举材料转送有解决权单位。54、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第四条：纳税人、扣缴义务人必要依照法律、行政法规规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。55、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第五条：地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。56、【答案】对。【解析】《税收征收管理法》第十九条：纳税人、扣缴义务人按照关于法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门规定设立账簿，依照合法、有效凭证记账，进行核算。57、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第二十六条“需要将空白发票调出查验时，应当向被查验单位或者个人开具《调验空白发票收据》”。58、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第五十二条：对被核对象或者其她涉税当事人陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。59、【答案】错。【解析】《税务稽查工作规程》第五十五条：《税务解决决定书》、《税务行政惩罚决定书》、《不予税务行政惩罚决定书》、《税务稽查结论》引用法律、行政法规、规章及其她规范性文献，应当注明文献全称、文号和关于条款。60、【答案】错。【解析】《税收征收管理法》第十八条：纳税人按照国务院税务主管部门规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。二、单项选取题1、【答案】A【解析】本题考核税务机关行使税收保全办法程序规定。依照规定，在纳税人纳税期限届满之前，税务机关有依照以为纳税人有逃避纳税义务情形，可以责令其提前缴纳税款，在限期内纳税人有转移、隐匿资产迹象，可规定其提供纳税担保，如不提供纳税提保，则可实行税收保全办法。2、【答案】B【解析】《税收征收管理法实行细则》第43条。3、【答案】D【解析】A、B选项是税务机关可以核定应纳税情形；C项是税收保全程序某些内容，但不全面；D选项较全面，在此基本上，经县以上税务局（分局）局长批准，实行税收保全办法。4、【答案】A【解析】《税收征收管理法》第27条。5、【答案】Ｃ【解析】《税收征收管理办法》第六十条第二款纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正；逾期不改正，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。6、【答案】Ｃ【解析】《税收征收管理法》第四十六条“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押，应当向抵押权人、质权人阐明其欠税状况。抵押权人、质权人可以祈求税务机关提供关于欠税状况。”7、【答案】D【解析】从事生产、经营纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在持续12个月内合计超过180天，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发暂时税务登记证及副本。8、【答案】D【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内有权规定纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。9、【答案】A【解析】《税务稽查工作规程》第19条第三款“税务局有关部门移送税收违法信息，稽查局经筛选未备案检查，应当及时告知移送信息部门；移送信息部门依然以为需要备案检查，经所属税务局领导批准后，由稽查局备案检查。”10、【答案】C【解析】《税务稽查工作规程》第23条第二款“对采用电子信息系统进行管理和核算被核对象，可以规定其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致复制件。被核对象拒不打开或者拒不提供，经稽查局局长批准，可以采用恰当技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运营”。11、【答案】B【解析】《税务稽查工作规程》第60条：税收违法行为涉嫌犯罪，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送如下资料：（一）《涉嫌犯罪案件状况调查报告》；（二）《税务解决决定书》、《税务行政惩罚决定书》复制件；（三）涉嫌犯罪重要证据材料复制件；（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政惩罚状况明细表及凭据复制件。12、【答案】B【解析】《税务稽查工作规程》第75条：税务稽查案卷按照如下状况拟定保管期限：（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；（二）普通行政惩罚税收违法案件，案卷保管期限为30年；（三）前两项规定以外其她税收违法案件，案卷保管期限为。13、【答案】C【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》第五十三条第二款对审计机关、财政机关依法查出税收违法行为，税务机关应当依照关于机关决定、意见书，依法将应收税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将成果及时回答关于机关。14、【答案】B【解析】《税收征收管理法实行细则》第六十六条“税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条规定，实行扣押、查封时，对有产权证件动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同步可以向关于机关发出协助执行告知书，关于机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产过户手续。”15、【答案】D【解析】《税收征收管理法实行细则》第二十一条“从事生产、经营纳税人到外县（市）暂时从事生产、经营活动，应当持税务登记证副本和税务机关填开外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营纳税人外出经营，在同一地合计超过180天，应当在营业地办理税务登记手续。”16、【答案】C【解析】《税收征收管理法实行细则》第四十条“税务机关应当依照以便、快捷、安全原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。”17、【答案】B【解析】《税收征收管理法》第九十一条“中华人民共和国同外国缔结关于税收公约、协定同本法有不同规定，依照公约、协定规定办理。”18、【答案】B【解析】《税收征收管理法实行细则》第四十二条“税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准决定；不予批准，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。”19、【答案】B【解析】国税发[]110号文20、【答案】B

【解析】《欠税公示办法（试行）》第六条：公司、单位纳税人欠缴税款200万元如下（不含200万元），个体工商户和其她个人欠缴税款10万元如下（不含10万元）由县级税务局（分局）在办税服务厅公示。21、【答案】D【解析】《税收征收管理法》第五十二条第二款：

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况，追征期可以延长到五年。

22、【答案】A【解析】《税收征收管理法》第七条：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，免费地为纳税人提供纳税征询服务。23、【答案】D【解析】《税务稽查工作规程》第二条：税务稽查由税务局稽查局依法实行。稽查局重要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其她涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务状况及涉税事项进行检查解决，以及环绕检查解决开展其她有关工作。稽查局详细职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》关于规定拟定。24、【答案】A【解析】《税务稽查工作规程》第五十五条第二款：《税务解决决定书》、《税务行政惩罚决定书》、《不予税务行政惩罚决定书》、《税务稽查结论》引用法律、行政法规、规章及其她规范性文献，应当注明文献全称、文号和关于条款25、【答案】C【解析】税收征收管理法规定第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：(六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式检查存款账户允许证明，查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或者其她金融机构存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员储蓄存款。税务机关查询所获得资料，不得用于税收以外用途。26、【答案】C【解析】《税收征收管理法》第45条：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定除外；纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人财产被留置之前，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。27、【答案】A【解析】《税务登记管理办法》第33条。28、【答案】B【解析】《税收征管法实行细则》第77条。29、【答案】D【解析】《税收征收管理法实行细则》第32条、第33条。30、【答案】C【解析】《稽查工作规程》第77条。31、【答案】B【解析】《税收征管法》第16条：从事生产、经营纳税人，税务登记内容发生变化，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持关于证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。32、【答案】A【解析】《征管法实行细则》第31条：纳税人采用邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出邮戳日期为实际申报日期。33、【答案】D【解析】《征管法实行细则》第59条第三款：税务机关对单价5000元如下其她生活用品，不采用税收保全办法和强制执行办法。第63条：税务机关执行扣押、查封商品、货品或者其她财产时，应当由两名以上税务人员执行，并告知被执行人。被执行人是自然人，应当告知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其她组织，应当告知其法定代表人或者重要负责人到场；拒不到场，不影响执行。34、【答案】C【解析】《征管法实行细则》第9条第二款：国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局职责，避撤职责交叉。35、【答案】B【解析】《征管法实行细则》第61条第二款：纳税保证人，是指在中华人民共和国境内具备纳税担保能力自然人、法人或者其她经济组织。36、【答案】A【解析】《税收征收管理法》第36条：公司或者外国公司在中华人民共和国境内设立从事生产、经营机构、场合与其关联公司之间业务往来，应当按照独立公司之间业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立公司之间业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税收入或者所得额，税务机关有权进行合理调节。37、【答案】C【解析】《税收征收管理法》第77条：纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定行为涉嫌犯罪，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。第八十一条：税务人员运用职务上便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其她不合法利益，构成犯罪，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪，依法予以行政处分。第八十二条：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪，依法予以行政处分。税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人，调离税收工作岗位，并依法予以行政处分。税务人员徇私舞弊，对依法应当移送司法机关追究刑事责任不移送，情节严重，依法追究刑事责任。38、【答案】C【解析】《税收征收管理法》第60条纳税人有下列行为之一，由税务机关责令限期改正，可以处二千元如下罚款；情节严重，处二千元以上一万元如下罚款：（一）未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记；（二）未按照规定设立、保管帐簿或者保管记帐凭证和关于资料；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计解决办法和会计核算软件报送税务机关备查；（四）未按照规定将其所有银行帐号向税务机关报告；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置。纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正；逾期不改正，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。39、【答案】D【解析】《税收征收管理法》第64条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税根据，由税务机关责令限期改正，并处五万元如下罚款。40、【答案】B【解析】《税收征收管理法》第88条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必要先依照税务机关纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关惩罚决定、强制执行办法或者税收保全办法不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关惩罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行，作出惩罚决定税务机关可以采用本法第四十条规定强制执行办法，或者申请人民法院强制执行。41、【答案】A【解析】《税务稽查工作规程》第61条第二款：执行部门在送达有关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处状况通报税源管理部门。42、【答案】A【解析】《税收征收管理法》第70条：纳税人、扣缴义务人逃避、回绝或者以其她方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处一万元如下罚款；情节严重，处一万元以上五万元如下罚款。43、【答案】C【解析】《征管法实行细则》第98条:税务代理人违背税收法律、行政法规，导致纳税人未缴或者少缴税款，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上３倍如下罚款。44、【答案】Ｃ【解析】4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过45、【答案】Ｄ【解析】《税收征管法》第54条规定。46、【答案】C【解析】《税收征管法》第51条：纳税人超过应纳税额缴纳税款，税务机关发现后应当及时退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现，可以向税务机关规定退还多缴税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当及时退还；涉及从国库中退库，依照法律、行政法规关于国库管理规定退还。47、【答案】A【解析】《征管法实行细则》第45条：税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其她完税证明。48、【答案】C【解析】《税收征收管理法实行细则》第8条：税务人员在核定应纳税额、调节税收定额、进行税务检查、实行税务行政惩罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接负责人有下列关系之一，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）也许影响公正执法其她利害关系。49、【答案】C【解析】《税收征收管理法实行细则》第49条第二款:发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起３０日内将承包人或者承租人关于状况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。50、【答案】B【解析】《税务稽查工作规程》第七十六条:查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅，应当经稽查局所属税务局领导批准。51、【答案】B【解析】税务解决（含惩罚）成果均可公开，税务解决成果应当按规定公示52、【答案】A

【解析】《税收征收管理法实行细则》第72条：税收征管法所称存款，涉及从事生产、经营个体工商户储蓄存款。53、【答案】D【解析】《稽查工作规程》第四十九条《税务稽查报告》认定税收违法事实清晰、证据充分，但合用法律、行政法规、规章及其她规范性文献错误，或者提出税务解决、惩罚建议错误或者不当，审理部门应当另行提出税务解决、惩罚意见。54、【答案】D【解析】《税收征收管理法》第三十八条：纳税人在前款规定限期内缴纳税款，税务机关必要及时解除税收保全办法。关于下发《贯彻实行税收征管法及其实行细则若干问题规定告知》规定依照《征管法》第二十五条、第二十六条规定，纳税人在税务机关采用税收保全办法后按照税务机关规定期限缴纳税款，税务机关应当在收到税款或银行转回税票后24小时内解除税收保全。55、【答案】A

【解析】《税收征收管理法》第三十六条：公司或者外国公司在中华人民共和国境内设立从事生产、经营机构、场合与其关联公司之间业务往来，应当按照独立公司之间业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立公司之间业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税收入或者所得额，税务机关有权进行合理调节。

56、【答案】B

【解析】《税收征收管理法》第三十三条：纳税人可以依照法律、行政法规规定书面申请减税、免税。

减税、免税申请须经法律、行政法规规定减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违背法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

纳税人减税、免税条件发生变化，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告。57、【答案】C【解析】《税务稽查工作规程》第八十条：本规程自1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发《税务稽查工作规程》同步废止。58、【答案】D【解析】《税务稽查工作规程》第七条：税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形，应当回避。被核对象规定税务稽查人员回避，或者税务稽查人员自己提出回避，由稽查局局长依法决定与否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形，应当规定其回避。稽查局局长回避，由所属税务局领导依法审查决定。59、【答案】B【解析】《税收征收管理法实行细则》第十二条：从事生产、经营纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关规定提供关于证件、资料。前款规定以外纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持关于证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税纳税人办理税务登记办法由国务院另行规定。税务登记证件式样，由国家税务总局制定。60、【答案】B【解析】《税收征收管理法实行细则》第四十四条：税务机关依照有助于税收控管和以便纳税原则，可以按照国家关于规定委托关于单位和人员代征零星分散和异地缴纳税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书规定，以税务机关名义依法征收税款，纳税人不得回绝；纳税人回绝，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。二、多项选取题1、【答案】BCD【解析】《税收征收管理法实行细则》第61条：税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，涉及经税务机关承认纳税保证人为纳税人提供纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设立或者未所有设立担保物权财产提供担保。纳税保证人，是指在中华人民共和国境内具备纳税担保能力自然人、法人或者其她经济组织。法律、行政法规规定没有担保资格单位和个人，不得作为纳税担保人。2、【答案】ABD【解析】《税务登记管理办法》第2条：公司，公司在外地设立分支机构和从事生产、经营场合，个体工商户和从事生产、经营事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实行细则》和本办法规定办理税务登记。前款规定以外纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场合流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实行细则》和本办法规定办理税务登记。依照税收法律、行政法规规定负有扣缴税款义务扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实行细则》和本办法规定办理扣缴税款登记。3、【答案】ABCD【解析】《税收征收管理法实行细则》第42条纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额状况及所有银行存款账户对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关规定提供支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准决定；不予批准，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。4、【答案】ACD【解析】《税收征收管理法》第35条：纳税人有下列情形之一，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规规定可以不设立账簿；（二）依照法律、行政法规规定应当设立但未设立账簿；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料；（四）虽设立账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账；（五）发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；（六）纳税人申报计税根据明显偏低，又无合法理由。第三十七条：对未按照规定办理税务登记从事生产、经营纳税人以及暂时从事经营纳税人，由税务机关核定其应纳税额。5【答案】ABCD【解析】《税收征管法实行细则》第34条：纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并依照不同状况相应报送下列关于证件、资料：（一）财务会计报表及其阐明材料；（二）与纳税关于合同、合同书及凭证；（三）税控装置电子报税资料；（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（五）境内或者境外公证机构出具备关证明文献；（六）税务机关规定应当报送其她关于证件、资料。6、【答案】CD【解析】《税务登记管理办法》第二十八条：纳税人发生解散、破产、撤销以及其她情形，依法终结纳税义务，应当在向工商行政管理机关或者其她机关办理注销登记前，持关于证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其她机关办理注册登记，应当自关于机关批准或者宣布终结之日起15日内，持关于证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其她机关予以撤销登记，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第二十九条：纳税人因住所、经营地点变动，涉及变化税务登记机关，应当在向工商行政管理机关或者其她机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持关于证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。7、【答案】ABCD【解析】税收征收管理法第五条：国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定税收征收管理范畴分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各关于部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。8、【答案】AB【解析】税收征收管理法第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关理解国家税收法律、行政法规规定以及与纳税程序关于状况9、【答案】BC【解析】税收征收管理法第二十三条：国家依照税收征收管理需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。10、【答案】ABC【解析】税收征收管理法第四十条：税务机关采用强制执行办法时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳滞纳金同步强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必须住房和用品，不在强制执行办法范畴之内。11、【答案】AB【解析】《税收征收管理法》第四十九条：欠缴税款数额较大纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。12、【答案】CD【解析】《税收征收管理法》第三十八条：税务机关有依照以为从事生产、经营纳税人有逃避纳税义务行为，可以在规定纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税商品、货品以及其她财产或者应纳税收入迹象，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采用下列税收保全办法：(一)书面告知纳税人开户银行或者其她金融机构冻结纳税人金额相称于应纳税款存款；(二)扣押、查封纳税人价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产。13、【答案】ACD【解析】《税收征管法》合用范畴是税务机关征收各种税收；由财政部门征收或由海关代征税种，不属于《征管法)合用范畴，A错误。税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，免费地为纳税人提供纳税征询服务，B对的。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关理解国家税收法律、行政法规规定以及与纳税程序关于状况，C错误。税务机关负责征收、管理、检查、行政复议人员职责应当明确，并互相分离、互相制约，D错误。14、【答案】BCD【解析】为了维护征纳双方权益，实行税收强制执行办法有较严格限定，涉及必要责令期满、告诫在先、县以上税务局(分局)局长批准。税收强制执行办法不但仅合用于从事生产经营纳税入，也合用于扣缴义务人和纳税担保人。15、【答案】ACDE【解析】《税务稽查工作规程》第五十条：审理部门接到检查部门移送《税务稽查报告》及关于资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（一）检查人员补充调查时间；（二）向上级机关请示或者向有关部门征询政策问题时间。案情复杂确需延长审理时限，经稽查局局长批准，可以恰当延长。16、【答案】ABCE【解析】《税务稽查工作规程》第三十条：以电子数据内容证明案件事实，应当规定当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场合，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。需要以有形载体形式固定电子数据，应当与提供电子数据个人、单位法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同步在封存包装物上注明制作办法、制作时间、制作人、文献格式及长度等，注明“与原始载体记载电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。17、【答案】ABE【解析】《税务稽查工作规程》第四十四条：有下列情形之一，致使检查暂时无法进行，检查部门可以填制《税收违法案件中断检查审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中断检查：（一）当事人被关于机关依法限制人身自由；（二）账簿、记账凭证及关于资料被其她国家机关依法调取且尚未归还；（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定其她可以中断检查。中断检查情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中断检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。18、【答案】ACD【解析】依照《税务稽查工作规程》第五十六条：《税务解决决定书》应当涉及如下重要内容：（一）被核对象姓名或者名称及地址；（二）检查范畴和内容；（三）税收违法事实及所属期间；（四）解决决定及根据；（五）税款金额、缴纳期限及地点；（六）税款滞纳时间、滞纳金计算办法、缴纳期限及地点；（七）告知被核对象不按期履行解决决定应当承担责任；（八）申请行政复议或者提起行政诉讼途径和期限；（九）解决决定文号、制作日期、税务机关名称及印章。19、【答案】ABCD【解析】本题考核纳税申报规定，依照规定，纳税人在纳税内没有应纳税额或者享有减免税待遇，均应办理纳税申报。20、【答案】BD【解析】本题考核《征管法》第三十五条核定征收情形。核定征收共有六种情形，本题选项B、D即属核定征收情形。21、【答案】BCD【解析】本题考核税款征收办法内容，代理申报不属于税款征收办法范畴22、【答案】ABCD【解析】《税收征收管理法实行细则》第三十三条：纳税人、扣缴义务人纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表重要内容涉及：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税根据，扣除项目及原则，合用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。23、【答案】ABD【解析】按照规定安装、合用税控装置和及时提供信息，属于纳税人义务，而不是权利。24、【答案】AB【解析】《税收征收管理法》第十五条“工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照状况，定期向税务机关通报。”25、【答案】CD【解析】《税收征收管理法》第二十七条“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定申报、报送事项，应当在纳税期内按照上期实际缴纳税额或者税务机关核定税额预缴税款，并在核准延期内办理税款结算。”26、【答案】ABD【解析】《税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关告知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，是偷税。”27、【答案】ABC【解析】中华人民共和国税收征收管理法第五十条“欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者免费转让财产，或者以明显不合理低价转让财产而受让人懂得该情形，对国家税收导致损害，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条规定行使代位权、撤销权。”28、【答案】ABCD【解析】《税务稽查工作规程》第十六条“选案部门应当建备案源信息档案，对所获取案源信息实行分类管理。案源信息重要涉及：（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报互换和协查线索；（二）上级税务机关交办税收违法案件；（三）上级税务机关安排税收专项检查；（四）税务局有关部门移送税收违法信息；（五）检举涉税违法信息；（六）其她部门和单位转来涉税违法信息；（七）社会公共信息；（八）其她有关信息。”29、【答案】ABC【解析】税务稽查工作规程第十八条“税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区别不同情形，经稽查局局长批准后分别解决：（一）线索清晰，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其她严重税收违法行为，由选案部门列入案源信息；（二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复，暂存待办；（三）属于税务局其她部门工作职责范畴，转交有关部门解决；（四）不属于自己受理范畴检举，将检举材料转送有解决权单位。”30、【答案】BCD【解析】《征管法》第八十八条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必要先依照税务机关纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服，可以依法向人民法院起诉。第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳税款，税务机关发现后应当及时退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现，可以向税务机关规定退还多缴税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当及时退还；涉及从国库中退库，依照法律、行政法规关于国库管理规定退还。第八条：纳税人、扣缴义务人有权规定税务机关为纳税人、扣缴义务人状况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人状况保密。31、【答案】ABC【解析】《征管法》第七十八条：未经税务机关依法委托征收税款，责令退还收取财物，依法予以行政处分或者行政惩罚；致使她人合法权益受到损失，依法承担补偿责任；构成犯罪，依法追究刑事责任。32、【答案】ABC【解析】《税收征收管理法》第四十条“从事生产、经营纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采用下列强制执行办法：（一）书面告知其开户银行或者其她金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采用强制执行办法时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳滞纳金同步强制执行。”33、【答案】AC【解析】税收征收管理法第四十条：从事生产、经营纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采用下列强制执行办法：(一)书面告知其开户银行或者其她金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。34、【答案】BD【解析】税收征收管理法第五十一条:纳税人超过应纳税额缴纳税款，税务机关发现后应当及时退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现，可以向税务机关规定退还多缴税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当及时退还；涉及从国库中退库，依照法律、行政法规关于国库管理规定退还。35、【答案】AC【解析】《税务稽查工作规程》第六条:税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人商业秘密、个人隐私保密。第七条:税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形，应当回避。36、【答案】CD【解析】《税收征管法》第15条公司，公司在外地设立分支机构和从事生产、经营场合，个体工商户和从事生产、经营事业单位（如下统称从事生产、经营纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持关于证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。《税务登记管理办法》第3条，县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记主管税务机关，负责税务登记设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户解决、报验登记等关于事项。37、【答案】AC【解析】《征管法》第五十四条:税务机关有权进行下列税务检查：（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式检查存款账户允许证明，查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或者其她金融机构存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员储蓄存款。税务机关查询所获得资料，不得用于税收以外用途。38、【答案】ABCD【解析】《征管法》第三条：税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律规定执行；法律授权国务院规定，依照国务院制定行政法规规定执行。39、【答案】ABCD【解析】《征管法细则》第八十六条：税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人业务场合进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人此前会计年度账簿、记账凭证、报表和其她关于资料调回税务机关检查，但是税务机关必要向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊状况，经设区市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年账簿、记账凭证、报表和其她关于资料调回检查，但是税务机关必要在30日内退还。40、【答案】ABC【解析】《征管法》第三十一条：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。41、【答案】ABC【解析】注销情形就是上述三种：停业可以复业，不用注销。42、【答案】ACD【解析】考核知识点：《税收征管法》第五十四条检查权；第五章法律责任惩罚权；第四十五条代位权。43、【答案】ABCD【解析】《征管法》第五十八条：税务机关调查税务违法案件时，对与案件关于状况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。44、【答案】ABCD【解析】《征管法》第九条税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。45【答案】DE【解析】《征管法》第52条：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，税务机关在三年内可以规定纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税，税务机关追征其未缴或者少缴税款、滞纳金或者所骗取税款，不受前款规定期限限制。46、【答案】ABCD【解析】《征管法》第四十五条：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定除外；纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人财产被留置之前，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同步又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。47、【答案】ABCD【解析】《税务稽查工作规程》第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违背法定程序、超越权限行使职权；（二）运用职权为自己或者她人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被核对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被核对象请客送礼；（七）未经批准擅自会见被核对象。48、【答案】ABCD【解析】《税务稽查工作规程》第四十七条：对《税务稽查报告》及关于资料，审理人员应当着重审核如下内容：（一）被核对象与否精确；（二）税收违法事实与否清晰、证据与否充分、数据与否精确、资料与否齐全；（三）合用法律、行政法规、规章及其她规范性文献与否恰当，定性与否对的；（四）与否符合法定程序；（五）与否超越或者滥用职权；（六）税务解决、惩罚建议与否恰当；（七）其她应当审核确认事项或者问题。49、【答案】ABCD【解析】《税收征收管理法》第二十四条：从事生产、经营纳税人、扣缴义务人必要按照国务院财政、税务主管部门规定保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其她关于资料。50、【答案】ABCD【解析】《征管法实行细则》第十七条：从事生产、经营纳税人应当自开立基本存款账户或者其她存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其所有账号；发生变化，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。51、【答案】ABCD【解析】《征管法》第一条：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，增进经济和社会发展，制定本法。52、【答案】ABCD【解析】《征管法》第十五条：公司，公司在外地设立分支机构和从事生产、经营场合，个体工商户和从事生产、经营事业单位（如下统称从事生产、经营纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持关于证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。53、【答案】BCD【解析】征管法第四十条：从事生产、经营纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采用下列强制执行办法：（一）书面告知其开户银行或者其她金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产，以拍卖或者变买所得抵缴税款。第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，税务机关除依照本法第四十条规定采用强制执行办法追缴其不缴或者少缴税款外，可以处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍如下罚款。54、【答案】AB【解析】《税收征收管理法实行细则》第四十一条：纳税人有下列情形之一，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，局限性以缴纳税款。55、【答案】ABC【解析】税收征收管理法第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关理解国家税收法律、行政法规规定以及与纳税程序关于状况。纳税人、扣缴义务人有权规定税务机关为纳税人、扣缴义务人状况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人状况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、祈求国家补偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为。第十三条任何单位和个人均有权检举违背税收法律、行政法规行为。收到检举机关和负责查处机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定予以奖励。56、【答案】ABCD【解析】《税收征管法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规规定征收税款，不得违背法律、行政法规规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。第二十九条：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第四十一条：本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定采用税收保全办法、强制执行办法权力，不得由法定税务机关以外单位和个人行使。第五十三条：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定税收征收管理范畴和税款入库预算级次，将征收税款缴入国库。对审计机关、财政机关依法查出税收违法行为，税务机关应当依照关于机关决定、意见书，依法将应收税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将成果及时回答关于机关。57、【答案】ABC【解析】《征收管理法实行细则》第三十一条：纳税人采用邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出邮戳日期为实际申报日期。纳税人采用电子方式办理纳税申报，应当按照税务机关规定期限和规定保存关于资料，并定期书面报送主管税务机关。58、【答案】ABCD【解析】《税务登记管理办法》第三十一条：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交有关证明文献和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其她税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。59、【答案】ABD【解析】《征管法》第二十九条：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。60、【答案】ABD【解析】《征管法》第三十八条：税务机关有依照以为从事生产、经营纳税人有逃避纳税义务行为，可以在规定纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税商品、货品以及其她财产或者应纳税收入迹象，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采用下列税收保全办法：（一）书面告知纳税人开户银行或者其她金融机构冻结纳税人金额相称于应纳税款存款；（二）扣押、查封纳税人价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产。四、案例分析题1、答：（1）定性精确。依照《征管法》63条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关告知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，是偷税。该公司采用少列收入方式，构成偷税行为。（2）予以2倍罚款对的。依照《征管法》63条，对纳税人偷税，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍如下罚款；构成犯罪，依法追究刑事责任。2、答：（1）对于甲未按期办理纳税申报，依照《征管法》第六十二条“纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和关于资料，由税务机关责令限期改正，可以处二千元如下罚款；情节严重，可以处二千元以上一万元如下罚款。”税务所应责令其限期申报，并可以处以元如下罚款。（2）对于甲经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，依照《征管法》第三十五条，纳税人有下列情形之一，税务机关有权核定其应纳税额：（五）发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳;对于甲逾期仍未缴纳税款，依照《征管法》第四十条，从事生产、经营纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以根据《征管法》第四十条规定采用强制执行办法。（3）税务所执法行为有如下两方面不当：①实行税收强制执行办法时未经县以上税务局(分局)局长批准;②所扣押商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。依照《征管法》第六十九条税务机关将扣押、查封商品、货品或者其她财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖，可以交由本地商业公司代为销售，也可以责令纳税人限期解决；无法委托商业公司销售，纳税人也无法解决，可以由税务机关变价解决，详细办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖商品，应当交由关于单位按照国家规定价格收购。3、【答案】（1）D依照《征管法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关告知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，是偷税。该公司进行虚假纳税申报少缴应纳税款，是偷税;（2）ABD依照最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件详细应用法律若干问题解释》法释[]33号第二条具备下列情形之一，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定“经税务机关告知申报”：（一）纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记；（二）依法不需要办理税务登记纳税人，经税务机关依法书面告知其申报；（三）尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面告知其申报。（3）BC依照《征管法》第三十一条：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定拟定期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。依照《征管法实行细则》第四十一条：筹划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。（4）BD依照《征管法实行细则》第四十一条：纳税人有下列情形之一，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，局限性以缴纳税款。4、答：（1）稽查局检查托运货品不对的。《征管法》第五十四条规定，税务机关只能到车站、码头、机场、邮政公司及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货品或者其她财产关于单据、凭证和关于资料，而没有赋予税务机关检查关于货品权限。（2）责令其改正，同步可以处１万元如下罚款。《征管法细则》第九十五条规定，税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项规定，到车站、码头、机场、邮政公司及其分支机构检查纳税人关于状况时，关于单位回绝，由税务机关责令改正，可以处１万元如下罚款；情节严重，处１万元以上５万元如下罚款。5、答：（1）依照《税收征收管理法实行细则》第一百零一条规定，《税务文书送达回证》、《调取帐簿资料告知书》不能由该公司会计人员签收，应由法定代表人或财务负责人签收，而该案是由会计人员签收。（2）依照《税务稽查工作规程》第二十二条规定，实行税务稽查应当两人以上，并出示税务检查证件，而该案是由检查人员一人出示税务检查证。（3）依照《税务稽查工作规程》第二十五条规定，本案未开具《调取帐簿资料清单》。（4）依照《税收征收管理法实行细则》第一百零三条规定，留置送达应由送达人和见证人签名，本案在公司负责人回绝签字状况下，还应有见证人签名。（5）依照《税收征收管理法》第五十四条六款规定，查询银行存款应由县以上税务局长批准，凭全国统一格式检查存款帐户允许证明进行查询。而本案是经稽查局长批准并采用是简介信。（6）依照《税收征收管理法》第五十五条规定，本案不应采用税务保全办法，并且冻结银行存款金额应相称于该公司应纳税额存款，本案冻结银行存款为350万元，大大超过该公司应补税款。（7）依照《税收征收管理法》第八十八条规定，当事人对税务机关惩罚决定逾期不申请行政复议又不向法院提起诉讼状况下，才干申请人民法院强制执行，扣缴罚款。而该案当事人还处在复议、诉讼有效期内。（8）依照《税收征管管理法实行细则》第六十八条规定，税务机关应当自收到税款或者银行转回完税凭证之日起1日内解除税收保全。本案解除税收保全时间为3天，时限错误。（9）依照《违法案件移送管理办法》，移送案件要报经区局局长批准。而该案是由稽查局长批准。（10）依照《税收征收管理法实行细则》第八十六条规定，检查人员超过三个月归还帐簿资料。6、答：（1）《税收征管法》第四十八条规定：“纳税人有合并、分立情形，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款，应当由合并后纳税人继续履行未履行纳税义务；纳税人分立时未缴清税款，分立后纳税人对未履行纳税义务应当承担连带责任。”华光商贸有限责任公司与华新公司对分立前华光公司未履行纳税义务应当承担连带责任，税务机关可以向分立后任何一家公司追缴税款。因此，分立后华光公司有义务所有缴纳原公司所欠税款。（2）《税收征管法》第四十五条第一款规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定除外；纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人财产被留置之前，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。”建行抵押贷款发生在2月，而应交税款发生于，也就是说应缴税款先于抵押贷款发生。因而，税收应当先于抵押权执行，税务机关强制执行办法没有妨碍建行抵押权实现。7、答：（1）税务机关行为有不当之处。①责令补缴税款解决不当。依照《税收征管法》第25条、第31条及《营业税暂行条例》规定，本案中，运送公司6月收取调度费，应当在7月1日至15向税务机关申报纳税，税务机关责令运送公司在6月30日前补缴6月份收取调度费应缴纳营业税，理由不充分。②作出行政惩罚决定不当。一方面，运送公司会计在记帐时已经将调度费记入应税收入，由于税务代理人调节，运送公司没有将这某些收入缴纳营业税，责任不在运送公司，税务机关对运送公司罚款，缺少法律根据。另一方面，罚款倍数过高，虽然《税收征管法》规定罚款倍数最高是5倍，但是，如果没有特别严重情节，处以5倍罚款，属于运用自由裁量权不合理。再次，在本案中，导致运送公司少纳税款，作为税务代理人华信会计师事务所是有责任，税务机关对华信会计师事务所未作出解决，未体现出错、责、罚相适应原则。③执行税收强制执行办法不当。强制执行办法中，税务机关从银行扣缴罚款行为不当。按照《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关惩罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行，作出惩罚决定税务机关可以采用本法第40条规定强制执行办法，或者申请人民法院强制执行。”本案中，运送公司已经向人民法院起诉，人民法院正在审理，在此期间，税务机关从银行扣缴罚款，违背了《税收征管法》第88条规定。（2）对税务代理人解决。按照《实行细则》第98条规定：“税务代理人违背税收法律、行政法规，导致纳税人未缴或者少缴税款，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍如下罚款。”本案中，运送公司对调度费少缴税款行为，是由税务代理人导致，税务机关可以对运送公司税务代理人华信会计师事务所处以因其导致少缴税款50%以上3倍如下罚款。（3）对运送公司解决。①责令限期补缴税款。（100000×3+800000）×3%=33000。（2）对3—5月收取调度费和4月收取水泥袋款分别计算加收滞纳金。（3）对运送货品同步销售包装袋混合销售行为导致少缴税款行为定性为偷税，处以少缴税款50%以上5倍如下罚款。8、答：税务机关在该案解决中有如下不当之处：（1）未出示税务检查告知书。《征管法》第五十九条规定，税务机关派出人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查告知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查告知书，被检查人有权回绝检查。（2）查询储蓄存款没有合法手续。《征管法》第五十四条规定，查询案件涉嫌人员储蓄存款，必要经设区市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式检查存款帐户允许证明进行查询，县国税局局长无权批准查询案件涉嫌人员储蓄存款。9、答：稽查局在该案中有下列不当之处：（1）未按规定备案。根据《税务稽查规程》第十九条待核对象拟定后，选案部门填制《税务稽查备案审批表》，附关于资料，经稽查局局长批准后备案检查。（2）制作送达检查文书名称错误。根据《税务稽查工作规程》第二十二条，检查应当由两名以上检查人员共同实行，并向被核对象出示税务检查证和《税务检查告知书》。《税务稽查告知书》应为《税务检查告知书》。（3）调账检查，批准人错误。根据《征管法实行细则》第86条，调取纳税人此前会计年度账簿资料，应经市地税局局长批准，而不是稽查局局长批准。（4）《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被核对