高等教育经济类自考-00160审计学笔试（2018-2023年）真题摘选含答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。高等教育经济类自考-00160审计学笔试（2018-2023年）真题摘选含答案（图片大小可自由调整）卷I一.参考题库(共30题)1.某注册会计师对新成立的甲公司进行审计，发现其固定资产明细账上有增加房屋的记录，抽查相关的会计凭证，有如下会计分录： 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持有普通股1000股（每股面值100元）给乙公司及承担乙公司建造房屋的抵押借款140000元为条件获得一幢厂房。注册会计师应实施哪些程序，以验证所登记的房屋成本是240000元？2.审计人员在2007年3月14日检查了某企业2月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账单核对。2月28日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况。  （1）2月8日，银行对账单上收到外地汇款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。  （2）2月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。  （3）2月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。  （4）2月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。  （5）2月28日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。  （6）2月28日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。  （7）对账单有2月28  收到托收款5 500元，但日记账无此记录。据上述资料编制银行存款余额调节表。3.审计人员在审查某股份有限公司2002年13月31日产成品帐时，产成品帐面余额为925000元，由500个明细帐户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45000元，使用随机数表从500种产成品明细帐中抽出30种产成品明细帐作为初始原本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目： 请对这个股份有限公司2002年12月31日的产成品进行差异估计。4.某股份有限公司应收帐款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。 （1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择最初5个样本的号码分别是哪些？ （2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本号码分别是哪些？5.注册会计师曹家德、吉刚于2007年3月15日完成对鸿图股份有限公司2006年度财务报表的就地审计。在审计过程中发现，A公司诉鸿图公司赔偿案经长达一年半的审理，已于2007年1月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。由于这一事项的存在使鸿图股份有限公司2006年度财务报表的真实性受到了一定影响，但鸿图公司拒绝在2006年度财务报表中反映。请根据上述资料，代曹家德、吉刚编写一份恰当的审计报告(引言段、管理层对财务报表的责任段和注册会计师的责任段略)。6.20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。7.某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月份发出一批450吨，单价130元，全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。做调整分录。8.审计人员张勇在审查美丰公司12月份的销售明细表时，发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。审查主营业务收入甲产品明细账时，发现已销售10台甲产品，单价32000元，增值税税率17％，单价和税率与以前月份相同，单位成本却大幅度上升，由11月份的23000元，上升到34500元。再审查当月“库存商品”明细账时，却发现结转15台甲产品成本，单位成本为23000元，与前月相同。将“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账比较，发现少转5台甲产品的销售收入160000元，应交增值税27200元。为了查明此事，审计人员张勇进一步抽查了12月份有关甲产品销售的发货票存根、出库凭证，并逐一与“主营业务收入”明细账记录核对，查明已销售给乙单位的5台甲产品已开出发票，其收入却未记入“主营业务收入”明细账。 审计人员张勇审查当月“银行存款日记账”的收款记录，并抽查收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款187200 贷：预收账款187200 该收款凭证后附两张单据，一张是信汇单，于11月25日入账，另一张是发货票，签发日为12月10日，预收款在先，开票在后，相差半个月。经询问有关会计人员证实，是由于会计人员对该项业务不熟，而将发货票直接贴在该收款凭证后面，未及时结转收入。如需调账，如何调账？（假定上述问题在本月查清）9.注册会计师在审查A公司销售业务时，发现该公司于2006年12月向B公司采用分期收款方式销售甲产品200件，每件生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2006年12月B公司收到货物时先付货款40％，在以后6个月内再每月付货款的10％。注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“主营业务成本”等账户时，发现该公司于12月将销售给B公司的200件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。指出该公司在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。10.审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3000元直接列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50000元，预见使用5年，预计残值2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录11.审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8500千克，计价款293250元，运杂费1500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？12.审计人员对某厂20X1年度财务结算进行审计，发现20X1年固定资产购入业务有下列疑点： 1.20X1年3月购入不需要安装的设备一台，调出单位的账面原价为90000元，已提折价20000元，经双方协商确定价款80000元，该厂除以银行存款支付80000元价款外，还支付包装费300元，运输费700元。经查，该厂已按下列会计分录入账。 2.在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室，却已是一栋三层的楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费60000元（其中材料款40000元），经作为待摊费用，分两年摊销，20X1年8月份完工，自9月至12月已摊入生产成本10000元。 3.20X1年8月购入电动机3台，计价8580元（含已付增殖税），当即列入“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本，经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质。13.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，从事小型生产线的生产和销售，产品主要用于出口。2016年度甲公司税前利润为180万元。ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，确定财务报表整体的重要性为240万元。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）甲公司产品出口以美元定价，人民币对美元的汇率由2016年初的6.3：1升值至2016年11月1日的6.0：1，之后基本保持稳定。2016年下半年，受欧洲经济不景气的影响，收入减少，销售价格下降了10%。 （2）由于原部件成本上升，甲公司从2015年下半年开始大量采购原部件，但是从2016年11月开始原部件价格大幅下降，产品价格也有一定幅度的下降。 （3）甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2016年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下： （1）从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入的确认条件； （2）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符； （3）检查房屋租赁合同，确认是否存在免租期约定及相应租金、租期等细节内容。针对资料一（1）至（3），结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。14.审计人员在审查华润股份有限公司2006年度固定资产折旧情况时，发现本年度1月初新增已投人生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。15.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×5年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负责人。 审计工作底稿记录的部分事项如下：  A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×5年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：   资料一：   （1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。   （2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。   资料二： 针对审计说明(1)至(4)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。16.审计人员审查某企业固定资产时发现以下问题： 1.该厂报废机床一台，变价收入为3000元，分录为： 2.该厂将一台设备向其他单位投资，设备原值120000元，已提折旧10000元，双方协商作价130000元。分录为： 3.出租固定资产收入10000元，分录为： 指出存在的问题，做出调整分录。17.在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户。 上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。18.某注册会计师在对H公司的应付账款账户进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证（见表）： 假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？19.审计人员在审查某企业在产品盘点表时，发现各月的盘点表中都有一项在产品毁损，毁损的在产品金额是按照毁损在产品的数量乘以在产品的定额成本计算的。对毁损额应进行账务处理，毁损在产品是否有残料？如有，又是如何处理的？这一系列问题引起审计人员的怀疑。鉴于上述情况，审计人员到生产车间进行查询，了解到该企业在产品毁损有残料，有关人员将收集的残料按废品每月处理一次。经查询，出纳人员称，这些收入不列入账内，作为“小金库”的资金单独保管。审计人员指出这些问题后，财务负责人称，企业按规定计提的业务招待费不够用，毁损在产品的残料收入不入账而单独保管，可用来弥补业务招待费的不足。审计人员通过审查证实，该企业2000年度出售在产品毁损残值的收入共计62000元。请针对上述查实的问题，提出处理意见。20.审计人员受托对某企业在产品成本进行审查。该企业按约当产量法计算在产品成本，审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初在产品成本为239040元．其中，直接材料144000元，直接工资36000元，其他直接支出5040元，制造费用54000元。本月发生费用为999000元，其中，直接材料662400元，直接工资90000元，其他直接支出12600元，制造费用23400元。本月完工产品480台，月末在产品240台，在产品投料率为80％，完工率为50％，经查实本月账面在产品实际成本为479880元，其中，直接材料350400元，直接工资42000元，其他直接支出5880元，制造费用81600元，本月完工产品成本已经结转。根据上述提出处理意见21.会计事物所对审计工作底稿建立的以项目经理、部门经理和会计师的逐级复核是目前比较普遍采用的三级复核制度。22.T会计师事务所的注册会计师R在执行P公司会计报表审计业务时，于计划阶段利用估计的资产总额（8000万元）的0。8％，净资产（5000万元）的1％，营业收入（9000万元）的0。7％，净利润（1000万元）的7％确定了会计报表层的重要性水平为为63万元，请根据上述情况，指出R注册会计师在计划阶段确定的重要性水平是否适当？如果不适当，应该是多少？23.利民厂于20X2年1月以250000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券，面值240000元。购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息，审计人员于20X3年2月份对该厂20X2年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下： 指出该问题是怎样审查的24.某企业于12月份以更新设备的名义淘汰了6台正常运转的机器设备，设备原值90万元，已提折旧50万元，财会部门按厂长授意作了固定资产清理的账务处理，会计分录为：      借：固定资产清理——机器设备  400 000             累计折旧                               500 000       贷：固定资产——机器设               900 000 12月末，将其净值40万元作为固定资产清理后的净损失，由“固定资产清理”账户转入“营业外支出”账户，会计分录为：  借：营业外支出—处理固定资产净损失400 000     贷：固定资产清理—机器设备             400 000  审计人员分三步审查了该企业的上述行为： 第一步，审阅固定资产清理明细账。发现上述6台设备的会计处理有缺点，设备未到年限却作清理，而账簿记录中没有清理费用和残料价值或变价收入。 第二步，盘点实物。经实地查看和盘点，已作清理处理的6台设备在车间根本没动，而且照常运转。 第三步，调查企业对该设备作固定资产清理的指导思想。经询问有关人员，得知其目的是通过提前报废该6台设备，压缩当年利润数额，以少计交所得税，从而缓解资金不足的困境。根据以上情况，作出账务调整分录。25.千峰工厂2000年12月份工资费用分配表见表 指出千峰工厂工资费用分配中存在的问题。26.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（）A、3360B、4872C、2905D、439327.某企业承包人在承包期内以虚增当期利润手段套取承包奖10万元。审计人员在查阅该承包企业账目时，发现12月份“主营业务收入”、“应收账款”账户比以往各期发生额大，经查阅明细账，发现“应收账款”明细账中未作登记，审计人员怀疑其有虚列收入，套取承包奖的问题。 经审查，上述三张记账凭证均未有任何原始凭证，虚列当期收入150万元，三笔业务在“库存商品”明细账和“应收账款”明细账中均未作登记，准备于下年初将上述分录作销货退回处理。根据以上情况提出处理意见。28.审计人员对某厂2006年度的财务决算进行审计，发现固定资产购入业务中有下列疑点： （1）2006年3月购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为800000元，增值税税额为136000元，发生的保险费为5000元，包装费为300元，运输费为700元，以银行存款转账支付。经查，该厂已按下列会计分录入账： ①借：固定资产800000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）136000 贷：银行存款936000 ②借：管理费用6000 贷：银行存款6000 （2）在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室现在已是一幢三层楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费600000元（其中料款400000元），均作为本期成本和制造费用处理。根据审计结果，分别编制调整会计分录。29.在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户。 假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付账款函证，你认为哪两家最需要函证？请说明理由。30.审计人员李敏对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的6间办公室，租期为5年，年租金为24000元，该办公室的年折旧额为6000元。A公司在收到第一年的租金时，作了如下账务处理： 借：银行存款24000 贷：累计折旧6000 其他业务收入18000 （假定A公司其他业务收入适用的营业税税率为3％）提出处理的意见。卷I参考答案一.参考题库1.参考答案:（1）询问该交易是否经过企业最高管理当局的批准，并审阅相关的批准文件； （2）询问并审查该房屋的作价依据，该房屋是否经过评估？ （3）询问并审查双方在合同、协议中规定的作价依据是否与评估价一致？2.参考答案:3.参考答案: 4.参考答案:（1）0417；3404；2038；2305；0222 （2）0005；0015；0030；0045；00605.参考答案:6.参考答案:7.参考答案:8.参考答案:9.参考答案:10.参考答案:该项目账务处理不正确。按双倍余额递减法第一年至第五年的折旧额分别为20000，12000，7200，4400和4400元，五年累计应提折旧48000元，第三年末应累计计提折旧39200元，固定资产净值为10800元。 正确的会计分录是： 11.参考答案:应要求企业做调整分录，具体为： 同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。 实际入库数量=8500—80=8420千克 实际总成本=293250+1500—2070=292680元 实际单位成本=292680／8420=34．76元12.参考答案:企业购入设备及支付价款和有关费用的处理存在以下问题： （1）虚增实收资本，人为冲减盈余公积； （2）未能如实反映固定资产的价值及累计折旧，虚增费用，虚减当年的利润，属于违反企业会计准则的行为。调整分录为： 并补提20X1年度应提取的折旧。13.参考答案:14.参考答案:15.参考答案:16.参考答案:1.存在的问题： （1）报废机床变价收入应计入营业外收入，该厂计入盈余公积属虚减收入，虚增所有者权益，偷漏所得税。 （2）将设备向其他单位投资，应按投出固定资产的账面价值，加上支付的相关税费，作为投资的入账价值，不考虑评估增值，并应当通过“固定资产清理”进行核算。该企业这样处理，会计处理不规范，但不影响最终会计处理结果。 （3）出租固定资产收入应计入其他业务收入，该厂计入营业外收入，属混淆收入界线，偷漏应交营业税。 2.调整分录：17.参考答案:应当选择丁、丙两家公司进行函证。因为应收账款函证的主要目的在于防止企业高估应收账款，虚增资产和销售收入。丁、丙两家公司应收账款期末余额较大，被高估和虚增的可能性越大，因而应作为重点函证对象。18.参考答案:选择C和D两客户进行函证。因为应收账款一般不会少列，少列可能造成收款困难，因此，选金额大的客户函证。19.参考答案:20.参考答案:21.参考答案:错误22.参考答案:23.参考答案:询问了解企业是否有长期债券投资，并审查长期债券投资的明细账记录，然后抽查相关的会计凭证，审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。 计算并复核各项数据计算： 每年应计利息=240000×10%=24000（元） 每年应摊债券溢价=10000÷4=2500（元） 每年应得利息=24000-2500=21500（元） 核对账面数并判定结果： 该厂应计利息的计算正确。但有两个问题： 溢价摊销多摊1500元（4000-2500），应得利息少计1500元（21500-2000）。24.参考答案:25.参考答案:千峰工厂工资费用分配中存在如下问题：  （1）膳食科炊事人员工资应计人“管理费用”；  （2）固定资产清理人员工资应计入“固定资产清理”； （3）基建人员工资应计入“在建工程”；  （4）退休人员工资应计入“管理费用”。26.参考答案:B27.参考答案:28.参考答案:29.参考答案:应当选择丁、甲两家公司进行函证。因为应付账款函证的主要目的在于防止企业隐瞒应付账款，虚减负债。本期向丁、甲两家公司采购货物数额较大，应付账款发生额较大，被隐瞒的可能性越大，因而应作为重点函证对象。30.参考答案:卷II一.参考题库(共30题)1.审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。 以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。  （1）审计目标  A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。  C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。  D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。  E.采购交易已记录于正确的会计期间。  （2）实质性程序  A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。  B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。  C.从购货发票追查至采购明细账。  D.从验收单追查至采购明细账。  E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。  F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。  G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题：根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。2.正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司2006年度的财务报表进行审计。注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现连续几天的暴雨使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工记账的会计账簿受损（该公司账簿记录部分采用计算机处理，但主要还是依赖手工处理）。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损。张明和刘宏试图根据计算机资料重建2006年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。请编制一份恰当的审计报告3.正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司20X2年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工计账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏进试图根据计算机资料重建20X2年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。请你编制一份恰当的审计报告。4.某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业做分录： 指出企业存在的问题，做出调整分录。5.某注册会计师在对H公司的应付账款账户进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证（见表）： 该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?为什么?6.注册会计师采用比率估计方法对应付帐款进行抽样。假定样本的帐面余额为30000元，审计确认的实际金额为36000元，应付帐款总体的帐面金额为200000元，则推断的未审部分的实际金额为？7.A公司年末应收账款总账的余额为6 000万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为6 200万元，有贷方余额的合计数为200万元；其他应收款总账余额为2 000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，计提金额为64万元。坏账准备账户记录详见表。 根据上述资料，对A公司坏账准备的计提进行审查并提出审计意见。8.海河公司20X1年年底挂账亏损为12万元，20X2年度结算时，企业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：1.年初产成品余额多计10000元；2.当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000，列入“营余公积”账户；3.固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1600元，列入“其他应收款”账户；4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14000元；5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息600元；6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40000元，该批产品销售成本为30000元。假定该公司适用的所得税税率为33%。对以上情况进行分析，并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。9.注册会计师甲、乙两人根据会计事务所与华夏公司签订的2003字第8号委托书于2月10日对其会计报表进行审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，华夏公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定，恰当地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况。注册会计师均已认可。 （1）华夏公司上年未产成品期末余额多计1万元，影响2003年利润，注册会计师请该公司调整，但未予接受。  （2）华夏公司7月份起对产成品发出计价平均法改为后进先出法，使2002年销售成本上升1．5万元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出审计报告说明段和意见段。10. 经审计人员审查，发现以下情况： 1.该公司注册资本1000万元。 2.该公司20X2年末税后利润600万元。 3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。 4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。11.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，从事小型生产线的生产和销售，产品主要用于出口。2016年度甲公司税前利润为180万元。ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，确定财务报表整体的重要性为240万元。  资料一：  A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况及其环境，部分内容摘录如下：  （1）甲公司产品出口以美元定价，人民币对美元的汇率由2016年初的6.3：1升值至2016年11月1日的6.0：1，之后基本保持稳定。2016年下半年，受欧洲经济不景气的影响，收入减少，销售价格下降了10%。  （2）由于原部件成本上升，甲公司从2015年下半年开始大量采购原部件，但是从2016年11月开始原部件价格大幅下降，产品价格也有一定幅度的下降。  （3）甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2016年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。  资料二：  A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： 资料三：  A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：  （1）从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入的确认条件；  （2）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符； （3）检查房屋租赁合同，确认是否存在免租期约定及相应租金、租期等细节内容。针对资料一（1）至（3），结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否表明可能存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目（仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、管理费用、存货、其他应付款）的哪些认定相关。12.宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的20X0年度利润分配表 该公司经股东大会批准的利润分配方案如下： 1.提取法定公积金15000元。 2.提取法定公益金12000元。 3.分配优先股股利17500元。 4.提取任意公积金34500元。 5.分配普通股股利55000元。股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。在这种情况下，是重新编制并披露20X0年的利润分配表，还是调整20X1年初未分配利润数额，为什么？13.审计人员在2006年2月份审阅某工业企业2005年12月份总分类账时，发现“制造费用”借方发生额与以前月份相比增加数额较大。进一步审查2005年12月份“制造费用”明细账，其中有一笔摘要中注明“固定资产安装费”字样，金额为18000元。审计人员将该笔业务的记账凭证调出，会计分录为： 借：制造费用——固定资产修理费18000 贷：银行存款18000 该记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票存根，发票证明车间设备的安装费支付给了某施工队。提出来处理意见。14.宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的20X0年度利润分配表 该公司经股东大会批准的利润分配方案如下： 1.提取法定公积金15000元。 2.提取法定公益金12000元。 3.分配优先股股利17500元。 4.提取任意公积金34500元。 5.分配普通股股利55000元。如应该重新编制并披露20X0年的利润分配表，请重新编制20X0年的利润分配表，并将有关数据填列在表“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关栏目内；如果你认为应该调整20X1年年初未分配利润，请计算20X1年的年初未分配利润的数额（列出计算过程）。15.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2012年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 简要说明重要水性水平与审计风险之间的关系。16.审计人员对某厂20X1年度财务结算进行审计，发现20X1年固定资产购入业务有下列疑点： 1.20X1年3月购入不需要安装的设备一台，调出单位的账面原价为90000元，已提折价20000元，经双方协商确定价款80000元，该厂除以银行存款支付80000元价款外，还支付包装费300元，运输费700元。经查，该厂已按下列会计分录入账。 2.在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室，却已是一栋三层的楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费60000元（其中材料款40000元），经作为待摊费用，分两年摊销，20X1年8月份完工，自9月至12月已摊入生产成本10000元。 3.20X1年8月购入电动机3台，计价8580元（含已付增殖税），当即列入“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本，经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。根据审计结果，分别编制调整分录。17.审计人员贺新对永兴工厂无形资产进行审计时，发现该厂以10万元转让某项专利，该项专利账面价值8万元，摊销期限为20年，已摊销5年，企业将2万元差额记入“其他应付款”（营业税率5%）。指出上述业务只存在的问题，做出相应的调账分录。18.审计人员王军对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为16000元。该办公室的年折旧额为4000元。A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理： 提出处理意见19.审计人员审查某工厂的固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减“固定资产”（借记银行存款，贷记固定资产），并将发生的固定资产清理费用3000元直接列入营业外收支（借记营业外支出，贷记银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50000元，预计使用5年，预计净残值2000元。采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废出售给一家乡镇企业。指出该业务的账务处理是否正确，请根据复算的结果编制会计分录。20.审计人员在审查甲企业2006年度“主营业务收入”明细账时，发现该企业在下半年至年末正值销售旺季之时，销售收入下滑幅度较大。审计人员怀疑该企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定作进一步审查。审计人员查阅了2006年11月与12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录：  借：银行存款                         180 000      贷：应付账款——A公司           180 000  所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发货票。发货票上注明货款为153 846元，增值税税额为26 154元，合计180 000元。  甲企业适用的增值税税率为17％，假定该笔业务的销售利润为100 000元，所得税税率为25％。指出该企业存在的问题，提出处理意见21.审计人员王军对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为16000元。该办公室的年折旧额为4000元。A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理： 指出存在的问题22.注册会计师曹家德，吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。 1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调整。 2.A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年1月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5万元管理费。 4.鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限 制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实。 5.鸿图公司已于20X4年3月30日签署会计报表。 根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下： 请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题。23.审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：1.设销售机构人员的工资及奖金7300元；2.预付下年度的产品广告费20000元；3.招待客户的费用2500元；4.支付产品的包装费3000元。提出处理意见。24.审计人员王军对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为16000元。该办公室的年折旧额为4000元。A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理： 说明审计方法。25.利民厂于20X2年1月以250000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券，面值240000元。购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息，审计人员于20X3年2月份对该厂20X2年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下： 做调整分录26.利民公司20X2年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股，每股面值10元，购买价15元，准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费3000元，实付款915000元，含已宣告未发放股利12000元，利民公司做分录： 年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司将市价同成本差额调增投资收益并增加短期价值，在资产负债表只“短期投资”项目列数为1020000元（该公司仅有宏飞公司股票短期投资）。指出存在的问题，做出财务调整并说明报表应如何列示？27.注册会计师对被审计单位的审计风险进行评估，审计风险为7％，固有风险为70％，控制风险为50％，请问注册会计师可接受的检查风险为多少？28.审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录： （1）专设销售机构人员的工资及奖金7700元； （2）支付违约金和赔偿金2000元； （3）招待客户的费用3200元； （4）支付产品的包装费4000元。请提出处理的意见。29.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2012年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。30.M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本人账，发出产成品按先进先出法核算。2003年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1 200件，期末余额为5 210万元。M公司2003年度甲产品的相关明细资料见表（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。 在进行相关测试后，指出存在的问题并提出审计调整建议。卷II参考答案一.参考题库1.参考答案:2.参考答案:3.参考答案:4.参考答案:存在的问题： （1）收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他应付款”既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了准备。 （2）年末企业应冲销坏账准备1600元[800000×3‰―（6000―3000+1000）]，该企业反而又提2400元，虚增费用4000元（2400+1600）。 分路调整： 5.参考答案:选择金额较大的债权人D和金额小(或者为零)但属重要的供货人B两客户进行函证。因为应付账款一般是少列，少列不影响付款，对外界来说负债小，感觉财务状况好。6.参考答案:7.参考答案:8.参考答案:1.年初产成品余额多计10000元，使当期产品销售成本虚增10000元，利润虚减10000元。应提请该公司调整，并补交所得税。否则将构成偷逃所得税，截留利润等行为。 2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。 3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属