第2章 货币资金-现金

第二章货币资金学习要求：△掌握货币资金的特点与内容

△理确现金的定义，掌握现金的会计处理△熟悉银行结算方式及会计处理

△了解其他形式货币资金的内容及会计处理△明确国家有关货币资金管理的规定第一节货币资金的性质与内部控制1、货币资金的含义货币资金是指企业生产经营活动过程中，处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分货币资金是企业生产经营的起点，也是终点；具有高度的流动性。

货币资金生产资金产成品货币资金货币资金组成货币资金的内部控制制度P19-20出纳人员会计人员第二节库存现金

一、库存现金的管理与内部控制

1、库存现金定义：指存放在企业财会部门，由出纳人员经管的货币资金，包括人民币现金和外币现金

广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。库存现金的限额1、定义库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。2、使用要求由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。库存现金的使用范围库存现金的使用范围库存现金收支的日常管理

企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。库存现金的内部控制财会部门作为企业管理现金的职能部门，应当建立有效的现金内部控制体系。必须设立专职出纳岗位，负责库存现金的收支和保管业务，其他人不得经管。出纳、记账不得由同一个人担任，做到“钱账分开”。现金收入必须开具收款收据，收据和发票要连续编号并由专人保管。现金付款必须有原始凭证，由主管人员和会计人员审核同意后出纳才可以付款。一切现金收付业务必须以审核签章的会计凭证为依据办理并及时登记入账。对于库存现金，企业必须安排内部审计人员定期或不定期地进行核查，出纳岗位必须定期轮换。二、库存现金的核算1、账簿设置及登记企业必须设置“库存现金总账”对库存现金进行总分类核算，同时设置“库存现金日记账”进行明细核算。出纳人员每日按照现金业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记日记账。每日终了，应根据登记的“库存现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账是实相符。月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金总账”科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应按人民币和外币分户进行核算。如果发生不相等的情况，该如何处理？2、库存现金收支的核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金例2-1ABC公司，20××年12月1日发生如下经济业务：（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。作如下会计分录：借：库存现金2000

贷：银行存款2000（2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。作如下会计分录：借：库存现金585

贷：其他业务收入500

应交税费—应交增值税（销项税额）85库存现金收支的核算例题库存现金收支的核算例题（续）（3）将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。作如下会计分录：借：银行存款585

贷：库存现金585（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。作如下会计分录：借：其他应收款—张三1200

贷：库存现金1200库存现金收支的核算例题（续）（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录：借：库存现金200

管理费用800

贷：其他应收款—刘六1000（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计分录：借：管理费用460

贷：库存现金4603、库存现金清查的核算库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。库存现金清查的核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益库存现金清查的核算例题例2-2ABC公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46

贷：库存现金46（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录：借：其他应收款—赵四46

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46（3）假设上述现金短缺无法查明原因。经批准作为管理费用处理借：管理费用46