民营企业JH公司内部审计现状与改善对策分析

摘要：据我国官方统计，民营企业为我国贡献了50%以上的税收、60%以上的GDP，是保障国家财力的中坚力量，因此，在当前复杂多变的国际国内竞争环境中，保障民营企业持续稳定的发展，显得尤为重要。内部审计可以为民营企业健康发展提供有力保障，能够提高民营企业内部控制能力和风险识别能力，提高其经营效益。本文介绍了内部审计的定义及内容，并对JH公司内部审计中遇到的问题进行了分析，提出了有针对性的改善对策，希望民营企业能够对内部审计加以重视，进而发挥内部审计的作用，实现促进民营企业增值的目标。关键词：民营企业；内部审计内部审计是企业治理的基石，能帮助企业确认和评价风险，为企业建立完善的内部控制和风险管理体系，有效避免和化解各种风险，提高企业的竞争力和可持续发展能力。一、内部审计定义及其主要内容内部审计是对企业运营过程中的风险、控制和治理进行全面评估和监督的一种管理工具，其目的是为了帮助企业实现有效的风险管理和内部控制，提高企业的经营效率和效益，保障企业的可持续发展。内部审计涉及的主要内容如下：第一，合规性审计，即对企业的各项业务活动是否符合法规和公司政策进行评估，发现违规行为，并提出相应的措施。第二，经济效益审计，该项审计能评估企业的经营效益，分析财务报表和财务数据，发现问题，提出改进建议。第三，治理结构审计。评估企业的治理结构是否合理、有效，是否符合法规和公司治理要求。第四，内部控制审计。对企业的各项业务活动进行评估，发现存在的问题和不足之处，并提出改进意见。第五，风险管理审计。对企业的内部和外部环境进行分析，确定企业面临的各种风险，并提出相应的控制措施。二、企业内部审计的意义企业内部审计是一种独立的、客观的、全面的、系统的、连续的、以风险管理为导向的企业内部监督机制，旨在评估和改善企业内部控制、风险管理和治理过程的有效性，提高企业绩效和减少损失。企业内部审计的重要意义为：（一）发现和预防内部控制缺陷内部审计通过检查企业内部控制的有效性，能够发现和解决潜在的控制缺陷，避免内部失控的风险，有助于企业领导及时发现和解决问题，提高企业的管理效率和竞争力。（二）降低经营风险内部审计可以识别和评估企业面临的风险，帮助企业领导及时采取措施，降低经营风险和损失，有助于企业避免不必要的损失，保护股东和利益相关者的利益。（三）提高企业绩效内部审计可以评估企业运营效率、资源利用效率和管理效率，发现和解决存在的问题，帮助企业在竞争中获得优势，提高企业绩效和利润。（四）保障企业治理效果内部审计可以帮助企业领导建立健全的内部管理机制，加强内部监督和治理，促进企业持续健康发展，保障企业治理有效和稳定。三、JH公司及其内部审计情况简介JH公司是一家在上海证券交易所上市的民营企业，在国内专业从事气体研发、生产、销售和服务，主营业务为向客户综合提供安全、环保、集约型气体，致力于打造行业第一民族品牌。经过多年的发展，公司已在全国范围内组建了六十多家下属子公司，形成了一定的经营规模。集团总部负责财务规化和预算管理，进行投资决策，负责监控各下属子公司的经营运营情况，同时负责对外部其他企业的收购工作。各下属公司在集團的监管下，完成每年既定的财务目标。目前除了总部的集团财务对各下属公司进行条线垂直管理外，其他职能部门对下属公司的管理职能相对较弱。在此情形下，JH公司若要有效地对各下属公司进行监管，强化内部审计工作就显得更为重要。四、JH公司内部审计存在的问题（一）企业中高层管理人员对内部审计工作认识不足JH公司按照《证券法》、《公司法》的要求，设立了独立的内部审计部门，全面负责公司的内部审计工作，并向董事长汇报审计情况。但内部审计部门在对各部门业务审计的过程中，会涉及对企业中高层管理人员履职情况的审计，这影响了各级管理人员的切身利益，容易造成各级管理人员对内部审计工作产生抵触情绪，严重的甚至还可能阻碍内部审计工作的开展。（二）内部审计职能定位不合理JH公司正处于发展阶段，公司内部建设项目较多，公司管理层认为其中的采购环节非常重要，为避免采购环节中产生价格虚高的情况，往往会指派审计部人员负责所有大型采购项目的询价、招标工作，这使得审计人员的大部分时间都会被这些业务占用，导致内部审计的其他工作不能正常开展。（三）内部审计内容不全面，不够深入国家对民营企业的内部审计并没有明确的要求，也没有指导准则。每个民营企业的内部审计内容也不尽相同，JH公司的内部审计工作处在逐步摸索和完善过程中。目前所做的内部审计工作主要有：差错审计，即对已发生业务会计资料的真实性、合法性，企业资产是否存在缺失，报销业务是否真实，财务收支是否正确等进行审计；经济效益审计，对钢瓶周转情况、储罐使用效率情况、车辆满载率等进行评估；合规性审计，即进行应收账款审计、采购审计、合同审计等。JH公司对内部控制审计、经济责任审计、预算管控审计、收并购及其他长期投资审计、风险管控审计等涉及较少或没有开展相关的审计工作，导致审计的内容不够全面，没有充分发挥出内部审计在企业经营管理过程中应有的监督作用。内部审计的工作主要为事后审计，对企业内部控制中的风险识别、评估较少，企业内部审计内容不够全面，且深度不够。（四）内部审计队伍结构不合理面对国际、国内竞争，现代民营企业的外部环境在不断变化，内部经营管理工作越来越复杂，涉及的内容越来越多，覆盖了企业的各个方面，比如财务管理方面、研发技术方面、营销管理方面、生产运营管理方面、信息技术管理方面、人力资源管理方面等等，内部审计人员的知识能力储备直接决定了内部审计质量的优劣。如今知识迅速更新，内部审计人员无法精通各个专业的知识技能，所以现代民营企业内部审计必须依靠团队协作，由具备不同专业技能的人员一起协同完成审计项目，从而取得较好的审计效果。JH公司内部审计主要成员一部分是从财务管理条线转岗而来，一部分是由非财务审计类人员培养起来的。在知识结构上比较单一，对企业运营管理不熟悉，审计经验欠缺，团队整体知识结构不够全面，人员的素质不能匹配当前的审计业务，从而影响了内部审计效果。（五）内部审计制度缺失任何一项工作必须要有制度或流程作为指导思想，才能有序地进行。企业要根据自身特点，结合相关的法律法规，确定建立自身的内部审计原则，然后据此制定出企业一系列的规章及流程。同时随着业务的发展变动，要对已制定的制度进行更新完善，从而指导内部审计工作顺利开展。JH公司的内部审计部门虽然已成立多年，但还没有一套完整的适合自己企业的审计制度。常规性的审计工作仅依照之前的审计模板，不能适应业务的发展，内部审计流于形式，没有起到应有的监督作用。由于没有制度的约束，内部审计的结果也没有引起足够的重视，被审计部门对审计部门发现的问题，迟迟不落实整改，导致内部审计职能不能充分发挥，审计效果不佳。（六）内部审计方法有待改进JH公司的经营规模和业务模式在不断发生变化，交易量越来越大，管理维度越来越多，为了适应这些变化，公司启用了多种信息化软件系统进行管理，企业的内部审计方法应随着企业的发展而变化。目前内部审计主要依靠人工操作，一般采用询问经办人、查询账薄、检查相关资料，人工分析财务数据等方式进行，信息化程度低，严重影响了审计效率。取样取决于审计人员的个人经验判断，合理性较难得到保证，影响了审计效果，内控中存在的问题不容易被发现。五、JH公司内部审计的改善对策（一）加强与企业中高层管理人员的沟通，提高其对内部审计重要性的认识首先，要对内部审计工作的重要性加强宣传，促进企业领导提高对内部审计重要性的认识。可以邀请同地区有影响力的民营企业中的内审部门高层领导，分享交流企业管理中内部审计的积极作用及取得的成果，让JH公司领导切身体会到内部审计能给企业带来收益，从而提高其对内部审计的重视程度，为企业内部审计创造良好的工作环境。也可邀请外部审计事务所的审计专家，进行内部审计重要性的宣讲，来提高企业领导对内部审计的认识。其次，JH公司内部审计人员要不断提高自己的专业能力，重视业审融合，全面对企业经营管理活动的合规性进行检查，为企业的经营管理提出切实可行的优化改进措施，从而提高内审人员在企业中的管理地位，提升内部审计价值，强化企业领导对内部审计重要性的认识。最后，内部审计人员平时应多注重与各部门基层人员的沟通，了解其他部门的问题，始终坚持服务的心态，有针对性地协助其解决问题，以此来改变其他部门对内部审计工作的错误认识，取得其他部门的信任，形成良好的沟通氛围，为内部审计工作奠定基础。（二）完善公司内部组织治理结构，使各部门各司其职，协作发展随着JH公司的不断发展，其业务规模越来越大，业务类型越来越丰富，为了使企业能够稳定有序地发展，优化公司内部的管理职能显得尤为重要。由于企业内部的分工越来越细，因此不能仅依靠某些部门来实现对整个公司的管理，而是需要建立合适的职能管理部门，明确各部门的职权与职责，并制定相应的内部控制制度，各部门应在公司的总体制度框架范围内开展工作，相互制约并协同运作，为实现企业的长远目标提供有力保障。（三）扩展内部审计内容，挖掘内部审计深度从JH公司长远发展来看，加强公司内部治理、内部控制、风险管控是企业发展的有力保障，可以降低企业的风险，减少企业潜在的损失。内部审计应在做好财务审计、合规性审计工作的基础上，注重事前与事中审计，将风险防范在源头与过程中。在审计过程中要拓展思维，扩大审计范围，梳理清楚业务的因果关系，找出问题的关键影响因素，从而提出能有效解决问题的审计意见。要加强内部控制审计，梳理企业的内部控制制度，评价内部控制体系的有效性及效率，提升企业的整体运营效率。加强风险控制审计，识别和评估企业经营管理过程中的风险，评估风险管理流程的有效性，促进完善风险管理体系。加强组织治理的审计，评价治理的有效性及实际业绩，识别过程中的薄弱环节，提出恰当的建议，提高企业整体的治理水平。（四）优化人员结构，加强培训，夯实审计队伍首先，优化内部审计人员结构。JH公司应吸纳不同专业的人员，如财务、法律、金融、运营管理、信息技術、工程技术等人员参与到内部审计工作中，以在专业上相互补充。其次，可以从多种渠道、多角度挑选专业的人才，注重审计的专业技能、交流沟通能力、审计经验、学习能力等。比如从企业内部其他部门挑选优秀的运营管理人员、从外部事务所选聘审计方面的复合型人才、从高校招聘优秀的毕业生加以培养。最后，为选用的所有内部审计人员提供培训机会，强化对专业技能、职业道德、公司业务模型、运营管理、数据处理能力和数据分析能力等方面的培训。要求内部审计人员参加公司运营业务所有相关培训，迅速了解公司的经营管理特点。创造与其他同行交流的机会，鼓励持续学习，参加职称考试等，持续提升内部审计人员自身的素质。建立合理的考核激励机制及晋升通道，保持内部审计队伍的稳定性，打造一支能促使企业高质量发展的内部审计队伍。（五）建立并完善内部审计制度内部审计制度是内审工作有效开展的保障，企业内审制度的制定与完善应结合公司的实际情况，充分征求各部门的建议，形成共识。这样制度才能在企业内部得到真正的执行，发挥其作用。一般应包括治理层面的制度，如审计章程；管理层面的制度，如内审管理制度、内部审计整改管理办法及审计信息提供管理办法等；内部业务层面的管理办法，如财务审计办法、离任及任中审计办法、运营审计办法、信息系统审计办法、工程审计办法及绩效审计办法等等。内部审计部门应严格执行既定的制度办法，树立内部审计的权威性，督促其他各部门对内部审计中发现的问题进行整改，保证内部审计的价值得到充分发挥。（六）引进先进的内部审计技术随着科技的进步，互联网的应用越来越广泛，大数据技术的应用可以减轻内部审计人员的工作量，从而提升审计效率。通过搭建业务数据模型，利用计算机及辅助软件，可以减少人工操作的失误，从而更精准地获取有效样本，提高审计质量。JH公司在基础数据建立方面已经奠定了一定的基础，内部审计可以利用已有的数据，创建审计数据库，建立信息化的审计平台，搭建审