2023年注册会计师之注会公司战略与风险管理题库附答案(基础题)

2023年注册会计师之注会公司战略与风险管理题库

附答案（基础题）

单选题（共35题）

1、（2017年真题）下列各项关于金融衍生产品的说法中，正确的是（）。

A.远期合约价格不能预先确定

B.期货价格不是通过公开竞价达成的

C.欧式期权只能在到期日执行

D.远期合约是标准化合约

【答案】C

2、P公司是一家主营电脑、手机的生产企业，为了迎合顾客喜欢追求新鲜的需

求，该公司每年都会开发出一款样式和功能新颖的手机产品，这种行为考虑的

是社会和文化环境因素中的（）。

A.人口因素

B.生活方式变化

C.消费心理

D.价值观

【答案】C

3、（2015年真题）以营利为目的而成立的组织，其首要目的是（）。

A.保证员工利益

B.实现经营者期望

C.履行社会职责

D.为其所有者带来经济价值

【答案】D

4、随着公司规模的扩大，业务种类不断扩充，宏宇公司计划调整公司的组织结

构，希望能够及时反映市场的变化，并做出相应的反应，但又担心存在管理失

控的问题。从纵向分工的角度看，宏宇公司计划调整为的组织结构类型是

（）O

A.高长型组织结构

B.扁平型组织结构

C.集权型组织结构

D.分权型组织结构

【答案】B

5、春语公司是一家日化品企业，在国庆节期间，采取第二件商品半价的方式吸

引消费者。根据以上信息可以判断春语公司采取的促销策略属于（）。

A.广告促销

B.营业推广

C.公关宣传

D.人员推销

【答案】B

6、甲企业是一家互联网培训机构，主要通过远程课件对参加考试的学员进行培

训，下列各项中对该企业来说属于劣势的是（）。

A.甲企业竞争对手抢走其知名授课教师

B.甲企业提供24小时人工客服

C.甲企业对于学员投诉采用推诿拖沓的处理方式

D.远程教育市场前景非常广阔

【答案】c

7、甲企业是一家大型纺织企业，主要的生产原材料为棉花。甲企业预计未来棉

花价格将持续上涨。为了降低已经承接的纺织品订单的生产成本上涨风险，甲

企业决定以套期保值的方式规避棉花现货风险。下列选项中，不符合套期保值

特征的是（）。

A.甲企业从事棉花套期保值的目的是通过降低棉花价格变动风险而获利

B.甲企业棉花期货合约开仓时的价格反映了市场参与者对棉花的远期预期价格

C.甲企业持有的棉花期货合约对应的“基差”反映了棉花现货和棉花期货的价

格差异，该差异在期货合约到期日之前，既可以为正，也可以为负

D.甲企业为套期保值所持有的棉花期货合约可以在到期日之前卖出平仓或者到

期交割

【答案】A

8、（2019年真题）佳宝公司是一家上市公司，最近连续两年亏损，经营陷入

困境。经审计发现，佳宝公司的重大决策权一直被控股股东控制，控股股东把

佳宝公司当作“提款机”，占用佳宝公司的资金累计高达10亿元，佳宝公司存

在的公司治理问题属于（）O

A.代理型公司治理问题

B.剥夺型公司治理问题

C.“内部人控制”问题

D.企业与其他利益相关者之间的关系问题

【答案】B

9、（2021年真题）北星咖啡馆通过精选原料和优化操作、服务流程，使顾客

只需付出同种咖啡最低的价格就能享受顶级口味的咖啡。根据战略钟分析，北

星咖啡馆采取的竞争战略是（）。

A.低价战略

B.高值战路

C.集中差异化战略

D.混合战略

【答案】D

10、乙公司是一家软饮料企业，产品与竞争对手产品质量差异较小，面对的竞

争压力极大。下列各项中属于乙公司最重要的资源是（）。

A.商誉

B.品牌

C.技术

D.企业文化

【答案】A

n、根据通用矩阵模型，若一家企业在快速增长的市场内具有较强的竞争力，

则适宜采用的战略是（）。

A.维持战略

B.发展战略

C.转移战略

D.撤退战略

【答案】B

12、某化工企业打算新建一个项目，计划投资2000万元，建设期为3年。该企

业预测到影响该项目净现值的不确定因素很多，如初始投资、销售收入、建设

期等，企业从定量角度出发，将这三个因素作为分析对象，分析每一个因素的

变化对于新建项目净现值的影响。该化工企业采用的风险管理技术与方法是

（）O

A.敏感性分析法

B.情景分析法

C.统计推论法

D.头脑风暴法

【答案】A

13、P公司是一家生产经营日化用品的跨国公司，其母公司设立在U国，在其

他国家设立了20余个子公司。在该公司的经营过程中，母公司将产品的研发

技术和新产品提供给各个子公司，子公司也会把在当地畅销的产品提供给母公

司和其他子公司。P公司国际化经营的战略类型属于（）。

A.国际战略

B.跨国战略

C.全球化战略

D.多国本土化战略

【答案】B

14、A公司是一家青瓷生产企业，最近推出了多款新产品。该公司对新产品的

定价适中，希望产品价格既能被顾客接受，企业又有一定的利润。根据上述信

息、，美心公司对新产品的定价策略是（）。

A.渗透定价法

B.撇脂定价法

C.满意定价策略

D.需求导向定价法

【答案】C

15、尔来公司是一家船舶制造企业，对于处在船舶制造产业的企业而言，其产

业的成功关键因素是Oo

A.设计能力

B.生产设施

C.生产技术

D.销售网络

【答案】B

16、某计算机行业研究员发现，不同品牌的个人用计算机产品销量节节攀升，

产品在技术和性能方面有较大差异，消费者能接受的产品质量参差不齐。并且

由于市场的扩大，各品牌之间开始争夺人才和资源，产品的定价也较高。按照

产品生命周期理论，目前个人用计算机行业所处的阶段是（）。

A.导入期

B.成长期

C.成熟期

D.衰退期

【答案】B

17、蓝天公司是国内一家运动鞋生产企业，原来只是为国外知名运动鞋生产商

NK公司代工生产产品。但随着自身实力的增强，蓝天公司自主研发了氮气吸

入、超临界发泡等新技术，企业效益有了大幅度的提升。蓝天公司企业升级的

类型为（）。（仿真题）

A.工艺升级

B.产品升级

C.功能升级

D.价值链升级

【答案】C

18、LC咖啡充分利用移动互联网和大数据技术的新零售模式，为客户提供覆盖

食品、饮品和快消品的自有产品。2020年5月，政府市场监督管理局开展食品

安全检查时发现，LC咖啡使用过期原料制作饮品，且该现象在所有门店内都非

常普遍。最终市监局对LC咖啡开出高达450万元的罚单，并责令其立即改正。

依据《企业内部控制应用指引第4号一一社会责任》，LC咖啡在履行社会责任

时面临的主要风险是（）。

A.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故

B.产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至

破产

C.环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业

巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业

D.促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和

社会稳定

【答案】B

19、万青股份有限公司是一家专业住宅开发企业。该企业的职业经理人王某，

在任职期间凭借出色的战略创新能力在业内打响了名号，他提出的“弱化个人

作用，强调制度作用”的理念得到了众多企业的认可，一时间声名远播，多家

企业伸出橄榄枝想要高薪聘请他。根据上述信息判断，这体现了外部治理机制

中的（）。

A.经理人市场

B.产品市场

C.资本市场

D.内部监控机制

【答案】A

20、甲公司是一家知名的淮扬菜餐厅，在全国有100多家门店。为了在行业中

始终保持领先，公司在内部设立了研究所，紧跟市场需求变化，定期开发特色

菜上市，赢得了消费者好评。根据上述描述，甲公司采取的发展战略类型是

（）O

A.多元化战略

B.市场开发战略

C.市场渗透战略

D.产品开发战略

【答案】D

21、M公司是一家高科技移动互联网公司。公司崇尚轻松工作的氛围，没有严

格的等级，强调平等创新的工作理念，给予员工在特定项目中的权力，鼓励员

工发挥自己的创意和特长。M公司的企业文化类型属于（）。

A.任务导向型

B.权力导向型

C.角色导向型

D.人员导向型

【答案】A

22、关于企业成长期财务战略的描述中正确的是（）。

A.应该尽量使用权益融资

B.在寻求资本来源时应尽量寻找风险投资家

C.经营中多余的现金用来分配股利

D.应该尽量使用负债筹资

【答案】A

23、华信公司是一家国内汽车生产企业。近年来，新能源汽车产业及市场迅猛

增长，华信公司决定进入新能源汽车制造领域。为了避开技术壁垒，抓住市场

机遇，华信公司并购了国内一家新能源汽车生产商。华信公司的上述行为属于

（）0

A.职能战略

B.业务单位战略

C.总体战略

D.集中化战略

【答案】C

24、极路由是一家制造智能路由器的高科技企业。面对万物互联的新市场，创

始初期的极路由通过新技术将普通路由器率先智能化，推出多款搭载HiWiFi

OS的智能路由器，开辟了智能路由器的市场，获得了众多消费者的青睐。极路

由采取了“有机式”管理模式及组织机制。极路由所采取的组织的战略类型属

于（）。

A.防御型战略组织

B.开拓型战略组织

C.反应型战略组织

D.分析型战略组织

【答案】B

25、下列关于权力与职权的表述不正确的是（）。

A.权力的影响力在各个方面，而职权则沿着企业的管理层次方向自上而下

B.权力和职权一般均为下属接受

C.权力来自方方面面，而职权则包含在企业指定的职位或功能之内

D.职权较权力更容易识别

【答案】B

26、东南白药集团以其独特、神奇的功效被誉为“中华瑰宝，伤科圣药”，也

由此成名于世、蜚声海外。但东南白药集团并非局限在医药这一块板块上，其

在日化板块上也有涉猎，先后推出了牙膏、洗发水、护发素等产品，并同医药

板块的产品一样，均冠有“东南白药”的品牌标识。根据上述信息判断，东南

白药集团采用的品牌和商标策略是（）。

A.单一的品牌名称

B.每个产品都有不同的品牌名称

C.自有品牌

D.产品组合策略

【答案】A

27、力旺公司是一家控股集团，其下属有多个子公司，每个子公司都具有独立

的法人资格。力旺公司只对各个子公司做出购买或出售的决策，很少参与它们

的产品或市场战略。力旺公司应采取的组织结构类型是（）。

A.H型结构

B.职能制组织结构

C.M型组织结构

D.事业部制组织结构

【答案】A

28、甲公司是一家大型炸鸡连锁餐饮企业，业务遍及全球多个国家。各家分店

除经营传统产品炸鸡之外，还向顾客提供包括汉堡、薯条、饮料等在内的多种

食品，并采用全球标准进行控制。考虑到各地饮食习惯上的差异，甲公司还在

中国、墨西哥、日本等国家推出了具有当地特色的小吃，以吸引更多的顾客。

这种国际化模式称为（）。

A.多国本土化战略

B.跨国战略

C.全球化战略

D.国际战略

【答案】B

29、（2020年真题）华通公司是一家铁路建造企业。该公司把施工单位划分为

轨道、桥梁、涵洞等若干项目组，每个项目组都包括从事技术、采购、运输、

生产等活动的人员；每个人员都受项目组主管和所属职能部门主管的双重领

导。下列各项中属于华通公司采用的组织结构的优点的是（）。

A.权力划分比较清晰

B.实现了各个部门之间的协作

C.容易协调管理者之间的关系

D.职能专家更加关注自身的业务范围

【答案】B

30、要求重视非股东的其他利益相关者，这体现的是公司治理理论中的

（）O

A.委托代理理论

B.资源依赖理论

C.利益相关者理论

D.新所有权理论

【答案】C

31、甲企业在亚洲某新兴市场中涉足不久，正在评估企业自身的优势资源，下

列选项中属于其自身优势资源的是（）。

A.甲企业拥有符合当地消费者偏好的特色产品

B.甲企业的销售网络尚未成型

C.甲企业所在的新兴市场的当地政府支持跨国企业进入

D.甲企业的研发技术需要从外界引进

【答案】A

32、国内某汽车销售中心，在销售汽车的过程中发现，很多客户在一定时间内

需要对汽车进行保养或者维修，以使得汽车可以安全正常的使用。针对这种情

况，该销售中心决定摒弃旧的经营观念，在销售汽车的同时，推出汽车维修和

保养服务。着手购进汽车配件，并聘请一定的维修保养人员，由此获得了巨大

的利益。该汽车销售中心选择的重建市场边界的基本法则是（）。

A.审视他择产业

B.跨越战略群体

C.重新界定产业的买方群体

D.放眼互补性产品或服务

【答案】D

33、甲公司是一家上市公司，该公司根据相关法律规定，履行定期披露的义

务。下列不属于信息披露制度的主要特征的是（）。

A.信息披露义务的强制性和自愿性

B.信息披露内容的多样性

C.信息披露时间的持续性

D.信息披露在内部治理结构中的监督作用

【答案】D

34、轿车生产企业华美公司起步初期，国内汽车市场基本被跨国巨头公司瓜分

殆尽。华美公司生存和发展的唯一途径就是走低价值路线，过去国内汽车市场

一直流传一句话“卖一高档车赚一中档车，卖一低档车只能赚一辆自行车”。

华美公司轿车在入市时只是一般低档车价格的1/2,利润微薄可想而知，依据

基本战略的“战略钟”分析，华美当时竞争战略是（）。

A.集中成本领先战略

B.失败战略

C.混合战略

D,成本领先战略

【答案】A

35、A公司是一家手机研发公司，十分重视市场对手机流畅性的需求，于是开

发了一套专属于本公司产品使用的手机系统。在该系统的支持下，手机流畅性

极大提高。该公司每年只推出一款产品，产品一经推出，便引发广泛的市场需

求。根据以上信息，可以判断该公司采取的目标市场涵盖战略是（）。

A.无差异市场营销

B.差异市场营销

C.集中市场营销

D.选择性市场营销

【答案】A

多选题（共20题）

1、大众火锅店规定：10万元以下的开支，每个分店的店长就可以做主。普通

的一线员工，拥有免单权，而且可以根据客人的需求，赠送水果盘。根据组织

纵向分工结构集权与分权理论，大众火锅店这种组织方式的优点有（）。

A.降低管理成本

B.易于协调各职能间的决策

C.提高企业对市场的反应能力

D.能够对普通员工产生激励效应

【答案】ACD

2、甲超市为了方便管理，分别按照产品类别进行划分部门，各部门负责相应产

品的供货、盘点和产品质量问题，甲超市采用这种组织结构类型的优点有

（）O

A.生产与销售不同产品的不同职能活动和工作可以通过事业部/产品经理来予以

协调和配合

B.各个事业部可以集中精力在其自身的区域

C.易于出售或关闭经营不善的事业部

D.各事业部不会为争夺资源而产生摩擦

【答案】ABC

3、机构投资者作为证券市场中一个重要的市场主体，下列属于其特征的是

()O

A.投资具有短期利益的股票

B.机构投资者往往奉行稳健的价值投资理念

C.机构投资者具有显著的人才优势

D.更可能参与上市公司的治理

【答案】BCD

4、甲公司是我国一家长期向X国出口摩托车的企业。2013年，X国对我国出

口的摩托车大幅度提高了关税。面对这种情况，甲公司在X国与当地企业组建

了一家合资公司，生产销售摩托车。甲公司在X国组建合资公司规避的风险有

()O

A.运营风险

B.市场风险

C.政治风险

D,产业风险

【答案】BC

5、甲企业是一家跨国公司，与海外多个公司有业务往来，并采用区域事业部制

结构进行管理。下列各项中，属于区域事业部制组织结构缺点的有（）。

A.管理成本的重复

B.难以确定各项产品产生的盈亏

C.难以处理跨区域的大客户事务

D.导致职能间发生冲突、各自为政

【答案】AC

6、根据资源依赖理论，下列属于董事会为获取资源发挥的作用有（）。

A.获得公司和外部环境之间的信息通道

B.取得资源的优先条件

C.提升企业的合法性

D.为企业带来忠告、建议形式的信息

【答案】ABCD

7、下列关于大数据分析和传统数据分析的区别中，说法正确的有（）。

A.传统的数据分析是“向后分析”，分析的是已经发生的情况

B.大数据分析是“向前分析”，具有预测性

C.传统的数据分析主要针对结构化数据

D.大数据分析建立在海量原始数据基础上，不需要预先设定研究目的和方法

【答案】ABCD

8、诚达证券每年都依据以前期间的实际业绩编制预算。2016年底诚达证券在

某地开设了一家分行，该分行2019年预算编制类型的优点有（）。

A.能够促进更为有效的资源分配

B.系统相对容易操作和理解

C.能够应对环境的变化

D.容易实现协调预算

【答案】BD

9、在企业经营风险与财务风险结合的几种方式中，同时符合股东和债权人期望

的有（）。

A.高经营风险与高财务风险搭配

B.低经营风险与高财务风险搭配

C.高经营风险与低财务风险搭配

D.低经营风险与低财务风险搭配

【答案】BC

10、甲公司是一家汽车制造商，为了实施多元化战略，计划进入轮船制造行

业。为了成功进入新行业，该企业决定对经营环境进行全面评估。那么进行企

业外部因素分析时可能会应用到的具体理论有（）。

A,产业五种竞争力分析

B.战略群组分析

C.价值链分析

D.通用矩阵分析

【答案】AB

n、某钢铁公司的总经理预测钢材市场即将饱和，于是筹集资金成立了一家建

筑公司和一家运输公司。两年后，钢厂的效益明显下降，而建筑公司和运输公

司则风头正盛。该公司实施的新战略可能为公司带来的好处有（）。

A.分散风险

B.当企业在原产业无法增长时找到新的增长点

C.运用盈余资金

D.实现规模经济以获取竞争优势

【答案】ABC

12、(2016年真题)下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》对内部环境

要素要求的有()。

A.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度

B.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制

C.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策

D.企业应当加强内部审计工作

【答案】CD

13、甲公司是沿海地区的一家大型物流配送企业，业务量位居全国同行业三甲

之列。该公司的业务明确定位于只做文件与小件业务，承诺在国内一、二级城

市快件24小时送达，其他城市不超过36小时。为此，公司在全国建立了2

个快递分拨中心、50多个中转场及100多个直营网点。甲公司采用平衡计分卡

对企业绩效进行衡量。从顾客的角度看，甲公司的平衡计分卡内容可以包括

()O

A.处理单个订单时间

B.提供服务承诺

C.建立服务标准

D.品牌形象建设

【答案】BCD

14、根据《企业内部控制应用指引第4号一一社会责任》的规定，下列关于企

业社会责任的内部控制措施中，正确的有()o

A.企业应当避免在正常经营情况下辞退员工，增加社会负担

B.企业应当建立高级管理人员与员工薪酬的正常增长机制

C.企业应当按照产学研用相结合的社会需求，积极创建实习基地，培养社会需

要的应用型人才

D.企业应当遵守法定的劳动时间和休息休假制度，确保员工的休息休假权利

【答案】BCD

15、（2019年真题）华泰医药公司拟在J国建立一个药品研发和生产基地，并

对该国的相关情况进行了调查分析。下列各项中，符合钻石模型四要素分析要

求的有（）。

A.J国近年来经济增长较快，对高质量药品需求与日俱增

B.J国政府近期颁布了多项支持医药产业发展的政策

C.J国药品研发人才不足，尚无一项药品专利

D.J国本土医药企业虽然数量较多，但规模小，竞争主要围绕价格进行

【答案】ACD

16、下列可采取风险承担、风险规避、风险转换和风险控制等方法来应对的风

险类型有（）。

A.战略风险

B.运营风险

C.政治风险

D.法律风险

【答案】ABCD

17、（2021年真题）德勒公司是一家研发和制造大型游乐设施的企业。从风险

管理基本流程来看，下列各项中，属于该公司为分析其所面临的运营风险需要

收集的重要初始信息有（）。

A.公司风险管理的现状与能力

B.与主要竞争对手相比，该公司实力与差距

C.替代品情况

D.产品结构、新型游乐设施的研发情况

【答案】AD

18、（2017年真题）国内卫浴产品企业可分为两类。一类是知名国际名牌企

业，其产品实现了功能性和外观时尚性的完美结合，但研发和投资成本都很

大，产品价格高；第二类是国内老品牌企业，其产品的功能性和外观性都与国

际品牌产生有较大差距，价格也显著低于国际品牌产品。有专家建议，在激烈

的竞争中第二类企业应当增强售后服务功能以提升竞争力，因为国内各类企业

都没有对该功能给予应有的重视。依据战略群组分析理论，下列各项中，对专

家建议理解正确的有（）。

A.了解战略群组内企业竞争的主要着眼点

B.了解各战略群组之间的移动障碍

C.了解战略群组间的竞争状况

D.运用战略群组分析发现战略机会

【答案】ABCD

19、甲公司主营定向爆破业务，在大型设施设备定向爆破拆除领域具有明显优

势。甲公司确定的发展战略：一是向爆破拆除与拆除现场清理的一揽子承包工

程拓展；二是向承揽矿山采掘爆破、筑路土方爆破业务拓展。甲公司业务开拓

方向是密集型战略中的（）。

A.市场渗透战略

B.市场开发战略

C.产品开发战略

D.多元化战略

【答案】BC

20、下列各项中，属于风险管理策略的总体定位的有（）。

A.风险管理策略是根据企业经营战略制定的全面风险管理的总体策略

B.风险管理策略在整个风险管理体系中起着统领全局的作用

C.风险管理策略在企业战略管理的过程中起着承上启下的作用

D.风险管理策略为企业的总体战略服务，保证企业经营目标的实现

【答案】ABC

大题（共10题）

一、（2019年）日升公司于1995年成立，1996年在国内设立生产基地，建设

了五个制造厂房。日升公司最初主要从事OEM代工业务，为M国的客户FG公司

贴牌生产家具配套及小巧家具组件。之后，公司业务扩展至餐厅及卧房家具，

成为国内首家生产卧房家具的企业。1998年，日升公司单月出货量从100个货

柜大幅提升至300个货柜，制造能力远远超过昔日家具业的龙头老大。1999年

以前，日升公司的家具几乎全部外销，只做OEM代工业务而没有自己的品牌。

公司在低附加值的经营中认识到打造自身品牌的重要性。1999年3月，日升公

司在M国组建公司并创立公司品牌“LC”，主要从事中低端家具的生产和销

售。然而，日升公司在M国自创品牌的成效并不显著。于是，公司先后实施四

次跨国并购，获取了欧美知名企业的品牌、渠道、研发设计及制造能力等战略

性资产，实现了从OEM向0BM的升级。2001年，日升公司斥资完成对原委托方

FG公司的收购，直接进入M国中高档家具市场。2005年日升公司成功上市。上

市后，公司市值从2004年的1.37亿美元跃升至2005年的3.69亿美元，增长

2.69倍。在强大的资金和产能支持下，日升公司于2006年至2008年又先后收

购国际三大品牌家具制造商。四次跨国收购使日升公司的产品组合由单一的中

低端木制家具拓展为包含中低端、高端、顶级木制家具，以及沙发、酒店家具

的组合；销售市场由M国扩展到欧洲。2000年和2008年，在国内设立研发中

心的基础上，日升公司又分别在M国和欧洲设立了研发中心。2007年以来，全

球经济环境发生了很大变化。出于对国内市场潜力的判断，日升公司适时调整

经营策略，决定在巩固海外市场的同时，进军国内市场。多年的国际化经验使

日升公司在生产、设计、销售方面储备、积累了大量人才和经验。2008年日升

公司在国内展会上全面亮相，展出专门针对国内市场开发的三大品牌一一“日

升家居”“日升家园”“日升屋”。2009年9月在国内建成了日升国际风尚

馆。日升公司在原有多个知名品牌的基础上，运用特许经营品牌、针对细分客

户设立新品牌等策略，进一步巩固日升公司的OBM业务。2010年，开展酒店家

具业务，并在J国和N国设立生产基地。2009年、2012年，先后推出特许品牌

“PDH”和“PDK”；20n年,推出青年家具品牌“SM”；2012年，M国日升推

出特许品牌“MH”；2013年，推出特许品牌“WB”；2014年，推出婴儿家具品

牌“SB”。日升公司的0BM业务约占总业务的90虬目前，日升公司在国内18

个城市23家门店销售产品。国际市场仍然是日升公司的主要市场。要求：

（1）简要分析日升公司“从OEM向OBM升级”所采用的发展途径；（2）简要

分析日升公司“从OEM向0BM升级”所显示的企业能力。

【答案】（1）①外部发展（并购）。“公司先后实施四次跨国并购，获取了欧美知

名企业的品牌、渠道、研发设计及制造能力等战略性资产，实现了从OEM向

0BM的升级”“2001年，日升公司斥资完成对原委托方FG公司的收购，直接进

入M国中高档家具市场”“日升公司于2006年至2008年又先后收购国际三大

品牌家具制造商”。②内部发展（新建）。“1996年在国内设立生产基地，建设

了五个制造厂“房”“1999年3月，日升公司在M国组建公司并创立公司品牌

'LC',主要从事中低端家具的生产和销售”“2000年和2008年，在国内设

立研发中心的基础上，日升公司又分别在M国和欧洲设立了研发中心”“2009

年9月在国内建成了日升国际风尚馆”“2010年，开展酒店家具业务，并在J

国和N国设立生产基地”“日升公司在国内18个城市23家门店销售产品”。

③战略联盟。“日升公司最初主要从事OEM代工业务，为M国的客户FG公司贴

牌生产家具配套及小巧家具组件”“日升公司在原有多个知名品牌的基础上，

运用特许经营品牌、针对细分客户设立新品牌等策略，进一步巩固日升公司的

OBM业务”。（2）日升公司“从OEM向0BM升级”所显示的企业能力如下：①

研发能力。”公司先后实施四次跨国并购，获取了欧美知名企业的品牌、渠

道、研发设计及制造能力等战略性资产，实现了从OEM向OBM的升级”“2000

年和2008年，在国内设立研发中心的基础上，日升公司又分别在M国和欧洲设

立了研发中心”。②生产管理能力。“1996年在国内设立生产基地，建设了五

个制造厂房”“公司业务扩展至餐厅及卧房家具，成为国内首家生产卧房家具

的企业。1998年，日升公司单月出货量从100个货柜大幅提升至300个货柜，

制造能力远远超过昔日家具业的龙头老大”。③企业的营销能力。a.产品竞争

能力。“1998年，日升公司单月出货量从100个货柜大幅提升至300个货柜，

制造能力远远超过昔日家具业的龙头老大”“四次跨国收购使日升公司的产品

组合由单一的中低端木制家具拓展为包含中低端、高端、顶级木制家具，以及

沙发、酒店家具的组合；销售市场由M国扩展到欧洲”。b.销售活动能力。

“多年的国际化经验使日升公司在生产、设计、销售方面储备、积累了大量人

才和经验”“2008年日升公司在国内展会上全面亮相，展出专门针对国内市场

开发的三大品牌一一‘日升家居''日升家园''日升屋’。2009年9月在国

内建成了日升国际风尚馆”“2009年、2012年，先后推出特许品牌‘PDH'和

'PDK'；2011年，推出青年家具品牌‘SM'；2012年，M国日升推出特许品

牌‘MH'；2013年，推出特许品牌‘WB'；2014年，推出婴儿家具品牌

‘SB'"。c.市场决策能力。”公司在低附加值的经营中认识到打造自身品牌

的重要性”“然而，日升公司在M国自创品牌的成效并不显著。于是，公司先

后实施四次跨国并购”“出于对国内市场潜力的判断，日升公司适时调整经营

策略，决定在巩固海外市场的同时，进军国内市场”。④财务能力。”2005年

日升公司成功上市。上市后，公司市值从2004年的1.37亿美元跃升至2005年

的3.69亿美元，增长

2.69倍。在强大的资金和产能支持下……”。⑤组织管理能力。“公司先后实

施四次跨国并购”“出于对国内市场潜力的判断，日升公司适时调整经营策

略，决定在巩固海外市场的同时，进军国内市场”“日升公司在原有多个知名

品牌的基础上，运用特许经营品牌、针对细分客户设立新品牌等策略”“日升

公司在国内18个城市23家门店销售产品”。

二、（2014年）资料一C国蓝先生在D国攻读物理学硕士学位期间，兼职于D

国一家光伏产业的公司，从事光伏组件的销售业务。蓝先生熟悉太阳能电极板

零部件产品的销售渠道及客户群体，积累了丰富的销售经验及客户资源，善于

搜集客户需求信息，并能够根据客户需求对产品提出改进的建议。2008年蓝先

生回国创业，与几位具有丰富行业经验的有识之士按不同比例出资成立了蓝天

公司。蓝天公司认为，石油、煤炭等传统能源都是不可再生能源，而且会产生

污染。太阳能是传统能源重要的替代品，光伏产业作为对太阳能的开发利用，

已经被社会接受并获得推崇，国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大。各国

政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台。光伏产业生产技术已被市场认可，企

业生产成本与产品价格不断降低。蓝天公司因此选择生产太阳能光伏电池板，

产品主要出口欧洲市场，供光伏设备装机时使用。蓝天公司的产品在欧洲市场

的交易以美元结算，以预防欧元币值的大幅度变动。蓝天公司的光伏电池板是

基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般

产品具有一定的优势。蓝天公司根据市场变化，不断对产品进行再创新，比同

行业的竞争者获得了更高的利润和更多的客户。在C国，由于几年来国际市场

对光伏产品需求的快速增长和光伏产品的丰厚利润，吸引了大量产业资本蜂拥

而入。一些低端制造企业，也从2009年起投资或组建光伏项目，光伏电池板生

产企业很多。蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池

板生产商达成协议，采用代工模式（OEM）,由生产商按照蓝天公司的订单要

求，为其提供符合标准的产品。蓝天公司的主要客户是欧洲太阳能发电企业。

欧洲国家的太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长，

为公司提供了广阔的发展空间。基于自身优势及市场状况，蓝天公司将收付款

模式设定为，在收到客户全部货款后发货，并且在收到合格产品后，支付生产

商剩余货款。由此，蓝天公司可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销

售舞弊行为。同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小

的资金投入获得最大的资金收益。蓝天公司的光伏电池板业务经营很成功，至

2010年已实现净利润1900万元。资料二2010年底，蓝天公司召开股东会，研

究公司下一步发展方向。蓝先生认为，对于太阳能光伏电池板制造商而言，进

军电池板销售业务领域障碍不大。根据他了解的信息，受利润吸引已经有更多

的企业投入到这一行业中，其中不乏一批大型太阳能光伏电池板生产企业，这

些企业产销一体的优势对蓝天公司业务形成威胁，且对市场的供需状况带来重

大影响，20n年以后的市场不一定乐观。因此蓝先生认为，公司应该基于自身

的研发实力，开发新的太阳能光伏产品，以有效规避光伏电池板行业由卖方市

场转向买方市场的市场风险，同时，可以充分发挥公司自身的优势，将企业做

强做大。根据市场环境的变化，蓝天公司开始研发和生产光伏电池接线盒。接

线盒在光伏电池组件中起着非常重要的作用。蓝天公司凭借自身研发实力很快

研制出新型光伏电池接线盒，并开始投放市场。这使得蓝天公司的客户从原来

的光伏发电企业，扩展到光伏电池板的生产企业，使公司原来的供应商变成了

公司的客户。蓝天公司研发的新型光伏电池接线盒供不应求，急需扩大生产规

模。传统精密制造企业中山公司提出与其合作的意愿。中山公司正在寻求新的

发展机遇，而与蓝天公司合作生产新型太阳能光伏电池接线盒，正是中山公司

向新兴产业转型的契机。于是蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马

新型太阳能光伏电池接线盒生产线的协议，目标是3年内实现1.5亿元的销售

收入。根据协议，总投资为1千万元，蓝天公司以研发成果及100万元资金为

投入，占40%的股份，其余资金由中山公司投资，占60%的股份。该项目于

20n年初投产。资料三随着全球太阳能光伏产业的日益成熟，光伏产业技术革

新日新月异，各国政府的相关政策也在不断调整，c国政府已经缩减了对光伏

行业的税收优惠政策范围。蓝先生认为，蓝天公司处于太阳能光伏产业的中

游，必须向产业链的下游拓展，才能最终成为太阳能光伏企业中的重要一员。

蓝天公司于2011年5月将发展方向投向太阳能光伏产业链的下游，开始从事光

伏逆变器的研发工作，并于2012年8月底投入生产。在太阳能光伏发电系统

中，逆变器效率的高低是决定太阳能电池容量大小的重要因素，与接线盒相

比，逆变器具有更高的科技含量，产品进入门槛更高，也意味着竞争对手相对

减少。对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了不同于与中山公

司合作的方式，以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股，以有效

降低融资成本，并能完全掌控生产线的运作。20n年，C国大型制造企业上天

公司提出与蓝天公司共同开拓光伏产品海外市场的意向，蓝天公司与上天公司

签订了营销合作协议，由蓝天公司负责上天公司产品在海外市场的销售。至

此，蓝天公司从基于合资形式的太阳能光伏电池接线盒生产线，到采取控股方

式的太阳能光伏逆变器生产线，再到与上天公司合作的太阳能光伏产品贸易业

务，蓝天公司在光伏产业中的产业链不断延伸，其组织结构也从创业期的职能

制发展成为矩阵制。蓝天公司正在一步步地实现“成为国内乃至全球太阳能光

伏产业的优秀企业”的目标。要求：（1）从宏观环境角度简要分析蓝天公司

2008年初创时光伏产业所面临的机会与2010年后光伏产业所面临的威胁；1.

从产业五种竞争力角度分析蓝天公司从2008年开始经营光伏电池板业务时所面

临的机会与2010年后所面临的威胁；

2.阐述企业战略联盟的主要类型，简要分析蓝天公司与合作伙伴所结成的战略

联盟的类型、各方的主要动因；3.简要分析蓝天公司企业能力的主要表现；4.

简要分析蓝天公司在发展中注重规避的主要市场风险；5.依据《企业内部控制

应用指引第9号一一销售业务》，简要分析蓝天公司在采用OEM方式经营光伏

电池板业务时注重规避的主要风险，并分析蓝天公司在此项业务中还应当防范

哪些风险。

【答案】（1）从PEST角度分析蓝天公司2008年年初创时光伏产业所面临的机

会：①政治法律因素：“各国政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台”。②经

济因素：“国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大”。③社会和文化因素：

“光伏产业已经被社会接受并获得推崇”。④技术因素：“光伏产业生产技术

已被市场认可，企业生产成本与产品价格不断降低"。从PEST角度分析2010

年后光伏产业所面临的威胁：①政治法律因素：“各国政府的相关政策也在不

断调整，C国已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围”。②技术因素：

“光伏产业技术革新日新月异”。（2）从产业五种竞争力角度分析蓝天公司从

2008年开始经营光伏电池板业务时所面临的机会：①供应者：“由于几年来国

际市场对光伏产品需求的快速增长和光伏产品丰厚的利润，吸引了大量产业资

本蜂拥而入。一些低端制造行业的企业，也都从2009年起投资或组建光伏项

目，光伏电池板生产企业很多"。②购买者：“主要客户是欧洲太阳能发电企

业。欧洲的太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长，

为公司提供了广阔的发展空间”。③现有竞争者：”蓝天公司的光伏电池板是

基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般

产品具有一定的优势。蓝天公司根据市场变化，不断对现有产品进行再创新，

比同行业的竞争者获得了更高的利润和更多的客户”。④替代品：“太阳能是

传统能源重要的替代品”。从产业五种竞争力角度分析蓝天公司2010年后经营

光伏电池板贸易业务面临的威胁：①潜在进入者：“对于太阳能光伏电池板制

造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大”。②供应商：“对市场的供需

状况带来重大影响”。③购买者：“光伏电池板行业由卖方市场转向买方市场

的市场风险”。④现有竞争者：“这些企业产销一体的优势对公司业务形成威

胁”。

三、据专家预测，到2020年中国葡萄酒消费量将进入世界前三位，全球葡萄酒

过剩时代结束，即将步入短缺时代。葡萄酒界流传着“七分原料，三分工艺”

的说法，意即决定葡萄酒品质最重要的因素是葡萄产地。G省的葡萄种植基

地、葡萄酒生产企业主要集中在西北黄金产业带上。适宜的纬度、最佳光热水

土资源组合，加之大幅度的昼夜温差、适宜有效的气温和干燥少雨的气候，使

G省成为国内生产葡萄酒原料的最佳区域之一。G省葡萄酒产业发展具有深厚的

文化底蕴。“葡萄美酒夜光杯，欲饮琵琶马上催”等一系列脍炙人口的赞美葡

萄酒的诗歌经久不衰。从历史史料中不难看出，自汉期以来的2000多年，西北

黄金产业带的葡萄酒，一直闻名遐迩，享誉盛赞。然而，G省葡萄酒企业在国

内市场的竞争地位却不尽人意。2011年国内四大葡萄酒知名品牌占据国内市场

份额60%左右，而G省最具竞争力的高华品牌只在华南和西北地区占有很低的

市场份额，省内另外几家企业的葡萄酒基本未进入省外市场。20n年G省葡萄

酒企业年销量仅占全国销量的1.1虬以下三个方面因素在一定程度上影响了G

省葡萄酒企业的竞争力。其一，相对于国内东部产区而言，G省产区交通条件

欠发达，因此葡萄酒产品在外运过程中成本较高。其二，随着市场的发展，包

装对于葡萄酒来说不仅是保护商品、方便流通的手段，更成为一种差异化、准

确定位目标市场的营销方式。而G省与葡萄酒产业相关的包装印刷业发展缓

慢，企业产品包装品的制作和商标的印刷主要依靠南方地区的企业提供。其

三，G省绝大多数葡萄酒生产企业规模小且分散，产品销售网覆盖地区有限，

彼此之间的竞争不够充分。近年来，为了进一步完善本地葡萄酒企业发展环

境，G省酒类商品管理局实施了“抱团走出去，择优引进来”的策略，通过开

展品牌宣传、招商引资等多种手段，努力提升G省葡萄酒在国内市场的知名

度。要求：1.依据钻石模型四要素，简要分析G省葡萄酒产业发展的优势与劣

势；

2.依据企业资源的判断标准，简要分析G省葡萄酒业资源的“不可模仿性”有

哪几种形式。

【答案】（1）钻石模型四要素包括生产要素、需求条件、相关与支持性产业和

企业战略、企业结构和竞争对手的表现。①优势：生产要素。“G省的葡萄种

植基地、葡萄酒生产企业主要集中在西北黄金产业带上。适宜的纬度、最佳光

热水土资源^合，加之大幅度的昼夜温差、适宜有效的气温和干燥少雨的气

候，使G省成为国内生产葡萄酒原料的最佳区域之一”。需求条件。“据专家

预测，到2020年中国葡萄酒消费量将进入世界前三位；全球葡萄酒过剩时代结

束，即将步入短缺时代”。②劣势：生产要素。“G省产区交通条件欠发

达”。相关与支持性产业。“其一，相对于国内东部产区而言，G省产区交通

条件欠发达，因此葡萄酒产品在外运过程中成本较高。其二，随着市场的发

展，包装对于葡萄酒来说不仅是保护商品、方便流通的手段，更成为一种差异

化、准确定位目标市场的营销方式。而G省与葡萄酒产业相关的包装印刷业发

展缓慢，企业产品包装品的制作和商标的印刷主要依靠南方地区的企业提

供”。企业战略、企业结构和同业竞争。“G省绝大多数葡萄酒生产企业规模

小且分散，产品销售网覆盖地区有限，彼此之间的竞争不够充分”。（2）不可

模仿性的资源包括物理上独特的资源、具有路径依赖性的资源、具有因果含糊

性的资源和具有经济制约性的资源。①物理上独特的资源。"G省的葡萄种植

基地、葡萄酒生产企业主要集中在西北黄金产业带上。适宜的纬度、最佳光热

水土资源组合，加之大幅度的昼夜温差、适宜有效的气温和干燥少雨的气候，

使G省成为国内生产葡萄酒原料的最佳区域之一”。②具有路径依赖性的资源

或具有因果含糊性的资源。“G省葡萄酒产业发展具有深厚的文化底蕴。‘葡

萄美酒夜光杯，欲饮琵琶马上催’等一系列脍炙人口的赞美葡萄酒的诗歌经久

不衰。从历史史料中不难看出自汉朝以来的2000多年，西北黄金产业带的葡萄

酒，一直闻名遐迩，享誉盛赞”。

四、宏海公司成立于1997年，主要从事钢材产品的生产和销售，2002年2月

成功上市。宏海公司总部坐落于S省。S省是全国铁矿石储量第一的省份，且

铁矿石质量较高，为钢材的生产提供了优质且充足的原材料。并且S省内煤炭

资源丰富，宏海公司通过战略联盟的形式和一家煤炭生产企业达成合作协议，

宏海公司可以获得优质的煤炭产品。宏海公司凭借先天条件坐拥原材料和能源

优势。近年来，宏海公司不断加大研发投入力度以重点开发新产品。2019

年科研团队研究出了提高钢材韧度的混合材料技术，该技术在提高特种钢材产

品韧度的同时，又降低了产品的重量。截止2019年底，该公司总计获得了800

项新型材料专利技术，通过一系列的专利技术，使公司进一步在高端特种钢材

市场站稳脚跟。宏海公司的发展离不开其优秀的管理团队，该团队以严格

的内部管理，严密的职能制组织结构以及高效的内部运作著称。为了进一步提

高公司产品销量，宏海公司管理层制定出了适合本公司发展的业绩衡量方法，

即引入平衡计分卡来考核业绩，主要体现在以下方面：（1）对部门销售经

理，考核其本期核心客户的流失率、本期高净值客户的增加情况；（2）对

柜台及销售人员，考核其处理每项业务的时间、客户投诉率；（3）对整个

公司层面，考核销售增长率、现金流、主要员工的保留率、本期客户交易量中

新产品的比例、新产品信息在官网更新的速度。宏海公司在维护原有销售

渠道的基础上，还加大力度开拓之前尚未涉入的四线市场，在重要的县级市设

立销售网点，进一步完善销售网络，使产品可以迅速到达有需求的地方，进一

步扩大了市场份额。宏海公司在长期的发展历史中，凭借优异的产品质

量，赢得了广大客户的信任，创立出了知名的钢铁品牌，即使产品价格较同行

业竞争对手高出16%,购买者仍络绎不绝。要求：（1）从企业资源角度，

简要分析宏海公司拥有的竞争优势。要求：（2）简要分析宏海公司的企业能

力。要求：（3）依据平衡计分卡的相关知识，分析宏海公司使用平衡计分卡来

考核业绩时采用的指标分别属于哪个角度。

【答案】（1）宏海公司的竞争优势：①有形资源：S省是全国铁矿石存量

第一的省份，且铁矿石质量较高，并且省内煤炭资源丰富，宏海公司通过战略

联盟，可以获得优质的煤炭产品。宏海公司凭借先天条件坐拥原材料和能源优

势。②无形资源：截止2019年底，该公司总计获得了800项新型材料专利

技术，通过一系列的专利技术，使公司进一步在高端特种钢材市场站稳脚跟。

宏海公司创立了知名的钢铁品牌，即使产品价格较同行业竞争对手高出16%,

购买者仍络绎不绝。③人力资源：宏海钢铁公司管理团队的管理水平非常

卓越，以其严格的内部管理，严密的职能制组织结构以及高效的内部运作著

称，通过平衡计分卡的实施，提高了公司的运作效率。（2）宏海公司的企业能

力：①研发能力。宏海公司不断加大研发投入力度以重点开发新产品。

2019年科研团队研究出了提高钢材韧度的混合材料技术，该技术在提高特种钢

材产品韧度的同时，又降低了产品的重量。截止2019年底，该公司总计获得了

800项新型材料专利技术，通过一系列的专利技术，使公司进一步在高端特种

钢材市场站稳脚跟。②营销能力。公司在维护原有的销售渠道的基础上，

还加大力度开拓之前尚未涉入的四线市场，在重要的县级市设立销售网点，进

一步完善销售网络，使产品可以迅速到达有需求的地方，市场份额进一步扩

大。③组织管理能力。宏海钢铁公司的发展离不开其优秀的管理团队，该

团队以严格的内部管理，严密的职能制组织结构以及高效的内部运作著称。

（3）宏海公司的平衡计分卡采用的指标分类如下：①财务角度：销售增长

率、现金流；②顾客角度：本期核心客户的流失率、本期高净值客户的增

加情况、客户投诉率；③内部流程角度：处理每项业务的时间、新产品信

息在官网更新的速度；④创新与学习角度：本期客户交易量中新产品的比

例、主要员工的保留率。

五、HZ公司是一家生产通信设备的民营通信科技公司，于1986年正式注册成

立，产品全面覆盖手机、移动宽带终端、终端云等，并凭借自身的全球化网络

优势、全球化运营能力，致力于将最新的科技带给消费者，让世界各地享受到

技术进步的喜悦，以行践言，实现梦想。从2000年开始，手机市场的需求十分

旺盛，但客户面临的选择也越来越多，对材质的要求也越来越高；2001年，HZ

公司凭借着雄厚的资金支持收购了数家销售门店，实现了纵向一体化的整合。

2008年，面对金融风暴的强势来袭，HZ公司对内部进行了一系列调整。不仅在

价格、广告等环节推出新的举措，同时要求所有管理层都要提交两份报告，一

份是述职报告，一份是辞职报告，并且采取答辩方式进行竞聘。公司根据其表

现、发展潜力和企业发展需要，批准其中的一份报告。在竞聘考核中，大约

30%的干部被替换下来。要求：（1）简要分析HZ公司在2001年具体采用的战

略及该战略的主要适用条件；（2）简述2008年HZ公司实施战略的主要方式及

其具体做法，并结合资料分析HZ公司采取该战略的原因以及其具体采用何种方

式。

【答案】（1）HZ公司采用的是前向一体化战略。“HZ公司凭借着雄厚的资金

支持收购了数家销售门店”。前向一体化战略的主要适用条件：①企业所在产

业的增长潜力较大。“手机市场的需求十分旺盛”。②企业具备前向一体化所

需的资金、人力资源等。“HZ公司凭借着雄厚的资金支持收购了数家销售门

店”。（2）收缩战略的方式包括紧缩与集中战略、转向战略和放弃战略。①紧

缩与集中战略的具体做法：机制变革、财政和财务战略、削减成本战略。②转

向战略的具体做法：重新定位或调整现有的产品和服务、调整营销策略。③放

弃战略的具体做法：特许经营、分包、卖断、管理层或杠杆收购、拆产为股/分

拆、资产互换与战略贸易。HZ公司采用收缩战略的原因是被动原因中的外部原

因。“面对金融风暴的强势来袭，HZ公司对内部进行了一系列调整”。HZ公司

采用的收缩战略方式是紧缩与集中战略中的机制变革。“要求所有管理层……

干部被替换下来”。

六、（2019年真题）2004年1月，以B2c为主要经营模式的综合性网络零售商

喜旺公司注册成立。此时在电商领域，无论是用户规模或是平台数量，早期进

入者云里公司已占尽先机。为了突破云里公司一家独大的状况，喜旺公司采取

一系列战略举措，实现对产业链上下游的整合和控制，打造自身的竞争优势。

（1）自建物流体系。喜旺公司早期与大多数电商一样，采用第三方物流配送商

品。随着商品年销售量的不断增加，第三方物流配送能力不足、每天数千单货

物积压问题日益显著，严重影响服务质量和客户满意度。喜旺公司决定自建物

流体系，并于2007年投资2000万元建立东速快递公司，专门为喜旺商城提供

物流服务，服务范围覆盖200多座城市。东速快递公司的成立，大大提高了喜

旺商城全国配送商品的速度，为喜旺商城的用户带来良好的体验。此后，喜旺

公司不断完善物流配送体系，将大量资金用于物流队伍、运输车队、仓储体系

建设。到20n年，喜旺公司在全国各地建立7个一级物流中心和20多个二级

物流中心，以及118个大型仓库。（2）进一步整合物流配送资源和能力。2014

年3月，喜旺公司并购迅风物流；2014年10月，喜旺公司与国有邮政公司达

成战略合作；2016年5月，喜旺公司并购“快快”，实现“两小时极速达”的

个性化增值服务。喜旺公司这一系列举措，使得其下游配送的效率取得质的飞

跃。（3）运用多种方式整合与完善商品采购与供给端。为了确保上游供给商品

的质量与可靠性，2014年4月，喜旺公司与国内最大海洋牧场微岛公司达成合

作协议；2014年6月，喜旺公司投资智能体重体脂秤P产品；2015年5月，喜

旺公司投资7000万美元建立生鲜电商果园；2015年8月，喜旺公司与国信医

药公司合作，使用户在喜旺平台可购买处方药品；2015年8月，喜旺公司出资

43亿元战略入股永芒超市，取得10%股权。永芒超市是国内超市中最好的生鲜

品供应商，拥有业内最低的生鲜品采购成本。永芒超市的门店超过350家，但

还不能覆盖全国。线上线下两大零售巨头原本是竞争对手，达成合作后，在永

芒超市门店尚未覆盖的区域，喜旺公司可以与永芒超市共同提供020服务

（online线上网店和。ffline线下消费），因此双方还有较大的潜在合作空

间。要求：（1）简要分析喜旺公司所实施的发展战略类型及其实施该战略的动

因（或优势）；（2）简要分析喜旺公司实施发展战略所采用的途径；（3）简

要分析喜旺公司与永芒超市合作的动因。

【答案】（1）喜旺公司所实施的发展战略类型属于纵向一体化战略，包括前向

一体化战略和后向一体化战略。①前向一体化。“自建物流体系”“进一步整

合物流配送资源和能力”。其动因（或优势）是有利于企业控制和掌握市场，增

强对消费者需求变化的敏感性，提高企业产品的市场适应性和竞争力。“随着

商品年销售量的不断增加，第三方物流配送能力不足、每天数千单货物积压问

题日益显著，严重影响服务质量和客户满意度。喜旺公司决定自建物流体

系”“喜旺公司这一系列举措，使得其下游配送的效率取得质的飞跃”。②后

向一体化。“运用多种方式整合与完善商品采购与供给端”。其动因（或优势）

是有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性，确保企

业生产经营活动稳步进行。“为了确保上游供给商品的质量与可靠性”“喜旺

公司与国信医药公司合作，使用户在喜旺平台可购买处方药品"''永芒超市是

国内超市中最好的生鲜品供应商，拥有业内最低的生鲜品采购成本”。（2）喜

旺公司实施发展战略所采用的途径：①外部发展（并购）。“2014年3月，喜旺

公司并购迅风物流”“2016年5月，喜旺公司并购‘快快'，实现‘两小时极

速达'的个性化增值服务”。②内部发展（新建）。“自建物流体系……2007年

投资2000万元建立东速快递公司，专门为喜旺商城提供物流服务……喜旺公司

不断完善物流配送体系，将大量资金用于物流队伍、运输车队、仓储体系建

设。到2011年，喜旺公司在全国各地建立7个一级物流中心和20多个二级物

流中心，以及118个大型仓库”“2014年6月，喜旺公司投资智能体重体脂秤

P产品；2015年5月，喜旺公司投资7000万美元建立生鲜电商果园”。③战略

联盟。“2014年10月，喜旺公司与国有邮政公司达成战略合作”“2014年4

月，喜旺公司与国内最大海洋牧场微岛公司达成合作协议”“喜旺公司与国信

医药公司合作，使用户在喜旺平台可购买处方药品”“2015年8月，喜旺公司

出资43亿元战略入股永芒超市，取得10%股权”。（3）①避免或减少竞争。

“线上线下两大零售巨头原本是竞争对手，达成合作后……双方还有较大的潜

在合作空间”。②实现资源互补。”永芒超市是国内超市中最好的生鲜品供应

商，拥有业内最低的生鲜品采购成本。永芒超市的门店超过350家，但还不能

覆盖全国……达成合作后，在永芒超市门店尚未覆盖的区域，喜旺公司可以与

永芒超市共同提供020服务（online线上网店和。ffline线下消费）”。③开

拓新的市场。“喜旺公司可以与永芒超市共同提供020服务（online线上网店

和。ffline线下消费）（喜旺开拓线下市场，永芒超市开拓线上市场）”。

七、秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核

心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手

机生产成本的40虬秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集

中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对

购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入

库。秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成

品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记

录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存

货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单

发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘

点。要求：1.根据《企业内部控制应用指引第7号一一采购业务》“内部控制

要求与措施”，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改

进建议；

2.根据《企业内部控制应用指引第8号一一资产管理》“内部控制要求与措

施”，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。

【答案】（1）根据《企业内部控制应用指引第7号一一采购业务》，秦川公司

在采购业务上存在以下内部控制弱点：①采购部经理每季度初，以定向集中采

购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。手机芯片采购属于公司重要和

技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

②秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。秦川公司应依据购买

物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部

门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。③秦川公司采购手机芯片没有

合理选择采购方式。每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用

招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。④采

购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。秦川公司的验收部门应该对

手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，而且手机芯片技术

性较强，采购量较大，还应进行专业测试。（2）根据《企业内部控制应用指引

第8号一一资产管理》，秦川公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点：①

保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点。存货的保管

和记账职责未进行分离，存货的保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人

分别担任保管和记账职责。②仓库保管员收到和领