江西财经大学19

第十九章审计报告一、单项选择题1.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）。A.审计报告后附的财务报表和附注B.形成审计意见的基础C.管理层对财务报表的责任D.注册会计师对财务报表的责任2.下列有关财务报表审计审计报告的特征的说法中，错误的是（）。A.注册会计师可以以书面形成出具审计报告B.只有在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C.履行业务约定书约定的责任是通过对财务报表发表意见实现的D.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作3.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期4.关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（）。A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项B.注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见C.对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露D.预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项，需要在关键审计事项部分披露5.下列事项中，关于关键审计事项的说法，错误的是（）。A.在审计报告中沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度B.沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息C.关键审计事项部分描述内容是最为重要的一个事项D.最初确定为关键审计事项的事项越多，注册会计师越需要重新考虑每一事项是否符合关键审计事项的定义6.针对在审计报告中沟通关键审计事项的下列说法中，正确的是（）。A.导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露B.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性需要在关键审计事项部分披露C.未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露D.形成保留（否定）意见的基础部分可能需要在关键审计事项部分提及7.下列情形中，不属于可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的情形是（）。A.财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映B.超出被审计单位的控制的情形C.与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形D.管理层施加限制的情形8.在下列情况中，会导致注册会计师发表否定意见的是（）。A.在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性C.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性D.如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性9.下列关于强调事项段的理解中，错误的是（）。A.强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调B.强调事项段是对已在财务报表列报或披露但是列报或披露的内容不恰当，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调C.强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形D.强调事项段对审计意见没有影响10.在财务报表审计中，下列有关强调事项段或其他事项段的相关说法中，正确的是（）。A.对于上市实体财务报表审计，如果注册会计师已获取或预期将获取其他信息，那么应当在审计报告中增加“其他事项”为标题的单独段落B.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措词与治理层沟通C.在极其特殊的情况下，强调事项段可以替代当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定时作出的报告D.强调事项段的过多运用可以增强注册会计师沟通所强调事项的有效性11.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B.提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制C.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形D.法律法规规定的财务报告编制基础不可接受，但其是由法律或法规作出的规定12.下列关于其他事项段的理解中，不正确的是（）。A.其他事项段是未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的段落B.针对注册会计师除根据审计准则的规定以外的其他报告责任，注册会计师不可以通过增加其他事项段来说明C.增加其他事项段，不涉及注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告，或对特定事项发表意见的情形D.如果拟在审计报告中增加其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通13.执行2016年度审计业务时，A注册会计师因甲公司不提供客户资料导致应收账款审计范围受到重大限制而发表了保留意见。执行2017年度审计业务时，获取的证据表明2016年末所有应收账款均已收回。编制2017年度财务报表的审计报告时，A注册会计师应（）。A.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见C.应收账款的对应数据审计范围受到限制而发表保留意见D.在强调事项段中说明对应数据审计范围已不受限14.下列关于对应数据和比较财务报表的说法中，不正确的是（）。A.审计意见中通常提及对应数据B.对应数据包含于本期财务报表C.比较财务报表是为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似15.下列各项中，不属于可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论的情形是（）。A.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期的查封B.注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘C.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证D.接受委托后，前任注册会计师不允许查阅其审计工作底稿二、多项选择题1.注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价的内容包括（）。A.管理层作出的会计估计是否合理B.财务报表列报的信息是否具有相关性、完整性、中立性、可比性和可理解性C.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策D.财务报表使用的术语是否适当2.注册会计师在得出审计结论时，应当考虑的内容包括（）。A.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制B.是否已获取充分、适当的审计证据C.评价财务报表是否实现公允反映D.评价财务报表是否恰当提及或者说明适用的财务报告编制基础3.下列各项中，有关审计报告的要素的相关说法中，正确的有（）。A.审计报告应包含标题为“形成审计意见的基础”部分B.对上市实体整套通用目的的财务报表出具的审计报告应当注明项目合伙人C.实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的，标有该所详细通讯地址的信笺上，无需在审计报告中注明详细地址D.对于适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息，如果由于其性质或列报方式导致不能清楚地与已审计财务报表予以区分，从而构成财务报表必要的组成部分，这些补充信息应当涵盖在审计意见中4.下列事项中，属于重点关注过的事项通常会影响的事项的有（）。A.审计工作的力度B.总体审计策略C.高级审计人员参与审计业务的程度D.对重点关注过的事项分配的审计资源5.在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时，下列考虑可能是相关的有（）。A.与该事项相关的已更正错报的性质和重要程度B.为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度C.该事项对审计的影响D.识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度6.为帮助财务报表使用者了解注册会计师确定的关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项，并同时说明（）。A.对关键审计事项的描述构成被审计单位的原始信息B.该事项在审计中是如何应对的C.该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因D.重点关注过的事项7.下列事项中，不在审计报告中沟通关键审计事项的情形有（）。A.法律法规禁止公开披露的事项B.在极其罕见的情况下，合理预期沟通某事项可能为被审计单位带来较为严重的负面影响C.沟通的某事项可能涉及敏感信息D.公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为的调查8.出现下列（）情况时，注册会计师认为审计范围受到限制。A.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据B.被审计单位的会计记录已被毁坏C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封D.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证9.在判断被审计单位某项错报对财务报表产生的影响是否具有广泛性时，注册会计师考虑的情形包括（）。A.仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，这些要素、账户或项目不是财务报表的主要组成部分B.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要10.承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（）。A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见11.在审计报告中增加强调事项段，强调事项段不能代替的情形的有（）。A.提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的的编制基础编制B.发表非无保留意见的情形C.适用的财务报表编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露D.对持续经营能力存在重大不确定性时作出的报告12.以下有关比较信息的说法中，正确的有（）。A.比较信息有助于分析财务状况和经营成果的变化趋势B.注册会计师发表审计意见时，应考虑比较信息的影响C.比较信息是当期财务报表的不可缺少的一个组成部分D.注册会计师发表的审计意见应包括对比较信息的意见13.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他事项段中说明（）。A.上期财务报表已由前任注册会计师审计B.前任注册会计师发表的意见的类型C.如果是非无保留意见，说明发表非无保留意见的理由D.前任注册会计师出具的审计报告的日期14.如果注册会计师在审计报告日前获知其他信息存在重大错报，且与管理层沟通后其他信息仍未更正，注册会计师采取的错报包括（）。A.考虑对审计报告的影响B.在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定C.直接发表无法表示意见D.考虑征询法律意见15.在适用的情况下，注册会计师除对被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告之外的其他信息进行报告外，还应报告的内容包括（）。A.关键审计事项B.关联方关系及其交易C.会计估计D.与持续经营相关的重大不确定性三、简答题1.ABC会计师事务所承接了甲公司2017年度的财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性水平为100万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元。审计报告日为2018年3月2日，其他相关情况如下：（1）前任注册会计师对甲公司2016年度财务报表发表了无保留意见，但A注册会计师在审计过程中已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，且对应数据在本期未经适当重述或恰当披露；（2）甲公司2017年资产负债表中列示的存货项目金额为200万元，管理层按照成本对存货进行计量，如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少50万元；（3）甲公司2017年报表附注中披露了于2016年取得了乙公司的70%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2017年甲公司确认的投资收益为120万元，截至2017年12月31日该长期股权投资的账面价值为400万元；（4）2017年11月丙公司起诉甲公司违约，要求赔偿损失金额150万元，注册会计师通过咨询律师，甲公司很可能败诉，截至2018年12月31日尚未判决，甲公司拒绝在附注中披露该事项；（5）2017年6月甲公司融资租入一台大型管理用设备，管理层解释因为是租入的固定资产，不予计提折旧。如果计提折旧，折旧金额为420万元。要求：请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定A注册会计师应该发表的审计意见类型，并简要说明理由。2.ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2018年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司为ABC会计师事务所2018年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2017年12月31日存货余额获