财务管理制度讨论稿样本

公司财务管理制度（讨论稿）总则一、为了规范公司财务管理和经济核算，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《公司财务通则》等关于规定，结合股份公司详细状况及管理规定，制定本制度。二、公司内部财务管理制度由如下管理制度构成。1、财务管理体制管理制度；2、财务管理基本工作管理制度；3、内部牵制制度；4、会计稽核制度；5、资金筹集管理制度；6、货币资金及往来款项管理制度；7、在建工程管理制度；8、固定资产管理制度9、无形资产及长期待摊费用管理制度；10、对外投资管理制度；11、成本费用管理制度；12、销售收入管理制度；13、利润及其分派管理制度；14、财务报告及其分析管理制度。三、公司应当做好财务管理基本工作，在经营活动中工作质量、工时，以及各项财务物资毁损等，都应当及时做好完整原始记录，公司各项财产物资进出消耗，都应当做到手续齐全、计量精确，并定期进行财产清查。四、公司应当建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定各项财务开发范畴和原则，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受国家关于机关检查监督。五、公司财务管理基本任务和办法是：做好各项财务收支筹划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效运用各种资产，努力提高经济效益。六、公司财务管理制度由公司财务总监组织，财务部详细制定、修改及解释。七、公司财务管理制度自公司董事会批准之日起实行。财务管理体制管理制度八、为建立公司财务管理体制，适应社会主义市场经济规定，依照国家关于政策法规规定，结合公司实际状况及管理规定，制定本管理制度。九、公司股东大会依照《公司章程》规定决定重大财务事项：1、决定重大投资筹划，或授权董事会行使规定限额内投资权限和资产处置权限；2、批准公司年度预算方案、决算方案；3、批准公司利润分派方案和弥补亏损方案；4、决定公司增长或减少实收资本；5、决定发行公司债券；6、法律、法规规定应由股东大会决定其她财务事项。十、公司董事会根据《公司章程》规定行使财务管理方面职权：1、依照股东大会授权，决定公司投资方案以及风险投资、资产抵押、资产处置和其她担保事项；2、制定公司年度财务预算方案、决算方案；3、制定公司利润分派方案、和弥补亏损方案；4、制定公司增长或减少实收资本方案；5、决定公司长期借款和短期借款事项；6、决定公司财务管理制度和会计政策；7、法律、法规或《公司章程》规定以及股东大会授予其她关于财务方面职权。十一、公司监事会依照《公司章程》规定检查公司财务工作。十二、公司总经理执行公司股东会和董事会决策，贯彻和实行股东会和董事会各项决策，对生产经营过程中财务活动实行领导，详细行使如下财务管理方面职权：1、组织贯彻执行党和国家在经济工作中各项方针、政策和法令、法规；2、拟定公司发展规划、年度生产经营筹划和年度财务预决算方案以及利润分派预案和弥补亏损方案；3、详细拟定公司内部财务管理机构设立；4、接受内部审计机构财务检查以及财政、税务、审计机关监督检查。十三、公司财务总监权责1、宣传贯彻国家关于财务政策；2、负责和领导财务部业务工作；3、组织拟定公司内部财务管理制度；4、审核公司重要财务事项；5、协调各职能部门与财务部门关系；6、组织制定财务筹划，负责筹划实行，并督促财务部门下达贯彻成本、费用、利润等考核指标；7、定期检查各职能部门、分支机构及控股子公司财务筹划执行状况，研究解决存在问题；8、负责组织公司财务核算，审核财务决算。十四、公司财务部权责：1、负责财务筹划编制、执行、检查和分析；2、详细制定公司内部财务管理制度，组织和领导各全资及控股子公司财务管理和会计核算；3、如实反映公司财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算国家税收并向上级关于部门报送财务决算；4、参加公司经营决策，统一调度资金，统筹解决财务工作中浮现问题；5、及时合理解决公司与分支机构、控股子公司之间财务事项。十五、职能部门、分支机构及控股子公司权责：1、配合财务部门贯彻财务筹划，检查分析财务筹划执行状况；2、配合财务部门组织分支机构及控股子公司财务管理工作；3、配合财务部门建立分支机构及控股子公司控制制度；4、配合财务部门真实填报各种原始记录和报表，做好各项基本工作。第三章财务管理基本工作管理制度十六、为规范公司财务管理基本工作，依照国家关于政策法规规定，结合公司详细状况及管理规定，制定本管理制度。十七、原始记录管理：1、公司关于单位或部门必要认真做好记载经济活动原始记录；2、原始记录设立和登记表式、台帐表式设计要适应本单位公司生产经营活动特点，满足经营管理和业务核算、记录核算、财务核算规定；3、原始记录必要真实、完整、精确、及时，表式、内容和填报办法必要健全统一，传送路线明确；4、原始记录范畴：⑴产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面原始记录；⑵劳动力、劳动时间运用，工时定额和工资方面原始记录；⑶产品检查实验、材料检查、质量管理方面原始记录；⑷产品合同交货、成品出入库管理、包装、发运方面原始记录；⑸原材料、外协件收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面原始记录；⑹设备安装、使用、运营、维修、完好、大修、润滑、监控方面原始记录；⑺技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建议方面原始记录；⑻能源生产、收入、消耗、计量、节约方面原始记录；⑼安全生产、环保、劳动保护方面原始记录；⑽基建、技改立项、预算、施工、竣工管理方面原始记录；⑾工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗方面原始记录；⑿铁路运送、公路运送管理方面原始记录。5、原始记录要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限按关于规定执行。十八、定额管理1、定额涉及劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等；2、制定定额必要科学、合理，对不合理定额必要及时修订；3、强化对定额与实际差别分析管理，及时纠正偏差。十九、公司所有物资采购、入库、领用、转移、销售必要经质量检查员和库房保管员验质验量，并分别对物资质量和物资计量验收工作由物资归口部门负责执行。二十、物资采购管理1、物资管理应当采用目的管理和定额管理两种办法；2、物资采购要实行“定点、限价、适量”办法；3、物资要定期或不定期地进行盘存；4、物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，保证帐、卡、物一致；二十一、价格管理工作由筹划部统一负责、分口管理，各分管物资部门负责编制本部门所管物资筹划目录，同步编制本部门提供劳务价格，价格制定应当及时、对的、合理、有利。二十二、财务筹划管理：1、公司财务筹划以目的利润为基本，综合其她财务指标编制而成。编制财务筹划要把预测和实际相结合，要通过制定总体目的、指标分解、反馈汇总三个阶段；2、财务筹划要立足公司年度发展规划制定，保持筹划稳定性，同步要依照形势变化适应调节筹划；3、年度财务筹划应当分解到季度、月度，保证详细可行。二十三、财务分析管理：1、财务部定期对财务活动加以分析，涉及月度分析、季度分析和年度分析，要对分析总结经验，改进提高；2、财务分析应当就如下几方面进行：资产、负债和所有者权益分析，公司长短期偿债能力、营运能力和钞票流量分析，公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析、建设项目财务分析等；3、财务分析采用指标分析法，比率分析法，连环代替法，差额计算法，平衡分析法，盈亏分析法等办法。二十四、公司财务部内部应当建立稽核制度和内部牵制制度，加强内部财务管理制度。第四章内部牵制制度一、为了规范公司内部牵制制度，依照国家关于政策法规规定，应结合公司详细状况及管理规定，制定本管理制度。二、内部牵制制度，是为了维护公司资产完整，保证会计记录对的性和可靠性以及对经济活动进行综共筹划、控制和评价而制定制度、组织、办法和手续总称。三、内部牵制制度原则是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离以及业务解决程序化、制度化。四、钞票内部牵制内容：1、公司库存钞票收支与保管应由出纳人员负责。经管钞票出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。2、填写银行结算凭证关于印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。3、建立收据和发票领用制度。领用收据和发票必要登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签罢手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短缺。4、对钞票收讫交易必要依照原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“钞票收讫”与“钞票付讫”章。5、对公司库存钞票，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。对发现钞票溢缺，必要认证查明因素，并按规定进行解决。6、公司出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。五、应收及预付款内部牵制制度：1、应依照销货告知单所列名称、金额、摘要登记帐簿；2、收到货款后，应依照银行收款告知书登记帐簿；3、对已核销坏帐，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，对此类客户也应核对帐目，以免后来回收时被关于人员纳入私囊；4、会计人员应定期与关于客户对帐，以保证帐帐相符；5、会计人员应定期按应收帐款帐龄、金额等重要限度列表，向关于领导报告。六、应收票据内部牵制内容：1、保管应收票据人员不得经办会计记录；2、票据接受、贴现和换新须经保管票据以外主管人员书面批准；3、违约票据应置于会计部门控制之下并在后来采用有效追踪办法；4、某些付款票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。七、存货内部牵制内容1、各二级核算单位生产过程中各种记录、生产告知单、领料单、计工单、入库单等文献资料都要汇集该单位会计处；2、制定成本筹划或控制目的，收集、审核各关于单证，严格控制生产费用发生；3、设立相应总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核算；4、选取恰当成本计算办法，归集并分派生产费用，拟定生产成本；5、进行各种成本分析；6、定期盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符；八、固定资产内部牵制内容1、固定资产获得须通过关于部门批准、承认；2、固定资产帐簿记录必要完整、合理，且帐帐相符；3、固定资产分部门归口管理；4、固定资产获得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任；5、固定资产处置，要有完整额申请报批程序；6、要定期对固定资产进行盘点。九、内部牵制制度工作根据是公司会计资料、公司经济活动过程、公司经营管理。内部牵制制度核心是财务内部牵制制度。通过内部牵制制度实行及时发现公司经营中问题，改进公司管理薄弱环节，提高公司管理水平。第五章会计稽核制度一、为了加强公司会计稽核工作管理，提高会计核算工作质量，依照国家关于政策法规规定，以及公司详细状况及管理规定，制定本制度。二、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对关于会计帐证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对寻常核算工作中所浮现疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作质量。三、稽核工作组织形式及分工：1、公司财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合；2、财务部长对会计稽核工作负责，并对筹划指标衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作重要涉及：会计凭证审核、帐簿核对、会计报表复核以及基本工作复核。四、会计机构内部稽核工作重要内容：1、审核财务、成本、费用等筹划指标与否齐全，编制根据与否可靠，关于计算与否对的，各项筹划指标与否衔接等。⑴审核目的成本执行状况，及时解决目的和实际差别；⑵审核成本开支范畴和费用开支原则；⑶审核成本费用核算期间和成本差别。审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善筹划和预算。2、审核算际发生经济业务或财务收支与否符合关于法律、法规、规章制度规定。⑴审核公司资金预算与否合理使用，与否严格控制非生产性开支；⑵审核公司对国家投入资本金、专项资金和税收返还资金与否严格按照国家规定用途使用；⑶审核与否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失业、医疗保障。如发生问题，应及时指出并采用切实办法加以制止和纠正。3、审核会计凭证会计帐簿、会计报表和其她会计资料内容与否合法、真实、精确、完整，手续与否齐全，与否符合关于法律、法规、规章制度规定规定。⑴原始凭证必要通过授权人审核，只有通过审核原始凭证才干作为会计记录原始根据；⑵记帐凭证内容必要与原始凭证内容保持一致，所有记帐凭证必要附有原始凭证；⑶凭证必要持续编号，凭证使用必要编号顺序使用；⑷业务经办人员在解决关于业务后，必要签名、盖章，以明确其经济责任；⑸定期审核凭证帐簿和报表之间与否相符；⑹定期审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日记账与否相符。4、审核各项财务物资增减变动和结存状况，并与账面记录进行核对，拟定账实与否相符，并查明账实不符因素。五、稽核人员要对所审核订立凭证、帐簿、报表、成本筹划、财务收支筹划负责。第六章资金筹集管理制度一、为了规范公司资金筹集，合理有效地筹集及管理资金拟，按照国家关于政策法规规定规定，结合公司实际状况及管理规定，制定本管理制度。二、资金是财产物资价值货币体现，为保证公司生产经营稳定与发展，本着少花钱多办事原则，财务部应及时有效合理地筹集资金。三、公司筹资预测及分析管理：1、资金收入筹划是依照公司年度、月度下发收入指标拟定，资金支出筹划是依照各部门根据生产需求而编制；2、依照资金预算筹划，财务部提出不同筹资方案，并对各筹资方案进行可行性研究分析，选取适合公司生产需要、资金成本低、收益大合理筹资构造和筹资渠道。财务部拟定筹资方案后，须报财务总监及总经理批准，并报请集团公司资金中心批准后方可执行。3、筹资规模仿定：⑴按供应公司、制造部、动力部、技术开发部等部门实际生产经营和维修改造所需资金筹集；⑵通过对财务报表分析判断公司财务状况与经营状况，拟定筹资规模。4、筹资成本预测与分析：公司筹资渠道重要是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道重要是通过银行贷款和发行股票方式进行，筹资渠道方式不同，筹资成本，因此筹资前必要要进行预测分析，其分析公式有：资金成本率＝资金占用费／（筹集资金总额－资金筹集费）流动资金要进行流动资金周转率分析，同步要对流动资金偿还能力进行分析，其公式有：流动资金周转率＝产品销售收入／流动资金平均占用额流动比率＝流动资产／流动负债速动比率＝（流动资产－存货）／流动负债四、资本金管理：1、公司必要加强资本金管理。财务部是公司资本金核算和管理部门。2、资本金是公司在工商管理部门登记注册资金，它必要获得中华人民共和国注册会计师出具验资证明。公司对它依法享有经营权，在公司生产经营期内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定，从其规定。五、资本公积金管理：1、公司应加强资本公积金管理。2、资本公积金重要是公司在筹资过程中，投入资本自身引起各种增值。重要涉及股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值和住房周转金转入部门等。3、公司在扩大资本增长股本时，按规定可以将资本公积转增股本，但资本公积中接受捐赠实物资产价值以及资产评估增值某些不能转作股本。六、负债管理：1、负债是指公司承担可以以货币计量，需要以资产或者劳务偿付债务，体现为公司借入资金以及应付未付款项等，负债按照承担经济义务期限长短，可分为流动负债和长期负债。流动负债是指可以在一年内或者超过一年一种营业周期内偿还债务，涉及短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其她应付款和预提费用等。长期借款是指偿还期限在一年或者超过一年一种营业周期以上债务，涉及长期借款、应付债券和长期应付款等。2、长短期借款管理⑴公司要从银行获得长短期借款，需要向集团资金管理中心提出贷款申请，并按照一定程序办理必要手续；⑵长短期借款核算要按贷款单位设立明细帐户，财务部门需专人负责建立长短期借款档案。长短期借款合同还应按订立时间顺序存档，并由专人保管。⑶应按照长短期借款合同规定详细安排长短期借款归还，对的计算、支付（或分摊）借款利息。⑷公司短期负债应计利息支出，应计入财务费用。公司长期负债应计利息支出，筹建期间计入开办费；生产经营期间计入财务费用；清算期间计入清算损益。但是，其中凡是与购建固定资产或者无形资产关于，在资产尚未交付使用或者虽然已经交付使用但是尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。⑸对其她单位进行贷款担保，应判断担保责任带来潜在负债问题，必要经公司总经理签字批准后，总经理办公室登记备案后方可盖章办理。3、应付款项管理：⑴公司财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。⑵对已经登记应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额与否相等，如有差错要及时查找因素，保持双方余额一致。⑶对因结算单据等因素无法拟定实际价格应付帐款，要按会计制度规定月末进行估价验收入账。4、应付票据管理⑴除按照会计制度规定，设立应付票据科目核算外，应设立应付票据登记簿，指定专人负责详细登记每一应付票据种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料。⑵在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。⑶到期付清时，应进行帐务解决，并在备查簿中逐笔注销。5、应付工资管理：⑴应付工资是指应支付给职工工资总额，涉及工资总额，涉及各种工资、奖金、津贴等，都要通过公司人事部严格审核，审批后方可支付。⑵应设立“应付工资”科目进行核算和管理，贷方反映应支付给职工工资额，借方反映实际支出额，财务部和人事部应及时核对，以保持“应付工资”核算精确性。6、应付福利费管理⑴应付福利费是公司按工资总额14％提取用于职工福利方面资金。⑵职工福利费重要用于职工医药费（涉及公司参加职工医疗保险交纳医疗保险费）、医务人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补贴以及国家规定其她福利支出。第七章货币资金及往来款项管理制度一、为了加强公司货币资金及往来款项结算管理，保证国家和公司资产完整性，依照国家关于法律法规政策规定规定，结合公司实际状况及管理规定，制定本制度。二、货币资金是公司拥有以货币形态存在资产，是公司流动性最强资产，涉及钞票、银行存款和其她货币资金；往来款项是指应收帐款、预付帐款、应收票据、其她应收款、应付帐款、预收帐款、应付票据、其她应付款等。三、钞票管理制度：1、公司钞票使用范畴：⑴支付职工工资、津贴；⑵支付个人劳动报酬；⑶依照国家规定颁发给个人各种奖金；⑷各种劳保、福利费以及国家规定对个人其她支出；⑸出差人员必要随身携带差旅费；⑹结算起点如下零星支出（结算起点规定为1000元）；⑺中华人民共和国人民银行规定需要支付钞票其她支出；⑻超过结算起点以上支出应报经财务部审核批准或财务总监批准；2、库存钞票限额规定：⑴库存钞票限额核定，由财务部依照钞票支用量多少，结合我司详细状况与开户银行共同商定。我司库存钞票限额普通为3－5天支用量。⑵公司库存钞票超过限额时，必要及时送存银行，以保证钞票管理安全。⑶库存限额局限性时向开户银行提取。3、钞票收支寻常管理⑴钞票收入当天送存开户银行，当天送存确有困难，按开户银行拟定期间送存；⑵不坐支钞票。即公司支付钞票，只可以从库存钞票限额中支付或从开户银行提取，不得从我司钞票收入中直接支付，因特殊状况需坐支钞票应当通过批准，并在核定范畴和限额内进行，同步，收支钞票必要入账反映。⑶公司提取钞票，应注明用途，并由财会部门负责人签字盖章。4、钞票内部控制制度参见第四章内部牵制制度中钞票内部管理制度。5、库存钞票核算和清查：⑴出纳人员进行钞票收付时依照会计人员填制，经稽核员审核有效记帐凭证（即付款收款凭证），并按记帐凭证逐日逐笔序时登记钞票日记账，每日业务终了，应盘点钞票并与钞票日记账当天余额进行核对，做到日清月结，帐款相符。⑵会计人员与出纳人员应定期将总账钞票帐户余额与钞票日记账余额进行核对，做到帐帐相符。⑶为了及时发现和防止钞票收付差额，财务部负责人或指定其她财务人员每月终了必要会同出纳人员盘点库存钞票一次，保证帐帐相符、帐款相符。发现长短款应查明因素及时解决。四、银行存款管理制度：1、银行结算范畴和方式：⑴公司在生产经营过程中，与其她关于单位和个人（供应商、客户、公司职工等）发生各种结算业务，除按《钞票管理暂行条例》可以使用钞票以外，一律要通过银行办理转帐结算，不得直接支付钞票和开具钞票支票。⑵结算方式按《银行结算办法》和我司业务特点，可以采用银行汇票、支票、商业汇票、信用卡、委托收款、托收承付、信用证等。2、结算纪律规定：⑴公司必要严格遵守国家纪律、法规和办法规定，不准出租、出借银行帐户，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；⑵办理银行结算，需要向外寄发结算凭证必要于当天及时送交银行，最迟不得超过次日；⑶各会计员要负责对结算业务收支、各种票据使用，与否背书转让等进行审查。3、银行存款登记、核算及寻常管理规定：⑴按开户银行和其她金融机构、存款种类等，分别设立银行存款日记账；⑵出纳员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额；⑶外币银行存款业务，应当将关于外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率；⑷月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达帐项，必要逐笔查明因素及时解决，并按月编制银行存款余额调节表，保证帐实相符；⑸对银行帐户印鉴管理要做到分管并用，不准一人同步保管使用，法人代表（总经理）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定其她财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务负责人指定其她财务人员保管。4、银行转帐支票使用规定：⑴支票是出票人签发，委托办理支票存款业务银行在见票时无条件支付拟定金额给收款人或者持票人票据；⑵支票金额起点为100元，有效期限为10天，背书转让地区转帐支票付款期限为10天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延；⑶转帐支票应记载支付金额、用途、支付银行名称、收款人名称及签发年、月、日；⑷签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写被涂改冒领，由签发人员负责；⑸严格控制空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审批后发放空白支票要填写年、月、日、用途及限额；⑹支票应在有效期内使用，领用支票发生丢失，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失导致经济损失，有丢失人补偿；5、加强备用金借款管理，及时办理报帐手续，禁止私人非公务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上次借款未清，不得办理新公务借款。对不准时办理报销手续，财务部门应发出书面告知，经催办仍不办理报帐手续者，可从借款经办人下月工资奖金中抵扣。6、对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其她货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类帐和台帐，拟定专人负责及时记帐和督促关于业务部门清理。业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款筹划，经财务负责人批准，财务部门方可办理存款手续。五、外币业务管理制度：1、外汇资金登记保管手续。公司以人民币作为记帐本位币，公司收到外汇资金应及时存入银行，并及时登记入账。公司在“银行存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算，银行存款日记账也需按不同外币分别设立；2、合理选用适合汇率。会计年度涉及外币经济业务，记帐汇率与账面汇率均采用固定汇率。由于外币业务较多，因此我司为简化核算，选用当月1日市场汇率作为折合汇率；3、外汇货币性项目涉及：钞票、银行存款、其她货币资金、应收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长期借款等；4、接受外币资本投资帐务解决。在收到某种外币或以某种外币计价实物投资时，对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，实收资本入帐价值，按照投资合同、合同中商定汇率进行核算，如投资合同、合同未作商定，则按公司收到出资额时市场汇率折算。关于帐户与实收资本采用折合汇率不同产生折合记帐本位币差额，作为资本公积解决。5、汇兑损益确认及相应财务解决：⑴筹建期间发生汇兑损益，记入开办费，自投产起按五年摊销；⑵接受投资时发生汇兑损益，记入资本公积金；⑶为购建固定资产发生，在资产尚未交付使用时列入固定资产价值，在固定资产办理竣工手续后来发生计入当期损益；⑷为购建无形资产发生汇兑损益，所有计入无形资产价值；⑸对外投资或收回投资时，计入当期损益；⑹生产经营期间发生汇兑损益，作为财务费用计入当期损益；⑺外币长期借款汇兑损益按收益期摊销；⑻公司清算期发生汇兑损益，计入清算损益；六、往来款项管理制度：（一）往来款项登记规定：1、往来户结算重要涉及应收帐款、应收票据、其她应收款、应付帐款、应付票据、其她应付款等；2、发生往来款项要按单位和个人设立明细账，登记时，发生实践、内容要逐笔登记。（二）应收帐款管理：1、应收帐款寻常管理：⑴应分别不同货币，不同单位名称、不同个人姓名设立明细帐户。记帐时应按发生时间、内容逐笔登记，同步登记原币和本位币，精确反映其形成、回收及增减变化状况；⑵财务经办人员应依照销售部门提供各项凭证涉及合同、发货单、保险单证、货品清单、质量鉴定证件等，计算应收价款、杂费、税金及垫付运费、保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记；⑶对客户提出异议经银行退回托收承付或委托收款凭证及因质量、价格、数量和合同等问题而拒付理由书，由结算部门登记，并转交有关部门及时解决。2、应收帐款稽核：⑴每月终了相应收帐款进行全面清理，将应收帐款余额与总账核对，检查结算状况，发现异常及时上报；⑵与顾客核对帐务应保证每年至少一次，与重点顾客核对，应派员前去，普通顾客，可采用发函方式核对；⑶每年年终应相应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长应收帐款，应按照收账程序，明确催收办法及人员，加快资金周转。3、坏帐损失管理：⑴确以为坏帐损失应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产抵偿后，依然不能收回应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年依然不能收回应收帐款；债务单位撤销，经民事诉讼确认无法追回款项；⑵公司坏帐损失采用备抵法核算；⑶按照《股份有限公司会计制度》规定，公司自99年1月1日起，坏帐准备原按应收帐款余额5‰计提，改按应收款项（涉及应收账款和其她应收款）余额10％计提，坏帐准备金计入管理费用。（三）应付票据管理见第六章负债管理制度，其她往来款项管理对照应收帐款管理执行。第八章存货管理制度一、为了加强对存货收、发、存管理，明确各职能部门责任和管理权限，依照国家关于政策法规规定，结合我司详细状况和管理规定，制定本管理制度。二、存货是指公司为销售或耗用而储存各种资产，重要涉及各种原材料（涉及原料及重要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作件、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。三、存货入帐价值：1、购入存货入帐价值涉及：⑴货品价值：指购入存货发票上包列货款金额；⑵运杂费：涉及运送费、装卸费、保险费；⑶运送途中合理损耗；⑷入库前加工、整顿、挑选费用。2、自制存货入账价值：⑴自制工具、自制修理用备件成本，涉及自制过程中发生原材料费、工资及其她费用，以筹划价格为入库价值，与其实际成本差别，分派计入生产成本；⑵产成品计价涉及制造过程中发生直接原材料费用、工资费用及其她制造费用。3、委托外单位加工存货入帐价值涉及实际耗用原材料实际成本、外委加工费、运送费、装卸费、保险费。4、投资者投入存货价值为评估后或者合同合同拟定价值；5、盘盈存货，其入帐价值为同类存货实际成本。四、存货核算办法：1、原材料、自制半成品采用筹划价格核算，材料成本差别按材料类别进行核算与结转；差别率计算公式为：材料成本差别率＝（月初结存材料成本差别＋本月发生材料成本差别）／（月初结存材料筹划成本＋本月发生材料筹划成本）2、委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价办法为加权平均法，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。3、期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目期末成本高于其可变现净值差额提取存货跌价准备。五、材料验收入库：1、材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量精确、质量合格、手续清晰存货才准于收料入库；2、材料采购必要按规定获得增值税专用发票，对的确不能获得增值税专用发票，须事先提出申请，报经财务部门批准后，方可采购。3、材料入库由供应部门经办人依照外来凭证银行结算凭证供货单位发票运杂费等单据与采购筹划、采购合同核对，检查凭证所列材料品种、规格、价格、数量和发货日期等与否与合同、筹划相符。核对无误后，填制材料入库单，由经办人和经办部门负责人签字，质检员检查货品签字后，库管员依照入库单填写内容核对验收入库并签字，经办人据此到财务部门报帐。财务部门材料核算员依照关于凭证审核发票合法性、对的性及价格合理性，并进行相应财务解决。对超储备、超筹划采购，财务部门有权回绝付款，并追究其经济责任。4、材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等状况应查明因素，属产品质量问题回绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等解决意见，财务部门应回绝付款或某些拒付。5、对发票未到货品，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收届时办理入库手续。6、车间退回废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），有仓库保管员验收签字，交财务部门进行帐务解决。7、因生产筹划变更，车间已领未用材料，由领用部门填制“材料退库单”，退回库房。由库管员验收入库，财务部门据此进行帐务解决。8、在途材料应由采购部门经办人依照外来凭证（银行结算凭证供货单位发票托收票据、运杂费等单据）与采购筹划、采购合同核对无误后，由采购部门负责人签字，部门登记后，送财务部门建立在途存货备查簿。待货品收到后，再办理入库手续。9、接受捐赠材料，由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送财务部门进行帐务解决。10、委托外单位加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经与委托加工合同、合同核对无误后，由质检员检查签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按合同、合同和验收入库手续进行帐务解决。不得将委托加工材料直接投放到生产环节。六、原材料发出：1、各部门依照生产筹划按需要编制领料筹划；2、部门领料员，可依照领料筹划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导签字。3、仓库管理员要审查领料单与否填写清晰，印章齐全，对擅自涂改领料单、无主管领导签字领料单和“白条”领料，不得发料。4、要坚持按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或变化规格品种。5、领料人员要把好质量关，对于质量不合格存货应回绝接受，并及时向关于部门或领导报告，如果不报，日后由于存货质量导致损失由领料人员和使用部门共同承担。6、领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。7、月终未用材料要办理架退料手续，以便冲减成本。七、在产品和产成品管理：1、在产品管理⑴在产品是处在生产过程中尚未加工完毕各项产品和虽已竣工尚未检查、包装、入库产品。要严格按照成本费用管理办法，把生产成本在竣工产品和在产品之间及时结转，不得多转或少转竣工产品成本。⑵各单位应按月、季、年组织盘点，核算实物数量，车间应作好实物管理，防止丢失、损坏等现象，并与车间财务部门“生产成本核算单”核对，做到帐物相符。⑶各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检查。2、产成品管理：⑴产成品入库由生产车间填制“产成品竣工报告单”，经质检员检查盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库，财务人员据此进行帐务解决。⑵销售产品由仓库依照财务结算印章齐全发票提货单办理发货手续。⑶发生销售退回时应由销售部门告知财务部门按税务机关规定开具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到财务部门办理退货结算手续。原开发票抵扣联必要由财务部门在开具红票退库时一并退回财务。⑷来料加工产成品出库也按正常产成品出库办法执行，不能直接将产品发给委托方。⑸仓库保管员必要根据财务部门审核承认票据办理发票，并定期与财务部门对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。⑹存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失，由其归口管理部门负责及时上报公司保卫处等部门，在24小时内告知保险公司，财务部门负责办理保险赔款事宜，保卫处负责清查盗窃者、毁坏者等，追究关于单位、个人责任。八、存货抽查与盘点：1、存货抽查：⑴仓库管理员应经常对各类存货抽查，理解实物与卡片、帐目与否相符，如有不符，要认真核对。⑵财务部门或关于人员，应经常对存货进行抽查，以验证与否帐实相符、帐卡相符、帐帐相符。如有不符，应认真核对因素，并及时向关于部门或领导报告。2、存货盘点：⑴各仓库每月末应对所管存货进行检查，核对“帐、卡、物”与否一致。⑵各生产车间必要在每月末对在产品进行盘点，并将盘点成果填列盘点表交财务部门进行成本核算。⑶每年末由财务部门派人参加对存货进行全面盘点。⑷盘点前要把所有数字入账，试算平衡。⑸对盘点成果，要填列盘点报告表，报财务部门审查。3、盘点成果解决：⑴对盘点构造发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等状况，应由关于部门查明因素，写出书面报告，提交由技术人员、质检人员等构成小组进行鉴定，并由其部门予以确认，提出报废申请，上报总经理、总会计师、总工程师进行把关审核，在拟定上述存货毁损及报废后，对于损失在一定数额以上，还应报上级主管部门、主管财政机关审批。⑵接到上级主管部门批准核销毁损及报废物资文献后，各类库房要单独建帐、单独保管。财务部门要建立报废物资明细账，每解决一笔报废物资，都要及时登记入账，作为当期损益。⑶报废、毁损物资核销后，要进行变价解决，解决后净收入，也作为当期损益，不得作为小金库解决。第九章在建工程管理制度一、为规范公司在建工程管理和核算，充分发挥工程投资效益，依照国家关于政策法规规定，结合公司实际状况及管理规定，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未竣工或者虽已竣工尚未交付使用各项工程，重要涉及公司自行建造或出包建造固定资产，新建、改建、扩建工程，技术改造、设备更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立项审批制度：1、凡列入公司在建工程项目，应先进行可行性分析。2、技术改造、基本建设立项，应依照生产发展、技术进步、能源、动力、采暖、供水、供电、道路建设等状况，结合长远规划实行，以及职工居住条件不断改进需求进行项目立项，报公司经理审批。3、技改、技措、劳措、安措工程项目立项，由公司技术开发部等归口部门负责组织立项。4、筹划外暂时项目由使用单位提出申请报告，由公司技术开发部、筹划部等归口部门进行可行性分析并组织立项。5、技术改造、基建重大工程项目，由基建、技术开发部、财务部等方面专业人员参加论证，编制可行性研究报告及项目建议书，报上级主管部门审批。四、在建工程预决算管理1、重大技术改造工程项目合同生效后，应及时派人到供货厂家，对所需设备制造质量进行监督检查。2、根据建设项目设计图纸，编制施工图预算，预算书要按国家关于政策规定执行，以预算造价作为签定建筑合同根据。3、预算人员应参加图纸会审和工程验收，对工地实物量进行验核，审查施工单位预算书。4、工程竣工验收，要及时进行结算。施工设计图、施工现场鉴证和隐蔽资料、验收单均作为结算根据。5、组织关于单位做好设备安装、调试和技术服务工作。6、建立健全预算、决算审核制度。五、在建工程设备材料管理：1、根据工程预算做出材料需用筹划，按规定提供应供应公司。2、凡基建部门自行采购工程材料物资，必要建立材料物资验罢手续，按材料物资名称、数量、金额填写材料物资验收单，由筹划员、材料采购员、库存保管员签章后才干办理财务结算。3、发放材料时，必要按工程项目、项目单位、所领材料名称、数量、金额填写材料领料单，由筹划员、材料员、领用人签章后，库房保管员方可发放，库房保管员签章后，转交财务计入该工程造价。4、库存材料物资保管，应按材料类别，建立库存材料物资明细账，按材料物资验收单和领用单分别登记材料物资收入与支出，材料物资明细账账面额应与库存材料物资相符。5、对挂账材料，要定期记录，防止超付，对施工单位自购资料要作好限价工作。六、在建工程竣工验收管理1、在建工程竣工后，由技术开发部门内组织关于部门进行验收。2、工程竣工验收一周内，办理固定资产移送手续，对验收提出问题，提出详细解决意见，限期贯彻完毕。3、验收合格工程，承建单位应将所建成财产列出清单，涉及技术资料等向使用部门办理移送。属于出包工程，应将承建单位编制决算送公司审计处审核后，连同财产移送清单送财务部进行帐务解决。七、在建工程核算办法：1、在建工程按实际成本核算，在建工程在竣工并交付使用时，按实际发生所有支出转入固定资产。2、对已交付使用但尚未办理竣工决算工程，估价转入固定资产，并计提折旧，竣工决算办理完毕后，按决算数调节原估价和已提折旧。3、与购建在建工程直接有关借款利息支出和外币折算差额，在该资产竣工前计入该项资产购建成本。第十章固定资产管理制度一、为了加强和规范公司固定资产核算和管理，充分发挥固定资产效能，保证固定资产安全完整，依照国家关于政策法规规定，结合公司实际状况及管理规定，制定本制度。二、固定资产是指有效期限超过一年房屋、建筑物、机器、机械、运送工具以及其她与生产经营关于设备、器具、工具等。不属于生产、经营重要设备物品，单位价值在元以上，并且有效期限超过两年，也作为固定资产。三、固定资产管理部门及管理范畴：1、公司财务部门是资金管理专职机构，对固定资产在其价值方面负有总核算责任，应全面组织切实保证全公司固定资产对的管理和合理使用，负责全公司固定资产核算、报表和管理。2、各车间二级核算单位应指定专人负责做好固定资产增减变动以及固定资产折旧帐务解决，对的反映固定资产增减变化、新旧限度。3、凡是购建或自制设备及工程项目，竣工投产后必要及时办理验收移送手续，由于特殊因素暂不能办理报竣项目，由工程项目牵头单位提出申请，办理估价验罢手续，等项目正式报竣工后予以调节。四、固定资产计价办法；1、购入固定资产按实际支付买价或调出单位账面原值（扣除原安装成本）、包装费、运送费及安装成本等计价。2、自行建造固定资产，按建造过程中实际发生所有支出计价；在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生固定资产借款利息和关于费用，以及外币借款汇兑差额，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移送手续固定资产，可先按预计价值记帐，待拟定实际价值后，再进行调节。3、投资者投资转入固定资产，按评估确认或者合同、合同商定价格计价。4、融资租入固定资产，按租赁合同拟定设备价款、运送费、途中保险费、安装调试费等支出计价。5、在原有固定资产基本上进行改建、扩建固定资产，按原有固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生变价收入，加上因改扩建而增长支出计价。6、接受捐赠固定资产，按照同类资产市场价格或依照捐赠方提供关于凭据计价。7、盘盈固定资产、按重置完全价值计价。五、固定资产折旧1、公司固定资产计提折旧采用平均年限法。依照国家规定工业公司固定资产分类折旧年限，结合我司实际状况，拟定固定资产折旧年限如下：房屋类30年建筑物通用设备专用设备5年起运设备6年变配电设备其她设备8年2、固定资产增减变动时计提折旧规定：⑴当月增长固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧。⑵已经提足折旧继续使用固定资产不再提折旧。⑶提前报废固定资产，其未提足折旧某些不再补提，其净损失某些计入营业外支出。⑷已经竣工交付使用但没有办理竣工决算，可先估价移送固定资产，待竣工决算办理完毕后，按照决算数调节原估价和已提折旧。已经整体交付使用固定资产，无论与否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产核算，计提折旧。3、折旧额测算：⑴年折旧额＝（固定资产原值－预测净残值）／折旧年限预测净残值＝固定资产原值×净残值率公司固定资产净残值率执行国家规定比率，详细规定为5％。⑵月折旧额＝固定资产年折旧额／12六、固定资产清理1、报废清理固定资产，由使用部门提出申请，报归口管理部门，由归口管理部门组织鉴定，填报固定资产报废单，写明报废理由，由公司总经理审批后，报财务部审核，由财务部依照报废金额分别上报上级主管部门审批后方可报废。2、免费调出固定资产，由主管部门统一办理手续，经公司总经理审批后，报上级主管部门审批，方可调出并作财务解决。3、有偿调出固定资产，由主管部门统一开发票，到财务部交款后方可销帐。4、盘亏固定资产，由使用部门写出盘亏因素报主管部门审查，经公司经理批准后报上级主管部门批准方可作帐务解决。第十一章无形资产及长期待摊费用管理制度一、为了完善公司无形资产和长期待摊费用管理，提高无形资产使用效益，防止公司资产流失，依照国家关于政策法规规定及公司实际状况，制定本制度。二、无形资产管理1、无形资产是指公司长期使用但没有实物形态资产，涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2、无形资产计价：无形资产依照其来源不同按实际成本计价。⑴购入无形资产，按照实际支付价款计价。⑵自行开发并且依法申请获得，按照开发过程中实际支出计价。⑶投资者作为资本金或者合伙条件投入，按照评估确认或者合同、合同商定金额计价。⑷接受捐赠，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价。⑸除公司合并外，商誉不得作价入账。⑹商誉计价与非专利技术计价同样应当经法定评估机构评估确认价值为根据。3、无形资产摊销：⑴无形资产摊销是将无形资产价值按有效期限或规定期限平均摊入管理费用。⑵无形资产摊销办法采用直线法。⑶无形资产摊销期限拟定原则为：合同规定了受益年限，按不超过受益年限期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限，按不超过法律规定有效年限摊销；经营期短于有效年限，按不超过经营期年限摊销；合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限，按不超过期限摊销。4、无形资产转让；⑴无形资产转让方式有两种：一是转让其所有权，即对某项无形资产所享有占有、使用、收益、处置权力，另一种是转让其使用权，即保存该项无形资产所有权。⑵公司无论是转让无形资产所有权，还是转让无形资产使用权，获得转让收入都列为其她业务收入。⑶转让无形资产所有权时，其转让成本应按照无形资产摊余价值计算；转让无形资产使用权时，只将履行合同所发生费用作为转让成本，公司对该项无形资产仍具备所有权，保存其帐面价值，不得在帐上进行转销。5、无形资产投资：（一）用已入帐无形资产对外投资：⑴无形资产以其所有权对外投资，将无形资产按评估确认价值作为长期投资，若其确认或商定价不不大于投出资产帐面价值差额作资本公积解决，若其确认或商定价不大于投出资产帐面价值差额作为营业外支出。⑵公司用无形资产使用权与其她单位联营，在没有合同状况下，不能作为无形资产投资。在获得出让收入时，直接作为投资收益解决。若有合同合同，并将使用权作价，则可比照未入帐无形资产对外投资进行解决。（二）用未入帐无形资产对外投资用未入帐无形资产与其她单位进行联营、投资时，不能冲减无形资产价值，将其作为资本公积解决。三、长期待摊费用管理：1、长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）除开办以外其她各项费用，涉及固定资产修理支出、租入固定资产改良支出，以及摊销期限在一年以上其她待摊费用。2、固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销，租入固定资产改良应在租赁期内平均摊销。3、公司应设立“长期待摊费用”帐户，发生“长期待摊费用”时，借记“长期待摊费用”帐户，贷记“银行存款”、“应付工资”等帐户。摊销时，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等帐户，贷记“长期待摊费用”帐户。第十二章对外投资管理制度一、为了加强公司对外投资管理，依照《公司法》及关于政策法规规定，结合公司实际状况，制定本制度。二、对外投资涉及长期投资与短期投资，长期投资指公司向其她单位投出在一年或一种营业周期以上资金和持有在一年以上不准备变现各种有价证券（涉及长期股权投资和长期债券投资）；短期投资是指持有时间不超过一年或一种营业周期各种有价证券和其她投资，涉及各种股票、债券。三、公司对外投资，按投资形式不同，可以分为货币性投资、实物性投资和无形资产投资；按投资性质不同，可分为股权性投资、债权性投资、混合性投资。四、财务部应积极认真对投资项目及合伙方财务状况进行测评，配合关于部门做好对外投资审批工作。五、对外投资计价，应以投资时支付价款或者评估拟定金额计价，即按成本法计价。1、短期投资以获得成本入帐；⑴短期投资获得成本是指进行短期投资时短期投资时所支付所有价款，涉及有价证券买价、经纪人佣金、税金、手续费等。⑵短期股权投资，在获得前已宣布发放而尚未实际收到钞票股利，应当从获得成本中扣除。⑶短期债权投资在获得前已宣布发放而尚未实际领取分期付息、到期还本债券利息，应当从获得成本中扣除。2、长期股权投资以获得成本入帐；⑴长期股权投资获得成本，指进行长期股权投资时所支付所有价款，涉及长期股权投资买价、经纪人佣金、税金、手续费等。⑵长期股票投资在获得前已宣布而尚未实际收到钞票股利，应当从获得成本中扣除，作为应收款项单独入帐。⑶以提供劳务或互换资产而进行长期股权投资获得成本，是指所提供或放弃有关资产评估或确认价值。3、长期债权投资也是以获得成本入帐。长期债权投资获得成本，是指进行长期债权投资所支付所有价款。扣除经纪人佣金、税金、手续费等附加费用，以及自发行日起至购买日止已实现利息后余额。六、对外投资入帐时间：1、公司购入短期投资，以付款时间作为投资确立入帐时间，付款潮流未收到票券可在备查簿中进行登记。2、长期股权投资入帐时间，普通是以实际支付货币资金或确认投出实物、无形资产等资产时间为入帐时间。3、长期债权投资入账时间，普通是以实际支付款项时间为准。七、对外投资核算：1、公司期末短期投资按照成本与市价孰低法计价,按市价低于成本差额,计提短期投资跌价准备,并计入当期损益。2、长期股权投资，以实际支付款项计价，占被投资单位权益为20％如下，按成本法核算；占被投资单位权益为20％至50％，按权益法核算；占被投资单位权益为50％以上，按权益法核算，并合并会计报表。3、股权投资差额摊销期限，合同规定投资期限低于十年，按实际投资期限摊销，投资期限高于十年或未规定投资期限，按十年摊销。4、对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等因素导致其可收回金额低于长期股权投资帐面价值，并且这种减少价值在可预测将来期间不也许恢复时，按可收回金额低于长期股权投资帐面价值差额计提长期投资减值准备。八、投资收益财务解决：1、债券投资计算利息收入，经调节债券投资溢价或折价摊销后金额确以为当期投资收益。2、长期股权投资采用成本法核算，收到被投资单位宣布分派利润或者钞票股利，确以为当期投资收益。3、长期股权投资采用权益法核算，应按应享有或应分担被投资单位当年实现净利润或净亏损份额，相应地确以为当期投资收益。第十三章成本、费用管理制度一、为加强成本、费用管理，减少成本、费用，提高经济效益，增进公司管理水平不断提高，依照国家成本、费用管理关于规定，结合公司实际状况及管理规定，制定本制度。二、建立健全成本、费用管理基本工作，对的划提成本开支界限，拟定成本开支范畴，建立严格材料出库领用制度，凭证和帐簿管理制度等。（一）严格划分各种成本、费用界限，不得通过调节费用期间等调节公司盈亏：1、划清成本费用与非成本费用界线，不得列入成本费用有：为购买和建造固定资产、无形资产和其她资产支出，对外投资支出、被没收财物、支付滞纳金、罚款、违约金、补偿金以及公司捐赠、赞助支出、国家法律法规规定以外不得列入成本费用其她支出。2、划清产品制导致本与期间费用界线。为生产发生各项直接支出如直接材料、直接人工直接计入产品生产成本，间接费用如辅助生产，制造费用按一定办法分派计入，期间费用如销售费用、管理费用、财务费用和汇兑损益计入当期损益。3、划清本期成本费用与非本期成本费用界限。在费用尚未发生此前，需要从成本中预提费用项目和原则，应当依照详细状况拟定。预提数与实际数发生差别，应及时调节提取原则，多提数普通应在年终冲减成本费用。年终财务结算时，应当不留余额，如留有余额，应当在年度财务报告中予以阐明。一次性支付分期摊销待摊费用，按照费用项目受益期限拟定分摊数额，分摊期限普通不超过一年。低值易耗品按一次摊销法摊销。4、划分不同产品成本费用界限。对于生产某种产品所发生生产费用，应直接计入该产品制导致本；对于若干成本计算对象共同耗用材料和费用，应按一定原则分派后计入各成本计算对象。5、划清内部各部门之间成本费用界限。公司各生产车间之间原材料、零部件、在产品和半成品转移，都应有明确凭证手续，所发生各项费用支出，按车间类别归类。6、划清竣工产品与期末在产品成本费用界限。对需要计算在产品成本某些产品（如可以出售半成品），会计期末要按一定办法将生产费用在产成品和在产品之间进行分派，不得任意压低或提高在产品成本，保证成本计算真实性。（二）成本列支范畴及费用管理1、产品成本列支范畴涉及：⑴为制造产品而耗用材料、外购协作件、燃料及动能。⑵直接生产工人工资及计提福利费。⑶按一定原则分摊制造费用。⑷应计入产品成本废品损失。2、制造费用规定为如下各项；⑴工资：车间管理人员工资。⑵职工福利费：依照上述工资提取福利费。⑶折旧：车间非直接用于产品生产固定资产折旧。⑷修理费：车间发生中小修理费。⑸办公费；车间管理部门发生办公费，涉及电话通讯费、书刊杂志费、邮费、印刷复印费、月票、市内交通费、会务费等。⑹水电费；车间管理部门发生水电费以及生产发生不能直接计入产品成本水电费。⑺机物料消耗：车间管理部门机物料消耗以及生产发生不能直接计入产品成本机物料消耗。⑻劳动保护费：车间职工劳保护具、防暑降温等劳动保护费用。⑼保险费：公司统一投保保险费，各车间不得自行投保。⑽设计制图费：为本车间生产制造产品所发生设计制图费用。⑾实验检查费：为保证生产制造质量合格产品，对材料在产品、产成品进行实验、检查所发生费用。⑿低值易耗品摊销：车间生产、经营管理领用低值易耗品摊销。⒀运送费；运送公司为生产制造产品所发生运送费用。⒁取暖费：生产车间、办公房间取暖费用。⒂停工损失：车间停工时应承担直接生产工人工资、福利费。⒃各车间规定其她项目。3、管理费用管理办法：⑴管理费用开支范畴：重要是公司为组织和管理公司生产经营所发生管理费用，涉及公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生，或者应由公司统一承担公司经费（涉及行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费（涉及董事会成员津贴、会议费和差旅费）、聘请中介机构费、征询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费、矿产资源补偿费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教诲经费、研究开发费、提取坏帐准备等。⑵管理费用控制实行办法：①各管理部门在本月25日之前上报本部门管理费用项目，并报其筹划额，上报管理费用明细，规定全面细致考虑各部门各项费用项目，凡未列示项目此后发生不作为包销解决。②依照各部门上报费用项目名称由公司管理办公室负责按照管理职能确认，同步依照年度总体费用筹划结合部门费用预算制定考核指标。③各部门确认考核指标分类状况后将列入部门费用管理手册上。④寻常管理：A、部门管理费用到财务部报销时必要携带管理费用手册及报销凭证，费用手册上必要列清该次报销金额和项目，财务人员审核后，在报销栏上盖章确认。B、专项费用（非部门职能权限发生费用）必要经公司主管领导签字承认，连同手册到财务部解决。C、在部门考核指标范畴内，管理部门每次共有费用金额在1000元以上，必要经公司主管领导签字承认；年度内指标超过后，每次报销必要经公司主管领导批准。D、管理费用中涉及特定费用项目（如差旅费）等，按照公司特定项目管理办法一并执行，但仍必要在管理费用手册中列示，财务部门方予以作报销解决。E、各项转帐费用必要经被转帐部门或主管领导签字，方可报销，并列入管理手册中。F、年度考核：年度终了，各部门必要汇总费用管理手册上各项费用总额，经财务部审核确认后报企管办作为考核根据。⑶差旅费管理及开支规定：①为加强管理、节约开支，出差人员出差须提前填列出差登记，经部门主管审批后，方可填写借款单，由财务部核定差旅费用及其她费用，其中乘机者，出差登记表须经签字。出差回来后，三日内报销。②关于报销及补贴规定：A、出差人员住宿费实行限额凭据报销办法，按出差实际住宿天数计算报销，伙食费和市内交通费实行包干办法，按出差自然天数计发。B工作人员出差交通费开支原则C住宿费开支原则D伙食补贴E夜间乘车补贴：超过六个小时夜车，每夜加发一天伙食补贴费。③出差人员出差期间，因游览或非工作需要参观而开支一切费用，均由个人自理。4、财务费用开支项目：重要是核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生费用，涉及利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、票据贴现息（减去贴现利息收入）、长期借款已竣工工程未还款利息、资金筹集手续费、票据工本费、银行结算手续费等。5、营业费用管理办法：⑴营业费用开支项目：重要是核算公司销售产品过程中发生费用，涉及运送费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售我司产品而专设销售机构职工工资、福利费、业务费等经常费用。⑵销售费用管理规定：①我公司是财政特批实行销售费用包干核算公司（当前销售费用按照回款额1.36％计提）。②年度末，考核管理部门依照各销售单位销售回款状况拟定考核基数和奖金，最后经公司主管领导批准，下达各销售单位年度销售费用总额。③各销售单位年度内不能超额使用，同步，必要有必要单据在财务部实行实报实销。三、公司各部门与各车间在成本管理中关系：1、公司成本管理工作由财务负责人直接组织和领导。2、财务部和筹划部是公司综合成本管理部门，对成本进行全过程控制和管理。3、筹划部组织编制成本筹划，财务部负责组织成本核算，各车间下设成本员，负责本车间成本费用管理。4、车间成本管理人员要及时向公司财务部提供关于成本核算和管理资料。四、各业务部门在成本、费用管理与控制上关系：1、财务部门负责组织全公司成本核算工作，负责对成本招待状况进行控制、检查、监督和指引，并定期提供考核数据和成本预测等分析资料，以供考核和经营决策之用。2、各二级核算单位负责组织各自单位成本核算和管理工作，及时提供各种核算和管理资料，接受各管理部门监督和指引。3、制造部要准时向筹划部和财务部提供生产筹划和实际完毕资料。4、人事部定期向财务部提供计时工资、计件工资等资料。5、筹划部提供各产品筹划价格资料。6、品保部定期提供产品废品损失状况。五、成本核算办法：（一）成本控制办法：1、显象管厂、电子枪厂、部件厂每月最后一日前报财务部产品成本报表、在制品盘存表、库存材料盘点表、资金平衡表、制造费用表、遇节假日财务部依照实际状况另行告知。2、辅助车间每月最后一日前报财务部资金平衡表，每月27日将收取费用内部结算单传达财务部。3、每个车间必要依照财务部制定成本核算办法如实核算车间成本费用，车间不得改动、变动办法。若依照实际状况确需变动，由财务部统一规定。4、各车间必要在结算日（每月25日，年度最后一天）对车间各项存货（涉及在制品、二级材料等）进行盘点。同步，每月由制造部、经营筹划部、企管办、财务部会同做好结算日盘点工作、盘点记录和各车间盘点负责人签字确认。5、各车间必要如实核算有关二级核算关于内容，每月将由财务成本核算员对成本核算精确性、真实性进行检查。若发现成本核算上出既故意虚报或隐瞒状况，在考核上将一次性否决指标。6、由于车间成本考核指标是依照筹划大纲制定，也许会浮现实际产量与筹划产量不符现象，但考虑成本考核可操作性。每月依然按照现已制定考核指标执行。每季度、半年、一年按照完毕产量结合公司实际状况进行调节考核兑现。但必要通过公司有关会议通过。7、各车间各项成本报表上报日期必要严格遵循规定执行，并纳入考核内容中。（二）厂级成本核算办法采用定额比例法，应用这一办法可以简化核算程序，计算可比产品上年成本，竣工产品之间费用分派和单位产品成本计算三个方面问题。（三）基本生产分厂成本核算办法采用原材料按厂内定额成本逐渐结转，工费按定额与财务部门结算，月末上报成本报表，工费由财务部汇总。1、生产过程中领用材料，一律按内部筹划价格进行核算。材料价格差别由财务部统一分派计入当期产品成本，不再各分厂核算。2、显象管厂核算办法：原材料：①依照本期领用及期末盘点玻壳、电子枪换算本期玻壳、电子枪使用成本。②其她直接材料一次性计入当期生产成本，按材料定额分派到各种产品中去，详细做法如下：分派率＝其她直接材料／∑材料定额×产量某种产品其她直接材料成本＝某种产品其她直接材料成本＋玻壳＋电子枪某种产品单位材料成本＝某种产品材料成本／产量注：A、分派率保存8位以上B、材料定额指扣除玻壳、电子枪后其她直接材料定额。③补充：若本月发生异常生产状况如：产品合格率很低，则核算时应充分考虑。详细做法如下：分派时：分派产量＝竣工数量＋废品量单位成本＝按分派产量计算成本／竣工数量④关于B管核算，B管作为一种产品其实际成本与普通管成本同样，因而取消B管占正品管80％核算办法。B管与正品管同样分派生产成本。工资：①大小管分开总工资费用后，再依照各自产量平均分派，这样5.5”核算出两个工资成本，再合二为一。②大小管合并后按总产量统一平均分派。③补充核算参照原材料。动力费：①大小管分列动力费后，再依照各自产量平均分派。②大小管合并后按总产量统一平均分派。③补充核算参照原材料。制造费用①按总产量统一平均分派。②补充核算参照原材料。3、电子枪厂核算办法：原材料①彩枪材料费直接进彩枪成本；②其她材料费每月汇出总额，然后按定额法分派到黑白枪、悬显枪、散件成本中。电子枪产品涉及：黑白枪（德利单列）、悬显枪、阴极、灯丝、导丝、芯柱、悬吊阴极。详细做法：分派率＝原材料／∑材料定额×产量某种产品材料费＝材料定额×产量×分派率某种产品单位材料费＝某种产品材料费／产量注：A、分派率保存8位以上B、材料定额新调节材料定额。③德利枪成本按材料费加上加工费核算，材料费指德利领料。工资：工资按系数分派。详细做法如下：分派率＝工资总额／∑产品系数×产量某种产品工资费＝某种产品系数×产量×分派率某种产品单位工资费＝某种产品工资费／产量注：A、分派率保存8位以上B、产品系数重要以单位产品工时及制造过程复杂限度为主制定。动力费：动力费核算与工资核算一致。制造费用：①彩枪备件费：每月依照实际发生备件预提进彩枪成本。②扣除以上费用后制造费用余额，按系数法在各种产品之间分派。4、部件厂核算办法：原材料：⑴原材料分：机加、黑白件、21”彩件、25”D彩件、25”R彩件、29”D彩件六大类，一方面核算出每类产品材料费用。⑵每类产品材料费按材料定额分派到各种型号产品中，详细做法如下：以21”彩件为例：分派率＝材料费／∑材料定额×产量某种产品材料费＝材料定额×产量×分派率某种产品单位材料费＝某种产品材料费／产量注：A、分派率保存8位以上B、机加单列出去核算成本。工资：工资按产品系数法核算。详细做法如下：分派率＝工资费／∑产品系数×产量某种产品工资费＝产品系数×产量×分派率某种产品单位工资费＝某种产品工资费／产量注：A、分派率保存8位以上B、工资费指工资总额扣除机加某些，机加单独核算。动力费；动力费与工资核算一致。制造费用：制造费用分包装、模具折旧、其她几某些，然后再按各类系数把费用分派到不同型号彩件上。（四）辅助生产车间成本核算：辅助车间是公司服务部门。其重要任务是为基本生产车间生产经营提供服务。辅助车间不生产产品，因而辅助车间发生成本费用应通过合理办法分派给基本生产车间。而我公司当前核算办法不能合理分派成本费用，成果导致质检、机修收费偏低收入远低于成本。而动力厂收入远不不大于成本费用，形成大量盈余，这样导致基本车间动力费、检查费、修理费失真，因而必要改进，尽量把当月成本费用分派给车间。详细办法如下：1、财务部依照车间提供劳务及产品特点制定分派办法。2、各车间同财务部联合制定收费价格。第十四章销售收入管理制度一、为加强公司销售收入管理，加速销货款回收，依照国家关于政策法规规定，结合公司实际状况及管理规定，制定本管理制度。二、销售收入是指公司销售产品或者提供劳务等获得收入，为核算公司销售收入，设立了主营业务收入和其她业务收入科目。三、销售收入确认：1、销售收入按权责发生制原则确认。2、产品销售，公司已将商品所有权上重要风险和报酬转移给对方，公司不再对该商品实行继续管理权和实际控制权，有关收入已经受到或获得了收款证据，并且与销售该商品关于成本可以可靠地计量时，确认营业收入实现。3、其她业务收入重要是指材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等收入，其实现原则与主营业务收入实现原则相似。四、销售合同订立管理。要严格按照《合同法》及公司关于规定，订立产品订货合同，保证合同严密性和法律性。1、订立合同前，要先对对方付款能力做事先调查，并衡量我司生产能力与否满足对方订购内容，再决定与否接受订货。2、产品销售合同内容必要详细、完整，未经领导批准，不得随意更改合同文本和增长合同条款。3、顾客单位名称、法人代表名字、住址、电话、传真、帐户必要详细填写，并应贯彻无误。所有销售合同必要加盖供需双方具备法律效力印鉴。对私人订货，必要填写有效身份证号码。4、合同中产品名称、规格、型号、数量、交货期、价格、质量规定、付款方式、合同履行地、运送方式、违约责任、解决争议方式等必要填写清晰。⑴产品价格，应严格执行总经理签字基准价格表。基准价格拟定与物资采购价格拟定办法大体相似，即依照产品金额及重要性不同拟定不同定价权限。对于价格比较高产品（可依照公司实际状况拟定），其价格拟定与物资采购管理制度中重要生产消耗性物资价格决策程序大体相似，即一方面由销售部门提出建议，报主管副总经理审核，同步财务部门依照所掌握市场价格信息，将同类产品市场价格提供应总经理，最后由主管副总经理审核销售报价与总经理掌握价格在各关于部门负责人（重要涉及财务部门、生产部门、销售部门、筹划部门等及总经理和主管副经理）参加会议上比价后，形成产品销价。⑵产品交货期必要切合实际，对特殊规定，必要事先与生产部门协商，避免延期供货给公司带来信誉损害和经济损失。⑶付款方式必要保证收款安全性，对于老客户，可依照其以往付款记录拟定付款方式，对新客户，原则上应采用交货付款方式。对分期付款合同，必要经主管领导批准后才干订立，并由销售人员负责，按付款期收回货款。⑷对分期付款合同，应与顾客订立产权合同，明确顾客在没有所有交足货款之前，其购买产品所有权仍属我司所有，顾客如不按期交款，我司有权解决、转卖。⑸对已经订立合同产品运送方式及费用，必要事先与发运部门沟通，销售人员不得随意定价。五、销售退回解决：1、销售实现后，若客户对产品质量等提出意见，应一方面与销售部门联系，销售部门依照实际状况解决，尽量做好售后服务工作及维修调试工作，如确需退货，应告知仓库管理部门和财务部门作出接货准备。2、货品退回公司后，由销售部门开出退货入库传票办理入库手续，仓库管理部门接到入库传票后办理入库，退回货品应与其她存货分开存储。3、财务部门凭销售部门开具入库传票和仓库入库单作会计凭证，冲减销售收入，同步冲减销售成本，并向客户退回货款。第十五章利润及其分派管理制度一、为了规范公司利润核算及分派程序，依照国家关于政策法规规定规定，结合公司实际状况和管