财经大学第02章 增值税法

第二章增值税法一、单项选择题1.单位将购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。A.生产增值税应税货物B.集体福利C.交际应酬D.无偿赠送给受灾地区3.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是（）。A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额C.销售不动产有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算D.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入应税行为年应税销售额4.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2019年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2019年2月应缴纳增值税（）元。A.1359.22B.1372.55C.2038.83D.3876.865.某商城为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：以旧换新销售5台电视机，新电视机每台零售价5000元，旧电视机每台作价100元，每台电视机收取差价4900元；采取以旧换新方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。则当月该商城以上业务的销项税额为（）万元。A.69.30B.10C.8.62D.8.616.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额征收增值税7.甲企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为（）万元。A.2.40B.2.9C.3.09D.2.048.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为（）元。A.7425B.6689.19C.1966.02D.09.某企业（增值税一般纳税人）2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司（增值税一般纳税人）租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为（）元。A.16000B.10041.38C.12800D.960010.某酒厂（增值税一般纳税人）2019年3月，销售白酒60吨，取得不含税销售收入120万元，同时收取包装物押金5万元；当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包装物押金3万元、啤酒包装物押金6万元。根据上述业务该酒厂2019年3月的增值税销项税额为（）万元。A.33.52B.33.79C.35.03D.33.2411.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款193256元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元。该冰箱生产企业本月应缴纳增值税（）元。A.20132B.27200C.19010D.2890012.B市的甲建筑企业是一般纳税人，2019年2月在A市取得含税建筑收入总额为500万元，支付分包款200万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款（）万元。A.5.45B.8.74C.9D.1513.位于A市的甲企业是增值税小规模纳税人，2019年2月将其位于B市的一座办公楼出租，取得含税租金收入150000元，则其应在B市预缴增值税（）元。A.2912.62B.3000C.7142.86D.500014.房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为（）。A.2%B.3%C.4%D.5%16.某企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税2600元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方价税合计金额2000元并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业2月应纳增值税（）元。A.6080B.5296.55C.4020.69D.646018.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计580万元，合同约定2月支付50%的货款，3月支付另外50%的货款。乙企业因资金紧张于2019年3月9日才支付了第一笔款项200万元。甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.40C.34D.29.0619.某自然人甲出租个人商务用房，2019年2月1日取得当月含税房租10万元。则甲应当缴纳的增值税是（）万元。A.0B.0.48C.0.9D.1.120.下列不适用零税率的国际运输服务是（）。A.在境内载运旅客或者货物出境B.在境外载运旅客或者货物入境C.在境外载运旅客或者货物D.在境内载运旅客或者货物21.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年2月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额129.6万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（）。A.应缴纳增值税24万元，免抵增值税额为89.7万元B.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为0C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0D.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为4.8万元22.某超市为增值税一般纳税人，2018年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2018年12月应纳增值税（）元。A.0B.2179.49C.1363.64D.1486.49二、多项选择题2.下列各项中，不征收增值税的有（）。A.上缴财政的罚没物品拍卖收入B.被保险人获得的保险赔付C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金D.纳税人取得的中央财政补贴3.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.销售位于境内的仓库B.境外单位向境内单位或个人提供的在境外的工程勘察服务C.境外单位为出境的包裹在境外提供的收派服务D.转让位于境内的矿山开采权45.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.提供的劳务派遣服务C.销售电梯的同时提供的安装服务D.提供交通运输服务7.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括（）。A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额8.下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.小规模纳税人销售取得的不动产B.小规模纳税人出租其取得的商务用房C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的10.增值税的一般纳税人，提供的下列应税行为，可以选择按照简易计税方法计税的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目D.提供交通运输服务13.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的完税凭证C.普通发票D.农产品收购发票14.某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2019年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税32万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有（）。A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额B.商场该项业务的销项税额为34万元C.商场应缴纳的增值税为0.83万元D.商场应缴纳的增值税为0.3万元16.增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.电影放映服务B.装卸搬运服务C.收派服务D.港口码头服务20.增值税专用发票认证时，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因的情形有（）。A.重复认证B.专用发票所列密文无法解译C.纳税人识别号认证不符D.专用发票代码、号码认证不符21.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.避孕药品和用具B.古旧图书C.外国企业无偿援助的进口物资和设备D.其他个人销售自己使用过的物品23.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有（）。A.个人销售自建自用住房B.农场提供农田灌溉业务C.批发、零售图书D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产24.根据增值税法律制度的规定，金融机构取得的下列利息收入中，应当缴纳增值税的有（）。A.存款利息收入B.金融同业往来利息收入C.罚息收入D.票据贴现取得的利息收入25.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有（）。A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金三、计算问答题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生以下业务：（1）销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；（2）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；（3）销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24万元；（4）销售2008年2月购进的设备一台，取得含税销售额6万元，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元（该企业未放弃相关减税优惠）；（5）为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税税额0.64万元；（6）为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额96万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。（其他相关资料：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）第（4）笔业务应纳的增值税。（2）计算2018年12月该企业应确认的销项税额。（3）计算2018年12月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额。（4）计算2018年12月该企业应纳的增值税税额。2.位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2019年2月发生如下经济业务：（1）向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票。（2）制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元。（3）销售免税药品，取得货款15万元，支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发票。（4）外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6.4万元，运输途中合理损耗5%。（5）免税药品生产车间领用上月从一般纳税人处购入的生产应税药品的一部分原料（进项税额已抵扣），成本为3万元（含运费成本1万元，支付运费时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。（6）购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.28万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。（其他相关资料：上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算本月应转出的进项税额。（2）计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额。（3）计算本月应确认的销项税额。（4）计算该制药厂本月应纳的增值税。四、综合题1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月生产经营情况如下：（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%。（2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币，下同），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元。（3）采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46.8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租