土建处税务风险管理制度样本

中平能化建工集团土建处税务风险控制管理制度（试行）二〇一一年八月目录第一章总则 3第二章税务风险管理目的 4第三章税务风险管理组织 5第四章税务风险辨认和评估 9第五章税务风险应对方略和内部控制 19第六章信息与沟通 56第七章税务稽查、惩罚 60第八章监督考核与勉励和改进 67第九章附则 69中平能化建工集团有限公司土建处税务风险管理制度（试行）第一章总则第一条为了加强本单位税务管理工作，有效减少税务风险，防范税务违法行为，结合单位实际状况，特制定本制度。

第二条本制度以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国公司所得税法实行条例》等税法文献以及《公司内部控制基本规范》等内部风险控制文献为根据。第三条本制度旨在指引土建处本部及下属单位（含各项目部、经费辅助三产等）合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法也许遭受法律制裁、财务损失或名誉损害。第二章税务风险管理目的第四条税务规划具备合理商业目，并符合税法规定；第五条经营决策和寻常经营活动考虑税收因素影响，符合税法规定；第六条对税务事项会计解决符合有关会计制度或准则以及有关法律法规；第七条纳税申报和税款缴纳符合税法规定；第八条税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料准备和报备等涉税事项符合税法规定。第三章税务风险管理组织第九条税务风险管理由税务风险管理小组督导并决策，并依法对税务风险管理行使如下职权：一、批准本单位税务风险管理制度；二、批准本单位税务风险管理组织机构设立及其职责方案；三、拟定税务风险管理总体目的，批准税务风险管理方略和重大风险管理解决方案；四、决定单位年度纳税预算和重大税务规划方案；五、批准重大决策税务风险评估报告；六、批准单位税务风险信息披露事项；七、听取单位财务部门对税务风险管理工作报告并检查其工作；八、其她税务风险管理职权。第十条总会计师负责组织实行已经决策税务风险管理事项，主持全处税务风险管理工作。第十一条财务部门负责全处寻常税务风险管理工作，应履行如下职责：一、制定和完善单位税务风险管理制度和其她涉税规章制度，报总会计师提交领导班子会议研究批准后执行；二、参加处战略规划和重大经营决策税务影响分析，并向领导提交税务风险管理建议；三、组织实行处税务风险辨认、评估，监测寻常税务风险并采用应对办法，以减少纳税成本，合理管控税务风险，保证我处依法履行纳税义务，避免发生因未遵循税法而遭受法律制裁、浮现财务损失及名誉伤害。四、建立税务风险管理信息和沟通机制，指引和监督处关于职能部门及所属各单位开展税务风险管理工作。五、及时获取最新税收法律、行政法规信息，定期组织税务知识培训，六、开展全处税款缴纳范畴内税款纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其她涉税资料准备和保管工作；七、接受和配合主管理税务机关及有关机构和部门检查、审计、鉴证等工作，及时纠正违规事项。不断加强与各级税务机关沟通和协调，依法妥善解决全处各项税务事宜；八、其她税务风险管理职责。第十二条财务部门设立专职税务管理岗位和人员1—2人，负责全处税务计缴工作，其职责如下：一、执行税务风险管理制度和其她涉税规章制度，依照税收法规规定，结合我处实际状况，及时领导提出完善税务管理制度和税务内控建设建议；二、及时做好有关税务分析工作，并提交税务风险管理建议，组织有关税务风险跟踪监控工作；三、负责寻常税务事项审核、核算、申报、缴纳（含代扣代缴）、协调与管理工作：1、根据处经营活动纳税环节进行税务制度化建设与监督，按照授权审批流程开展工作；2、负责组织税务会计核算，并使税务事项会计解决符合会计准则以及有关法律法规；3、办理寻常纳税申报、税款缴纳以及有关税务管理报表报送工作，对税务信息真实性和及时性承担直接责任；4、组织税务档案管理工作，及时做好各项税务资料准备和报备，使涉税事项详细操作符合税法规定，保证税务资料和财会原始资料归档资源共享和安全完整；四、组织实行税务风险辨认、评估工作，监测寻常税务风险并采用应对办法。五、合理运用税收政策，加强经营活动中税务谋划，每月对纳税申报、税负状况进行综合分析，有效地控制税收成本，发挥税务管理效益；六、逐渐完善税务风险管理信息化建设；七、完毕领导交办税务管理关于其她工作。第十三条土建处下属各基层单位应当加强对本部门税务风险管理工作领导和协调，设立税务管理专职或兼职岗位。第十四条上级税务风险管理部门应当对下级单位税务风险管理工作进行监督。第十五条处审计科对全处寻常生产经营、工程建设、会计核算等方面税务风险管理有效性进行审核稽查，提出税务风险计管理审计报告和建议。第十六条各职能部门应加强部门间沟通与协调，对本部门掌握合同、合同等与涉税关于经营信息，应及时告知财务部门或税务管理人员。第十七条税务管理岗位职责分工应科学有效，保证不相容岗位互相分离，形成互相协作、互相制约、互相监督机制。如下不相容税务管理职务实行岗位分离：一、税务规划起草与审批职务分离；二、税务资料准备与审查职务分离；三、纳税申报表填报与审批职务分离；四、税款缴纳划拨凭证填报与审批职务分离；五、发票购买、保管与财务印章保管职务分离；六、税务风险事项处置与事后检查职务分离；七、税务政策研究和复核职务分离；八、税务发文起草和审核职务分离；九、税务制度拟定和发布职务分离。第十八条税务管理人员应具备税务专业知识，并具备良好业务素质和职业操守。第十九条我处将会对税务管理人员进行不定期培训和测试，不断提高其业务素质和职业道德水平。第四章税务风险辨认和评估第二十条当前，我处面临重要税务风险涉及：一、纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚惩罚以及名誉损害等风险；二、经营行为合用税法不精确，没有用足关于优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收承担。三、涉税行为违背国家税收法律、法规。四、获得税收政策途径不畅，政策理解浮现偏差。当前国内公司税务风险产生因素；1、宏观环境诱发税务风险公司外部税务风险因素重要有，经济形势和产业政策，合用法律法规和监管规定，市场竞争和融资环境，税收法规或地办法规合用性与完整性，行业惯例，上级或股东越权及违规行为等。详细来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会导致一定税务风险。2、生产经营管理中存在税务风险公司内部税务风险因素重要涉及：经营者税务规划及其对税务风险态度，公司经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间权责划分与互相制衡，税务风险管理机制设计与执行，公司信息基本管理状况，财务状况和经营成果，对管理层业绩考核，监督机制有效性等。当前，公司管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务浮现，都是公司在微观上所面临税务风险重要因素。第二十一条为了加强处税务风险辨认和评估，防范税务风险，咱们应全面、持续不断地收集有关内部、外部初始信息，涉及历史数据和将来预测等，并把收集初始信息职责分工贯彻到各关于职能部门和业务单位，全面掌握税务风险因素。一、在税收法规方面，咱们至少应重点关注关于信息如下：1、与本单位有关税收法律；2、影响单位税收优惠政策变化以及其她新税收法律法规和政策；3、税务管理人员职业操守和专业技能；4、与税务机关联系紧密性；5、订立重大施工合同和关于物资采购及劳务分包合同涉税事项；6、发生重大法律诉讼案件状况。二、在财务风险方面，咱们至少应收集信息如下：1、负债、或有负债、负债率、偿债能力；2、钞票流、预收账款及其变动状况、资金周转率；3、应交税费及其占营业收入比重（与其她经济业务相近公司税负或行业平均税负比较分析差别）；4、成本和管理费用、财务费用、营业费用；5、赚钱能力；6、与本公司有关会计政策、会计估算差别与调节等信息；7、特别纳税事项、税金结算和发票管理业务中曾发生或易发生错误业务流程或环节。三、在市场风险方面，咱们至少应收集信息如下：1、国家或地方政府对行业发展规定调节变化状况；2、国家或地方政府关于收费政策；3、专业分包及劳务分包变化；4、施工环境变化。四、在经营风险方面，咱们至少应收集信息如下：1、单位管理人员和重要业务流程中专业人员素质（知识构造、专业经验等）；2、领导层及管理人员税收遵从意识和对待税务风险态度；3、我处税务风险管理现状和能力；4、因内、外部人员道德风险，使我处也许遭受损失或税务风险控制系统失灵有关信息；5、对既有业务流程税务风险管理监管、运营评价及持续改进能力；6、我处税务方略。第二十二条要对所收集到初始信息进行必要筛选、提炼、对比、分类、组合、建立风险数据库，通过定性与定量相结合办法，保证涵盖全处所有重要活动及其风险。第二十三条依照国家税务总印发《大公司税务风险管理指引（试行）》，结合行业特点，拟定我处风险级别时从如下几种因素考虑，风险级别定为A、B、C、D、E五个级别，并将依照我处发展规模及经营状况，每年对风险级别测量尺度进行一次测评，如发现不合用则重新进行修订。详细风险因素关系如下：风险级别类别表风险级别考虑因素A级B级C级D级E级对名誉影响限度无影响轻微影响中档影响重大影响劫难性影响对财务损失影响限度无影响轻微影响中档影响重大影响劫难性影响风险级别测量尺度表尺度原则考虑因素无影响轻微影响中档影响重大影响劫难性影响对名誉影响限度负面消息在内部流传，但没有流传开负面消息在集团内部流传负面消息在行业系统内部流传负面消息在省内部流传负面消息在全国流传对财务损失影响限度按常规解决损失额度在50万元如下按常规解决损失额在100万元如下按常规解决损失额度在500万元如下按常规解决损失额度在1000万元如下需采用特别解决手段，损失超过1000万元第二十四条依照建筑行业特点，将全处经营活动和交易事项分为合同订立、工程备料、在建工程、收入确认、营业循环、利润确认及分派筹资与投资循环以及特殊业务循环，分析和描述各循环税务风险发生也许性和条件，设立风险评估体系。一、合同订立税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注合同订立涉税会计未参加合同订立C涉税会计未对涉税事项按税法确认应纳税额C岗位分工不相容岗位互相分离、制约和监督D印花税未按规定交纳，导致税务风险C合同金额确认未按规定明确合同金额，导致税务风险B特殊事项特殊收款事项税务解决不对的C依法计提应纳税额，并于合同鉴定后日内足额向主管税务机关缴纳C未建立合同订立制度D制度不完善D二、工程备料税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位互相分离、制约和监督D合同订立合同条款不恰当，增长税收承担C未按规定缴纳印花税B验收与保管未按照合同条款对购进商品进行验收D账面数量和实物数量未定期核对C货款支付发票不合格或延迟获取发票C长期挂账不需支付应付款项未作恰当解决，导致纳税申报不对的C三、收入确认税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位互相分离、制约和监督D收入性质确认与否能精确确认收入性质，合用税目与否得当，计提与否精确形象进度确认收入方式形象进度确认方式未向主管税务机关备案C形象进度获得形象进度确认不精确，增长税负或减少应纳税额D总、分包额度进度确认确认不精确，增长税收承担、或重复纳税C价外收入确认价外收入未对的增长营业收入，影响税金计提不同地区税率使用税率不精确、增长税负。B税收优惠运用政策运用不到，增长税负C分包工程税款代扣未按规定履行代扣代收义务，增长税收法律责任C规定期限内审报缴纳税款未按税法规定报价，导致加收滞纳金，罚款等B四、营业循环税务风险评估1、存货税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位互相分离、制约和监督D建立存货管理制度存货管理制度建立B发出建立科学、合规存货发出、保管、盘点、解决制度。C领用与发出计价方式，提前向税务备报。C领用与发出计价不对的。B未对的区别实际使用用途，致成本错项。B保管未按规定验货、登记账务、科学保管。A盘点按规定盘点，盘点人员岗位分离、互相制约。未按规定登记账务，核对帐实后未签字B处置处置损失未通过机关人员、机构、领导核对确认、未及时报税务机关审批C2、固定资产税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位互相分离、制约和监督D建立固定资产管理制度未建立B建立制度不科学，不能系统对的反映固定资产。B价格确认不合规定，未对的划分资本性支出或经营性支出。C发票不合格或延迟获取发票C折旧计提未按规定计提折旧，折旧年限使用错误，残值率使用错误，导致计提折旧数步精确C报废处置资产非正常报废，损失未经税务机关审批B固定资产处置未对的申报纳税，损失未经税务机关审批B盘点未定期盘点，盘盈、盘亏未及时解决B盘盈资产计税基本和剩余年限预计不对的B盘亏资产解决未经税务机关审批B3、成本费用管理税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位互相分离、制约和监督D成本费用核算未对的区别收益性支出和资本性支出D未制定规范员工工资薪金制度D未合理区别员工薪金与劳务支出，税前列支工资薪金不符合税法关于规定B未履行代扣代缴义务B与工资薪金有关三项经费，列支内容和比例不符合税法规定B房产税、土地使用税、车船使用税未足够缴纳B发票不合格或延迟获取发票C列支与收入无关支出C五、投资与筹资流程税务风险评估1、投资税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位互相分离、制约和监督D投资决策未进行投资项目税务风险分析E投资执行擅自调节内容导致投资税务风险D非货币资产未评估或评估不实，导致投资计税成本不实D非货币性资产投资应视同销售，未足额申报纳税D投资持有未设立备查账，记录投资计税基本与会计准则差别C投资收益纳税调节不精确C减值准备未进行纳税调节，导致纳税申报不精确C投资处置投资转让收益（损失）计算不对的，导致纳税申报不精确C非正常投资损失，未经税务机关审批C2、筹资税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位互相分离、制约和监督D筹资决策未进行筹资项目税务风险分析E筹资执行擅自调节内容导致投资税务风险D合同中未明确利率、租金、期限、额度等有关计税有关要素D未按规定缴纳印花税A筹资核算未设立备查账，记录利息、租金资本性支出计税基本与会计准则差别C利息、租金计算浮现差错，纳税调节不精确C获得发票不合格或延迟获取发票C资本公积各项目涉税事项未作相应税务解决C六、特殊业务税务风险评估基本流程重要风险点风险级别备注税务登记公司设立、合并、分离和清算时，未按规定及时办理税务登记证D登记内容发生变化时，未按规定及时变更税务登记证D银行存款账户发生变化时，未及时向税务机关报告。十五日内未按规定向税务机关报告银行账户，未按规定验征、换证。A税务登记证遗失，未及时向税务机关报告并登报声明作废E外出经营时，未按规定办理《外出经营活动税收管理证明》未办代扣代交登记，财务会计制度备案，软件档案，未按规定使用税务登记。D发票管理未按规定领取发票D未按规定使用发票D未按规定保管发票，导致发票被盗、丢失D未按规定缴销发票D关联交易关联方认定不精确C与关联方业务往来未按照独立公司之间业务往来收取或支付价款、费用，并未作纳税解决D未向税务机关提供与关联公司之间业务往来价格、费用原则等资料A弥补亏损未对的弥补亏损C资料报备未按税务机关规定期间与规定报备各项涉税资料C抵押、担保抵押资产抵偿债务税务解决不对的，未申报纳税C对外担保内部控制未得到有效执行，形成担保损失D捐赠未对的划分捐赠、赞助、公益性捐赠区别，纳税调节不对的D公益性捐赠支出不符合税前扣除条件，未纳税调节D重组、分立资产计税基本不对的，未对的纳税申报D特殊重组未按规定向税务机关报送有关资料进行备案D第二十五条处每年6月定期对税务风险进行评估，详细风险评估工作由财务部门协同有关职能部门组织实行，也可聘请具备有关资质和专业能力中介机构协助实行。第五章税务风险应对方略和内部控制第二十六条明确责任主体。授权目是为完善单位内部控制，明确各项涉税活动审批权限及审批程序，有效地控制纳税成本和税务风险。授权分为普通授权、特别授权和暂时授权。普通授权是指岗位责任描述和审批权限表授予该岗位工作人员解决有关业务权力。特别授权是指由处务会决策由总会计师或某一副职领导解决某一突发事件、做出某项重大管理决策权力。暂时授权是指上级因特殊因素授予下级暂时代替其解决寻常工作权力。本单位依照需要将普通授权、特别授权和暂时授权结合使用。第二十七条授权对已获授权部门和人员应建立有效评价和反馈机制，对已不合用授权应及时修改或取消授权。机构内部岗位设立或职责划分发生变化，应符合内部制度规定和内部控制原则，按照拟定授权体系审核批准。第二十八条授权体系。各项涉税业务和风险管理程序必要遵循交易授权原则，经办人员每一项工作必要是在其业务授权范畴内、按照一定操作规程进行。授权指引表序号业务活动内容授权审核部门（授权审核人）权限经办部门负责人业务主管部门负责人财务部门负责人总会计师业务主管领导总经理一预算年度纳税预算编制√√√年度纳税预算调节√√√30万元及如下预备费开支√√√10万元及如下二寻常纳税税务登记√√√√税务登记内容变更√√√√税务务登记注销√√√√正常税款缴纳√√√√税款清缴√√√√税收滞纳金及罚款缴纳√√√√10万元及如下发票购买发票使用√√外出经营允许申请√√√√减免税申请√√√√退抵税款申请√√三职工薪酬人员工资√√√√√人员福利费√√√√√人员保险金√√√√√√工会经费√√√√√√职工教诲经费√√√√√√劳务费√√√√√√四合同筹划内经营性合同√√√√√√筹划外合同√√√√√√五筹资筹资方案√√√√√√执行√√√√√√核算√√√√√√六投资投资风险分析√√√√√√执行√√√√√√处置√√√√√√七关联交易经营性交联交易√√√√√√八购买、出售重大资产√√√√√√第二十九条重要业务活动税务风险控制一、合同订立控制：重要风险点：公司签定合同步，与否注意合同条款内容，从法律角度对合同条款进行设立，以防止在合同中浮现某些不必要税收风险和损失；与否注意合同与税收关系，结合税务角度进行成本分析，避免因合同因素垫付、少缴或多缴税款事情发生；由于涉税会计人员未能直接参加合同订立，而浮现不能精确确认有关业务部门签定合同性质和金额，对的合用税率，精确无误计算并交纳税款，从而浮现多交或少交税款现象；未按税法规定合同签立期限，向税务机关申报并交纳印花税款，从而浮现漏缴或惩罚现象；公司未建立完善合同订立登记管理制度，合同订立后，不能及时按照合同订立登记管理制度登记在案，在计算有关税款时，由于多计、漏计合同项目而浮现漏缴或少缴税款现象。规定流程：涉税会计人员直接参加有关业务部门合同订立，依照关于业务部门订立各项合同性质和金额对的合用税率计算并及时缴纳有关税金。依照公司建立合同订立登记管理制度，登记公司订立合同，并单独保管。风险控制目的：1、公司所制定各项制度科学、合理。2、流程各环节控制到位。3、合同订立后税收计提精确，税金计算交纳及时。4、账务解决对的。保证本单位各关于业务部门订立各项合同按照税法规定对的使用税率并足额缴纳合同印花税。控制办法：1、建立科学合理合同订立管理制度及流程。2、依照合同订立管理制度及流程控制合同订立执行到位。3、各项管理制度执行状况及时检查查验记录。4、对各项管理制度执行状况进行责任追究和纠改办法，使其安全合规。税务会计计算税金时查验有关合同，并纯熟掌握所使用税率。5、由合同订立部门建立合同台账，每月由合同管理部门向财务部门提供1份经合同订立部门主管领导签字合同台账，由财务人员负责核算与否精确计提印花税。6、某些文书订立应依照印花税管理条例所列举税目，确认与否需要缴纳印花税。公司在从事如下业务时，应严格按照印花税各项税率执行，详细如下：1、购销合同：公司在订立供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同步，由订立合同双方按照购销金额0.3‰计提并交纳印花税或贴花。2、加工承揽合同：公司在订立加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同步，由订立合同双方按照购销金额0.5‰计提并交纳印花税或贴花。3、建设工程勘察设计合同：公司在订立勘察、设计合同步，由订立合同双方按照加工或承揽收入0.5‰计提并交纳印花税或贴花。4、建筑安装工程承包合同：公司在订立建筑、安装工程承包合同步，由订立合同双方按照收取费用0.3‰计提并交纳印花税或贴花。5、财产租赁合同：公司在订立租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同步，由订立合同双方按照租赁金额1‰计提并交纳印花税或贴花。6、货品运送合同：公司在订立民用航空运送、铁路运送、海上运送、内河运送、公路运送和联运合同步，由订立合同双方按照运送费用0.5‰计提并交纳印花税或贴花。（注明：单据作为合同使用，按合同计提并交纳）7、仓储保管合同：公司在订立仓储、保管合同步，由订立合同双方按照仓储保管费用1‰计提并交纳印花税或贴花。（注明：仓单或栈单作为合同使用，按合同计提并交纳）8、借款合同：公司在与银行及其她金融组织和借款人(不涉及银行同业拆借)订立合同时，由订立合同双方按照借款金额0.05‰计提并交纳印花税或贴花。（注明：单据作为合同使用，按合同计提并交纳）9、财产保险合同：公司在订立财产、责任、保证、信用等保险合同步，由订立合同双方按照保险费收入1‰计提并交纳印花税或贴花。（注明：单据作为合同使用，按合同计提并交纳）10、技术合同：公司在订立技术开发、转让、征询、服务等合同步，由订立合同双方按照所载金额0.3‰计提并交纳印花税或贴花。11、产权转移书据：公司在订立财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同步，由立据人双方按照所载金额0.5‰计提并交纳印花税或贴花。12、营业账簿：公司在建立生产、经营用账册时，应严格按照记载资金账簿，按实收资本和资本公积共计金额0.5‰贴花。其她账簿按件贴花5元13、权利、允许证照：公司在办理政府部门发给房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证时，按件贴花5元。二、施工准备期材料备料控制重要风险点：未按照材料采购规定，订立采购合同，从而浮现少交或漏交印花税款现象；未按照工程实际所需或合同规定重复采购或挥霍采购，从而导致成本超支；未按材料采购合同及有关资料规定获得购货发票或获得发票不真实，从而浮现少计成本以及由于发票虚假，而受到税务机关惩罚现象；未按照材料采购合同及发票内容，办理材料入库验罢手续。基本流程：订立材料购销合同，按照合同金额交纳印花税，依照材料购销合同获得有关票据，按照合同条款验收材料并入库。控制目的：保证备料材料规格、数量、单价与合同规定一致，减少纳税成本，精确计提并上缴有关税款。保证材料购货发票真实、合法，规避税收风险。控制办法：按照物资采购管理规定，对于采购金额较大项目，必要由有关部门组织人员进行合同会签，订立采购合同。涉税会计及时按照订立采购合同，登记合同管理台帐，计提并上缴印花税款；对于按照合同规定采购材料物资，必要由物资管理部门组织专业人员进行验收，验收合格后，保管人员办理有关入库手续，对于超过合同条款采购物资有权回绝办理有关手续；及时索取材料购货发票，并依照税务机关规定，通过有关网站验明真伪，保证采购业务真实、有效、完整性，杜绝不合规发票入账，避免因获得假票而受到税务机关惩罚。三、施工公司营业收入确认控制重要风险点：形象进度确认收入并开具发票进行结算与否符合税法规定；形象进度确认收入方式与否按照税务机关规定进行备案；甲供设备与否确认收入；总、分包核算中总包收入确认与专业分包差额确认与否精确；总包发票与分包发票在开具时工程税金缴纳与否及时；与否按照税法规定履行代扣代收义务，增长税收法律责任；发生价外收入与否按照税法规定纳入营业收入；营业税、都市建设维护税、教诲费附加、地方教诲费附加等有关税种在合用税率上与否对的，有关优惠政策与否充分运用；与否按照税务机关规定，按期足额申报并上交税金，避免因少交或延误交纳而发生追加滞纳金及罚款。基本流程：依照获得每一笔收入确认收入性质，根据甲方确认形象进度及时确认收入，并以此为根据开具施工公司发票，并按照确认收入金额对的使用税率计提并交纳各项税款。控制目的：公司获得每一笔收入，依照收入确认原则，确认收入性质，精确区别应税收入、不征税收入、和免税收入；确认每笔收入合用于那个税目是属于增值税范畴还是营业税范畴；使用税率与否恰当，税额计提与否精确。严格按照税法规定精确确认施工收入（以甲方、工程监理方、和施工方签字工程进度中间结算报表为根据）；精确划分发包方提供设备、材料核算精确；精确核算总包收入及专业分包收入；及时足额缴纳确认收入各项税金；精确使用营业税、都市建设维护税、教诲费附加、地方教诲费附加等有关税种税率，并充分运用有关优惠政策，及时按税务机关各项规定交纳税款。控制办法：公司收入总额涉及以货币形式和非货币形式从各种来源获得收入，详细涉及：一、普通收入确认：1、销售货品收入；2、劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收入；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入；9、其她收入。二、特殊收入确认:1、以分期收款方式销售货品按照合同商定收款日期确认收入实现；2、公司受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其她劳务等，持续时间超过12个月，按照纳税年度内竣工进度或者完毕工作量确认收入实现；3、采用产品提成方式获得收入，按照公司分得产品日期确认收入实现，其收入额按照产品公允价值拟定；4、公司发生非货币性资产互换，以及将货品、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分派等用途，应当视同销售货品、转让财产或者提供劳务，但国务院、税务主管部门另有规定除外。三、对于处置资产收入确认依照《中华人民共和国公司所得税法实行条例》规定公司处置资产所得税解决按如下规定执行：1、公司发生下列情形处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生变化，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，有关资产计税基本延续计算。1）、将资产用于生产、制造、加工另一产品。2）、变化资产形状、构造或性能。3）、变化资产用途（如自建商品房转为自用或经营）。4）、将资产在总机构及分支机构之间转移。5）、上述两种或两种以上情形混合。6）、其她不变化资产所有权属用途。2、公司将资产移送她人下列情形，因资产所有权属已发生变化而不属于内部处置资产，应按规定视同销售拟定收入。1）、用于市场推广或销售。2）、用于交际应酬。3）、用于职工奖励或福利。4）、用于股息分派。5）、用于对外捐赠。6）、其她变化资产所有权属用途。3、公司发生第2条规定情形时，属于公司自制资产，应按公司同类资产同期对外销售价格拟定销售收入；属于外购资产，可按购入时价格拟定销售收入。四、有关收入实现确认除《公司所得税法》及其实行条例前述收入规定外，公司销售收入确认，必要遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。1、公司销售商品或建筑工程同步满足如下条件，应确认收入实现：1）、公司销售商品或受承建方委托承建工程合同已经订立，公司已将商品所有权及工程使用权有关重要风险和报酬转移给购货方或承建方。2）、公司对已售出商品或竣工工程项目即没有保存普通与所有权相联系继续管理权，也没有实行有效控制。3）、收入金额可以可靠地计量。4）、已发生或将发生销售方或受委托建设方成本可以可靠地核算。2、公司在各个纳税期末，提供劳务交易成果可以可靠预计，应采用竣工进度（竣工比例）法确认提供劳务收入。1）、提供劳务交易成果可以可靠预计，是指同步满足如下条件：（1）、收入金额可以可靠地计算。（2）、交易竣工进度可以可靠地拟定。（3）、交易中已发生和将发生成本可以可靠地核算。2）、公司提供劳务竣工进度拟定，可选用下列办法：（1）、已竣工作测量。（2）、以提供劳务占劳务总量比例。（3）、发生成本占总成本比例。3、公司应按照从接受劳务方已收或应收合同或合同价款拟定劳务收入总额，依照纳税期末提供劳务收入总额乘以竣工进度扣除此前年度合计已确认提供劳务收入后金额，确以为当期劳务收入；同步，按照提供劳务预计总成本乘以竣工进度扣除此前纳税期间合计已确认劳务成本后金额，结转为当期劳务成本。4、结合公司实际规定收入会计及时提示税务会计注意有关收入会计凭证，税务会计计算税金时需查验施工收入，精确划分、核算建设方提供材料和设备，避免重复缴纳营业税；精确核算总包收入及专业分包收入并对的计算需缴纳收入各项税金，精确使用营业税、都市建设维护税、教诲费附加、地方教诲费附加等有关税种税率，并充分运用有关优惠政策减免公司税金，根据合用不同税率收入分开核算，并按照税务机关及时申报并交纳税款。四、预收账款控制重要风险点：公司收到业主单位支付工程款并形成预收账款时，与否按照税法规定视同税收收入，在有关税种在合用税率使用上与否对的，且提取有关税金。基本流程：施工公司在收到工程款，在未获得甲方确认形象进度或未开具发票时，形成公司预收账款。控制目的：《营业税暂行条例实行细则》规定提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款当天，按照税法规定精确确认预收收入，精确使用有关税种税率，及时足额缴纳预收收入各项税金。控制办法：规定收入会计及时提示税务会计注意有关预收账款会计凭证，精确使用有关税种税率，及时足额缴纳预收收入各项税金。五、工资薪金及福利费控制重要风险点：纳税义务人与非纳税义务人划分与否符合税法规定；税收来源拟定与否符合税法规定；对各种应纳税项目所使用税率与否符合税法规定；结合工资薪金费用审核，确认应付工资金额精确性；核算月末支付状况和与否存在期末余额冲回状况，确认税前列支工资薪金与否符合税法关于规定；工资薪金、年金及外来务工人员收入个人所得税计算与否对的、与否足额代扣代缴；按税法规定核算工资总额，确认税前扣除福利费金额与否符合税法关于规定列支。个人所得税优惠减免政策使用与否符合税法规定；个人所得税征收管理与否符合税法规定，并执行到为。基本流程：划分纳税义务人与非纳税义务人；依照税法规使用个人所得税优惠减免政策；计算在职职工工资、年金，并据实列支入账；拟定应纳税项目所使用税率符合税法规定；对的核算外来务工人员收入，并据实入账，核算工资总额，确认税前列支福利费；实行自行申报或代扣代缴。控制目的：对的划分纳税义务人与非纳税义务人；个人所得税优惠减免政策使用要符合个人所得税法规定；拟定应纳税项目所使用税率符合税法规定；按照税法规定确认应付工资金额精确性，确认税前列支工资薪金符合税法关于规定，精确计算工资薪金、年金及外来务工人员收入个人所得税并足额代扣代缴，年所得12万元以上纳税人及时足额进行纳税申报；按税法规定核算工资总额，确认税前扣除福利费金额且符合税法关于规定。控制办法：采用每年定期与不定期相结合培训学习方式，丰富会计人员税法知识，增强会计人员监督纳税意识，提高会计人员税务专业技能水平。规定处下属各基层单位工资核算员，按照税法规定确认应纳税所得和其所合用税率，并对的计算个人所得税应纳税额，财务科税管员对其监督管理，并将成果上报税务风险管理小组。学习税法，严格按照税法规定划分纳税义务人与非纳税义务人，明确我处每一位干部职工纳税条件。国内税法规定居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所获得应纳税所得，无论是来源于中华人民共和国境内还是中华人民共和国境外任何地方，都要在中华人民共和国交纳个人所得税。依照《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中华人民共和国境内有住所，或无住所而在中华人民共和国境内居住满1年个人。非居民纳税义务人，是指不符和居民纳税义务人鉴定原则（条件）纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中华人民共和国境内所得，向中华人民共和国缴纳个人所得税。根据税法规定拟定所得来源，以便对纳税人与非纳税人区别征收个人所得税，使我处每一位干部职工都能对的纳税，避免多纳或少纳。拟定应税所得项目，这样可以使纳税人掌握自己均有哪些收入是要纳税。根据税法规定涉及到我处须纳税收入有：1、基本工资。涉及计时工资和计件工资。计时工资是指按计时工资原则（涉及地区生活费补贴）和工作时间支付给个人劳动报酬；计件工资是指对已做工作按计件单价支付劳动报酬。均涉及职工因病、工伤、产假、筹划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等因素根据国家法律、法规和政策规定按照计时工资原则或计时工资原则一定比例支付工资。2、奖金。是指支付给职工超额劳动报酬和增收节支劳动报酬，涉及：生产奖、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位奖励工资以及其她奖金。3、津贴和补贴。是指为了补偿职工特殊或额外劳动消耗和因其她特殊因素支付给职工津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工物价补贴。津贴涉及补偿职工特殊或额外劳动消耗津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴及其她津贴；物价补贴涉及为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付各种补贴。4、加班工资。是指按规定支付给职工加班工资和加点工资。5、与职工任职或者受雇关于其她支出。是指除上述以外按照规定支付给职工附加工资、保存工资以及年终加薪等与任职或者受雇关于工资性奖金或支出。但下列各项不列入工资总额范畴：1、依照国务院发布关于规定颁发创造创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员奖金。2、关于劳动保险（涉及国税函[]3号文献规定养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费）和职工福利方面各项费用。3、关于离休、退休、退职人员待遇各项支出。4、劳动保护各项支出。5、稿费、授课费及其她专门工作报酬。6、出差伙食补贴费、误餐补贴、调动工作旅费和安家费。7、对自带工具、牲口来公司工作职工所支付工具、牲口等补偿费用。8、实行租赁经营单位承租人风险性补偿收入。9、对购买本公司股票和债券职工所支付股息（涉及股金分红）和利息。10、劳动合同制职工解除劳动合同步由公司支付医疗补贴费、生活补贴费等。11、因录取暂时工而在工资以外向提供劳动力单位支付手续费或管理费。12、支付给家庭工人加工费和按加工订货办法支付给承包单位发包费用。13、支付给参加公司劳动在校学生补贴。14、筹划生育独生子女补贴。规定会计人员严格按照税法规定确认应付工资金额，并确认税前列支工资薪金符合税法关于规定，不得将非工资薪金支付项目费用违背规定予以列支；精确计算工资薪金、年金及外来务工人员收入个人所得税并足额代扣代缴，按税法规定核算工资总额，确认税前扣除福利费金额，按照税法关于规定列支。根据税法规定对的计算应纳税所得额，由于个人所得税应税项目不同，并且获得某项所得所需费用也不相似，因而，计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项计算。以某项应税项目收入额减去税法规定该项费用减除原则后余额，为该项应纳税所得额。例如；工资、薪金所得，以每月收入额减除税法规定起征额后余额，为应纳税所得额。依照《个人所得税法》规定，对纳税义务人获得劳务报酬所得，稿酬所得，利息，股利，红利所得和其她所得等所得，都是明确该按次计算征收。此外还规定我处财务科税管员，熟知各种捐赠，支持社会公益事业发展等涉税行为应纳税所得额拟定。个人所得税税率按所得项目不同而不同，我处税管员应严格按照税法规定，对不同所得项目使用与其相合用税率，据此对的计算应纳税额，并对处属各单位办事员所上报个人所得税纳税状况进行监督审查，并将成果上报财务科长和总会计师，经批准后交处税务风险控制组审核。我处税管员应熟知，《个人所得税法》几其实行条例以及财政部、国家税务总局若干规定等，规定个人所得项目可以减税免税优惠政策，依照我处生产经营状况普通或也许涉及，免征个人所得税优惠，例如保险赔款、困难救济、独生子女津贴等。减征个人所得税优惠。对在中华人民共和国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年纳税人减免税优惠。税法规定个人所得税纳税办法有自行申报纳税和代扣代缴两种。我处税管员应会同有关部门，建立对的完全年所得12万元以上人员档案，以便严格按照税法规定，与该人员配合及时精确申报纳税。并对的计算代扣代缴应纳税额。六、存货管理控制重要风险点：材料领用和生产成本归集、及结转随意性过大，存货管理存在缺失，存货收入、支出、结存缺少真实记录，；在材料采购、保管环节由同一人完毕采购、保管、付款审批、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，内部控制制度不够健全；缺少科学合理预算管理，材料采购存在盲目性，存货时高时低，无法保证合理库存储备；毁损待报废，超储积压存货储备在清产核资中都作为重点进行上报，由于上级主管部门批示不及时，从而导致毁损报废和超储积压存货储备未及时解决；材料款计算不规范。材料款结算不规范，工程施工地材消耗量大，个体经营者多，发票来源不固定，导致涉税风险。存货税务解决与否符合税法规定，存货损失税前扣除所得税解决与否合法、合规。获得发票与否真实；发票内容与否真实且符合税法规定；委托加工材料加工材料品名、数量及实际成本计算与否对的；材料领用与发出计价与否精确，与否区别实际使用用途；仓库保管、盘点与否按照规范化规定管理；存货盘盈盘亏与否经税务部门审批；在途材料及暂估入库材料核算拟定与否精确。基本流程：依照材料采购合同及有关资料获得购货发票、自制原始凭证、委托加工凭证等重要单据，验收入库；材料领用发出，仓库保管、盘点，材料盘盈盘亏处置。控制目的：保证材料规格、数量、单价与合同规定一致，减少纳税成本，拟定外部发票真实有效、填列合规；从委托加工材料明细账中抽查若干材料项目，追查至关于加工合同、发料凭证、加工费、运送费结算凭证、收料凭证等，保证加工材料品名、数量及实际成本计算对的；建立完善存货收发制度、保管制度，加强存货寻常保管工作，制定详细存货盘点筹划，做到年至少进行盘点2次以上；建立恰当存货盘盈盘亏审批制度。保障存货解决符合公司所得税法规定，存货损失税前扣除符合公司所得税法规定。控制办法：拟定验收与保管分人管理，制定规范存货验收原则和流程，保证材料数量及质量。明确发出存货流程，贯彻负责人，及时核对关于票据凭证，保证其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致，严格区别自用与对外销售；财会部门针对存货种类繁多、存储地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免浮现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形；存货保管部门定期对存货进行检查，保证及时发现存货损坏、变质等状况，加大注重经营现场材料、商品、低值易耗品等物资管理控制，防止挥霍、被盗和流失，明确盘点范畴、办法、人员、频率、时间等，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录完整；对于残、次、冷、背存货处置，应当选取有效解决方式，处置损失必要经主管税务机关审批。按照如下规定来解决存货寻常账务解决存货计价基本，存货按照如下办法拟定成本：1、通过支付钞票方式获得存货，以购买价款和支付有关税费为成本；2、通过支付钞票觉得方式获得存货，以该存货公允价值和支付有关税费为成本；3、生产性生物资产收获农产品，以产出或者采收过程中发生材料费、人工费和分摊间接费用等必要支出为成本。存货损失认定（需报主管税务机关报批）：1、存货盘亏损失，其盘亏金额和扣除负责人补偿后余额某些，根据下列证据认定损失：1）、存货盘点表；2）、存货保管人对盘亏状况阐明；3）、盘亏存货价值拟定根据（涉及有关入库手续、相似相近存货采购发票价格或其她拟定根据）；4）、公司内部关于责任认定、负责人补偿状况阐明和内部核准文献。2、存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险补偿或责任补偿后余额某些，根据下列有关证据认定损失：1）、单批或批量金额较小（占公司同类存货10%如下，或减少当年应纳税所得，增长亏损10%如下，或10万元如下。下同）存货，有公司内部关于技术部门出具技术鉴定证明；2）、单项或批量金额超过上述规定原则较大存货，应获得专业技术鉴定部门鉴定报告或者具备法定资质中介机构出具经济鉴定证明；3）、涉及保险补偿，应有保险公司理赔状况阐明；4）、公司内部关于存货报废、毁损和变质状况阐明及审批文献；5）、残值状况阐明；6）、公司内部关于责任认定、责任补偿阐明和内部核批手续。3、存货被盗损失，其账面价值和扣除保险理赔以及责任补偿后余额某些，根据下列证据认定损失：1）、向公安机关报案记录，公安机关备案、破案和结案证明材料；2）、涉及负责人责任认定及补偿状况阐明；3）、涉及保险索赔，应当有保险公司理赔状况阐明。七、固定资产控制重要风险点：依照有关部门提供购买设备发票及验收报告等有关原始凭证与否合格且真实有效，与否对的划分了资产性支出与费用性支出界限，与否按照有关制度对的提取折旧，与否按《计税原则》规定原则计提固定资产折旧，在申报公司所得税时与否对的做纳税调节，与否存在跨纳税年度补提折旧(依照有关税法规定成本费用不得跨期列支)；对非正常报废资产进行报废处置及固定资产处置对的申报纳税，与否经税务机关审批，与否进行了定期或不定期对资产盘点，盘盈盘亏资产与否及时解决，盘盈资产计税基本及剩余年限预计与否对的，盘亏资产解决与否经税务机关审批。与否充分享有专用设备抵减、减免公司所得税优惠政策，公司自1月1日起购买并实际使用列入《目录》范畴内环保、技能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额10%抵免当年公司所得税应纳税额；公司当年应纳税额局限性抵免，可以向后来年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。固定资产计税基本与否精确，固定资产折旧计提范畴与否符合政策，固定资产折旧计提办法与否对的，固定资产残值率、计提年限与否符合规定，折旧调节与否符合规定。基本流程：依照有关部门提供购买设备发票或验收报告等有关原始凭证入账，按照有关制度提取折旧，对已报废资产进行报废处置，定期或不定期对资产进行盘点。依照财政部、国家税务总局关于执行“环保专用设备公司所得税优惠目录”、“节能节水专用设备公司所得税优惠目录”和“安全生产专用设备公司所得税优惠目录”关于问题告知，做好先关资料整顿、归集、上报。控制目的：保证有关部门提供购买设备发票或验收报告等有关原始凭证合格且真实有效，保证固定资产计税成本完整，对的划分资产性支出与费用性支出界限，按照有关制度对的提取折旧且符合税法规定，对非正常报废资产进行报废处置及固定资产处置对的申报纳税，经税务机关审批，保证固定资产税前扣除对的，进行定期或不定期对资产盘点。根据税收优惠政策，充分享有税收优惠政策。控制办法：严格审核固定资产成本构成，设立备查账记录固定资产计税价值，依照税法关于规定，设立备查账，记录计提折旧固定资产范畴、计税原值、折旧办法、折旧年限、净残值等折旧信息，按《计税原则》规定原则计提固定资产折旧，在申报公司所得税时及时做纳税调节，对有效期限未满，非正常报废固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、预计清理费用和可收回残值、预测出售价值等。组织关于部门进行技术鉴定，按规定报税务机关审批后税前拆除，构成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，依照盘点成果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏，按规定报税务机关审批或备案。将“环保专用设备公司所得税优惠目录”、“节能节水专用设备公司所得税优惠目录”和“安全生产专用设备公司所得税优惠目录”转发给公司筹划、采购部门，在满足生产经营需要同步，尽量按照目录中列明设备规格、型号，安排下发采购筹划，物资采购部门需严格按照筹划进行采购，每年年终由税务风险管理小组结合审计、监察部门进行督导，检查贯彻执行状况。固定资产计税基本：1、外购固定资产，已购买价款和支付有关税费以及直接归属于是该固定资产达到预定用途发生其她支出为计税基本；2、自行建造固定资产，以竣工结算前发生支出为计税基本；3、融资租入固定资产，以租赁合同商定付款金额和承租人在订立租赁合同过程中发生有关费用为计税基本，租赁合同为商定付款总额，已该资产公允价值和承租人在订立租赁合同过程中发生有关费用为计税基本；4、盘赢固定资产，以同类固定资产重置完全价值为计税基本；5、通过捐赠、投资、非货币性资产互换、债务重组等方式获得固定资产、以该资产公允价值和支付有关税费为计税基本；6、改建固定资产，除已足额提取折旧固定资产和租入固定资产以外其她固定资产，以改建过程中发生改建支出增长计税基本。固定资产折旧范畴:在计算应纳税所得额时，公司按照规定计算固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用固定资产；2、以经营租赁方式租入固定资产；3、以融资租赁方式租出固定资产；4、已足额提取折旧依然继续使用固定资产；5、与经营活动无关固定资产；6、单独估价做为固定资产入账土地；7、其她不得计算折旧扣除固定资产。固定资产折旧计提办法1、公司应当自固定资产投入使用月份次月起计算折旧；停止使用固定资产，应当自停止使用月份次月停止起停止计算折旧；2、公司应当依照固定资产性质和使用状况，合理拟定固定资产预测残值。固定资产预测净残值一经拟定，不得变更；3、固定资产按照直线法计算折旧，准予扣除。固定资产折旧年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧最低年限如下：1、房屋、建筑物，为；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其她生产设备，为；3、与生产经营活动关于器具、工具、家具等，为5年；4、飞机、火车、轮船以外运送工具，为4年；5、电子设备，为3年。固定资产损失认定（需报主管税务机关报批）：1、固定资产盘亏、丢失损失，其账面净值扣除负责人补偿后余额某些，根据下列证据确认损失：1）、固定资产盘点表；2）、盘亏、丢失状况阐明，单项或批量金额较大固定资产盘亏、丢失，公司应逐项做出专项阐明，并出具具备法定资质中介机构出具经济鉴定证明；3）、公司内部关于责任认定和内部核准文献等。2、固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险补偿和负责人补偿后余额某些，根据下列有关证据认定损失：1）、公司内部关于部门出具鉴定报告证明；2）、单项或批量金额较小固定资产报废、毁损，可由公司逐项做出阐明，并出具内部关于技术部门技术鉴定报告；单项或批量金额较大固定资产报废、毁损，公司应逐项做出阐明，并出具专业技术鉴定机构鉴定报告，也可同步附送中介机构经济鉴定证明。3）、自然灾害等不可抗力因素导致固定资产毁损、报废，应当有有关只鞥部门出具鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具事故现场解决报告、车辆报损证明，房管部门房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门检查抱够等；4）、公司固定资产报废、毁损状况阐明及内部核批文献；5）、涉及索赔，应当有保险公司理赔状况阐明。3、固定资产被盗损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任补偿后余额某些，根据下列证据认定损失：1）、向公安机关报案记录，公安机关备案、破案和结案证明材料；2）、涉及负责人责任认定及补偿状况阐明；3）、涉及保险索赔，应当有保险公司理赔状况阐明。八、关联交易控制重要风险点：关联方认定与否精确，与关联方业务往来与否按照独立公司之间业务往来收取或支付价款、费用，且与否作纳税解决，与否向税务机关提供与关联公司之间业务往来价格、费用原则等资料。基本流程：按照有关规定获得关联公司交易确认。控制目的：建立关联方关系认定和交易辨认制度，加强关联交易管理。控制办法：建立关联关系原则，依照原则辨认关系方，设立关联方明细台账，记录关联方名称、关联关系类型、关联方纳税只辨认号、注册地址、法人代表等信息，审计部门定期稽核关联交易内容，特别关注关联交易与否符合独立交易原则，并聘请中介机构审核关联方交易，出具年度关联业务往来报告。九、增值税控制重要风险点：按照有关合同或真实业务开具或获得有关增值税发票与否真实有效，有关税款计算与否对的,当涉及混合销售行为时，与否可以精确进行税金核算。基本流程：按照有关规定获得增值税发票，依照有关工作资料开具增值税发票，依照增值税发票进行税款抵扣。控制目的：保证开具增值税发票计算对的有效，获得增值税发票真实有效，有关税款抵扣对的。控制办法：会计人员保证开具增值税发票计算对的有效，通过电话、网络等各项有效途径查询获得增值税发票真实有效，有关税款抵扣对的。对于公司发生及涉及应税劳务又涉及货品混合销售行为时，可以对的核算出应交税金。1、一项销售行为如果既涉及非增值税应税劳务又涉及货品，为混合销售行为。按照《增值税暂行条例实行细则》，从事货品生产、批发或者零售公司、公司性单位和个体工商户混合销售行为，视为销售货品，缴纳增值税，其她单位和个人混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，缴纳营业税金。2、纳税人下列混合销售行为，应当分别核算非增值税应税劳务营业额和货品销售额，并依照其销售货品销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务营业额不缴纳增值税。未分别核算，由税务机关核定其货品销售额：1）、销售自产货品并同步提供建筑业劳务行为。2）、财政部、国家税务总局规定其她情形。3)、非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范畴劳务。4、公司兼营应税行为时，销售货品和应税劳务不在同步发生在同一购买者身上时，且从事劳务与另一项销售货品或加工修理修配并无直接联系和从属关系时，应分别核算应税劳务营业额和应纳增值税销售额。5、公司兼营不同税率货品或者应税劳务，应当分别核算不同税率货品或者应税劳务销售额；未分别核算销售额，实行从高合用税率原则。6、公司兼营免税、减税项目，应当分别核算免税、减税项目销售额；未分别核算销售额，不得免税、减税。十、公司所得税控制重要风险点：与否按照真实所得计入应纳税所得额；与否严格执行税法规定有关纳税调增、调减项审核，与否进行了税前弥补审核，与否进行了免税所得及减免税审核;与否进行技术开发费和加计扣除审核;与否对的使用与本公司相相应税率缴纳公司所得税金；总、分支机构与否按税法规定对的预缴公司所得税；各项税收优惠政策与否充分享有。基本流程：依照税法规定有关政策计算公司应缴纳公司所得税，并通过税务部门审核后，足额缴纳公司所得税。控制目的：严格执行税法规定有关纳税调增、调减项审核，进行税前弥补审核，进行免税所得及减免税审核，进行技术开发费和加计扣除审核，充分享有各项税收优惠政策，避免不应当税务支出。控制办法：1、理解纳税人主体：现行《中华人民共和国公司所得税法》规定：“在中华人民共和国境内，公司和其她获得收入组织（如下统称公司）为公司所得税纳税人，依照本法规定缴纳公司所得税。”2、熟知公司所得税征税对象：也就是居民公司来源于中华人民共和国境内、境外所得。涉及销售货品所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其她所得。非居民公司在中华人民共和国境内设立机构、场合，应当就其所设机构、场合获得来源于中华人民共和国境内所得，以及发生在中华人民共和国境外但与其所设机构、场合有实际联系所得，缴纳公司所得税；对非居民公司在中华人民共和国境内未设立机构、场合，或者虽设立机构、场合但获得所得与其所设机构、场合没有实际联系，应当就其来源于中华人民共和国境内所得缴纳公司所得税。3、合用对的公司所得税税率：新所得税法规定法定税率为25%，内资公司和外资公司一致，国家需要重点扶持高新技术公司为15%，小型微利公司为20%，非居民公司为20%。4、对的计算应纳税所得额及应纳所得税额：1）、应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额2）、公司应纳所得税额=当期应纳税所得额*合用税率。5、理解公司所得税关于减税及免税规定：公司所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为勉励和扶持公司或某些特殊行业发展而采用一项灵活调节办法。公司所得税条例原则规定了两项减免税优惠，一是民族区域自治地方公司需要照顾和勉励，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；二是法律、行政法规和国务院关于规定予以减税免税公司，依照规定执行。对税制改革此前所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有助于经济发展和维护社会安定，经国务院批准，可以继续执行。重要涉及如下内容：1）、经国务院批准高新技术产业开发区内高新技术公司，减按15%税率征收所得税；新办高新技术公司自投产年度起，免征所得税2年。2）、对农村为农业生产产前、产中、产后服务行业，即乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站。生机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合伙社，对其提供技术服务或劳务所获得收入，以及城乡其她各类事业单位开展技术服务或劳务所取导收入暂免征收所得税；对科研单位和大专院校服务于各业技术成果转让、技术培训、技术征询。技术服务、技术承包所获得技术性服务收入暂免征收所得税；对新办独立核算从事征询业（涉及科技、法律、会计、审计、税务等征询业）、信息业、技术服务业公司或经营单位，自开业之日起，免征所得税2年；对新办独立核算从事交通运送业、邮电通讯业公司或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，次年减半征收所得税；对新办独立该算从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教诲文化事业。卫生事业公司或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税二年。3）、公司在原设计规定产品以外，综合运用本公司生产过程中产生，在《资源综合运用目录》内资源作重要原料生产产品所得，以及公司运用本公司外大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作重要原料生产建材产品所得，自生产经营之日起，免征所得税5年；为解决运用其她公司废弃，在《资源综合运用目录》内资源而兴办公司，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。4）、在国家拟定“老。少、边、穷”地区新办公司，经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。5）、公司事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生与技术转让关于技术征询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元如下，暂免征收所得税。6）、公司遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。7）、新办城乡劳动就业服务公司，当年安顿城乡待业人员超过公司从业人员总数60%，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年；劳动就业服务公司免税期满后，当年新安顿待业人员占公司原从业人员总数30%以上，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。8）、高等学校和中小学校办工厂，暂免征收所得税。9）、对民政部门举办福利工厂和街道非半途转办社会福利生产单位，凡安顿“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税；凡安顿“四残”人员占生产人员总数比例超过10%未达到35%，减半征收所得税。10）、乡镇公司可按应缴税款减征10%，用于补贴社会性开支费用。6、理解准予在公司所得税中容许扣除及不得扣除项目：公司所得税法定扣除项目是据以拟定公司所得税应纳税所得额项目。公司所得税条例规定，公司应纳税所得额拟定，是公司收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算公司应纳税所得额时，对纳税人财务会计解决和税收规定不一致，应按照税收规定予以调节。公司所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收关于规定中还明确了某些需按税收规定进行纳税调节扣除项目。重要涉及如下内容：1）、利息支出扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算数额以内某些，准予扣除。2）、计税工资扣除。条例规定，公司合理工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行近年内资公司计税工资制度，切实减轻了内资公司承担。但容许据实扣除工资、薪金必要是“合理”，对明显不合理工资、薪金，则不予扣除。此后，国家税务总局将通过制定与《实行条例》配套《工资扣除管理办法》对“合理”进行明确。3）、在职工福利费、工会经费和职工教诲经费方面，实行条例继续维持了此前扣除原则（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但将“计税工资总额”调节为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。在职工教诲经费方面，为勉励公司加强职工教诲投入，实行条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，公司发生职工教诲经费支出，不超过工资薪金总额2.5%某些，准予扣除；超过某些，准予在后来纳税年度结转扣除。4）、捐赠扣除。纳税人公益、救济性捐赠，在年度会计利润12%以内，容许扣除。超过12%某些则不得扣除。5）、业务招待费扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务合理需要而发生交际应酬费用。税法规定，纳税人发生与生产、经营业务关于业务招待费，由纳税人提供的确记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。《公司所得税法实行条例》第四十三条进一步明确，公司发生与生产经营关于业务招待费支出按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入5‰，也就是说，税法采用是“两头卡”方式。一方面，公司发生业务招待费只容许列支60%，是为了区别业务招待费中商业招待和个人消费，通过设计一种统一比例，将业务招待费中个人消费某些去掉；另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入5‰，这是用来防止有些公司为不调增40%业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，导致业务招待费虚高状况。6）、职工养老基金和待业保险基金扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门承认上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。7）、残疾人保障基金扣除。对纳税人按本地政府规定上交残疾人保障基金，容许在计算应纳税所得额时扣除。8）、财产、运送保险费扣除。纳税人缴纳财产。运送保险费，容许在计税时扣除。但保险公司予以纳税人无赔款优待，则应计入公司应纳税所得额。9）、固定资产租赁费扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中利息支出。手续费可在支付时直接扣除。10）、坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金扣除。纳税人提取坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取原则暂按财务制度执行。纳税人提取商品削价准备金准予在计税时扣除。11）、转让固定资产支出扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。12）、固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失扣除。纳税人发生固定资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说净损失，不涉及公司固定资产变价收入。纳税人发生流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。13）、总机构管理费扣除。纳税人支付给总机构与本公司生产经营关于管理费，应当提供总机构出具管理费汇集范畴、定额、分派根据和办法证明文献，经主管税务机关审核后，准予扣除。14）、国债利息收入扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。15）、其她收入扣除。涉及各种财政补贴收入、减免或返还流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，别的则应并入公司应纳税所得额计算征税。16）、亏损弥补扣除。纳税人发生年度亏损，可以用下一年度所得弥补，下一纳税年度所得局限性弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。不得扣除项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1)、资本性支出。是指纳税人购买、建造固定资产，以及对外投资支出。公司资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧方式逐渐摊销。2)、无形资产受让、开发支出。是指纳税人购买无形资产以及自行开发无形资产各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。3)、资产减值准备。固定资产、无形资产计提减值准备，不容许在税前扣除；其她资产计提减值准备，在转化为实质性损失之前，不容许在税前扣除。4)、违法经营罚款和被没收财物损失。纳税人违背国家法律。法规和规章，被关于部门处以罚款以及被没收财物损失，不得扣除。5)、各项税收滞纳金、罚金和罚款。纳税人违背国家税收法规，被税务部门处以滞纳金和罚款、司法部门处以罚金，以及上述以外各项罚款，不得在税前扣除。6)、自然灾害或者意外事故损失有补偿某些。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司予以补偿某些，不得在税前扣除。7)、超过国家容许扣除公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%某些捐赠，不容许扣除。8）、各种赞助支出。9）、与获得收入无关其她各项支出。7、对的对总、分支机构公司所得税进行预缴公司实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"公司所得税征收管理办法。新设立分支机构，设立当年不就地预缴公司所得税。总机构和分支机构处在不同税率地区，先由总机构统一计算所有应纳税所得额，然后依照【】国税28号文三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地合用税率计算应纳税额。总机构和分支机构及此前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完亏损，容许在法定剩余年限内继续弥补。公司应依照当期实际利润额，按照规定预缴分摊办法计算总机构和分支机构公司所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难，经总机构所在地主管税务机关承认，可以按照上一年度应纳税所得额1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴公司所得税。预缴方式一经拟定，当年度不得变更8、按照税务机关规定纳税期限及缴款方式对所属纳税年度所得税进行申报并缴纳税款。纳税年度为每年公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一种纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等因素，使该纳税年度实际经营期局限性12个月，应当以其实际经营期为一种纳税年度；纳税人清算时，应当以清算期间为一种纳税年度。纳税申报方式为纳税人在季度终了后15日内，年度终了后45日内，无论赚钱或亏损，都应向本地主管税务机关报送公司所得税申报表和年度会计报表；纳税人进行清算时，应当在办理工商注销登记之前，向本地主管税务机关办理所得税申报。纳税人在规定申报期申报确有困难，可报经主管税务机关批准，延期申报。公司所得税缴纳方式为按年计算，但为了保证税款及时、均衡入库，对公司所得税采用分期（按月或季）预缴、年终汇算清缴办法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限实际数预缴，按实际数预缴有困难，可以按上一年度应纳税所得额l/12或1/4，或者经本地税务机关承认其她办法分期预缴所得税。预缴办法一经拟定，不得随意变化。公司所得税纳税期限按月份或季度预缴税款纳税人，应在月份或季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报并预缴税款。其中，第四季度税款也应于季度终了后15日内先进行预缴，然后在年度终了后45日内进行年度申报，税务机关在5个月内进行汇算清缴，多退少补。十一、成本管理控制重要风险点：与否对的区别了收益性支出和资本性支出，与否制定规范了员工工资薪金制度，与否合理区别了员工薪金与劳务支出，对于税前列支工资薪金不符合税法关于规定，与否履行代扣代缴义务，与工资薪金有关三项经费，列支内容和比例与否符合税法规定。在计算产成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算根据；未按权责发生制原则，没有根据随意计提期间费用；在年末预提无合理根据费用；公司研究开发费用列支与否真实、对的，与否充分享有公司所得税税前扣除优惠政策；基本流程：依照各项成本费用列支项目审查有关发票，并据实列入有关会计科目，依照自制原始凭证列支成本费用。依照公司研发费用发生实际状况，列支本公司研究开发费用。控制目的：保证票据合法性，支出合理性，纳税申报完整性，在计算产成品成本、生产成本时，记帐凭证严格执行凭证后附料、工、费耗用清单，计算根据清晰；按权责发生制原则，杜绝没有根据计提期间费用；杜绝年末预提无合理根据费用；按照公司研究开发费用税前扣除管理办法（试行）规定列支本单位在一种纳税年度实际发生公司研究开发费用。享有公司所得