【对长沙大学内部会计控制制度的探究9200字（论文）】

对长沙大学内部会计控制制度的研究目录TOC\o"1-3"\h\u274981内部控制的理论 4189621.1内部会计控制的主要内容 4140641.2内部会计控制的原则 450592长沙大学内部控制的现状分析 664532.1长沙大学简介 6252252.2长沙大学内部会计控制情况简介 6126082.3长沙大学内部会计控制现状 7240562.3.1组织机构与保障措施内部控制的现状 76212.3.2财务内部控制的现状 7301162.3.3政府采购内部控制的现状 763752.3.4固定资产内部控制的现状 872552.3.5建设项目内部控制的现状 8242093长沙大学会计内部控制存在的问题 9137483.1长沙大学会计内部存在的问题 932053.1.1组织机构与保障措施内部控制的问题 946903.1.2财务内部控制的问题 9177573.1.3政府采购内部控制的问题 9300363.1.4固定资产内部控制的问题 917523.1.5建设项目内部控制的问题 10143373.2存在问题的原因 10219183.2.1高校管理体制改革滞后 107513.2.2高校建立内部会计控制制度的积极性不高 10235993.2.3高校对内部会计控制的认识趋于表面 1145454长沙大学内部控制完善的对策 11159404.1构建完善的组织机构 11239394.2完善财务内部控制措施 11112984.3加强政府采购的内部控制措施 12110424.4完善固定资产内部控制措施 12239934.5改进建设项目的内部控制措施 1298924.6建立全面完善的内部控制监督机制 1270415总结 1214592参考文献： 14对长沙大学内部会计控制制度的研究摘要：随着信息技术特别是网络技术的发展，引发了全球信息化浪潮，传统社会在网络、数据、知识等各个角落的冲击已成为高校财务管理的主旋律。网络时代改变了整个社会的经济结构，而且还打破了传统的高校财务管理和会计核算模式，对财务数据和高速计算机的处理能力，提高高校财务管理水平有积极的作用，而且对高内部控制带来了新的问题和挑战。本文从我国高校内部会计控制的现状，阐述了内部会计控制体系的原则和具体措施的建立，希望有关单位建立和完善高校内部会计控制系统提供参考。关键词：内部控制；会计电算化；风险管理ResearchoninternalaccountingcontrolsystemofChangshaUniversityAbstract:withthedevelopmentofmoderninformationtechnology,especiallynetworktechnologytriggeredtheglobalinformatizationwave,theimpactoftraditionalsocietyineverycornerofthenetwork,data,knowledgehasbecomethemainthemeoffinancialmanagementinCollegesanduniversities.Thenetworkagehaschangedtheeconomicstructureofthewholesociety,butalsobrokethetraditionaluniversityfinancialmanagementandaccountingpattern,theabilityofcomputerprocessingoffinancialdataandhighspeed,apositiveeffecttoimprovetheleveloffinancialmanagementinCollegesanduniversities,butalsotothehighinternalcontrolhasbroughtnewproblemsandchallenges.Thisarticlefromouruniversityinternalaccountingcontrolofthestatusquo,expoundstheestablishmentoftheinternalaccountingcontrolsystemprinciplesandspecificmeasures,Ihopetherelevantunitstoestablishandperfecttheinternalaccountingcontrolsystemofcollegesanduniversitiestoprovidereference.Keywords:internalcontrol;computerizedaccounting;riskmanagement

1内部控制的理论1.1内部会计控制的主要内容在企业发展过程中，内部会计控制越来越受到重视。内部会计控制具有控制功能的特点，强调对企业发展目标和计划的监控。内部会计控制与内部控制之间存在着实质性的内在联系，内部会计控制与内部控制理论相结合，注重自上而下的内部控制过程和会计制度，以提高企业经营效率。从上个世纪70年代的内部会计控制，注册会计师对内部控制的内部控制基础上的美国学院，将分为内部管理控制和内部会计控制的相关程序和内部会计控制的资产和利益保护实现字母J的内部会计控制概念组织是由美国注册会计师协会（CPA）提出了加强对企业会计报表的审计监督，确保企业经营。其核心思想是维护和保障整体运营秩序是通过相关人员从事会计专业的设计可以达到改善企业管理的系统和程序的运行，以实现组织的资产的保护，确保财务报告的可靠性。虽然内部会计控制，经过长期的发展演变，但其内涵的核心思想是由美国注册会计师协会的定义，考虑到广泛的系统及其应用，本研究在一定程度上从定义。因此，本文认为内部会计控制是一个组织为了确保真实性和财务报告的可靠性，在合法合规的框架体系和实施的组织运作和发展的制度和方法，确保内部会计控制系统的方法和系统可以执行的监督管理功能。内部会计控制的实施应遵循以下原则：一是内部会计控制的四川合规，是指在法律约束框架下的内部会计控制活动的组织；二是一个综合性的内部会计控制，内部会计监督和控制组织在每个环节，操作和管理人员；三是包含内部会计控制、组织内各部门之间通过内部会计控制监督形成约束机制；四LJ反映会计内部控制的有效性，注重科学方法，优化成本，谋求利益最大化；五是一种动态适应性的组合原则，主要是指内部会计控制由于组织特征的变化而变化，并随着发展而不断完善。1.2内部会计控制的原则内部会计控制应遵循的六个原则：一是罪刑法定原则。合法性是指企业内部会计控制的建立，应当遵守国家有关法律法规，保证法律法规的贯彻执行。由于国家宏观管理，对生产经营活动的强制性或单位起到指导作用，法律体现着国家和人民的根本利益，确保法律法规的执行，按照国家监管制度是建立内部会计控制的基本前提。二是全面性原则。全面要求内部会计控制贯穿于企业经济活动的各个环节、各个环节、每个工作人员，进行全面的会计监督和会计控制。内部会计控制必须从会计和会计监督的角度出发，将触角伸向所有业务流程和业务，覆盖所有部门和岗位，不留下“控制真空”。企业的每一个员工不仅是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的对象。它控制负责任的业务，受到其他人员或系统的监督和制约。另一方面，内部会计控制制度对所有人员都具有广泛约束力。企业内部每个成员的内部会计控制制度都是有效的，每个成员都必须无条件地遵循和实施这一制度，没有人有权游离于内部会计控制系统之上或之上。三是转移注意力的原则。声东击西是内在的，是指企业部门与部门之间、员工与员工、岗位和岗位之间建立了相互验证，相互监督，相互制约的关系，是内部会计控制的重要组成部分。内部控制的主要特点是分配责任，使一个人或一个部门没有任何一个或多个经济活动的处理权，其他部门和人员必须通过核查、检查。牵制原则要求在建立和完善内部会计控制制度过程中，企业的性质和责任部门内部、部门和人员的责任，赋予其相应的权力，操作和处理的程序规则，制定责任追究和处罚措施，做到事事有人管，事事有人去做，工作标准，以避免发生越权或权力斗争，相互推动、相互扯皮，铝诱导。四是成本效益原则。利益是内部会计控制必须实施的原则。内部会计控制的控制环节和重点越多，控制措施越复杂，相应成本越高。因此，企业在内部会计控制中必须采用科学合理的方法，取得较好的经济效益，以降低成本和管理成本，保证内部会计控制成本的实施低于由此获得的收益。低成本、高控制效率的内部会计控制系统是一种有效的控制系统。五是组织适应性原则。适应能力是企业生存和发展的重要条件。企业要生存和发展，就必须适应外部环境的变化，否则企业就会失败。在与内部会计控制的建立企业的适应性修改要求应具有前瞻性，必须与国家法律、法规、政策和制度的外部环境的变化和业务功能的调整，不断修正和改进，及时。只有这样，才能促进企业管理的不断完善，使内部会计控制发挥积极作用。六是动态原则。任何企业的会计控制都是根据特定的内外部环境和正常的业务活动而设计的，由于环境的变化和业务性质的变化，其作用很可能弱化或失败。因此，必须纠正和完善现行会计控制中的薄弱环节或存在的缺陷，以及不再适用的规章、措施和方法，以确保其有效性。2长沙大学内部控制的现状分析2.1长沙大学简介长沙大学，简称长大，直接湖南省政府，在涵盖文学、历史、哲学、经济、管理、工程、科学、法律、教育、医学、农业、艺术等12个学科，20045月经教育部批准成为省级高校大学长沙大学。学校位于中央历史文化名城——湖南省长沙市，地处浏阳河，靠近广播电视中心。校园风光秀丽，山川秀丽，是“湖南省园林式单位”。截至2016年10月，学校占地约133万平方米，占地2100亩，约33万平方米的建筑面积，教学科研仪器设备总值1亿2586万元，图书馆130万个，有15个教学系（院、部），提供43个本科专业，在校全日制学生13640人。2.2长沙大学内部会计控制情况简介我国高校内部控制制度开始受到重视。上世纪90年代，高校财务案件频频出现。自那以来，中国已颁布了一系列法律法规来规范高校内部控制。目前全国高校内部控制制度尚未达成共识，主要由各级教育主管部门、有关部门和其他部门在高校根据自己学校和长沙大学分别规定的情况下，改革开放开始意识到内部控制的重要性以来，目前在探索和草的内部控制理论和实践的阶段，长沙大学内部控制现状，主要表现在以下几个方面：首先，内部控制的概念混乱。在当前形势下，没有任何部门提出内部控制的概念，即内部控制和公共意识缺乏标准体系，公众对内部控制的认识并不完全一致，甚至高校内部控制制度认识上的偏差，教学人员。有人认为内部控制是内部监督，有些人认为内部控制是分离不相容的职位，有些人会理解内部控制，编制内部规范对财务报表的审计。第二，长沙大学内部控制起步较晚。目前，许多学者对内部控制的理解仅限于内部检查，内部控制和内部监督或简单的规则相当，甚至有管理思想来取代内部控制现状，严重忽视内部控制的过程中的决策、执行和反馈计划的实施，对执行过程中及时修正系统误差。目前，虽然我国高校在内部控制方面取得了一些成绩，但与欧美等发达国家相比还有较大差距。第三，内部控制的整体框架尚未形成。从国际上看，高校通过建立健全内部控制示范制度，引导有效的内部控制，取得了初步成效。COSO委员会提出了内部控制综合框架公告。2.3长沙大学内部会计控制现状2.3.1组织机构与保障措施内部控制的现状长沙大学是省教育行政管理下的省级省属公共机构，但地处非省会城市，由地方卫生、税务等行政部门监督管理。因此，一些问题已经成为省市两个，不管问题如何，学校的发展受到了限制。此外，学校领导都是由政府任命，同时在中国的市场化改革中遇到的问题，也有“空置业主”在高校的问题。不仅长沙大学、这所大学，几乎所有的高校都面临着这个问题。什么是“所有者缺位”？谁负责国有资本，不确定，国有企业破产，谁也不负责任，人们通常把这种现象归结为所有者缺位。因此，所有者缺位的另一种表现是由政府拥有的、由各级政府管理的社会物质财富的所有权。大学是由政府所有，有大学管理绩效和自身利益之间没有必然的联系，所以经营者的行政部门不是大学管理的有效激励和约束，没有必要实施监督和控制，导致大学领导没有权力加强高校管理，长此以往容易出现漏洞，腐败和欺诈。2.3.2财务内部控制的现状根据学校发展规划长沙大学财政部负责，统一综合学校的财务预算、决算编制，对预算执行过程的控制和管理，并制定财务会计制度，对学校经济活动的财务监督，完成会计工作，记录财务信息，准备和提交财务报表。财务部设有会计人员27名，主任1名，副主任3名，管理科（6），预算科（3），结算部（7），会计部（7）四个部门。管理部门主要负责收费、文件传输、笔记、档案管理；预算科主要负责预算和审前和解费用；分公司主要负责审核票据、现金和支票付款，银行账户和印章的管理；财务部主要负责文件和审查，建立账户、资金管理、工资管理和财务报表。2.3.3政府采购内部控制的现状长沙大学根据自治区的规定和学校的实际情况，学校组织的政府采购范围如下：1万以上的设备，5000元以上的材料或一批10万件，但达不到80万的学校组织进入政府采购（不在政府采购目录中的项目）。如果设备、材料或价值超过5万元的一组单位价值10万元以上，由各部门出具可行性报告，由资产管理部门组织（不在政府采购目录中）。所有办公自动化设备和办公家具的采购，无论其价值如何，都必须申报全部，任何单位和个人不得购买（不得在政府采购目录项下）。对于小于100万的建设项目，在学校组织招投标（不含100万），与建设项目确实不适合招标应当由资产管理部门选择、使用部门和纪检监察部门确定合作单位。谁的区域采购办公室组织政府采购，在申报学校，签了合同，验收阶段和长沙大学的政府采购组织，在招投标阶段的主要差异，对长沙大学资产管理处工作人员的评估委员会成员为自治区设立采购办公室，参加投标和评标，下面介绍长沙大学将由政府采购情况组织（除建设项目）。2.3.4固定资产内部控制的现状以长沙大学办学单位和固定资产管理的两级管理模式的运用，一个大学在北京使用的固定资产管理软件资产管理部门，将每个固定资产增加图片，然后输入到固定资产管理信息系统，条形码技术，给每一个真正的只有固定资产条码标签，从固定资产购置到出口，全过程跟踪管理，并填写固定资产卡片，并对手动注册账户固定资产使用单位。固定资产的增加（包括采购、礼品、调进等）由资产管理办公用品管理根据原始凭证，填写“验收单验收报告”，与数、记账、卡、“报销到财务部验收”。否则，财务处有权拒绝接受。由于长沙大学固定资产的增加，在政府采购的形式，它是在过程一样，在固定资产投资管理信息系统，填写卡的关键在于，不同的是固定资产台账登记使用单位（在建筑、交通和价格达到5万或10万的设备），保险学院（部门）的会计人员负责登记和日常管理。在固定资产管理信息系统，长沙大学，固定资产登记责任是不能用的，无论是固定资产改变用途，总是填写各学院（部）的会计人员，没有实现固定资产的动态管理。2.3.5建设项目内部控制的现状长沙大学提供所有有关项目的支付，按照项目建设单位必须完成的工程进度，填写申请表，报监理公司审核，按施工进度，资产管理部门审查，未经学校代表异议审查，基础设施资产管理主任，主任，部金融、财政和预算部部主任，负责后勤的副总统签署10万元最后签字委托审计，10万元以上（含10万）提交财务领导小组，由校长办公会研究考虑，然后通过跟随ING按照付款程序办理10万个签字手续，但最终由委托人和秘书签字批准后，由财政部批准结汇。在学校缴纳的工程款中，基本可以按照审批权限缴纳，但有时由于施工单位需要购买一些物资紧张，出现过财务部领导，直接向学校领导审批。3长沙大学会计内部控制存在的问题3.1长沙大学会计内部存在的问题3.1.1组织机构与保障措施内部控制的问题在长沙大学组织的合理，在学校主要负责党委领导下实行责任制，各高校的副职领导（部门）；保护措施更加有力，各部门利用校园网络，对重大经济问题的决策机制和职工代表大会制度的建立，不相容后的分离，但也存在一些问题：长沙大学金融系由审计部门执行副总裁，负责物流，在审核财务决算审计，发现问题报告给副校长，例如在年度审计过程中，发现发票报销的一些元素是不完整的，不仅原来领导签字的发票，领导的签名，但由于的脸，有时缺乏独立审计工作不了了之，和有限的权威有效，监督内部控制的形式。3.1.2财务内部控制的问题长沙大学的预算业务流程设计不合理，会计凭证传递多次在两部门之间，增加了风险，有时传递不及时，导致在会计部门、会计结算部门不能及时，同时这个过程增加了票据的结算审计的工作量，但并没有会计人员审计发挥作用，一个简单的会计处理之后。3.1.3政府采购内部控制的问题在政府采购招标过程示范长沙大学，从选定的教师专家，因为有一些经验或一些天的旅行，借口的诱惑，不参与评价，工作人员没有继续提取资产管理部，导致评标委员会的专家人数达不到《中华人民共和国招投标法》中要求的专家人数占评标委员会成员的三分之二，使得专家参与招标流于了形式。3.1.4固定资产内部控制的问题学校规定固定资产会计年度检查和盘点，但在实际工作中，财务部资产管理和使用单位不是每年账目核对和盘点，从2007到2009，三年进行账目核对和盘点。在固定资产盘点时，财务部和固定资产账户资产管理部门不同意，经调查，原因是新的固定资产或资产管理部门和财务部门人员将报废材料的处理取消后一段时间的不作为，只有在固定资产信息管理系统，不与财政部门沟通，该帐户不匹配现象的解释。3.1.5建设项目内部控制的问题在施工管理阶段，长沙大学针对工程变更，客观上强调工期紧、任务重，导致施工后有时设计变更文件。只有在审核决算时才能改进设计变更文件。在支付过程中，由于建设单位资金紧张，迫切需要购买材料，但是学校网站的代表，基础设施资产管理部门和学校领导的首席专员签署直接向部财务部结算项目，绕过预算部门和主管部门的财务审计。在一些小的修理，有时系长沙大学资产管理基础设施部门人员没有监督建筑材料的检查，施工建设单位，再加上个别工作人员缺乏专业知识不能满足要求，确保维修工程质量。2011、屋面防水施工，用于科学研究的建筑重新检查没有把自治区、一个合格的实验室的防水材料，防水材料的SBS识别无效的员工，低质量的材料的使用，使工程保证不漏水。3.2存在问题的原因3.2.1高校管理体制改革滞后当前，我国高校资金来源实现了多元化，但管理体制却明显滞后，不能满足与适应形势发展和工作的需要。《高等教育法》高校实行党委领导下的校长负责制，党委负责全局的重大问题、指导和控制。校长在具体问题上有很大的自由裁量权。这种高度集权的权力管理体制，有利于学校贯彻国家政策，提高工作效率，也容易造成法律上的权利，权力的无限扩张，不利于学校的规章制度的实施。同时，由于主办方是国家的主人（即高等教育部门）一般委托主体（大学的法人代表）管理学院，从而造成所有者缺位现象，并缺乏有效的监督和制约机制，容易形成监管不严，其他资产问题。3.2.2高校建立内部会计控制制度的积极性不高高校内部会计控制的研究起步较晚，近年来高校腐败和腐败现象频频发生。由于时间短，还没有系统成熟的理论。大学是由国家举办，内部会计控制制度的建立是国家存在的问题，提出了相应的解决方法，根据存在的问题，以及执行力，和学校不是自发为了加强管理和发展。因为上大学的积极性不高，加强内部会计控制，在单独的状态发现解决问题的方法，而缺乏成熟的理论指导，对自然发展的内部会计控制是非常缓慢的，还有很多的问题和不足，不可避免地会有一些孔。大多数高校对上级部门和兄弟院校的财务管理作了小的修改。由于学校内部控制制度的实施，该制度的针对性和可操作性都很差。3.2.3高校对内部会计控制的认识趋于表面在中国的高校是内部会计控制的误解，内部会计控制制度只有在其片面的形式，内部会计控制是基于财务会计规范的内部会计控制制度看表面。显然，这只是内部会计控制的一部分，而不是全部。高等学校通常只注重规章制度的制定，而忽视对控制环境、信息和沟通等因素的关注。即使程序控制系统，或多么完美，但如果不值得信赖，诚实，认真，不百分百认真，只是挂在墙上，写在纸上，没有执行，最后没有任何意义。4长沙大学内部控制完善的对策4.1构建完善的组织机构拟议的审计处由总裁直接领导，负责与内部控制有关的业务。原审计部、财务部资产管理部长沙大学，由主管副校长分管后勤，有时在审计中存在的一些问题，财务、资产管理、报告的副总统，为了避免同样的不了了之，副总统负责财务和审计收费的独立性和有效性审核，削弱。有人建议，长沙大学的审计办公室由总统直接领导。这样，就可以充分发挥审计工作的独立性，发挥院长直接领导的优势，组织协调内部控制工作，促进审计工作的开展。4.2完善财务内部控制措施建立合理的收支业务流程，充分发挥会计的审计作用。业务流程的学校应该由预算预算科进行审查，主要业务涉及的费用在预算范围内，对会计部门的会计部工作人员审核原始凭证，由有关批准批准批准后，由会计部门编制会计凭证和会计凭证，结算后，治疗通过对会计凭证的基础上，支付和登记的杂志，和会计部会计根据凭证、总帐。每天完成收支业务后，结算处出纳清点现金，3000元以上现金送往银行，会计和出纳定期或不定期核对账目。4.3加强政府采购的内部控制措施无论是为学校采购办公设备或学校组织的资产管理部门的自治区体育用品必须仔细测量，设备资产管理部门，安装人员必须亲自参与安装和调试，对材料和设备的技术要求，考虑到学校的相关专家专家目前缺乏建议学校，由政府提供聘请专家，进行检查和验收交付的材料和设备的采购，对不合格产品的验收必须返回。4.4完善固定资产内部控制措施长沙大学要加强资产管理部门，在资产处置金融通信部门说，两部门应及时准备和取消的通知对方，可以通过对接固定资产管理信息系统和财务软件打开，每月核对账目，确保资产变动信息的及时、准确，做到账账相符。4.5改进建设项目的内部控制措施在施工阶段，那些需要改变的项目，通过在物流设施收费资产管理部总监，副总统，由总统签署，和公司领导协商后，由设计院出具的设计变更文件，学校将出具设计变更文件检验公司检验，后施工单位变动成本预算做检查，然后报公司审计学校和监督，通过对建筑。4.6建立全面完善的内部控制监督机制长沙大学各学院(部门)虽然利用了校园网络办公，教学、财务、资产管理等方面都使用了自己的信息管理系统，但是各系统之间不能够实现数据直接传输，以经济业务活动涉及较多的计财处和资产管理处为例，建议长沙大学与软件公司协商，申请开通权限，实现数据的直接传输，能够及时核对两者的账目，减少人为因素造成的错误，提高工作一效率。其他部门也可以通过购买或者进一步开发所使用的信息管理系统，逐步实现各信息管理系统的对接，加强信息化建设在内部控制中的作用。5总结笔者通过对国外基于COSO报告的内部控制体系的研究，结合对长沙大学内部控制实际情况的分析，得出结论，认为高校完善内部控制应从以下几个方面着手：（1）建设良好的内部控制环境。首先，规范设置高校的组织机构，划清职责权限，裁撤和精简部门，设立总会计师专职管理学校财务工作，充分发挥教职工代表大会的作用。其次，注重诚信教育，培养教职工正确的操守和价值观。最后，优化人力资源管理，在引进、培训、业绩考核、奖惩等方面下功夫，建设高素质的人事管理队伍。（2）建立风险评估及预警机制。利用先进的审计技术和方法，充分发挥各种监督形式，建立高校的风险评估及预警机制，经常性对各类风险进行有效评估，为管理者进行决策提供参考建议。通过全面分析财务综合能力指标、运行绩效指标、发展潜力指标等全面衡量高校整体财务状况，进而采取有效措施降低风险。同时，加强高校学生教育，培养出理论知识雄厚、动手能力强、适应用人单位需要的合格人才，有效防范经营风险。（3）进一步强化控制活动，完善内部控制流程。通过认真梳理整合高校的经济业务流程，提炼控制目标，确定控制措施，整理形成制度。特别是在内部控制制度建设、财产物资管理内部控制以及货币资金管理内部控制上下功夫，改变目前高校控制活动不健全的现状。

参考文献：[1]陆赛钰.会计信息化建设对高校内部控制的影响与对策研究[J].市场周刊(理论研究),2011,(11):66-67.[2