会计制度完整版本

宝鸡市香溢商贸有限公司财务制度总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。第二条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规。第三条公司的会计年度自公历1月1日起第四条记帐方法采用借贷记帐法，记帐原则采用全责发生制。会计核算以人民币为记帐本位币。第三条公司计财部的职能是：认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。厉行节约，合理使用资金。合理分配公司收入，及时上交应缴纳的税金。积极配合税务检查工作，主动提供有关资料，如实反映情况。完成公司交给的其他工作。财务机构与会计人员第一条公司计财部配备专职财务人员，由会计、出纳组成。第二条财会人员都要认真执行岗位责任则。各司其职，如实反映和严格监督各项经济活动。记帐、算帐、报账必须做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。第三条财务人员必须认真钻研业务知识，学习税赋政策、提高业务素质，使用和管理好各种经费,给领导当好参谋，做到少花钱，多办事。财务人员根据公司实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。第四条会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实不合法的原始凭证有权不予接受，并向公司负责人报告。记载不准确不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充，原始凭证记载的各项内容均不得涂改，有错误的应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。第五条单位负责人应当保证会计人员依法履行职责，不得授意，指使，强令会计人员违法办理会计事项，会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项有权拒绝办理。任何人不得对依法履行职责，抵制违反公司规定行为的会计人员实行打击报复。第六条财会人员力求稳定，不随意调动。财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实务及未了事项等。移交交接必须监交。资产管理第一条流动资产(一)公司的流动资产，包括现金、银行存款、短期有价证券、应收和预付款项以及存货等。(二)公司的现金应由专人保管，不得坐支；库存现金不得超过1000元人民币；银行存款应以公司的名义存入开户银行，不得公款私存，不得外借外单位或个人使用。预付款项和应收款项应定期对帐及时回收。（三）公司的存货是指库存的产成品等。存货须正确分类、合理计价、妥善保管，完善收发领退手续和定期盘点制度。（四）公司的存货按实际成本计价。购入的存货，以买价加运输、装卸、保险等费用和缴纳的税金作为实际成本。公司耗用或领用商品应采用实际成本。领用低值易耗品按一次摊销法进行摊销。第二条投资（一）公司以实物或无形资产向其它单位投资的，须对投出的资产重新进行估价。估价金额与帐面价值之间的差额，属于短期投资的，作为当期损益；属于长期投资的，作为递延投资损益，在投资期内逐年平均转销。（二）公司向其它单位投资实际收回的股利或利息收入和到期收回或中途转让、售出时的实收款项，与投出时的帐面成本和应收股利或应计利息之间的差额，作为投资损益。第三条固定资产（一）公司的固定资产，包括使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在２０００元以上，且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。（二）公司的固定资产以原价计价。本规定所称固定资产原价指：作为资本或合作条件投入的固定资产，为合同、协议约定的合理价格，或者参照市场价格估定的价格加使用前发生的有关费用。其中投资人以设备投入企业的，在确定原价时，应提供设备制造商开具的原始发票。购入的固定资产，为买价加运输、装卸、安装、保险等费用和缴纳的税金。1.自制、自建的固定资产，为制造、建造过程中的实际支出。以融资租赁方式租入的固定资产，为合同规定的价款加由企业负担的运输、装卸、安装、保险等费用和缴纳的税金。接受捐赠的固定资产，为发票帐单或资产验收清单所列金额加由企业负担的运输、装卸、安装、保险等费用和缴纳的税金。如系旧的固定资产，应按其新旧程度估计累计折旧。盘盈的固定资产，为重置完全价值，并按新旧程度估计累计折旧。固定资产的折旧一般采用直线法或者工作量法，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计算；停止使用的固定资产，自停用月份的次月起，停止计算折旧。需要采用其它折旧方法或者改变现有折旧方法的，须依法履行报批手续。固定资产折旧采用直线法按月计算，估计残值应不低于原价的１０％；如需低于１０％的，应依法履行报批手续。企业的固定资产按以下分类和年限分别计算折旧：（a）房屋、建筑物，不短于２０年；（b）火车、轮船、机器、机械和其它生产设备，不短于１０年；（c）电子设备和火车、轮船以外的运输工具，以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，不短于５年。8.因扩充、更新增加价值而调整原价的固定资产，按调整后的原价和估计残值、已提折旧和尚可使用年限计算折旧。成本、费用的管理第一条公司成本、费用的开支范围，销售成本、销售费用、管理费用和财务费用。企业发生的下列支出或损失不得列入成本、费用：为取得固定资产、无形资产和其它资产而发生的资本支出；资本的利息；高于一般商业借款利率的利息；支付给总机构的特许权使用费；向其它单位的投资和向其关联企业支付的管理费；超过本规定标准的坏帐准备和交际应酬费。被没收财物的损失以及应在税后利润中支付的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚息和罚款；应在储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金中开支的支出；国家法律、法规规定以外的收费；与经营业务无关的其它支出。公司为取得经营业务收入而发生的销售费用、管理费用和财务费用，应单独核算，作为期间费用，从销售利润中直接扣除。销售费用包括在销售产品或者提供劳务过程中所发生的应由公司负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费、佣金、广告费，以及专设的销售机构的人员工资和其它经费等。管理费用包括公司经费（人员工资和其它经费）、工会经费、董事会费、交际应酬费、税金（包括城市房地产税和车船使用牌照税等）、职工培训费、场地使用费、无形资产及其它资产摊销，以及商品在保管储运过程中所发生的费用等。财务费用包括生产经营过程中发生的利息支出（减利息收入）、金融机构手续费及其它因筹集资金而发生的费用。公司下列支出从成本、费用中列支：提取的本企业职工在职期间的职工福利费用；按企业所在地政府规定的标准，提取的职工退休养老基金、待业保险基金；按主管财政机关和劳动部门核定的标准，提取的国家对职工的住房、物价等项补贴。职工退休养老基金和待业保险基金，交由负责企业职工退休和待业保险的机构管理，专门用于职工的劳动保险，不得挪作他用。公司发生的利息支出，应按同类业务的正常利率确定。生产经营期间发生的利息支出，作为财务费用。公司实际发生的坏帐损失，超过上一年度计提的坏帐准备部分，列入当期的管理费用；少于上一年度计提的坏帐准备部分，从当期管理费用中扣除；收回已经确认的坏帐冲减当期管理费用。前款所称坏帐损失是指应收款项由于债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回；或因债务人死亡，其遗产不够清偿，又无义务承担人，确实无法追还；或因债务人逾期未履行偿债义务，已超过两年，仍然无法收回造成的债权损失。固定资产在维修过程中实际发生的支出，列入当期成本费用。其中金额较大的支出作为待摊费用，分期摊销。公司从费用中列支的与生产经营有关的交际应酬费，不得高于以下限额：全年销售（货）净额在１５００万元以下的，按不超过销售（货）净额的５‰提取；全年销售（货）净额超过１５００万元的部分，按不超过该部分销售（货）净额的３‰提取。公司的差旅费、误餐补助费、董事会费等项费用的标准和管理办法，另行规定。公司每月按本企业职工实际工资总额的２％拨交工会经费，在费用中列支。工会经费由本企业工会按中华全国总工会的有关规定管理和使用。公司在经营活动中按合同、协议收受的回扣（佣金），增加经营业务收入或冲减有关成本费用；按合同、协议支付的回扣（佣金），增加有关成本费用。第三条公司的资产发生盘盈、盘亏、报废、毁损等，按下列规定办理：(一)盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或保险公司等的赔款和残料价值后，计入有关费用，其中属于非常原因造成的净损失，列入营业外支出。盘盈的存货按同类存货的实际成本相应冲减有关费用。（二）盘亏或毁损的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入营业外支出。盘盈的固定资产，按原价扣除累计折旧后的净收益，计入营业外收入。因报废、变卖等原因而发生的固定资产清理净损益，计入营业外收入或营业外支出。收入、利润及其分配的管理第一条公司经营业务收入的实现一般为：产品或者商品已经发出，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。第二条以分期收款方式销售产品或者商品的，可按交付产品或者商品开出发货票的日期确定收入的实现，也可按合同约定的购买人应付价款的日期确定收入的实现。第三条企业的利润包括营业利润和营业外收支净额。营业利润为基本业务利润减去销售（货）费用、管理费用和财务费用，加上其他业务利润的净额。第四条营业外收入包括：投资收益、处理固定资产收益、固定资产盘盈等。营业外支出包括：投资损失、处理固定资产损失、固定资产盘亏、非常损失等。第五条公司的所得利润依法缴纳所得税。第六条缴纳所得税后的利润按下列顺序分配：（一）支付各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚息、罚款；（二）弥补企业以前年度亏损；（三）提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金；（四）向投资人分配利润。第八条公司的职工奖励及福利基金的提取比例由董事会确定。第九条职工奖励及福利基金，用于职工非经常性奖励，补贴购建和修缮职工住房等集体福利。第十条公司的税后利润在按本规定分配后的剩余部分，为可供分配的利润，按以下原则向投资人分配：第十一条公司以前年度未分配的利润，可并入本年度的可供分配利润进行分配。清算期间的管理第一条公司因经营期届满等原因依法终止进行清算时，董事会应提出清算程序、原则和清算委员会人选。清算委员会应对企业的财产、债权、债务进行全面清理，编制资产负债表和财产目录，提出财产作价和计算依据，制定清算方案，提请董事会通过后执行，并报主管财政机关或中央企业主管部门备案。清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。公司在清算完结前，除拨付清算所必需的费用外，不得以任何方式处置企业财产。企业结余的职工奖励及福利基金、职工住房补助基金和用这两项基金购置的各项财产、设施，不作为企业的财产进行清算。公司清算债务的清偿顺序为：企业应支付的职工工资及保险福利费用等；企业应缴国家的税金以及其它款项；企业尚未偿付的有担保债务；企业尚未偿付的其它债务。在同一顺序内不足清偿的，按比例清偿。公司在清算中所发生的财产盘盈或盘亏、财产重估收益或损失、财产变现收益或损失以及无法归还的债务或无法收回的债权和在清算期间继续经营的损益等，作为清算收益或损失。清算终了，公司的资产净额或剩余财产超过实收资本与储备基金、企业发展基金、资本公积及未分配利润之和的部分，视同利润，依法缴纳所得税。清算工作结束后，公司的清算方案、档案和有关财务会计资料，由公司原投资人保存，并将其清单抄送原主管财政机关。其他第一条公司每年度结束后，须准备相关资料报相关部门参加年检。第二条本制度会签相关主管，呈总经理核准后实施，修改亦同。宝鸡市香溢商贸有限公司二00六年三月二十日宝鸡市香溢商贸有限公司报销规定公司的各项财务支出必须由财务负责人审核、公司负责人签字后方能报销。公司采购人员或其他人外出领用现金、支票、汇票时必须拟定购置计划，经公司负责人签字后填写借款单财务人员方可付款，任何部门和个人不得私自购物，否则不予报销。采购人员购入货物如果没有发票用入库单暂估含税价入账，等发票收到后红字冲减原入库单，再按发票办入库。请款人如购物后三天(现金购买不超2天)不报销（并无充分理由的），明确责任人罚款10-50元。对差旅费、误餐费、医药费、加班费的报销，先由财务负责人审核后，经公司负责人批准后方可报销。公司员工因公出差，其住宿、交通、补助等有关费用规定如下：非销售人员或无提成工资销售人员，出差县区每天补助5元（工作8小时以上，误餐补助）。（2）省内及国内出差乘车规定如下：a.可以乘坐任何形式的汽车、火车、轮船、硬座（硬卧出差夜间超过6小时，白天超过8小时才可乘坐），乘坐飞机要经公司总经理批准，否则不予报销。b.出差在外尽量不要坐出租车，如交通确实不便经请示公司负责人后批准方可乘坐。c.员工出差按以上标准实报实销，特殊情况经公司负责人批准后予以报销。d.出差人员返回后一周内必须到财务上办理报销手续。e.外出通讯费用经公司负责人批准后，报销固定话费的部分。f.出差办事如因特殊情况需要业务招待费，要经公司负责人批准后予以报销。g、公司员工外派参加培训、会议，如会议、培训期间包食宿，公司不再报销补贴，路途补助参照公司差旅报销制度。外派参加培训不包食宿的，需经公司负责人确定标准后按实报销。四、对因公出差需借款时，需经领导审批签字，返回后3日内到财务室清账，否则在下月工资中扣除。五、票据报销，必须是国家正式的税务发票，其他任何票据一律不得报销。凡报销的票据，必须有经手人、财务负责人审核、主管领导签字后，予以报销。六、为了便于管理和存查，主要物料及设备（尤其是有质保要求的设备），必须将厂商、电话及联系人等信息写于发票背面。七、如有不明确的财务支出，必须由两人以上同时写明原因签字后，再经公司负责人签字后方可报销。八、公司原则不发备用金，如经公司负责人特批后可给采购人员发放备用金，采购人员借款后两天内需报销。违反规定者从当月工资中扣除。罚款、白条和不正规的收款收据财务人员有权不予报销和入账。十二、本制度中没有规定的情况，必须由公司负责人和财务主管一致通过后补充本制度，本制度解释权归计财部。十三、本制度自公布之日起实施执行。宝鸡市香溢商贸有限公司二00六年三月二十日宝鸡市香溢商贸有限公司会计岗位制度一、制证1.认真审核原始凭证为了维护财经纪律，堵塞漏洞，保证核算资料的合法、真实、准确完整，必须认真审核原始凭证。要注意审核供货单位的发票是否规范、合法、完整，数字计算是否准确，大小写金额是否一致。要注意审核本单位业务人员填制的商品入库单所列商品的品名、单位、单价、数量、金额是否与发票相符，是否有保管人员签章确认。要注意审核“商品损益报告单”所填列数量、金额计算是否准确，是否符合审核手续。审核各项费用单据，要注意审核单据是否合法，手续是否完备（即有经手人、审批人及审核人员签字），特别要着重审核管理费用单据是否规范、真实，严格防止经办人伪造、变造、涂改单据。以上凭证经审核后发现错误，应及时到有关部门查询或退交有关人员更正或补办手续。2.填制记帐凭证原始凭证经过审核无误后，正确运用会计科目，采用借贷记帐法填制记帐凭证。填制记帐凭证的要求是：科目、子目、细目必须醒目，字迹要工整清楚，摘要必须简明扼要，对应科目必须填写齐全，借贷金额要正确平衡，记帐凭证的借方金额和贷方金额必须与所附原始凭证金额或原始凭证的金额加总数绝对相等。同时，记帐凭证还应准确地填写所附原始凭证的张数。二、审核1.严格按照《企业财务制度》，以及本企业制定的各项开支标准，审查各项费用开支，对违反制度规定，超过开支范围和开支标准的各项费用开支，应拒绝付款。2.认真细致地审核记帐凭证，审核的要求是：（1）会计科目的对应关系是否正确。（2）摘要表达的内容是否与经济事项一致。（3）借方金额和贷方金额是否与所附的原始凭证金额相符，如经复核汇总并登记帐簿后，再发现错误则由复核人员负责调整帐务。3.复核采购入库单及商品盘存表，如发现帐款不符，必须督促有关部门或有关人员查对清楚。4.各种存货（商品、材料、包装物）应于季度末进行清查盘点，低值易耗品、固定资产应于年末进行财产清查，发现问题及时申报。三、核算1、流动资金核算参与流动资金管理和核算，核定流动资金定额，实行管用结合与资金归口分级管理。2、固定资产核算<1>、对固定资产进行明细登记核算，定期进行清查、核对，做到帐物相符。<2>、按制度规定计提固定资产折旧。（三）材料核算会同有关单位建立健全材料收发、保管和领用手续制度。审核材料采购用款计划，控制材料采购，掌握市场价格、审查发票等原始凭证、考核材料的消耗。建立材料明细登记帐，进行明细核算，做到帐物相符，核算清楚，参与库存材料的清查盘点，对盘盈盘亏提出处理意见，经批准后作出处理。（四）、工资核算控制工资总额的使用。审核工资表，核算发放工资，按规定计提发放奖金。（五）、成本核算1、拟定成本核算办法，建立健全成本核算工作程序。2、登记成本费用明细帐，按规定编制成本报表并上报。3、考核分析成本费用开支情况，积极挖潜节支，提出改进意见，努力降低成本费用支出。（六）、利润核算及分配做好利润明细核算，正确计算销售收入和其它收入，认真审查和计算各项成本费用支出，准确计算利润，按制度计算和上缴税金，制作并登记有关的明细帐，编制利润报表并上报。（七）、往来核算1、加强管理并及时结算购销往来和其它往来的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项。2、每月及时与有关单位或个人核对，催收催结。四、记帐1.根据《企业会计制度》规定和要求，按会计科目分资产、负债、所有者权益、损益等四类分别设置“总分类帐”及“明细分类帐”。2.登记帐簿（1）.根据经过审核后的记帐凭证登记帐簿，每笔帐都要书写日期、凭证号码和摘要。（2）记帐的文字、数字要工整、清晰，记帐如果发生错误，应按照记帐规则规定的方法进行更正，严禁乱擦、挖补或涂改。3.结帐、对帐、清帐（1）每月终各分户帐余额必须要与总帐核对，分户帐加总余额与总帐科目余额一致经过核对发现不符，必须查对清楚，做到帐帐相符。（2）对往来款项应及时填写明细清单，督促有关部门和人员及时催收清结。五、编制会计报表按照《企业财务制度》规定和要求的会计报表的种类、具体格式和编制说明报送会计报表。1．数字真实准确。会计报表必须以核对无误的帐簿记录为编制依据，必须做到帐表相符、表表相符。2．内容全面完整。对外报送的会计报表，应全面、完整地反映企业的财务状况和经营成果。各种会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。3．字迹要清晰，表格整洁，各种会计报表书写的字迹要清晰醒目，报表一定要干净整洁，不得随意涂改。4．手续完备、编报及时。会计报表编好后，依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章等应办理的有关事项必须按要求办妥。按照会计制度和有关部门规定的时间按时或提前报出。宝鸡市香溢商贸有限公司二OO六年三月二十日宝鸡市香溢商贸有限公司出纳员岗位职责1．严格遵守《现金管理制度》，做到对经手的现金收支进行日清月结，帐实相符。库存现金不得超过限额，不得挪用现金及白条顶库。2．认真审核各种现金发生事项的收付凭证，严格按审批权限审查各种单据，监督控制开支范围，不符合规定的一律不得报销。